某咨詢國泰君安BR項目之全面預算體系介紹

國泰君安證券股份有限公司

預算管理培訓

全面預算體系介紹安達信公司企業(yè)咨詢2002年安達信版權所有目錄預算培訓目的預算管理現(xiàn)存的問題關于預算管理的調(diào)查被調(diào)查企業(yè)預算管理存在的十二個問題國泰君安的預算管理國泰君安預算存在的主要問題安達信預算管理的理念預算的概念預算的作用績效管理體系預算與公司戰(zhàn)略預算與績效管理預算與風險控制預算制定全球最佳實踐借鑒全面預算體系介紹全面預算體系的基本框架全面預算管理的流程總覽確定公司的發(fā)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略管理的基本框架戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃與預算的關系確定年度戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務計劃明確戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務計劃對預算編制的作用編制公司的年度預算年度預算編制的基本流程年度預算編制的時間表預算編制的一般順序預算編制過程中人員參與的重要性預算編制過程中的道德問題經(jīng)紀業(yè)務收入預算的編制審批公司的年度預算預算的執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整針對問題的解決方案關于預算管理的基本結論下一階段工作安排交付品示例預算管理的操作流程預算編制的相關表格全面預算管理交付品示例－預算表格12002年安達信版權所有內(nèi)容1、預算培訓目的2、預算管理現(xiàn)存的問題3、安達信預算管理的理念4、預算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預算體系介紹6、下一階段工作安排22002年安達信版權所有預算培訓目的通過此次研討，幫助國泰君安管理人員準確理解預算的概念與作用；通過介紹安達信預算管理的理念與模型，使國泰君安管理人員更好地理解預算與公司戰(zhàn)略、績效管理、風險控制、成本管理之間的關系；通過介紹安達信預算管理的全球最佳實踐，幫助國泰君安管理人員了解國外先進證券金融企業(yè)實行預算管理的相關經(jīng)驗；介紹安達信對建立國泰君安未來預算體系的初步設想；與國泰君安管理人員一起討論下階段的工作安排及相互的配合，為將來預算體系的實施打好基礎。32002年安達信版權所有內(nèi)容1、預算培訓目的2、預算管理現(xiàn)存的問題3、安達信預算管理的理念4、預算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預算體系介紹6、下一階段工作安排42002年安達信版權所有關于預算管理的調(diào)查2001年3月份，英國Cranfield大學對全球15家跨國公司的高層管理人員與30家證券公司的高級分析師進行關于預算管理的調(diào)查訪問15家跨國公司包括殼牌石油、福特汽車、敦豪快運、沃爾沃汽車、思科網(wǎng)絡等公司，而30家證券公司中則有德意志投資銀行、摩根斯坦利、美林證券、謹慎證券公司、標準普爾等著名證券企業(yè)通過匯總分析被訪者對企業(yè)現(xiàn)有預算管理的評價，可以發(fā)現(xiàn)他們對現(xiàn)有預算管理的抱怨主要集中在以下12個方面52002年安達信版權所有被調(diào)查企業(yè)預算管理存在的十二個問題預算編制過程過于耗時、成本太高預算管理缺乏彈性，對市場變化的反應遲鈍事實上，預算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突預算管理中存在許多非增值性的流程，缺乏效率預算更多地注重成本的減少，而不夠注重價值的增加預算管理中只是強調(diào)上下級的垂直命令與控制預算管理缺乏創(chuàng)新意識，如沒有隨著組織架構的改變而改變預算管理中存在許多“不正當”的行為缺乏預算調(diào)整機制，預算制定后幾乎不再進行修改作為預算編制基礎的許多假設尚未得到充分地論證人為設置部門之間的障礙，缺乏必要的知識共享預算管理中公司管理層所作的許多決策使員工感到缺乏重視62002年安達信版權所有國泰君安的預算管理國泰君安實施預算管理只有兩年多的時間，其預算管理尚有待進一步提高：2002年度2000年度1999年度1999年下半年公司剛合并成立，預算工作還未來得及開展公司以利潤為基準向各部門下達編制2000年度預算的要求，預算內(nèi)容主要為財務收支預算公司的預算內(nèi)容進一步擴大到資金需求初步預算，但缺乏有效的監(jiān)控及執(zhí)行預算年度2001年度公