IO對企業(yè)財務(wù)管理的要求概述

2022/12/21《IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求》1西部民爆財務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)資料中準會計師事務(wù)所有限公司

2022/12/21《IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求》2目錄第一講：IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求第二講：所得稅準則講解第三講：其他會計準則講解第四講：新《企業(yè)所得稅法》的總體框架第五講：新企業(yè)所得稅法及新會計準則下會計處理及稅務(wù)政策的差異與調(diào)整第六講：全面預(yù)算管理和控制2022/12/21《IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求》3第一講：IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求導(dǎo)言

中國的中小企業(yè)平均壽命僅有2.9年。每年都有30%左右的中小企業(yè)關(guān)門倒閉，在企業(yè)倒閉的眾多原因中，62%是由于融資問題得不到解決而導(dǎo)致的。據(jù)有關(guān)國際組織面向全球企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示，在所有阻礙企業(yè)發(fā)展的因素中，“融資難”與“高稅率”、“腐敗”并列三大最主要原因。資金是企業(yè)的血液，“貧血”或“失血過多”是會導(dǎo)致人不能正常生活，融資如同企業(yè)輸血、造血，是企業(yè)發(fā)展過程中最重要的工作之一。2022/12/21《IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求》4我國中小企業(yè)近五年的淘汰率為70％，約30％左右的中小工業(yè)企業(yè)處于虧損狀態(tài)，究其原因，有相當部分企業(yè)是因財務(wù)管理薄弱而造成的。為此，找出企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并研究對策，以促進企業(yè)的改革與發(fā)展，是企業(yè)需要思考和解決的問題。2022/12/21《IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求》5講解提綱一、企業(yè)改制上市的利弊分析二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件三、企業(yè)IPO過程中關(guān)注的核心問題（IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求）四、如何做好企業(yè)財務(wù)管理

2022/12/21《IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求》6一、企業(yè)改制上市的利弊分析（一）企業(yè)上市融資的動力分析1、打開融資渠道、改進資本結(jié)構(gòu)要解決資金這一難題，爭取首次公開發(fā)行股票并成功上市可以說是最好的一條輸血管道。從上市公司股權(quán)融資偏好的行為上不難看出“上市”是維持企業(yè)造血機能的強心劑。上市股權(quán)融資，有利于提高企業(yè)的自有資本的比例，改進企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)自身抗風險的能力，增強企業(yè)的發(fā)展后勁。

2022/12/21《IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求》7一、企業(yè)改制上市的利弊分析2、提升企業(yè)價值能上市的企業(yè)往往是行業(yè)里的佼佼者，知名度的提升帶給企業(yè)的是無形價值和品牌效益，提高了企業(yè)形象，有利于企業(yè)更有效地開拓市場，降低融資與交易成本。若用資金衡量企業(yè)價值，那上市后殼資源的價值就得到顯著提高。此外，企業(yè)上市后規(guī)模擴大，資金較充足，有利于通過資金的良性循環(huán)實現(xiàn)資產(chǎn)增值。2022/12/21《IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求》8一、企業(yè)改制上市的利弊分析3、促使企業(yè)規(guī)范運作上市有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理水平，降低經(jīng)營風險。上市公司形成股東授權(quán)、董事決策、經(jīng)理經(jīng)營、監(jiān)事監(jiān)督的權(quán)力制衡機制；獨立董事也成為把關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)質(zhì)量的重要角色；上市對企業(yè)獨立運營能力和持續(xù)生能力有高標準的要求；公司還得制定一套嚴格的信息披露制度，使得公司操作透明化。

2022/12/21《IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求》9一、企業(yè)改制上市的利弊分析4、參與資本市場，進行資本運作通過資本市場的并購重組，吸收外資和民營資本的加入實現(xiàn)股權(quán)的多元化也有利于解決“一股獨大”、“內(nèi)部控制”的歷史難題。此外，在資本市場上運用股票期權(quán)的激勵作用也可使得公司經(jīng)理人實現(xiàn)自身利益和公司利益相結(jié)合的好處。

2022/12/21《IPO對企業(yè)財務(wù)管理的要求》10一、企業(yè)改制上市的利弊分析（二）企業(yè)上市融資的隱患分析

1、資格維持壓力上市公司要維持其上市資格必須得面臨許多壓力：如果上市公司連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損，公司將被視為財務(wù)狀況異常而被特別處理；如果上市公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損，公司將被處以暫停股票上市；若在期限內(nèi)仍然無法扭虧為盈、不再具備上市條件的，公司將最終受到終止上市的處罰。上市公司若要實現(xiàn)再融資又面臨著諸多資格要求：增發(fā)要求公司三年平均凈資產(chǎn)收益率6%。可轉(zhuǎn)債發(fā)行的要求為“最近三個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%?！?022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》11一、企業(yè)業(yè)改制上上市的利利弊分析析2、多方監(jiān)監(jiān)管公司上市市后在眾眾目睽睽睽下接受受多方的的監(jiān)管：：一是會會計師事事務(wù)所、、律師事事務(wù)所及及保薦機機構(gòu)等中中介機構(gòu)構(gòu)的持續(xù)續(xù)督導(dǎo)；；二是政政府監(jiān)管管部門如如證監(jiān)會會、證券券交易所所、國資資委、各各地的證證券監(jiān)管管局等證證券監(jiān)管管部門的的監(jiān)管；；三是是社會公公眾和新新聞媒體體輿論的的廣泛監(jiān)監(jiān)督。。3、制度約約束遵守的法法律、法法規(guī)和規(guī)規(guī)章會增增加。企企業(yè)公開開發(fā)行上上市后，，要遵守守國家各各項證券券類法律律法規(guī)、、中國證證監(jiān)會和和證券交交易所頒頒布的規(guī)規(guī)章規(guī)則則。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》12一、企業(yè)業(yè)改制上上市的利利弊分析析4、信息披披露義務(wù)務(wù)上市公司司必須認認真履行行對投資資者的信信息披露露義務(wù)，，公司的的透明度度要提高高。