第六-財政收入總論課件-

第六章財政收入總論第六章財政收入總論12本章提要1.財政收入的形式2.財政收入規(guī)模分析3.財政收入結(jié)構(gòu)分析2本章提要1.財政收入的形式23引言財政收入

指政府為滿足支出的需要，從私人部門那里取得的一切收入。它通常有兩個含義：

1、財政收入表現(xiàn)為一定量的貨幣資金。2、財政收入又是一個過程，即財政收支中組織收入階段，它是財政分配的第一階段。3引言財政收入它通常有兩個含義：

1、財政收入表現(xiàn)為一定34

財政收入的概念，在各個不同時代有其不同的內(nèi)容。在古代自然經(jīng)濟時期，財政收入主要是表現(xiàn)為實物與勞務(wù)。

“貢”、“助”、“徹”，就是指向國家提供的農(nóng)作物。后來的“布縷之征”和“力役之征”都指明當時國家財政收入是實物與勞務(wù)。封建社會之后，隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，構(gòu)成財政收入的實物也逐漸由貨幣取代。4

財政收入的概念，在各個不同時代有其不同的內(nèi)容。在古代自然45財政收入（狹義）：預(yù)算內(nèi)收入財政收入（廣義）：預(yù)算內(nèi)收入+預(yù)算外收入還要注意制度外收入（即預(yù)算外的預(yù)算外）5財政收入（狹義）：預(yù)算內(nèi)收入561.財政收入的形式1.1財政收入的各種形式1.2財政收入體系1.3財政收入分類61.財政收入的形式1.1財政收入的各種形式671.1財政收入的各種形式稅收(是政府取得財政收入的最主要的形式

)公債其他財政收入形式國有財產(chǎn)收入公共企業(yè)收入行政收入使用費71.1財政收入的各種形式稅收(是政府取得財政收入的最主要78國有財產(chǎn)收入指的是政府憑借其所擁有的財產(chǎn)而取得的租金、利息或變賣價款等收入。國有不動產(chǎn)一種是作為公共用途的資產(chǎn)，如道路、機場等公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府機關(guān)用房、圖書館、博物館等，一般不以獲取財政收入為目的；另一種是可以取得財政收入的國有財產(chǎn)（土地、森林、礦山、水力資源）。國有動產(chǎn)債券、股票、儲金、基金等8國有財產(chǎn)收入89公共企業(yè)收入指的是政府從那些以法人資格經(jīng)營的企業(yè)所取得的收入。競爭性公共企業(yè)和私人企業(yè)處于同等的自由競爭地位壟斷性公共企業(yè)由政府控制該部門的生產(chǎn)和流通，其目的除了取得財政收入外，也可能是為了達到某些社會經(jīng)濟和政治目的。注意國有財產(chǎn)收入與公共企業(yè)收入的區(qū)別9公共企業(yè)收入910行政收入指政府為公眾提供公共服務(wù)所取得的收入。規(guī)費(指國家機關(guān)向居民或法人提供特定權(quán)力或特殊服務(wù)而定向收取一種經(jīng)濟補償或報酬，如工商執(zhí)照費、商標注冊費、戶口證書費、結(jié)婚證書費、商品檢驗費以及護照費和刑事、民事裁判費等等

)罰沒收入10行政收入1011使用費（usercharge）指政府部門按照一定的標準，對其所提供的特定公共設(shè)施或服務(wù)的使用者收取的費用。政府收取使用費有助于增進政府所提供的公共設(shè)施或服務(wù)的使用效率在多數(shù)情況下，政府收費的產(chǎn)品或服務(wù)往往具有一定的外部性，如教育、公共保健、文化設(shè)施等。政府提供的產(chǎn)品或服務(wù)在消費過程中有時會產(chǎn)生擁擠問題，在此情況下，收取使用費是實現(xiàn)效率原則的必然要求。11使用費（usercharge）11121.2財政收入體系強制性收入基于國民的個人負擔能力，作為強制履行的義務(wù)，向國民取得的收入，主要以稅收為代表。對等性收入基于政府對國民各人個別給予的利益，按照對等自愿原則，作為利益的報酬，向國民取得的收入，主要以國有財產(chǎn)收入為代表。半強制性收入介于強制性收入和對等性收入之間，仍然以一定的政府活動為前提，因此具有半強制的性質(zhì)，主要以規(guī)費和使用費為代表。121.2財政收入體系強制性收入1213圖6-1財政收入體系13圖6-1財政收入體系13141.3財政收入分類一、我國財政收入分類采用三種不同標準：1．按財政收入形式分類(稅利債費）2.按財政收入來源分類（所有制來源、部門來源）3.價值構(gòu)成分類