司的預算內(nèi)容擴大到資本性支出預算，為全面預算體系的建立奠定了基礎72002年安達信版權所有國泰君安預算存在的主要問題現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結論尚不能完全指導公司年度預算的制定；在制定預算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的預算存在理解上的偏差；缺乏清晰的預算編制流程及標準的預算編制方法，造成各部門在其預算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一；預算缺乏彈性，缺少必要的反饋調(diào)整機制，使預算不能隨市場等因素的重大變化而變化；預算制定與實施缺乏相應配套的績效管理機制，削弱了預算應有的強制性與嚴肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標也難以得到很好地實現(xiàn)。82002年安達信版權所有內(nèi)容1、預算培訓目的2、預算管理現(xiàn)存的問題3、安達信預算管理的理念4、預算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預算體系介紹6、下一階段工作安排92002年安達信版權所有預算算的的概概念念在安安達達信信““全全球球最最佳佳實實務務數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)庫庫””中中，，對對預預算算有有如如下下描描述述：：Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.預算，是一一種管理工工具，也是是一套系統(tǒng)統(tǒng)的方法。。它通過合合理分配人人力、物力力和財力等等資源協(xié)助助企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)戰(zhàn)略目標標，監(jiān)控戰(zhàn)戰(zhàn)略目標實實施進度，，控制費用用支出，并并預測現(xiàn)金金流量和利利潤。102002年年安達信版版權所有預算可以激激勵員工努努力工作并并作為員工工績效考評評的依據(jù)預算有助于于計劃、交交流、設定定公司員工工的行為標標準使其符符合公司戰(zhàn)戰(zhàn)略發(fā)展需需要細化戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃和年度度業(yè)務計劃劃，是對公公司整體經(jīng)經(jīng)營活動一一系列量化化的計劃安安排預算的作用用預算是對企企業(yè)經(jīng)營計計劃的一種種正式、量量化的表述述形式，為為企業(yè)提供供衡量實際際業(yè)績的基基準點。在在遵循公司司戰(zhàn)略目標標的前提下下概括了公公司的目標標及達成目目標的可行行步驟，科科學完善的的預算管理理對公司的的作用至少少有以下幾幾個方面：：預算可以促促使公司管管理層認真真考慮完成成目標的方方法并對市市場變化做做好準備預算是進行行事前、事事中、事后后控制的有有效工具112002年年安達信版版權所有績效管理體體系部門預算業(yè)務部門收入預算費用預算利潤預算資金預算管理部門費用預算資金預算部門財務類類KPI績效管理報報告體系戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略及行動動規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)規(guī)劃公司預算公司KPI部門業(yè)務規(guī)規(guī)劃年度營運計計劃銷售預測銷售計劃部門非財務務類KPI個人績效考考核考核頻率每日每周每月每季度每年預算實際執(zhí)執(zhí)行情況平衡分數(shù)卡卡公司部門績效管理溝溝通每日每周每月每季度每年反饋修正執(zhí)行122002年年安達信版版權所有預算與公司司戰(zhàn)略通過預算，，公司戰(zhàn)略略、年度經(jīng)經(jīng)營計劃都都可以得到到具體落實實，因此預算是是公司戰(zhàn)略略規(guī)劃重要要的組成部部分；通過預算，，各部門對對經(jīng)營目標標擁有統(tǒng)一一的認識，，以產(chǎn)生戰(zhàn)戰(zhàn)略協(xié)同效效應；通過預算實實施、分析析差距、反反饋調(diào)整，，公司就能能夠不斷強強化自身特特有的競爭爭優(yōu)勢，以以達成既定定的戰(zhàn)略。。