為了了保證全全體股東東及時、、全面了了解公司司的情況況，上市市公司必必須按照照《中華人民民共和國國證券法法》、中國證證監(jiān)會頒頒布的信信息披露露準則和和證券交交易所頒頒布的股股票上市市規(guī)則等等法律、、法規(guī)、、規(guī)章的的規(guī)定，，及時、、充分、、公平地地披露公公司信息息，公司司及其董董事、監(jiān)監(jiān)事、高高級管理理人員應(yīng)應(yīng)當保證證信息披披露內(nèi)容容的真實實、準確確、完整整，沒有有虛假記記載、誤誤導(dǎo)性陳陳述或重重大遺漏漏。我國上市市公司信信息披露露的內(nèi)容容主要有有四大部部分：招招股說明明書（或或其他募募集資金金說明書書）、上上市公告告書、定定期報告告（中期期報告和和年度報報告）、、臨時報報告（如如預(yù)警預(yù)預(yù)虧制度度）。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》13二、股份份公司股股票發(fā)行行、上市市的條件件〔一〕主主板企業(yè)業(yè)發(fā)行新新股的條條件股份有限限公司發(fā)發(fā)行新股股，必須須具備以以下條件件：1、發(fā)行行人主體體資格要要求發(fā)行人應(yīng)應(yīng)當是依依法設(shè)立立且合法法存續(xù)三三年的股股份有限限公司，，主要資資產(chǎn)不存存在重大大權(quán)屬糾糾紛，生生產(chǎn)經(jīng)營營符合國國家產(chǎn)業(yè)業(yè)政策，，最近三三年內(nèi)主主營業(yè)務(wù)務(wù)和實際際控制人人、董事事、高級級管理人人員沒有有發(fā)生重重大變化化，股權(quán)權(quán)清晰。。2、、發(fā)發(fā)行行人人獨獨立立性性要要求求發(fā)行行人人應(yīng)應(yīng)當當具具有有完完整整的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)體體系系和和直直接接面面向向市市場場獨獨立立經(jīng)經(jīng)營營的的能能力力，，要要求求發(fā)發(fā)行行人人的的資資產(chǎn)產(chǎn)完完整整、、人人員員獨獨立立、、財財務(wù)務(wù)獨獨立立、、機機構(gòu)構(gòu)獨獨立立、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)獨獨立立。。2022/12/20《IPO對對企業(yè)業(yè)財務(wù)務(wù)管理理的要要求》》14二、股股份公公司股股票發(fā)發(fā)行、、上市市的條條件3、發(fā)行行人規(guī)規(guī)范運運行要要求發(fā)行人人已經(jīng)經(jīng)依法法建立立健全全股東東大會會、董董事會會、監(jiān)監(jiān)事會會、獨獨立董董事、、董事事會秘秘書制制度并并能夠夠依法法履行行職責責，董董事、、監(jiān)事事和高高級管管理人人員知知悉其其法定定義務(wù)務(wù)、責責任和和任職職資格格，內(nèi)內(nèi)部控控制制制度健健全，，明確確對外外擔保保的審審批權(quán)權(quán)限和和審議議程序序。4、發(fā)行行人財財務(wù)會會計要要求發(fā)行人人資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量量良好好，資資產(chǎn)負負債結(jié)結(jié)構(gòu)合合理，，盈利利能力力較強強，現(xiàn)現(xiàn)金流流量正正常，，內(nèi)部部控制制有效效，財財務(wù)報報表的的編制制符合合企業(yè)業(yè)會計計準則則和相相關(guān)會會計制制度的的規(guī)定定。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》15二、股份份公司股股票發(fā)行行、上市市的條件件發(fā)行人應(yīng)應(yīng)當符合合下列財財務(wù)會計計指標要要求：⑴最近三三個會計計年度凈凈利潤均均為正數(shù)數(shù)且累計計超過人人民幣三三千萬元元（目前，發(fā)發(fā)審委實實際是以以五千萬萬元為基基數(shù)），凈利利潤以扣扣除非經(jīng)經(jīng)常性損損益前后后較低者者為計算算依據(jù)。。⑵最近三三個會計計年度經(jīng)經(jīng)營活動動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量凈額額累計超超過人民民幣五千千萬元；；或最近近三個會會計年度度營業(yè)收收入累計計超過人人民幣三三億元。。⑶發(fā)行前前股本總總額不少少于人民民幣三千千萬元。。⑷最近一期期期末無形形資產(chǎn)（扣扣除土地使使用權(quán)、水水面養(yǎng)殖權(quán)權(quán)和采礦權(quán)權(quán)等后）占占凈資產(chǎn)的的比例不高高于百分之之二十。⑸最近一期期期末不存存在未彌補補虧損。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》16二、股份公公司股票發(fā)發(fā)行、上市市的條件5、發(fā)行人募募集資金運運用要求募集資金應(yīng)應(yīng)當有明確確的使用方方向，原則則上應(yīng)當用用于主營業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當當與發(fā)行人人現(xiàn)有生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模模、財務(wù)狀狀況、技術(shù)術(shù)水平和管管理能力等等相適應(yīng)，，應(yīng)當符合合國家法律律、法規(guī)和和規(guī)章的規(guī)規(guī)定。募集集資金投資資項目實施施后，不會會產(chǎn)生同業(yè)業(yè)競爭或者者對發(fā)行人人的獨立性性產(chǎn)生不利利影響。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》17二、股份公公司股票發(fā)發(fā)行、上市市的條件（二）主板板企業(yè)股票票上市法定定條件股份有限公公司申請其其股票上市市必須符合合下列條件件：1、股票經(jīng)國國務(wù)院證券券管理部門門批準已向向社會公開開發(fā)行；2、公司股本本總額不少少于人民幣幣五千萬元元〔三千萬萬元〕；3、開業(yè)時間間在三年以以上，最近近三年連續(xù)續(xù)盈利；4、持有股票票面值達人人民幣一千千元以上的的股東人數(shù)數(shù)不少于一一千人，向向社會公開開發(fā)行的股股份達公司司股份總數(shù)數(shù)的百分之之二十五以以上；公司司股本總額額超過人民民幣四億元元的，其向向社會公開開發(fā)行股份份的比例為為百分之十十五〔百分分之十〕以以上；5、公司在最最近三年內(nèi)內(nèi)無重大違違法行為，，財務(wù)會計計報告無虛虛假記載；；6、國務(wù)院規(guī)規(guī)定的基本本條件。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》18（三）創(chuàng)業(yè)業(yè)板企業(yè)發(fā)發(fā)行新股的的條件發(fā)行人應(yīng)當當是依法設(shè)設(shè)立且持續(xù)續(xù)經(jīng)營三年年以上的股股份有限公公司，注冊冊資本已足足額到位，，主要資產(chǎn)產(chǎn)不存在重重大權(quán)屬糾糾紛，主要要經(jīng)營一種種業(yè)務(wù)，發(fā)發(fā)行人最近近兩年內(nèi)主主營業(yè)務(wù)和和董事、高高級管理人人員均沒有有發(fā)生重大大變化，實實際控制人人沒有發(fā)生生變更。發(fā)行人募集集資金應(yīng)當當具有明確確的用途，，應(yīng)當用于于主營業(yè)務(wù)務(wù)。募集資資金數(shù)額和和投資項目目應(yīng)當與發(fā)發(fā)行人現(xiàn)有有生產(chǎn)經(jīng)營營規(guī)模、財財務(wù)狀況、、技術(shù)水平平和管理能能力等相適適應(yīng)。發(fā)行人應(yīng)當當建立募集集資金專項項存儲制度度，募集資資金應(yīng)當存存放于董事事會決定的的專項賬戶戶。二、股份公公司股票發(fā)發(fā)行、上市市的條件2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》19二、股份公公司股票發(fā)發(fā)行、上市市的條件發(fā)行人的財財務(wù)狀況應(yīng)應(yīng)當符合下下列要求：：（1）最近近兩年連續(xù)續(xù)盈利，最最近兩年凈凈利潤累計計不少于一一千萬元，，且持續(xù)增增長；或者者最近一年年盈利，且且凈利潤不不少于五百百萬元（目前發(fā)審委委以三千萬萬元為基數(shù)數(shù)），最近一一年營業(yè)收收入不少于于五千萬元元，最近兩兩年營業(yè)收收入增長率率均不低于于百分之三三十。