c:v:m:141.3財政收入分類一、我國財政收入分類采用三種不同標準：1415

二、收費和預(yù)算外資金（一）收費（二）預(yù)算外資金收入（三）我國收費和預(yù)算外收入占政府收入和財政收入的比重分析15二、收費和預(yù)算外資金1516

（一）收費

1．收費的性質(zhì)政府收費是指政府向居民提供特定服務(wù)或?qū)嵤┨囟ü芾硭杖〉囊?guī)費，以及政府對其所提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)而直接向使用者或受益者收取的使用費。16（一）收費16172．收費的特殊作用（1）政府收費的主體為行政主體，即以國家名義行使管理職能的國家行政機關(guān)及其授權(quán)單位。

（2）政府收費以國家行使管理職能為前提，但并不是國家行使所有社會管理職能后都采取收費形式，只有給一部分公民帶來直接利益的部分社會管理職能行使后才可以收費。

（3）政府收費的目的是為了部分補償社會管理成本而收取費用，是為了“以費促管”。

172．收費的特殊作用1718（二）預(yù)算外資金收入1．預(yù)算外資金收支的含義

預(yù)算外資金是指按照國家財政、財務(wù)制度規(guī)定，不納入國家預(yù)算，由各地區(qū)、各部門、各單位自收自支、自行管理使用的財政性資金。(2019年后）預(yù)算外資金項目包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌基金、國有企業(yè)和主管部門收入、地方財政收入、其他收入，其中主要是行政事業(yè)性收費，2000年占全部預(yù)算外資金收入的70%。預(yù)算外資金主要用于基本建設(shè)支出、城市維護費支出、行政事業(yè)費支出、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌支出、專項支出和其他支出，其中行政事業(yè)費2000年占63%。

18（二）預(yù)算外資金收入18192．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀新中國成立之初實行高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支體制。進入第一個五年計劃時期后，為了調(diào)動地方的積極性，開始把原來預(yù)算內(nèi)的一部分，放到預(yù)算外管理，國家財政資金開始分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩部分，這才形成預(yù)算外資金這個特殊范疇。但整個計劃經(jīng)濟時期，預(yù)算外資金的規(guī)模都不是很大。1979年后以“放權(quán)讓利”的經(jīng)濟體制改革以來，預(yù)算外資金開始了迅猛的增長，以至于成為“第二預(yù)算”。192．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀新中國成立之初實行高度集中1920在國家財政建立社會保障制度以前，社會保障基金先按預(yù)算外資金管理制度進行管理，專款專用。我國1993年以前預(yù)算外資金包括國有企業(yè)及其主管部門集中的各種專項基金和地方和中央主管部門管理的預(yù)算外資金。

1993年后，對預(yù)算外資金進行了調(diào)整，將企業(yè)及其主管部門集中的資金（主要是企業(yè)折舊基金和稅后留利）不再列作預(yù)算外資金。電力建設(shè)基金、鐵路建設(shè)基金等中央政府性基金納入預(yù)算管理。

2000年后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（五項）統(tǒng)籌收費取消

。20在國家財政建立社會保障制度以前，社會保障基金先按預(yù)算外資20213.我國收費和預(yù)算外資金收入占政府收入和財政收入的比重分析213.我國收費和預(yù)算外資金收入占政府收入和財政收入的比重分21222019年以來預(yù)算外收入變化情況表6-12019年以來預(yù)算外收入變化情況預(yù)算外收入（億元）相當于預(yù)算內(nèi)財政收入的比例