公司戰(zhàn)略部門業(yè)務規(guī)規(guī)劃公司預算部門預算戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標收入、費用用、資金收入、費用用、資金完善完善分解匯總132002年年安達信版版權所有預算預算與績效效管理在公司中，，預算與績績效管理都都有不同的的層次相對對應；預算是績效效管理的基基礎，是公公司各部門門績效考核核的比較標標竿；預算的實現(xiàn)現(xiàn)又需要通通過績效管管理進行調(diào)調(diào)整與控制制，缺乏相相應績效考考核的預算算會造成實實際的經(jīng)營營結果與戰(zhàn)戰(zhàn)略目標相相脫鉤。公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標公司績效部門績效目標1目標2目標3關鍵指標1關鍵指標2關鍵指標3關鍵指標1關鍵指標2關鍵指標3個人績效關鍵指標1關鍵指標2關鍵指標3公司預算部門預算考核基礎考核基礎生成數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)142002年年安達信版版權所有預算與風險險控制在執(zhí)行預算算過程中進進行數(shù)據(jù)分分析可以作作為公司風風險識別的的一種工具具；而通過預算算編制和執(zhí)執(zhí)行過程中中的監(jiān)控可可以防范如如下風險（（紅色標注注）：權益風險匯率匯率易變性性利潤折算風風險權益價格權益價格易易變性權益基礎風風險股利風險利率收益曲線風風險利率易變性性利率基礎擴擴展預付風險利率風險貨幣風險交易風險執(zhí)行錯誤產(chǎn)品構成復復雜記帳錯誤結算錯誤商品發(fā)送風風險文黨/合同同風險超過限額欺詐交易舞弊洗錢安全風險主要人員風風險辦理程序中中的風險運營控制風風險系統(tǒng)風險程序風險編程錯誤模式/方法法錯誤市場參照信信息有誤管理信息計算機系統(tǒng)統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故故障對意外事件件的規(guī)劃企業(yè)風險市場/定位風險運營風險LiquidityRisk經(jīng)濟部門手段主要交易投資組合過過分集中市場流動性性風險市場流動性性謹慎的市場場流動性商業(yè)/事件風險信貸等級變變化聲譽風險失誤風險法律風險災難風險法規(guī)風險信貸風險信貸擴展風風險直接信貸風風險信貸等值風風險結算風險關聯(lián)風險溝通故障時間性差異異造成的故故障穩(wěn)定性市場敏感度度152002年年安達信版版權所有內(nèi)容1、預算培培訓目的2、預算管管理現(xiàn)存的的問題3、安達信信預算管理理的理念4、預算制制定全球最最佳實踐借借鑒5、全面預預算體系介介紹6、下一階階段工作安安排162002年年安達信版版權所有預算制定全全球最佳實實踐借鑒預算制定全球最佳實踐最佳實踐公司預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設計戰(zhàn)略性分配資源的流程將激勵機制與績效指標相聯(lián)系將成本控制與預算相聯(lián)系降低預算的復雜性及預算制定周期制定預算中要包含對變化因素的考慮172002年年安達信版版權所有最佳實踐原原理將預算制定定與公司戰(zhàn)戰(zhàn)略相聯(lián)系系可以使公公司的戰(zhàn)略略更好地得得到貫徹。。預算對于于資源分配配和進度監(jiān)監(jiān)控具有指指導意義。。將制定、、執(zhí)行預算算同公司的的戰(zhàn)略結合合起來，有有助于調(diào)整整公司策略略，得到有有關機遇和和挑戰(zhàn)的反反饋，最終終有助于提提高績效水水平制定預算過過程中應平平衡考慮各各類戰(zhàn)略目目標加強預算制制定過程中中的相互溝溝通對預算制訂訂者實施相相關培訓最佳實踐公公司戴爾電腦公公司董事長兼首首席執(zhí)行官官邁克·戴戴爾每年都都要舉行幾幾次會議向向公司員工工傳達公司司當前的戰(zhàn)戰(zhàn)略。幾年年前，公司司財務部進進行了為期期15個月公司全全員培訓，，內(nèi)容為資資本收益率率等戰(zhàn)略指指標。現(xiàn)在在公司員工工能夠通過過內(nèi)部網(wǎng)絡絡隨時進入入這些課程程學習。最佳實踐：：將預算制制定與公司司戰(zhàn)略相聯(lián)聯(lián)系預算制定全全球最佳實實踐借鑒（（續(xù)）182002年年安達信版版權所有最佳實踐原原理實行最佳實實踐的公司司制定始終終如一的方方針指導資資源分配，，運用公平平的途徑解解決競爭需需求。在資資源分配的的過程中節(jié)節(jié)省了時間間，加大對對項目及運運作的資金金投入使戰(zhàn)戰(zhàn)略的實施施更加行之之有效設計高效、、合理流程程能使公司司更清晰的的傳遞公司司的戰(zhàn)略；；對營運和和資本預預算的回回顧進行行協(xié)調(diào)；；對項目目建議書書采用綜綜合考慮慮的標準準，對項項目建議議書的評評估采用用一致的的標準；；采用跨跨部門的的團隊來來評估項項目建議議書，按按需求監(jiān)監(jiān)控結果果并修改改流程最佳實踐踐公司位于紐約約的跨國國制藥界界的巨人人Merck&Co.,Inc.