凈利利潤以扣除除非經(jīng)常性性損益前后后孰低者為為計算依據(jù)據(jù)；（2）發(fā)行行前凈資產(chǎn)產(chǎn)不少于兩兩千萬元；；（3）最近近一期末不不存在未彌彌補虧損；；（4）發(fā)行行后股本總總額不少于于三千萬元元。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》20三、企業(yè)IPO過程中關(guān)注注的核心問問題（16個）1、公司治理理結(jié)構(gòu)規(guī)范范，日常運運作符合要要求公司能依據(jù)據(jù)《公司法》等法律法規(guī)規(guī)建立完善善的治理結(jié)結(jié)構(gòu)并規(guī)范范運作，實實際運作中中沒有違反反相關(guān)規(guī)定定或與相關(guān)關(guān)規(guī)定不一一致的情況況，符合下下列要求：：⑴公司控股股股東行為為較為規(guī)范范，依法行行使出資人人權(quán)利，杜杜絕行動干干預(yù)，建立立控股股東東行為約束束的長效機機制；⑵公司股東東大會職責責清晰，有有明確的議議事規(guī)則并并得到切實實執(zhí)行，有有投資者參參與決策的的制度安排排，重大事事項需經(jīng)過過股東大會會；2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》211、公司治理理結(jié)構(gòu)規(guī)范范，日常運運作符合要要求⑶公司董事事會職責清清晰，有明明確的議事事規(guī)則并得得到切實執(zhí)執(zhí)行，全體體董事（包包括獨立董董事）切實實履行職責責；⑷公司監(jiān)事事會職責清清晰，有明明確的議事事規(guī)則并得得到切實執(zhí)執(zhí)行，全體體監(jiān)事切實實履行職責責；⑸公司高級級管理人員員職責清晰晰并正確履履行職責；；⑹公司建立立了完善的的內(nèi)部控制制制度，財財務(wù)管理制制度、重大大投資決策策、關(guān)聯(lián)交交易決策和和其他內(nèi)部部工作程序序嚴格、規(guī)規(guī)范，定期期對內(nèi)部控控制制度進進行檢查和和評估，并并披露相關(guān)關(guān)信息；⑺公公司司制制定定并并嚴嚴格格執(zhí)執(zhí)行行信信息息披披露露制制度度，，明明確確信信息息披披露露責責任任人人，，信信息息披披露露真真實實、、準準確確、、完完整整、、及及時時、、公公平平。。2022/12/20《IPO對企企業(yè)財務(wù)管理理的要求》221、公司治理結(jié)結(jié)構(gòu)規(guī)范，日日常運作符合合要求從實際運作效效果來看，我我國公司治理理仍存在比較較嚴重的缺陷陷，主要有：：⑴大股東操縱縱股東會。⑵董事會行同同虛設(shè)。⑶獨立董事““不獨立”。。⑷監(jiān)事會“不不監(jiān)事”。2022/12/20《IPO對企企業(yè)財務(wù)管理理的要求》232、主營業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)突出，非經(jīng)經(jīng)常性損益較較小公司無論是新新設(shè)還是改制制，都應(yīng)該有有明確的主營營業(yè)務(wù)，且主主營業(yè)務(wù)所帶帶來的收入和和利潤應(yīng)占較較大的比重。。要求公司主主營業(yè)務(wù)突出出，并不意味味著公司只能能有一個主營營業(yè)務(wù)，可以以有兩個主營營業(yè)務(wù)，但一一般情況下最最多不能超過過三個主營業(yè)業(yè)務(wù)?？v覽世界企業(yè)業(yè)中,世界500強中大多數(shù)企企業(yè)選擇單一一或雙元業(yè)務(wù)務(wù)作為主要業(yè)業(yè)務(wù)，同時，，多元化模式式企業(yè)的比重重明顯下降。。2022/12/20《IPO對企企業(yè)財務(wù)管理理的要求》242007年，8.5%的世界500強企業(yè)是多元元化模式2007年500強不同業(yè)務(wù)種類類的企業(yè)數(shù)量量比例（主要要業(yè)務(wù)）49.3%42.2%8.5%單一業(yè)務(wù)雙元業(yè)務(wù)多元業(yè)務(wù)2022/12/20《IPO對企企業(yè)財務(wù)管理理的要求》252、主營業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)突出，非經(jīng)經(jīng)常性損益較較小非經(jīng)常性損益益是指公司發(fā)發(fā)生的與經(jīng)營營業(yè)務(wù)無直接接關(guān)系，以及及雖與經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān),但由于其性質(zhì)質(zhì)、金額或發(fā)發(fā)生頻率，影影響了真實、、公允地反映映公司正常盈盈利能力的各各項收入、支支出。擬上市公司最最近一年一期期非經(jīng)常性損損益占利潤總總額的比重超超過20％的，公司應(yīng)應(yīng)在招股說明明書“其他重要事項項”一節(jié)中充分披披露，并在招招股說明書首首頁中作特別別風險提示。。公司申請在創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板市場公公開發(fā)行股票票，規(guī)定只能能經(jīng)營一種業(yè)業(yè)務(wù)，不得多多元化經(jīng)營。。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》263、公司與與控股股股東不得得存在同同業(yè)競爭爭公司的業(yè)業(yè)務(wù)獨立立，應(yīng)當當獨立于于控股股股東、實實際控制制人及其其控制的的其他企企業(yè)，與與控股股股東、實實際控制制人及其其控制的的其他企企業(yè)間不不得有同同業(yè)競爭爭?！翱毓晒蓶|東不得與與上市公公司從事事相同產(chǎn)產(chǎn)品的生生產(chǎn)經(jīng)營營，以避避免同業(yè)業(yè)競爭”，適用于于一切直直接、間間接地控控制公司司或有重重大影響響的自然然人或法法人及其其控制的的法人單單位與公公司從事事相同、、相似的的業(yè)務(wù)。。如有充分分依據(jù)說說明與競競爭方從從事的業(yè)業(yè)務(wù)有不不同的客客戶對象象、不同同的市場場區(qū)域等等，存在在明顯細細分市場場差別，，而且該該市場細細分是客客觀的、、切實可可行的，，不會產(chǎn)產(chǎn)生實質(zhì)質(zhì)性同業(yè)業(yè)競爭的的，則要要求公司司充分披披露其與與競爭方方存在經(jīng)經(jīng)營相同同、相似似業(yè)務(wù)及及市場差差別情況況。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》273、公司與與控股股股東不得得存在同同業(yè)競爭爭對于客觀觀存在同同業(yè)競爭爭的，應(yīng)應(yīng)視為違違反規(guī)定定，要求求公司提提出解決決同業(yè)競競爭的措措施。包包括（但但不限于于）：⑴針對現(xiàn)現(xiàn)實存在在的同業(yè)業(yè)競爭，，要通過過切實可可行方式式(例如如發(fā)行上上市后的的收購、、委托經(jīng)經(jīng)營等)將相競競爭的業(yè)業(yè)務(wù)集中中到公司司或競爭爭方經(jīng)營營。⑵競爭方方將業(yè)務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)讓給給無關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系的的第三方方。⑶競爭方方單方面面書面承承諾做出出避免競競爭和利利益沖突突的具體體可行措措施。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》284、企業(yè)改改制過程程中不得得存在國國有資產(chǎn)產(chǎn)流失企業(yè)改制制是激發(fā)發(fā)企業(yè)活活力，促促進市場場經(jīng)濟發(fā)發(fā)展的有有效途徑徑，但是是由于各各種主客客觀原因因，致使使企業(yè)改改制過程程中國有有資產(chǎn)流流失嚴重重，國有有企業(yè)改改制成了了某些別別有用心心人揩國國家油水水，實現(xiàn)現(xiàn)短時間間暴富的的捷徑。。