預(yù)算外資金收入中央政府性基金合計201920192019201920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8222019年以來預(yù)算外收入變化情況表6-12019年以2223世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（2019年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（2019年）羅馬尼亞（2019年）

上中等收入國家：巴西（2019年）波蘭（2000年）韓國（2019年）南非（2000年）高收入國家：美國（2019年）澳大利亞（2019年）加拿大（2000年）德國（2019年）法國（2019年）英國（2019年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,5表6-2世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較23世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較2324全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算

全部政府收入（億元）

財政收入（億元）

預(yù)算外資金收入（億元）政府收入收費比重（％）財政收入中收費比重（％）全部

其中收費收入19781980198519902019201920192019201920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52019.82937.16242.27408.08651.19875.911444.13395.41.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.1表6-3全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算24全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算

2425（三）關(guān)于預(yù)算外資金的管理與稅費改革

1.關(guān)于預(yù)算外資金的管理（1）重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍。（2）部分預(yù)算外資金納入預(yù)算管理。（3）嚴格控制行政事業(yè)性收費和政府性基金規(guī)模。（4）建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度。（5）嚴格規(guī)定了預(yù)算外資金的使用范圍

25（三）關(guān)于預(yù)算外資金的管理與稅費改革25262.積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革（1）取消不合理收費。

（2）經(jīng)營性事業(yè)收費走向市場。

（3）對行政性收費和部分事業(yè)性收費加強管理。

（4）確立“捐”的形式。

（5）將一部分收費改為稅收。

262.積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革2627農(nóng)村稅費制度改革2000年開始進行農(nóng)村稅費改革重點是“三個取消，兩個調(diào)整，一個逐步取消”。其中“三個取消”是指取消屠宰稅，取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌，取消農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資。“兩個調(diào)整”是指調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策?！耙粋€逐步取消”是指：在三年內(nèi)逐步取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工，興辦集體生產(chǎn)和公共事業(yè)所需資金，實行“一事一議”,由村民大會或村民代表大會討論決定，但每人每年籌資最高不得超過15元。2019年全部取消農(nóng)業(yè)稅。27農(nóng)村稅費制度改革2000年開始進行農(nóng)村稅費改革重點是“三2728農(nóng)村稅費制度改革的問題：一是鄉(xiāng)級財政收入減少，村級減收幅度更大。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)保工資尚且困難，更無力保障原由鄉(xiāng)統(tǒng)籌開支的農(nóng)村教育、優(yōu)撫、民兵訓(xùn)練、計劃生育、鄉(xiāng)村道路維修等公益性事業(yè)所需經(jīng)費。二是未能建立起一種可持續(xù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支體制。許多地方在稅費改革后暫時擱置了較大的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在當前政策條件下，這方面今后也缺乏資金來源。上級政府對縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)嫁各種支出責任仍然沒有得到有效控制。因此，應(yīng)切實防止農(nóng)民負擔反彈。三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)機構(gòu)的“精兵簡政”有待進一步落實。28農(nóng)村稅費制度改革的問題：一是鄉(xiāng)級財政收入減少，村級減收幅2829關(guān)于燃油稅問題：燃油稅改革方案是針對中國道路車輛收費的混亂情況而設(shè)計的。據(jù)財政部統(tǒng)計，2019年全國涉及交通和各種車輛的收費歸并后約有530項，收費資金高達1626億元，占同期全國有統(tǒng)計的收費資金總額的39%左右。2019年10月31日，全國人大常委會通過了公路法修正案，為公路收費改革提供了條件。

燃油稅主要不在于征稅的思路和方向問題，而是對于各方面的利益協(xié)調(diào)和某些技術(shù)性問題頗費躊躇。1。刺激走私問題2。若干技術(shù)問題（1）農(nóng)民及非車用油大戶的利益如何兼顧？（2）地方利益如何協(xié)調(diào)？公路收費部門的人員如何分流？（3）如何對農(nóng)村及欠發(fā)達地區(qū)進行補償？（4）一些部門、行業(yè)開征前后的負擔如何一致？黨政機關(guān)和軍隊沒有收養(yǎng)路費，而開征燃油稅后，則需要先征后返，同樣面臨管理方面的問題。3。開征燃油稅的時機問題