默克公司司運用其過過去調(diào)研研項目所所收集的的數(shù)據(jù)資資源，正正在實施施按照選選擇性定定價原理理為基準準的資源源分配方方法。此此系統(tǒng)整整合了經(jīng)經(jīng)濟、財財務、統(tǒng)統(tǒng)計和電電腦方面面的預測測來為Merck制定出適適用于高高風險、、高投資資調(diào)研和和項目發(fā)發(fā)展的評評估標準準。這種種分析對對Merck和其他此此類長期期處于開開發(fā)領先先地位的的公司來來說好處處在于，，它使分分析者的的結論在在項目建建議書中中起到有有價值影影響最佳實踐踐：設計計戰(zhàn)略性性分配資資源的流流程預算制定定全球最最佳實踐踐借鑒（（續(xù)）192002年安達達信版權權所有最佳實踐踐原理除了完成成預算目目標，通通過改變變評估流流程和加加強激勵勵機制的的轉(zhuǎn)變，，體現(xiàn)績績效考核核的重要要性，使使公司形形成對績績效管理理更加綜綜合的觀觀念。在這種體體制下，，那些可可以完成成預算，，但是不不能得到到預期市市場份額額和客戶戶滿意度度的經(jīng)理理所獲得得的報酬酬將比能能達到各各項考核核指標的的經(jīng)理遜遜色。這這種觀念念的轉(zhuǎn)變變更注重重綜合績績效表現(xiàn)現(xiàn)，同時時也使預預算流程程更具真真實性。。最佳實踐踐公司JP摩根投資資銀行、、惠普公公司、美美孚石油油公司均將將獎金、、利潤分分享及股股票期權權計劃同同業(yè)績目目標的達達成相聯(lián)聯(lián)系，例例如將激激勵機制制同扣除除資本成成本后的的資本回回報率相相聯(lián)系，，此外還還利用平平衡分數(shù)數(shù)卡進行行績效考考評。最佳實踐踐：將激激勵機制制與績效效指標相相聯(lián)系，，而不僅僅僅只是是達到預預算目標標預算制定定全球最最佳實踐踐借鑒（（續(xù)）202002年安達達信版權權所有最佳實踐踐原理將成本控控制與預預算相聯(lián)聯(lián)系，預預算制訂訂人員能能夠得到到質(zhì)量更更高的信信息，作作出合理理的預算算。準確確的成本本管理系系統(tǒng)是準準確地制制定預算算的基礎礎。當某一業(yè)業(yè)務部門門的預算算制訂并并得到批批準后，，高層主主管人員員就成本本的預算算差異進進行監(jiān)控控，這樣樣有助于于成本控控制及對對業(yè)務部部門戰(zhàn)略略目標的的可實現(xiàn)現(xiàn)性作出出評價。。此外，管管理層還還能夠發(fā)發(fā)現(xiàn)改進進運作的的方法以以及對預預算制訂訂使用的的模型或或假設應應作的改改進工作作。最佳實踐踐公司美國運通通公司在其位于于美國亞亞利桑那那州菲尼尼克斯城城的金融融業(yè)務總總部實行行了作業(yè)業(yè)成本管管理，收收集其52項業(yè)業(yè)務活動動的成本本信息，，根據(jù)其其業(yè)務量量進行劃劃分。通通過這一一作法，，經(jīng)理人人員掌握握了以前前無法得得到的業(yè)業(yè)務量及及成本的的信息，，可以用用來編制制預算，，監(jiān)控業(yè)業(yè)績。最佳實踐踐：將成成本控制制與預算算相聯(lián)系系預算制定定全球最最佳實踐踐借鑒（（續(xù)）212002年安達達信版權權所有最佳實踐踐原理優(yōu)化了預預算機制制的公司司可以縮縮短制定定預算的的時間，，降低成成本同時時又不會會影響公公司的核核心增值值業(yè)務以以及預算算的質(zhì)量量。對預算機機制的優(yōu)優(yōu)化可以以縮短預預算制定定周期。。較短的的預算周周期不僅僅可以節(jié)節(jié)省財務務部門的的成本也也可以降降低每一一個制定定預算的的業(yè)務單單位的成成本。優(yōu)化的另另一個優(yōu)優(yōu)點還在在于能夠夠使財務務人員從從協(xié)調(diào)程程序的不不一致性性和軟件件沖突中中解放出出來，使使他們在在財務分分析、培培訓和決決策制定定的支持持方面扮扮演更重重要的角角色。最佳實踐踐公司美國著名名網(wǎng)絡證證券公司司Fidelity忠誠基金金公司的母公司司FMR原來由96個業(yè)業(yè)務實體體組成，，有108本總總帳。為為了提高高效率，，公司對對帳目進進行合并并。由于于有些業(yè)業(yè)務部門門是報告告銷售總總額而有有些是報報告銷售售凈額，，相互各各不相同同，在此此過程中中Fidelity公司沒有有強迫其其它部門門更換它它們的設設備與軟軟件，而而是使用用統(tǒng)一的的定義及及數(shù)據(jù)解解釋方法法來提供供財務信信息。