為此，企企業(yè)在改改制過程程中必須須合法、、合規(guī)，，各級國國有資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門的批批準文件件齊全，，資產(chǎn)辦辦理了所所有權(quán)交交接，各各種手續(xù)續(xù)、程序序符合規(guī)規(guī)定。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》294、企業(yè)改改制過程程中不得得存在國國有資產(chǎn)產(chǎn)流失國有資產(chǎn)產(chǎn)流失是是指國有有資產(chǎn)在在未得到到補償或或補償不不足的情情況下,被非國有有的產(chǎn)權(quán)權(quán)主體占占有或控控制的事事實；或或者國有有資產(chǎn)雖雖未被非非國有產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體體占有或或控制,但其帶來來的經(jīng)濟濟效益或或其它效效果的全全部或一一部分,被非國有有性質(zhì)的的產(chǎn)權(quán)主主體無償償占有或或控制的的事實。。造成企業(yè)業(yè)改制過過程中國國有資產(chǎn)產(chǎn)的流失失突出表表現(xiàn)在以以下幾個個方面：：⑴資產(chǎn)評評估組織織設(shè)置不不合理和和評估程程序不規(guī)規(guī)范，造造成國有有資產(chǎn)流流失。⑵通過造造假賬等等手段，，大量轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移隱匿匿國有資資產(chǎn)。⑶無形資資產(chǎn)價值值沒有得得到合理理評價。。⑷土地使使用權(quán)等等財產(chǎn)性性權(quán)益流流失嚴重重。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》305、應(yīng)避免免公司與與控股股股東的大大額關(guān)聯(lián)聯(lián)交易不公允的的關(guān)聯(lián)交交易是大大股東侵侵占上市市公司利利益、操操縱上市市公司利利潤的重重要手段段之一。。公司應(yīng)在在最近三三年特別別是最近近一個會會計年度度的營業(yè)業(yè)收入或或凈利潤潤對關(guān)聯(lián)聯(lián)方不存存在重大大依賴。。《公司法法》規(guī)定定：本法法所稱關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系系，是指指公司控控股股東東、實際際控制人人與其直直接或者者間接控控制的企企業(yè)的關(guān)關(guān)系，公公司董事事、監(jiān)事事、高級級管理人人員及其其近親屬屬與其直直接或者者間接控控制的企企業(yè)之間間的關(guān)系系，及可可能導(dǎo)致致公司利利益轉(zhuǎn)移移的其他他特殊關(guān)關(guān)系。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》315、應(yīng)避免免公司與與控股股股東的大大額關(guān)聯(lián)聯(lián)交易公司應(yīng)具具有直接接面向市市場獨立立經(jīng)營的的能力，，與控股股股東及及其全資資或控股股企業(yè)，，在產(chǎn)品品銷售或或原材料料采購方方面的交交易額，，占主營營業(yè)務(wù)收收入或外外購原材材料金額額的比例例均不能能太大。。具有開展展生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所必必備的資資產(chǎn)，最最近一年年和最近近一期，，以承包包、委托托經(jīng)營、、租賃或或其他類類似方式式，依賴賴控股股股東及其其全資或或控股企企業(yè)的資資產(chǎn)進行行生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所產(chǎn)產(chǎn)生的收收入均不不能占其其主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入太大。。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》325、應(yīng)避免公公司與控股股股東的大大額關(guān)聯(lián)交交易公司應(yīng)完整整披露關(guān)聯(lián)聯(lián)方關(guān)系并并按重要性性原則恰當當披露關(guān)聯(lián)聯(lián)交易：⑴上市公司司與關(guān)聯(lián)自自然人發(fā)生生的交易金金額在30萬元以上上的關(guān)聯(lián)交交易,應(yīng)當當及時披露露。⑵⑵上上市公司與與關(guān)聯(lián)法人人發(fā)生的交交易金額在在300萬萬元以上,且占公司司最近一期期經(jīng)審計凈凈資產(chǎn)絕對對值0.5%以上的的關(guān)聯(lián)交易易,應(yīng)當及及時披露。。⑶⑶上市市公司與關(guān)關(guān)聯(lián)人發(fā)生生的交易金金額在3000萬元元以上,且且占上市公公司最近一一期經(jīng)審計計凈資產(chǎn)絕絕對值5%以上的關(guān)關(guān)聯(lián)交易,除應(yīng)當及及時披露外外,還應(yīng)當當聘請具有有執(zhí)行證券券、期貨相相關(guān)業(yè)務(wù)資資格的中介介機構(gòu),對對交易標的的進行審計計或者評估估,并將該該交易提交交股東大會會審議。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》335、應(yīng)避免公公司與控股股股東的大大額關(guān)聯(lián)交交易發(fā)行人在報報告期內(nèi)存存在重大關(guān)關(guān)聯(lián)交易的的，披露要要求為：⑴發(fā)行人獨獨立董事應(yīng)應(yīng)對關(guān)聯(lián)交交易的公允允性以及是是否履行法法定批準程程序發(fā)表意意見；⑵發(fā)行人律律師應(yīng)對關(guān)關(guān)聯(lián)交易的的合法性發(fā)發(fā)表法律意意見；⑶申報會計計師應(yīng)重點點關(guān)注關(guān)聯(lián)聯(lián)交易對發(fā)發(fā)行人財務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營業(yè)績的的影響，發(fā)發(fā)表專項意意見；⑷承銷商應(yīng)應(yīng)在盡職調(diào)調(diào)查報告中中對此類關(guān)關(guān)聯(lián)交易是是否影響發(fā)發(fā)行人生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的獨獨立性發(fā)表表意見，并并提供充分分依據(jù)。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》346、公司發(fā)行行股票前資資產(chǎn)重組應(yīng)應(yīng)合規(guī)為規(guī)范企業(yè)業(yè)首發(fā)上市市前進行業(yè)業(yè)務(wù)重組整整合以實現(xiàn)現(xiàn)整體發(fā)行行上市行為為，申請首首次公開發(fā)發(fā)行股票并并上市的公公司最近3年內(nèi)存在對對同一公司司控制權(quán)人人下相同、、類似或相相關(guān)業(yè)務(wù)進進行重組情情況的，如如同時符合合以下兩個個條件，則則被視為主主營業(yè)務(wù)沒沒有發(fā)生重重大變化：：一是被重組組方應(yīng)當自自報告期期期初起即與與發(fā)行人受受同一公司司控制權(quán)人人控制，如如果被重組組方是在報報告期內(nèi)新新設(shè)立的，，應(yīng)當自成成立之日即即與發(fā)行人人受同一公公司控制權(quán)權(quán)人控制；；二是被重組組進入發(fā)行行人的業(yè)務(wù)務(wù)與發(fā)行人人重組前的的業(yè)務(wù)具有有相關(guān)性（（相同、類類似行業(yè)或或同一產(chǎn)業(yè)業(yè)鏈的上下下游）。