29關(guān)于燃油稅問題：29302.財政收入規(guī)模分析

一、我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析二、我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷

三、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素302.財政收入規(guī)模分析一、我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）增3031

一、我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析（一）總體評估（二）1978-2019年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)31

一、我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析3132我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖

圖6-2我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.414.921.631.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.018.519.31978198019851990199519961997199819992000200120022019201932我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖01020332331978-2019年間財政形勢的特點：1.預(yù)算內(nèi)財政收支來看2.從財政與各部門關(guān)系來看3.中央與地方財政關(guān)系來看4.財政與銀行關(guān)系來看331978-2019年間財政形勢的特點：3334財政收支良性循環(huán)圖財政收入和國債增長財政支出增長經(jīng)濟增長圖6-3財政收支良性循環(huán)圖34財政收支良性循環(huán)圖財政收入和國債增長財政支出增長經(jīng)濟3435二、我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷斷（一）財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平（二）政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平（三）合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路35二、我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷35361950年財政收入規(guī)模僅有62.17億元，到1978年增長為1132.26億元，2000年達到13395.23億元，50年間增長了215.5倍，年均增長11.33%。2019年度，我國財政收入再上新臺階，突破兩萬億元大關(guān)，當年實現(xiàn)財政收入21715.25億元。2019年度，我國財政收入達到31627.98億元，比2019年增加5221.23億元，增長18.3%?？梢?，就財政收入的絕對規(guī)模而言，我國財政收入的增長速度并不慢，近年來更是呈現(xiàn)高速增長態(tài)勢。361950年財政收入規(guī)模僅有62.17億元，到1978年增3637年份全部政府收入(億元)GDP政府收入/GDP

19781479.43624.140.819801716.94517.838.019853534.88964.439.419905645.718547.930.420198648.758478.114.8201910301.367884.615.2201912540.874462.616.8201914101.778345.218.0201916178.382067.519.7200018586.889468.120.8

表6-4政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平37年份全部政府收入(億元)3738

合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路:1．全面建設(shè)小康社會的奮斗目標，仍需適當增大國家財力，健全國家財政2．進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制，要求合理調(diào)節(jié)財政收入占GDP的比重3．堅決取締亂收費，繼續(xù)稅費改革，控制預(yù)算外收入增長4．對現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整5．兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財政收入規(guī)模的合理區(qū)間38合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路:3839三、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平39三、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素3940（二）分配政策和分配制度（三）價格對財政收入的影響40（二）分配政策和分配制度40411992年各國中央政府財政收入占GNP的比重表6-51992年各國中央政府財政收入占GNP的比重

國別

人均GNP

（美元）中央政府財政收入占GNP的比重低收入國家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國家其中：菲律賓泰國伊朗高收入國家其中：英國法國德國瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6411992年各國中央政府財政收入占GNP的比重表6-54142

GDP平減價格指數(shù)名義GDP（按當年價格計算）實際GDP（按不變價格計算）實際財政收入名義財政收入

GDP平減價格指數(shù)

＝

＝42GDP平減價格指數(shù)＝＝4243財政收入名義增長和實際增長的對比圖6-4財政收入名義增長和實際增長的對比43財政收入名義增長和實際增長的對比圖6-4財政收入名義43443.財政收入結(jié)構(gòu)分析

一、財政收入分項目構(gòu)成

二、財政收入所有制構(gòu)成三、財政收入部門構(gòu)成443.財政收入結(jié)構(gòu)分析一、財政收入分項目構(gòu)成4445一、財政收入分項目構(gòu)成圖6-5“九五”時期和“五五”時期財政收入結(jié)構(gòu)變化對比圖(%)“五五”時期其他6.7各項稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項稅收其他