最佳實踐踐：降低低預算的的復雜性性及預算算制定周周期預算制定定全球最最佳實踐踐借鑒（（續(xù)）222002年安達達信版權權所有最佳實踐踐原理業(yè)務單元元或部門門可以對對變化的的業(yè)務環(huán)環(huán)境做出出更快，，更準確確的反應應，減少少其對公公司整體體業(yè)績的的影響。。最高管管理層能能增加利利益相關關者對其其的信任任—包括括供應商商、戰(zhàn)略略伙伴、、投資人人、雇員員和監(jiān)控控者。通通過與利利益相關關者保持持策略和和戰(zhàn)略上上轉(zhuǎn)變的的溝通，，最高管管理層可可以讓他他們相信信公司的的長遠目目標是可可以實現(xiàn)現(xiàn)的在預算回回顧中報報告情況況的變化化因素;對不同同的假設設情況建建立情景景模型;為具有有競爭優(yōu)優(yōu)勢的機機會預留留預算;為輔助助預算制制定而采采取具有有彈性的的預測技技巧最佳實踐踐公司在1980年左左右，復復印和打打印設備備制造商商施樂公司司（XeroxCorp.）沒有能夠夠為一些些項目進進行預留留，而以以后這些些項目為為它的競競爭者取取得了高高度的成成功。為為了防止止此類損損失的再再度發(fā)生生，公司司設立了了Xerox技術風險險基金來來為核心心業(yè)務外外的項目目提供投投資。當當項目開開始盈利利，Xerox將出售主主控部分分。其他他的公司司將接手手此業(yè)務務。當然然此類基基金必須須受到監(jiān)監(jiān)控來確確保達到到其預定定目的最佳實實踐：：制定定預算算中要要包含含對變變化因因素的的考慮慮預算制制定全全球最最佳實實踐借借鑒（（續(xù)））232002年年安達達信版版權所所有內(nèi)容1、預預算培培訓目目的2、預預算管管理現(xiàn)現(xiàn)存的的問題題3、安安達信信預算算管理理的理理念4、預預算制制定全全球最最佳實實踐借借鑒5、全全面預預算體體系介介紹6、下下一階階段工工作安安排242002年年安達達信版版權所所有全面預預算體體系的的基本本框架架財務務體體系系戰(zhàn)略略目目標調(diào)調(diào)整公司全全面預算管管理戰(zhàn)略略目目標實實施施財務管理公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略財務分分析決策支支持績效考考核主營營業(yè)業(yè)務務投行承承銷、、投資資自營營、財財務顧顧問、、經(jīng)紀紀業(yè)務務、代代客理理財會計核算風險管管理風險管管理252002年年安達達信版版權所所有全面預預算管管理的的流程程總覽覽確定公公司的的戰(zhàn)略略編制公公司的的年度度預算算審批公司的年年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結果果對戰(zhàn)略的指指導262002年安安達信版權所所有確定公司的發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略確定公司的戰(zhàn)戰(zhàn)略編制公司的年年度預算審批公司的年年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結果果對戰(zhàn)略的指指導272002年安安達信版權所所有戰(zhàn)略管理的基基本框架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標愿景、使命和價值觀評估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行實施計劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評估戰(zhàn)略改進主要成功因素外部環(huán)境分析市場/行業(yè)分析部門業(yè)務計劃預算282002年安安達信版權所所有戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)業(yè)務計劃與預預算的關系戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D預算沒有戰(zhàn)略規(guī)劃劃過程的公司司被強迫在預預算階段考慮慮大量戰(zhàn)略問問題，可能造造成信息過載載，缺少過濾濾，影響資源源分配決策的的質(zhì)量，同時時也會造成預預算編制的不不統(tǒng)一戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D明確公司戰(zhàn)略略規(guī)劃及行動動計劃、部門門業(yè)務計劃能能幫助公司縮縮小戰(zhàn)略選擇擇范圍，以助助于預算制定定過程中對資資源分配做出出更好的決策策確定戰(zhàn)略選擇擇業(yè)務計劃預算戰(zhàn)略規(guī)劃及行行動計劃292002