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》356、公司發(fā)發(fā)行股票票前資產(chǎn)產(chǎn)重組應(yīng)應(yīng)合規(guī)發(fā)行人報報告期內(nèi)內(nèi)存在對對同一公公司控制制權(quán)人下下相同、、類似或或相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)進行行重組的的，應(yīng)根根據(jù)影響響情況按按照以下下要求執(zhí)執(zhí)行：⑴被重組組方重組組前一個個會計年年度末的的資產(chǎn)總總額或前前一個會會計年度度的營業(yè)業(yè)收入或或利潤總總額達到到或超過過重組前前發(fā)行人人相應(yīng)項項目100%的，發(fā)行行人重組組后運行行一個會會計年度度后方可可申請發(fā)發(fā)行；⑵被重組組方重組組前一個個會計年年度末的的資產(chǎn)總總額或前前一個會會計年度度的營業(yè)業(yè)收入或或利潤總總額達到到或超過過重組前前發(fā)行人人相應(yīng)項項目50%，但不超超過100%的，保薦薦機構(gòu)和和發(fā)行人人律師應(yīng)應(yīng)發(fā)表相相關(guān)意見見；2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》366、公司發(fā)發(fā)行股票票前資產(chǎn)產(chǎn)重組應(yīng)應(yīng)合規(guī)⑶被重組組方重組組前一個個會計年年度末的的資產(chǎn)總總額或前前一個會會計年度度的營業(yè)業(yè)收入或或利潤總總額達到到或超過過重組前前發(fā)行人人相應(yīng)項項目20%的，申報報財務(wù)報報表至少少須包含含重組完完成后的的最近一一期資產(chǎn)產(chǎn)負債表表。被重組方方重組前前一會計計年度與與重組前前發(fā)行人人存在關(guān)關(guān)聯(lián)交易易的，資資產(chǎn)總額額、營業(yè)業(yè)收入或或利潤總總額按照照扣除該該等交易易后的口口徑計算算。發(fā)行行人提交交首發(fā)申申請文件件前一個個會計年年度或一一期內(nèi)發(fā)發(fā)生多次次重組行行為的，，重組對對發(fā)行人人資產(chǎn)總總額、營營業(yè)收入入或利潤潤總額的的影響應(yīng)應(yīng)累計計計算。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》37創(chuàng)業(yè)板公公司發(fā)行行股票前前資產(chǎn)重重組特別別規(guī)定（（2010.4）對于創(chuàng)業(yè)業(yè)板企業(yè)業(yè)在IPO前企業(yè)合合并，監(jiān)監(jiān)管層分分為“同一控制制人下的的企業(yè)合合并”和“非同一控控制人下下的企業(yè)業(yè)合并”兩種情況況予以對對待。對于非同同一控制制人下的的企業(yè)合合并后提提出的創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板IPO申請，監(jiān)監(jiān)管層特特別明確確：將關(guān)關(guān)注被合合并方對對發(fā)行人人資產(chǎn)總總額、營營業(yè)收入入或利潤潤總額的的實際影影響，具具體分以以下三種種情況：：第一，被被合并方方上述三三個指標標不超過過合并前前發(fā)行人人相應(yīng)項項目20%的，申報報創(chuàng)業(yè)板板IPO時提交的的財務(wù)報報表，至至少須截截至合并并完成后后的最近近一期資資產(chǎn)負債債表，且且不需要要等待時時間；第二，被被合并方方上述三三個指標標不超過過合并前前發(fā)行人人相應(yīng)項項目50%、但超過過20%的，發(fā)行行人合并并后運行行一個會會計年度度后方可可申報創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板IPO；第三，被被合并方方上述三三個指標標超過合合并前發(fā)發(fā)行人相相應(yīng)項目目50%的，至少少須運行行24個月方可可申報創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板IPO。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》38創(chuàng)業(yè)板公公司發(fā)行行股票前前資產(chǎn)重重組特別別規(guī)定（（2010.4）對于同一一控制人人下的企企業(yè)間合合并，監(jiān)監(jiān)管層表表示，其其在創(chuàng)業(yè)業(yè)板IPO須滿足三三大條件件：第一，要要求參與與合并的的企業(yè)在在合并前前后均受受同一方方或相同同的多方方最終控控制，且且該控制制并非暫暫時性的的(“同一方”、“相同的多多方”以及“控制并非非暫時性性的”通常指一一年以上上)；第二，在在認定相相同的多多方作為為實際控控制人時時，不認認可委托托持股或或代持股股份等在在法律上上存在瑕瑕疵的安安排；第三，最最終控制制的相同同多方持持股應(yīng)占占絕對多多數(shù)，即即合計持持股應(yīng)該該51%以上。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》397、公司在在上市前前的私募募融資應(yīng)應(yīng)適度公司在上上市前可可能會進進行幾輪輪私募融融資，這這些私募募行為可可以統(tǒng)稱稱為上市市前私募募。其中中，在企企業(yè)的初初創(chuàng)和成成長階段段進行的的培養(yǎng)型型私募風風險較高高，而當當企業(yè)發(fā)發(fā)展成熟熟，并已已經(jīng)邁向向了即將將上市的的門檻，，這時所所進行私私募融資資被稱Pre-IPO，Pre-IPO的風險相相對較小小，其投投資人可可能是培培養(yǎng)企業(yè)業(yè)的私募募投資者者，也可可能會有有新的專專門從事事Pre-IPO的私募投投資人進進駐。但是應(yīng)當當把握的的私募規(guī)規(guī)模為：：私募完完成后不不會導(dǎo)致致發(fā)行人人最近三三年內(nèi)控控股股東東或?qū)嶋H際控制人人、董事事、高級級管理人人員發(fā)生生重大變變化。2022/12/20《IPO對對企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)管管理理的的要要求求》》407、公公司司在在上上市市前前的的私私募募融融資資應(yīng)應(yīng)適適度度企業(yè)業(yè)上上市市前前私私募募的的意意義義有有：：⑴通通過過私私募募可可以以提提供供企企業(yè)業(yè)在在上上市市前前快快速速擴擴張張所所必必須須的的資資金金。。⑵通通過過私私募募可可以以改改善善企企業(yè)業(yè)治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)、、財財務(wù)務(wù)制制度度和和信信息息透透明明度度。。⑶通通過過私私募募，，使使得得公公司司股股權(quán)權(quán)多多樣樣化化。。⑷通通過過私私募募可可以以幫幫助助尋尋找找好好的的投投資資銀銀行行。。⑸選選擇擇合合適適的的上上市市時時機機。。⑹通通過過私私募募使使企企業(yè)業(yè)在在上上市市標標準準上上做做了了一一輪輪預(yù)預(yù)演演。。2022/12/20《IPO對對企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)管管理理的的要要求求》》418、公公司司應(yīng)應(yīng)有有與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營相相配配套套的的資資產(chǎn)產(chǎn)公司司無無論論是是新新設(shè)設(shè)還還是是改改制制，，都都應(yīng)應(yīng)該該有有與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營相相配配套套的的資資產(chǎn)產(chǎn)。。生產(chǎn)產(chǎn)型型企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)當當具具備備與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營有有關(guān)關(guān)的的生生產(chǎn)產(chǎn)系系統(tǒng)統(tǒng)、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)系系統(tǒng)統(tǒng)和和配配套套設(shè)設(shè)施施，，合合法法擁擁有有與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營有有關(guān)關(guān)的的土土地地、、廠廠房房、、機機器器設(shè)設(shè)備備以以及及商商標標、、專專利利、、非非專專利利技技術(shù)術(shù)的的所所有有權(quán)權(quán)或或使使用用權(quán)權(quán)，，具具有有獨獨立立的的原原料料采采購購和和產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售系系統(tǒng)統(tǒng)。。