“九五”時期其他8.1教育費附加收入1.2企業(yè)虧損補貼-32.各項稅收93.9各項稅收教育費附加收入企業(yè)虧損補貼其他45一、財政收入分項目構(gòu)成圖6-5“九五”時期和“五五”時期4546二、財政收入所有制構(gòu)成圖6-6財政收入所有制構(gòu)成變化對比圖(%)46二、財政收入所有制構(gòu)成圖6-6財政收入所有制構(gòu)成變化4647

三、財政收入部門構(gòu)成圖6-7財政收入部門構(gòu)成變化對比圖（%)47三、財政收入部門構(gòu)成圖6-7財政收入部門構(gòu)成變化對47第六章財政收入總論第六章財政收入總論4849本章提要1.財政收入的形式2.財政收入規(guī)模分析3.財政收入結(jié)構(gòu)分析2本章提要1.財政收入的形式4950引言財政收入

指政府為滿足支出的需要，從私人部門那里取得的一切收入。它通常有兩個含義：

1、財政收入表現(xiàn)為一定量的貨幣資金。2、財政收入又是一個過程，即財政收支中組織收入階段，它是財政分配的第一階段。3引言財政收入它通常有兩個含義：

1、財政收入表現(xiàn)為一定5051

財政收入的概念，在各個不同時代有其不同的內(nèi)容。在古代自然經(jīng)濟時期，財政收入主要是表現(xiàn)為實物與勞務(wù)。

“貢”、“助”、“徹”，就是指向國家提供的農(nóng)作物。后來的“布縷之征”和“力役之征”都指明當時國家財政收入是實物與勞務(wù)。封建社會之后，隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，構(gòu)成財政收入的實物也逐漸由貨幣取代。4

財政收入的概念，在各個不同時代有其不同的內(nèi)容。在古代自然5152財政收入（狹義）：預(yù)算內(nèi)收入財政收入（廣義）：預(yù)算內(nèi)收入+預(yù)算外收入還要注意制度外收入（即預(yù)算外的預(yù)算外）5財政收入（狹義）：預(yù)算內(nèi)收入52531.財政收入的形式1.1財政收入的各種形式1.2財政收入體系1.3財政收入分類61.財政收入的形式1.1財政收入的各種形式53541.1財政收入的各種形式稅收(是政府取得財政收入的最主要的形式

)公債其他財政收入形式國有財產(chǎn)收入公共企業(yè)收入行政收入使用費71.1財政收入的各種形式稅收(是政府取得財政收入的最主要5455國有財產(chǎn)收入指的是政府憑借其所擁有的財產(chǎn)而取得的租金、利息或變賣價款等收入。國有不動產(chǎn)一種是作為公共用途的資產(chǎn)，如道路、機場等公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府機關(guān)用房、圖書館、博物館等，一般不以獲取財政收入為目的；另一種是可以取得財政收入的國有財產(chǎn)（土地、森林、礦山、水力資源）。國有動產(chǎn)債券、股票、儲金、基金等8國有財產(chǎn)收入5556公共企業(yè)收入指的是政府從那些以法人資格經(jīng)營的企業(yè)所取得的收入。競爭性公共企業(yè)和私人企業(yè)處于同等的自由競爭地位壟斷性公共企業(yè)由政府控制該部門的生產(chǎn)和流通，其目的除了取得財政收入外，也可能是為了達到某些社會經(jīng)濟和政治目的。注意國有財產(chǎn)收入與公共企業(yè)收入的區(qū)別9公共企業(yè)收入5657行政收入指政府為公眾提供公共服務(wù)所取得的收入。規(guī)費(指國家機關(guān)向居民或法人提供特定權(quán)力或特殊服務(wù)而定向收取一種經(jīng)濟補償或報酬，如工商執(zhí)照費、商標注冊費、戶口證書費、結(jié)婚證書費、商品檢驗費以及護照費和刑事、民事裁判費等等