年安安達信版權所所有戰(zhàn)略規(guī)劃制定單位：公公司總部制定時間：第第二、三季季度制定內(nèi)容：根根據(jù)市場狀狀況對戰(zhàn)略行行動計劃進行行修訂業(yè)務計劃制定單位：公公司各部室室和分支機構構制定時間：第第三季度末末、第四季度度初制定內(nèi)容：根根據(jù)公司總總體戰(zhàn)略規(guī)劃劃制定自己部部門的次年度度工作計劃確定年度戰(zhàn)略略規(guī)劃及業(yè)務務計劃（示例例）302002年安安達信版權所所有促進編制的預預算與公司的的戰(zhàn)略目標相相聯(lián)系通過預算制定定過程中的相相互溝通以強強化對公司戰(zhàn)戰(zhàn)略的理解與與執(zhí)行加強對預算編編制人員的培培訓，提高預預算編制的質(zhì)質(zhì)量平衡各項戰(zhàn)略略目標，提高高預算的科學學性與準確性性明確預算編制制過程中的主主要控制點及及審批權限建立與公司戰(zhàn)戰(zhàn)略、預算管管理緊密相聯(lián)聯(lián)的績效管理理體系，以保保障公司實際際的經(jīng)營結果果符合預期的的目標明確戰(zhàn)略規(guī)劃劃與業(yè)務計劃劃對預算編制制的作用312002年安安達信版權所所有編制公司的年年度預算確定公司的戰(zhàn)戰(zhàn)略編制公司的年年度預算審批公司的年年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結果果對戰(zhàn)略的指指導322002年安安達信版權所所有年度預算編制制的基本流程程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務計劃部門收入預算部門費用預算提交公司的財務部匯總部門利潤預算總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務計劃部門費用預算公司財務部根據(jù)各部門編制年度資金計劃公司收入預算公司費用預算公司利潤預算總裁辦公會總裁辦公會公司財務部業(yè)務部門/管理部門/營業(yè)部公司財務部董事會對收入、費用、利潤預算及資金計劃進行審核，直至通過董事會332002年安安達信版權所所有5、預算半年年度調(diào)整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30年度預算編制制的時間表績效體系審批下達4、部門績效效體系確定6、半年度考考核預算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達業(yè)務計劃審批下達July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公司年度度戰(zhàn)略行動計計劃編制部門業(yè)務務計劃2、部門業(yè)務務計劃7、年終考核核1、公司戰(zhàn)略略行動計劃Sept303、公司及部部門預算編制公司及部部門預算年中調(diào)整預算算執(zhí)行預算預算調(diào)整審批下達342002年安安達信版權所所有預算編制的一一般順序戰(zhàn)略規(guī)劃及行行動計劃證投部固定收益部股份轉(zhuǎn)讓中心心企融部營業(yè)部營銷部總裁辦人力資源風控辦清算、IT法律事務稽核審計財務公司層面業(yè)務部門管理部門匯總部門352002年安安達信版權所所有預算編制過程程中人員參與與的重要性公司中、高層層管理層都應應該參與公司司的預算編制制：在美國：78％的公司要要求管理人員員參與預算編編制在日本：67％的公司要要求管理人員員參與預算編編制基層人員參與與預算編制的的優(yōu)勢：提高員工的積積極性使員工宜于接接受目標將員工的獎懲懲與業(yè)績更為為緊密的結合合結合預算對員員工的影響和和員工對預算算的影響，激激發(fā)員工的積積極性，同時時實現(xiàn)組織目目標。362002年安安達信版權所所有預算編制過程程中的道德問問題利用專業(yè)機構構或企業(yè)內(nèi)部部研發(fā)、市場場機構進行充充分市場研究究，提高預估估的準確性貫徹公司利益益最大化原則則使用內(nèi)部監(jiān)控控等措施防止止人為低估收收入、高估費費用的做法利用道德教育育提高員工素素質(zhì)和專業(yè)化化程度小案例:GE公司（通用電器）在在其員工教育育手冊中這樣樣寫道：如果果工作與最高高道德行為規(guī)規(guī)范發(fā)生沖突突，在矛盾解解決之前，員員工的榮譽感感來指導他們們的行為。一一位身為該公公司航空航天天器制造部門門副經(jīng)理的代代理人說：公公司向員工傳傳遞一個信息息，即使完成成公司業(yè)績制制表的壓力不不斷增加，也也必須遵守公公司的道德和和法規(guī)行為規(guī)規(guī)范。