非生生產(chǎn)產(chǎn)型型企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)當當具具備備與與經(jīng)經(jīng)營營有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)體體系系及及相相關(guān)關(guān)資資產(chǎn)產(chǎn)。。2022/12/20《IPO對對企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)管管理理的的要要求求》》428、公公司司應(yīng)應(yīng)有有與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營相相配配套套的的資資產(chǎn)產(chǎn)⑴公公司司資資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)合合理理發(fā)行行前前一一年年末末，，凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)在在總總資資產(chǎn)產(chǎn)中中所所占占比比例例不不低低于于百百分分之之三三十十，，無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)在在凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)中中所所占占比比例例不不高高于于百百分分之之二二十十。。上上述述比比例例按按經(jīng)經(jīng)審審計計的的發(fā)發(fā)行行主主體體（（母母公公司司））財財務(wù)務(wù)報報表表數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)計計算算，，其其中中無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)按按扣扣除除土土地地使使用用權(quán)權(quán)、、水水面面養(yǎng)養(yǎng)殖殖權(quán)權(quán)后后的的余余額額計計算算。。⑵土地、房產(chǎn)產(chǎn)手續(xù)要完備備土地屬于以前前劃撥地未入入賬的，改制制時應(yīng)辦為出出讓地。房產(chǎn)產(chǎn)要取得房產(chǎn)產(chǎn)證，并不存存在糾紛。接接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)要及時入賬賬。2022/12/20《IPO對企企業(yè)財務(wù)管理理的要求》438、公司應(yīng)有與與生產(chǎn)經(jīng)營相相配套的資產(chǎn)產(chǎn)⑶無形資產(chǎn)要要屬于公司所所有公司無論是新新設(shè)還是改制制，都要求在在用的商標、、專利、專有有技術(shù)以及特特許經(jīng)營權(quán)等等重要資產(chǎn)或或技術(shù)的取得得或使用不存存在重大不利利變化的風險險。擬上市公司商商標權(quán)處置方方式應(yīng)遵循以以下原則：①改制設(shè)立的的股份公司，，其主要產(chǎn)品品或經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)重組進入股股份公司的，，其主要產(chǎn)品品或經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)使用的商標標權(quán)需進入股股份公司。②擬上市公司司應(yīng)在獲準發(fā)發(fā)行前將商標標權(quán)處置相關(guān)關(guān)的手續(xù)辦理理完畢，并在在招股說明書書中充分披露露商標權(quán)的處處置方式。③對商標權(quán)以以外的其他工工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非非專利技術(shù)處處置方式應(yīng)比比照商標權(quán)的的上述要求進進行處理。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》449、公司的收收入確認應(yīng)應(yīng)符合會計計準則從全球范圍圍來看，會會計職業(yè)是是一門古老老的職業(yè)，，過去50年，會計專專業(yè)體系幾幾乎沒有什什么特別大大的變化，，但我們的的經(jīng)濟生活活由于受科科學技術(shù)進進步的影響響卻已發(fā)生生了翻天覆覆地的變化化。但經(jīng)濟生活活中的這種種微妙變化化卻并沒有有引起會計計體系的相相應(yīng)變化，，企業(yè)難以以客觀地計計量收入，，而企業(yè)經(jīng)經(jīng)營失敗卻卻又通常與與這些收入入計量相關(guān)關(guān)聯(lián)。這就就致使CPA不能提前預(yù)預(yù)告企業(yè)經(jīng)經(jīng)營的風險險,加之在新技技術(shù)推動下下的金融領(lǐng)領(lǐng)域中的諸諸多創(chuàng)新工工具，更進進一步增加加了CPA衡量公司財財務(wù)風險和和經(jīng)營風險險的難度，，從而使CPA行業(yè)置身于于一種高風風險的行業(yè)業(yè)。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》459、公司的收收入確認應(yīng)應(yīng)符合會計計準則《企業(yè)會計準準則——收入》規(guī)定，銷售售商品的收收入只有在在符合以下下全部條件件的情況下下才能予以以確認：（1）企業(yè)已將將商品所有有權(quán)上的主主要風險和和報酬轉(zhuǎn)移移給購貨方方；（2）企業(yè)既沒沒有保留通通常與所有有權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)管管理權(quán)，也也沒有對已已售出商品品實施控制制；（3）與交易相相關(guān)的經(jīng)濟濟利益能夠夠流入企業(yè)業(yè)；（4）相關(guān)的收收入和成本本能夠可靠靠地計量。。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》469、公司的收收入確認應(yīng)應(yīng)符合會計計準則特殊行業(yè)的的收入確認認政策，值值得研究的的有：⑴系統(tǒng)集成成的收入確確認。⑵“形式買斷”模式的收入入確認。⑶游戲卡的的收入確認認。⑷房地產(chǎn)企企業(yè)的收入入確認。⑸電梯生產(chǎn)產(chǎn)公司的收收入確認。。⑹商品遠期期銷售的收收入確認。。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》4710、關(guān)于公司司近三年及及最近一期期納稅情況況問題公司應(yīng)依法法納稅，各各項稅收優(yōu)優(yōu)惠符合相相關(guān)法律法法規(guī)的規(guī)定定。公司的的經(jīng)營成果果對稅收優(yōu)優(yōu)惠不存在在嚴重依賴賴。公司應(yīng)提供供近三年及及最近一期期納稅申報報表和完稅稅證明，納納稅申報表表包括所得得稅納稅申申報表、增增值稅納稅稅申報表和和營業(yè)稅納納稅申報表表；完稅證證明是指中中華人民共共和國稅收收轉(zhuǎn)帳專用用完稅證或或稅收繳款款書。⑴所得稅納納稅申報表表的稅前利利潤與原企企業(yè)報表的的利潤總額額應(yīng)存在對對應(yīng)關(guān)系，，增值稅或或營業(yè)稅納納稅申報表表的應(yīng)稅收收入與原企企業(yè)報表的的相應(yīng)收入入也應(yīng)存在在對應(yīng)關(guān)系系。⑵公司應(yīng)出出具主要稅稅種的期初初未交數(shù)、、已交稅額額、期末未未交數(shù)、有有關(guān)稅收優(yōu)優(yōu)惠的詳細細說明，提提供公司（（股份公司司設(shè)立前為為原企業(yè)））享受稅收收優(yōu)惠或財財政補貼的的證明文件件及申報會會計師出具具的鑒證意意見。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》4810、關(guān)于公司司近三年及及最近一期期納稅情況況問題⑶關(guān)于稅收收減免與返返回問題先征后返的的增值稅于于實際收到到時，計入入收到當期期的補助收收入。