)罰沒收入10行政收入5758使用費（usercharge）指政府部門按照一定的標準，對其所提供的特定公共設(shè)施或服務(wù)的使用者收取的費用。政府收取使用費有助于增進政府所提供的公共設(shè)施或服務(wù)的使用效率在多數(shù)情況下，政府收費的產(chǎn)品或服務(wù)往往具有一定的外部性，如教育、公共保健、文化設(shè)施等。政府提供的產(chǎn)品或服務(wù)在消費過程中有時會產(chǎn)生擁擠問題，在此情況下，收取使用費是實現(xiàn)效率原則的必然要求。11使用費（usercharge）58591.2財政收入體系強制性收入基于國民的個人負擔能力，作為強制履行的義務(wù)，向國民取得的收入，主要以稅收為代表。對等性收入基于政府對國民各人個別給予的利益，按照對等自愿原則，作為利益的報酬，向國民取得的收入，主要以國有財產(chǎn)收入為代表。半強制性收入介于強制性收入和對等性收入之間，仍然以一定的政府活動為前提，因此具有半強制的性質(zhì)，主要以規(guī)費和使用費為代表。121.2財政收入體系強制性收入5960圖6-1財政收入體系13圖6-1財政收入體系60611.3財政收入分類一、我國財政收入分類采用三種不同標準：1．按財政收入形式分類(稅利債費）2.按財政收入來源分類（所有制來源、部門來源）3.價值構(gòu)成分類

c:v:m:141.3財政收入分類一、我國財政收入分類采用三種不同標準：6162

二、收費和預(yù)算外資金（一）收費（二）預(yù)算外資金收入（三）我國收費和預(yù)算外收入占政府收入和財政收入的比重分析15二、收費和預(yù)算外資金6263

（一）收費

1．收費的性質(zhì)政府收費是指政府向居民提供特定服務(wù)或?qū)嵤┨囟ü芾硭杖〉囊?guī)費，以及政府對其所提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)而直接向使用者或受益者收取的使用費。16（一）收費63642．收費的特殊作用（1）政府收費的主體為行政主體，即以國家名義行使管理職能的國家行政機關(guān)及其授權(quán)單位。

（2）政府收費以國家行使管理職能為前提，但并不是國家行使所有社會管理職能后都采取收費形式，只有給一部分公民帶來直接利益的部分社會管理職能行使后才可以收費。

（3）政府收費的目的是為了部分補償社會管理成本而收取費用，是為了“以費促管”。

172．收費的特殊作用6465（二）預(yù)算外資金收入1．預(yù)算外資金收支的含義

預(yù)算外資金是指按照國家財政、財務(wù)制度規(guī)定，不納入國家預(yù)算，由各地區(qū)、各部門、各單位自收自支、自行管理使用的財政性資金。(2019年后）預(yù)算外資金項目包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌基金、國有企業(yè)和主管部門收入、地方財政收入、其他收入，其中主要是行政事業(yè)性收費，2000年占全部預(yù)算外資金收入的70%。預(yù)算外資金主要用于基本建設(shè)支出、城市維護費支出、行政事業(yè)費支出、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌支出、專項支出和其他支出，其中行政事業(yè)費2000年占63%。

18（二）預(yù)算外資金收入65662．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀新中國成立之初實行高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支體制。進入第一個五年計劃時期后，為了調(diào)動地方的積極性，開始把原來預(yù)算內(nèi)的一部分，放到預(yù)算外管理，國家財政資金開始分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩部分，這才形成預(yù)算外資金這個特殊范疇。但整個計劃經(jīng)濟時期，預(yù)算外資金的規(guī)模都不是很大。1979年后以“放權(quán)讓利”的經(jīng)濟體制改革以來，預(yù)算外資金開始了迅猛的增長，以至于成為“第二預(yù)算”。192．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀新中國成立之初實行高度集中6667在國家財政建立社會保障制度以前，社會保障基金先按預(yù)算外資金管理制度進行管理，?？顚Ｓ?。我國1993年以前預(yù)算外資金包括國有企業(yè)及其主管部門集中的各種專項基金和地方和中央主管部門管理的預(yù)算外資金。

1993年后，對預(yù)算外資金進行了調(diào)整，將企業(yè)及其主管部門集中的資金（主要是企業(yè)折舊基金和稅后留利）不再列作預(yù)算外資金。電力建設(shè)基金、鐵路建設(shè)基金等中央政府性基金納入預(yù)算管理。