372002年安安達信版權所所有經(jīng)紀業(yè)務收入入預算：戰(zhàn)略規(guī)劃階段段制定單位：公公司的股東東大會及董事事會制定時間：第第二、三季季度制定內(nèi)容：根根據(jù)市場狀狀況對戰(zhàn)略行行動計劃進行行修訂，確定定經(jīng)紀業(yè)務的的發(fā)展速度，，分布區(qū)域等等基 本方方向業(yè)務計劃階段段制定單位：公公司機構管管理部、各地地區(qū)業(yè)務總部部和營業(yè)部制定時間：第第三季度末末、第四季度度初制定內(nèi)容：根根據(jù)公司總總體戰(zhàn)略規(guī)劃劃制定本部門門次年度工作作計劃，包括括各區(qū)域的發(fā)發(fā)展策略，各各營 業(yè)部部下年度的客客戶（大中小小戶比例及交交易量）預算編制階段段編制單位：公公司機構管管理部、各地地區(qū)業(yè)務總部部和營業(yè)部編制時間：第第四季度編制內(nèi)容：根根據(jù)業(yè)務計計劃及對下年年度市場情況況的預期調(diào)整整，按照營業(yè)業(yè)部、區(qū)域業(yè)業(yè)務總部、機機構 管理理部的層級編編制和匯總經(jīng)經(jīng)紀業(yè)務收入入預算經(jīng)紀業(yè)務收入入預算的編制制（示例）382002年安安達信版權所所有審批公司的年年度預算確定公司的戰(zhàn)戰(zhàn)略編制公司的年年度預算審批公司的年年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結果果對戰(zhàn)略的指指導392002年安安達信版權所所有建立跨部門團團隊和一致的的審核程序評評估編制的預預算使預算關鍵用用戶參與書面面的預算審批批過程下發(fā)預算同時時下發(fā)部門經(jīng)經(jīng)理預算考核核指標明確審批各類類預算的合理理時限明確延誤預算算審核的責任任審批公司年度度預算的目的的402002年安安達信版權所所有預算的執(zhí)行、、監(jiān)控和調(diào)整整確定公司的戰(zhàn)戰(zhàn)略編制公司的年年度預算審批公司的年年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結果果對戰(zhàn)略的指指導412002年安安達信版權所所有預算執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)控和調(diào)整的的作用每周、每月、、每季度、每每半年定期對對預算執(zhí)行情情況進行差異異分析，并對對經(jīng)營活動進進行及時的調(diào)調(diào)整通過將預算執(zhí)執(zhí)行情況與績績效考核相聯(lián)聯(lián)系，推進預預算更好地執(zhí)執(zhí)行對于一切導致致支出的行為為，都首先需需要經(jīng)過預算算審核公司年度預算算具有權威性性，不宜頻繁繁調(diào)整，一般般在年中調(diào)整整一次422002年安安達信版權所所有預算執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)控和調(diào)整的的考核指標（（示例）預算與實際差差異的絕對及及相對金額上一財務季度度支出差異率率節(jié)省的成本與與總成本的比比率資本投資的預預期收益與實實際收益的比比率投資失敗比率率432002年安安達信版權所所有針對問題的解解決方案在預算管理體體系建立過程程中，為了解解決國泰君安安預算管理現(xiàn)現(xiàn)存的問題，，我們提出相相關的解決方方案如下：預算管理現(xiàn)存的問題安達信的解決方案現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結論尚不能完全指導公司年度預算的制定幫助公司明確未來的戰(zhàn)略方向及經(jīng)營目標完善信息溝通的渠道在制定預算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的預算存在理解上的偏差通過規(guī)范設計預算流程，從制度上保障預算制定過程中得到充分的溝通加強預算管理及預算編制的培訓缺乏清晰的預算編制流程及規(guī)范標準的預算編制方法，造成各部門在其預算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一編制預算管理的相關流程及操作手冊設計預算編制的相關表格對預算管理的相關人員進行培訓指導預算缺乏彈性，缺少必要的反饋與調(diào)整機制，使預算不能隨市場等因素的重大變化而變化定期審核預算執(zhí)行情況，分析差距原因，及時采取相應的對策建議年中進行調(diào)整預算制定與實施缺乏相應配套的績效管理機制，削弱預算應有的強制性與嚴肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標也難以得到很好地實現(xiàn)編制預算同時，設計制定相應的績效考核指標，以此推進預算更好地執(zhí)行442002年安安達信版權所所有企業(yè)通過改進進經(jīng)營預測的的質(zhì)量、強化化發(fā)展戰(zhàn)略的的明晰、提高高經(jīng)營計劃與與預算的效率率，完全可以以提升股東的的價值，而所所有這些因素素中最為重要要的因素是必必須保證經(jīng)營營計劃與預算算符合公司的的戰(zhàn)略。