消費費稅、營業(yè)業(yè)稅等其他他流轉(zhuǎn)稅于于實際收到到時減收到到當期的““主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加”。先先征后返的的所得稅于于實際收到到時沖減當當期的所得得稅費用。。⑷公司應(yīng)提提供主管稅稅收征管機機構(gòu)出具的的報告期內(nèi)內(nèi)公司是否否存在稅收收違規(guī)的證證明對于公司發(fā)發(fā)行上市前前享受的稅稅收優(yōu)惠或或財政補貼貼，可以由由相關(guān)主管管部門提供供證明；對對于公司發(fā)發(fā)行上市后后享受的稅稅收優(yōu)惠或或財政補貼貼，必須提提供相應(yīng)的的有效批準準文件。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》4911、關(guān)于公司司職工持股股會及工會會持股的問問題根據(jù)國務(wù)院院《社會團體登登記管理條條例》和民政部辦辦公廳2000年7月7日印發(fā)的《關(guān)于暫停對對企業(yè)內(nèi)部部職工持股股會進行社社團法人登登記的函》的精神，職職工持股會會屬于單位位內(nèi)部團體體，不再由由民政部門門登記管理理，對此前前已登記的的職工持股股會在社團團清理整頓頓中暫不換換發(fā)社團法法人證書。。因此，職職工持股會會將不再具具有法人資資格。在此此種情況改改變之前，，職工持股股會不能成成為公司的的股東。根據(jù)中華全全國總工會會的意見和和《工會法》的有關(guān)規(guī)定定，工會作作為上市公公司的股東東，其身份份與工會的的設(shè)立和活活動宗旨不不一致，可可能會對工工會正?；罨顒赢a(chǎn)生不不利影響。。因此，中中國證監(jiān)會會也暫不受受理工會作作為股東或或發(fā)起人的的公司公開開發(fā)行股票票的申請。。2022/12/20《IPO對對企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)管管理理的的要要求求》》5012、關(guān)關(guān)于于公公司司改改制制及及發(fā)發(fā)行行前前利利潤潤分分配配問問題題（1）公司改制制時滾存的的未分配利利潤問題公司改制時時滾存的未未分配利潤潤由原股東東享有，可可以用來轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本，，若原股東東享有發(fā)行行前的滾存存未分配利利潤，必須須是經(jīng)審計計確定的已已實現(xiàn)利潤潤數(shù)。同時，應(yīng)考考慮未分配配利潤用來來轉(zhuǎn)增股本本，原股東東可能面臨臨著補交個個人所得稅稅的問題。。（2）關(guān)于公司司發(fā)行前滾滾存利潤的的分配問題題公司發(fā)行前前的滾存利利潤，須在在發(fā)行前做做出分配決決議，并在在發(fā)行申請請材料中充充分披露分分配方案。。若老股東東享有發(fā)行行前的滾存存利潤，必必須是經(jīng)審審計確定的的已實現(xiàn)利利潤數(shù)，同同時在招股股說明書中中明確披露露。公司不應(yīng)對對未經(jīng)審計計的利潤作作出分配決決議。2022/12/20《IPO對對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要要求》5113、公司的生生產(chǎn)經(jīng)營符符合國家的的環(huán)保政策策公司從事相相關(guān)產(chǎn)品的的生產(chǎn)和銷銷售，不屬屬于重污染染行業(yè)，不不會對環(huán)境境造成的不不良后果。。公司應(yīng)注注重環(huán)境保保護和治理理工作，本本著發(fā)展生生產(chǎn)與環(huán)境境保護并重重的原則，，按照環(huán)保保要求對生生產(chǎn)進行全全過程控制制，改進生生產(chǎn)工藝和和生產(chǎn)設(shè)備備，把生產(chǎn)產(chǎn)過程產(chǎn)生生的污染物物減少到最最低限度，，以減少環(huán)環(huán)保要求趨趨于嚴格給給公司帶來來的不利影影響。公司司的的生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營在在各各個個方方面面均均符符合合國國家家有有關(guān)關(guān)環(huán)環(huán)境境保保護護法法律律、、法法規(guī)規(guī)和和規(guī)規(guī)章章要要求求，，不不存存在在因因環(huán)環(huán)境境保保護護的的違違法法、、違違規(guī)規(guī)事事項項或或與與環(huán)環(huán)境境保保護護有有關(guān)關(guān)的的其其他他事事項項(包括括已已經(jīng)經(jīng)發(fā)發(fā)生生的的、、正正在在發(fā)發(fā)生生的的或或潛潛在在發(fā)發(fā)生生的的事事項項)而被被政政府府有有關(guān)關(guān)部部門門調(diào)調(diào)查查、、處處罰罰、、強強制制執(zhí)執(zhí)行行及及被被提提起起訴訴訟訟的的情情形形。。2022/12/20《IPO對對企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)管管理理的的要要求求》》5214、公公司司的的員員工工待待遇遇符符合合國國家家的的相相關(guān)關(guān)政政策策公司司應(yīng)應(yīng)與與員員工工簽簽訂訂勞勞動動合合同同，，依依法法規(guī)規(guī)范范用用工工，，不不僅僅是是維維護護員員工工的的合合法法權(quán)權(quán)益益，，也也是是維維護護企企業(yè)業(yè)自自己己的的合合法法權(quán)權(quán)益益。。公司司應(yīng)應(yīng)按按照照國國家家有有關(guān)關(guān)政政策策規(guī)規(guī)定定為為員員工工繳繳納納養(yǎng)養(yǎng)老老、、醫(yī)醫(yī)療療、、工工傷傷、、生生育育、、失失業(yè)業(yè)五五項項社社會會保保險險和和住住房房公公積積金金，，同同時時還還享享受受國國家家規(guī)規(guī)定定的的其其他他福福利利待待遇遇。。公司司應(yīng)應(yīng)保保證證落落實實員員工工的的福福利利和和待待遇遇，，包包括括享享受受休休假假制制度度和和每每年年漲漲薪薪待待遇遇。。2022/12/20《IPO對對企業(yè)業(yè)財務(wù)務(wù)管理理的要要求》》5315、公司司應(yīng)歸歸納總總結(jié)自自己的的特色色、優(yōu)優(yōu)勢公司的的經(jīng)營營模式式、產(chǎn)產(chǎn)品或或服務(wù)務(wù)的品品種結(jié)結(jié)構(gòu)不不能發(fā)發(fā)生重重大變變化，，并對對發(fā)行行人的的持續(xù)續(xù)盈利利能力力構(gòu)成成重大大不利利影響響。公公司應(yīng)應(yīng)突出出自己己的特特色、、優(yōu)勢勢，明明確：：⑴公司司的經(jīng)營營規(guī)模模、經(jīng)經(jīng)營模模式、、產(chǎn)品品或技技術(shù)的的優(yōu)勢勢情況況。⑵公司司的行行業(yè)地地位或或者在在所在在行業(yè)業(yè)中的的獨特特的盈盈利模模式。。⑶公司司在商商標、、專利利、專專有技技術(shù)以以及特特許經(jīng)經(jīng)營權(quán)權(quán)等方方面的的優(yōu)勢勢。⑷公司司的資資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量高高、盈盈利能能力強強、現(xiàn)現(xiàn)金流流量充充足，，財務(wù)務(wù)狀況況好。。2022/12/20《IPO對對企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)管管理理的的要要求求》》5416、公公司司募募集集資資金金投投向向應(yīng)應(yīng)符符合合規(guī)規(guī)定定公司司募募集集資資金金投投向向應(yīng)應(yīng)符符合合下下列列規(guī)規(guī)定定：：⑴募募集集資資金金應(yīng)應(yīng)當當有有明明確確的的使使用用方方向向，，原原則則上上應(yīng)應(yīng)當當用用于于主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)。。⑵募募集集資資金金金金額額和和投投資資項項目目應(yīng)應(yīng)當當與與發(fā)發(fā)行行人人現(xiàn)現(xiàn)有有生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營規(guī)規(guī)模模、、財財務(wù)務(wù)狀狀況況、、技技術(shù)術(shù)水水平平和和管管理理能能力力等等相相適適應(yīng)應(yīng)。。⑶募募集集資資金金投投資資項項目目應(yīng)應(yīng)當當符符合合國國家家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)業(yè)政政策策、、投投資資項項目目管管理理、、環(huán)環(huán)境境保保護護、、土土地地管管理理及及其其他他法法律律、、法法規(guī)規(guī)和和規(guī)規(guī)章章的的規(guī)規(guī)定定。。⑷募募集集資資金金投投資資項項目目實實施施后后，，不不會會產(chǎn)產(chǎn)生生同同業(yè)業(yè)競競爭爭或或者者對對發(fā)發(fā)行行人人的的獨獨立立性性產(chǎn)產(chǎn)生生不不利利影影響響。。2022/12/20《IPO對對企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)管管理理的的要要求求》》55四、如何做好好企業(yè)財務(wù)管管理IPO過程中關(guān)注的的16個核心問題，，其實質(zhì)就是是對企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的要求求，企業(yè)要解解決這些問題題，關(guān)鍵是要要建立健全的的內(nèi)部控制制制度，并確保保有效執(zhí)行。。我們知道，內(nèi)內(nèi)部控制的目目標是合理保保證企業(yè)經(jīng)營營管理合法合合規(guī)、資產(chǎn)安安全、財務(wù)報報告及相關(guān)信信息真實完整整，提高經(jīng)營營效率和效果果，促進企業(yè)業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略。從專業(yè)特點和和職能方面來來區(qū)分,內(nèi)部控制制度度的內(nèi)容分為為人事控制、、財務(wù)控制、、會計控制、、生產(chǎn)控制、、銷售控制等等，其核心和和紐帶是財務(wù)務(wù)控制，不同同控制的最終終結(jié)果總會體體現(xiàn)出一定的的財務(wù)指標，，并通過財務(wù)務(wù)控制來進行行價值度量。。2022/12/20《IPO對企企業(yè)財務(wù)管理理的要求》56四、如何做好好企業(yè)財務(wù)管管理《關(guān)于印發(fā)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制配配套指引的通通知》（財會[2010]11號）（2010年4月15日）為了促進企業(yè)業(yè)建立、實施施和評價內(nèi)部部控制，規(guī)范范會計師事務(wù)務(wù)所內(nèi)部控制制審計行為，，根據(jù)國家有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范》（財會［2008］7號），財政部部會同證監(jiān)會會、審計署、、銀監(jiān)會、保保監(jiān)會制定了了《企業(yè)內(nèi)部控制制應(yīng)用指引第第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、、《企業(yè)內(nèi)部控制制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制制審計指引》（以下簡稱企企業(yè)內(nèi)部控制制配套指引））。自2011年1月1日起在境內(nèi)外外同時上市的的公司施行，，自2012年1月1日起在上海證證券交易所、、深圳證券交交易所主板上上市公司施行行；在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上，擇機在在中小板和創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板上市公公司施行。鼓鼓勵非上市大大中型企業(yè)提提前執(zhí)行。2022/12/20《IPO對企企業(yè)財務(wù)管理理的要求》57四、如何做好好企業(yè)財務(wù)管管理執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控控制配套指引引的上市公司司和非上市大大中型企業(yè)，，應(yīng)當對內(nèi)部部控制的有效效性進行自我我評價，披露露年度自我評評價報告，同同時應(yīng)當聘請請會計師事務(wù)務(wù)所對財務(wù)報報告內(nèi)部控制制的有效性進進行審計并出出具審計報告告。2022/12/20《IPO對企企業(yè)財務(wù)管理理的要求》58四、如何做好好企業(yè)財務(wù)管管理（一））建立立嚴密密的財財務(wù)內(nèi)內(nèi)部控控制制制度（二））加強強營運運資金金控制制管理理（三））加強強財會會隊伍伍建設(shè)設(shè)，提提高企企業(yè)全全員管管理素素質(zhì)2022/12/20《IPO對對企業(yè)業(yè)財務(wù)務(wù)管理理的要要求》》59（一））建立立嚴密密的財財務(wù)內(nèi)內(nèi)部控控制制制度1.不相容容職務(wù)務(wù)分離離制度度。不相容容職務(wù)務(wù)相互互分離離控制制要求求企業(yè)業(yè)按照照不相相容職職務(wù)相相分離離的原原則，，合理理設(shè)置置財務(wù)務(wù)會計計及相相關(guān)工工作崗崗位，，明確確職責責權(quán)限限，形形成相相互制制衡機機制。。不相相容職職務(wù)包包括：：授權(quán)權(quán)批準準、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦、、會計計記錄錄、財財產(chǎn)保保管、、稽核核檢查查等職職務(wù)。。2022/12/20《IPO對對企業(yè)業(yè)財務(wù)務(wù)管理理的要要求》》60（一））建立立嚴密密的財財務(wù)內(nèi)內(nèi)部控控制制制度2.授權(quán)批批準控控制制制度。。授權(quán)批批準控控制要要求企企業(yè)明明確規(guī)規(guī)定涉涉及財財務(wù)會會計及及相關(guān)關(guān)工作作的授授權(quán)批批準的的范圍圍、權(quán)權(quán)限、、程序序、責責任等等內(nèi)容容，單單位內(nèi)內(nèi)部的的各級級管理理層必必須在在授權(quán)權(quán)范圍圍內(nèi)行行使職職權(quán)和和承擔擔責任任，經(jīng)經(jīng)辦人人員也也必須須在授授權(quán)范范圍內(nèi)內(nèi)辦理理業(yè)務(wù)務(wù)。2022/12/20《IPO對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的要要求》61（一）建建立嚴密密的財務(wù)務(wù)內(nèi)部控控制制度度3.會計系統(tǒng)統(tǒng)控制制制度。會計系統(tǒng)統(tǒng)控制要要求企業(yè)業(yè)依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度《企業(yè)會計計準則》，制定適適合本單單位的會會計制度度，明確確會計工工作流程程，建立立崗位責責任制，，充分發(fā)發(fā)揮會計計的監(jiān)督督職能。。會計系系統(tǒng)控制制制度包包括企業(yè)業(yè)的核算算規(guī)程，，會計工工作規(guī)程程、會計計人員崗崗位責任任制、財財務(wù)會計計部門職職責、會會計檔案案管理制制度等。。2022/12/20《IPO對對企業(yè)業(yè)財務(wù)務(wù)管理理的要要求》》62（二））加強強營運運資金金控制制管理理中小板板IPO要求：：最近近三個個會計計年度度經(jīng)營營活動動產(chǎn)生生的現(xiàn)現(xiàn)金流流量凈凈額累累計超超過人人民幣幣五千千萬元元1.現(xiàn)金流流量預(yù)預(yù)算控控制企業(yè)財財務(wù)管管理首首先應(yīng)應(yīng)該關(guān)關(guān)注現(xiàn)現(xiàn)金流流量，，而不不是會會計利利潤。。企業(yè)業(yè)應(yīng)該該通過過現(xiàn)金金流量量預(yù)算算管理理來做做好現(xiàn)現(xiàn)金流流量控控制?！，F(xiàn)金金流量量預(yù)算算的編編制采采用“以