關于預算管理理的基本結論論回顧英國Cranfield大學關于預算算管理的調(diào)查查訪問，得出出的結論是———452002年安安達信版權所所有內(nèi)容1、預算培訓訓目的2、預算管理理現(xiàn)存的問題題3、安達信預預算管理的理理念4、預算制定定全球最佳實實踐借鑒5、全面預算算體系介紹6、下一階段段工作安排462002年安安達信版權所所有下一階段工作作安排時間工作內(nèi)容安達信公司管理層部門管理層公司員工2002年4月中旬進行預算培訓工作溝通預算表格和預算流程與關鍵管理人員、項目小組成員、領導確認對高層領導、部門經(jīng)理及營業(yè)部經(jīng)理進行實施培訓2002年6月上旬試運行編制2002下半年度預算公司的領導層審批與確認2002下半年度預算2002年5月中旬編制預算管理操作手冊472002年安安達信版權所所有交付品示例：：預算管理的的操作流程右圖是預算管管理流程圖的的樣本之一，，明確了預算算管理流程中中涉及的部門門和步驟，其其主要的要素素是：預算管理流程程所涉及的部部門工作內(nèi)容及步步驟關鍵的控制點點部門間相互關關系生成的業(yè)務文文件工作步驟流程涉及部門門業(yè)務文件工作內(nèi)容關鍵控制點示例例482002年安安達信版權所所有交付品示例：：預算編制的的相關表格右圖是為預算算編制所設計計的相關表格格，公司與部部門，部門與與部門都有其其相應的預算算表格，預算算表格中一般般包括：相關制表信息息年度及每月預預算對生成預算的的原因及考慮慮進行必要的的補充說明填表的備注說說明說明原因制表信息年度預計每月分解填表的備注說說明示例例492002年安安達信版權所所有全面預算管理理交付品示例例（續(xù)）－－預算表格以資金預算為為基礎各關鍵比率按按照細項進行行分解收入支出及費用根據(jù)資金的狀狀況編制投資資預算與上年度的對對比分析示例例502002年安安達信版權所所有9、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。2022/12/132022/12/13Tuesday,December13,202210、雨中中黃葉葉樹，，燈下下白頭頭人。。。2022/12/132022/12/132022/12/1312/13/202211:58:57PM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。2022/12/132022/12/132022/12/13Dec-2213-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。2022/12/132022/12/132022/12/13Tuesday,December13,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。2022/12/132022/12/132022/12/132022/12/1312/13/202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。13十十二月20222022/12/132022/12/132022/12/1315、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。。十二月222022/12/132022/12/132022/12/1312/13/202216、行動動出成成果，，工作作出財財富。。。2022/12/132022/12/1313December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時時，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點的的射線線向前前。。。2022/12/132022/12/132022/12/132022/12/139、沒沒有有失失敗敗，，只只有有暫暫時時停停止止成成功功！！。。2022/12/132022/12/13Tuesday,December13,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必