2000年后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（五項）統(tǒng)籌收費取消

。20在國家財政建立社會保障制度以前，社會保障基金先按預(yù)算外資67683.我國收費和預(yù)算外資金收入占政府收入和財政收入的比重分析213.我國收費和預(yù)算外資金收入占政府收入和財政收入的比重分68692019年以來預(yù)算外收入變化情況表6-12019年以來預(yù)算外收入變化情況預(yù)算外收入（億元）相當于預(yù)算內(nèi)財政收入的比例

預(yù)算外資金收入中央政府性基金合計201920192019201920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8222019年以來預(yù)算外收入變化情況表6-12019年以6970世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（2019年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（2019年）羅馬尼亞（2019年）

上中等收入國家：巴西（2019年）波蘭（2000年）韓國（2019年）南非（2000年）高收入國家：美國（2019年）澳大利亞（2019年）加拿大（2000年）德國（2019年）法國（2019年）英國（2019年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,5表6-2世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較23世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較7071全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算

全部政府收入（億元）

財政收入（億元）

預(yù)算外資金收入（億元）政府收入收費比重（％）財政收入中收費比重（％）全部

其中收費收入19781980198519902019201920192019201920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52019.82937.16242.27408.08651.19875.911444.13395.41.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.1表6-3全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算24全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算

7172（三）關(guān)于預(yù)算外資金的管理與稅費改革

1.關(guān)于預(yù)算外資金的管理（1）重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍。（2）部分預(yù)算外資金納入預(yù)算管理。（3）嚴格控制行政事業(yè)性收費和政府性基金規(guī)模。（4）建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度。（5）嚴格規(guī)定了預(yù)算外資金的使用范圍

25（三）關(guān)于預(yù)算外資金的管理與稅費改革72732.積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革（1）取消不合理收費。

（2）經(jīng)營性事業(yè)收費走向市場。

（3）對行政性收費和部分事業(yè)性收費加強管理。

（4）確立“捐”的形式。

（5）將一部分收費改為稅收。

262.積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革7374農(nóng)村稅費制度改革2000年開始進行農(nóng)村稅費改革重點是“三個取消，兩個調(diào)整，一個逐步取消”。其中“三個取消”是指取消屠宰稅，取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌，取消農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資?！皟蓚€調(diào)整”是指調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策?！耙粋€逐步取消”是指：在三年內(nèi)逐步取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工，興辦集體生產(chǎn)和公共事業(yè)所需資金，實行“一事一議”,由村民大會或村民代表大會討論決定，但每人每年籌資最高不得超過15元。2019年全部取消農(nóng)業(yè)稅。27農(nóng)村稅費制度改革2000年開始進行農(nóng)村稅費改革重點是“三7475農(nóng)村稅費制度改革的問題：一是鄉(xiāng)級財政收入減少，村級減收幅度更大。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)保工資尚且困難，更無力保障原由鄉(xiāng)統(tǒng)籌開支的農(nóng)村教育、優(yōu)撫、民兵訓(xùn)練、計劃生育、鄉(xiāng)村道路維修等公益性事業(yè)所需經(jīng)費。二是未能建立起一種可持續(xù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支體制。許多地方在稅費改革后暫時擱置了較大的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在當前政策條件下，這方面今后也缺乏資金來源。上級政府對縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)嫁各種支出責任仍然沒有得到有效控制。因此，應(yīng)切實防止農(nóng)民負擔反彈。三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)機構(gòu)的“精兵簡政”有待進一步落實。28農(nóng)村稅費制度改革的問題：一是鄉(xiāng)級財政收入減少，村級減收幅7576關(guān)于燃油稅問題：燃油稅改革方案是針對中國道路車輛收費的混亂情況而設(shè)計的。據(jù)財政部統(tǒng)計，2019年全國涉及交通和各種車輛的收費歸并后約有530項，收費資金高達1626億元，占同期全國有統(tǒng)計的收費資金總額的39%左右。2019年10月31日，全國人大常委會通過了公路法修正案，為公路收費改革提供了條件。

燃油稅主要不在于征稅的思路和方向問題，而是對于各方面的利益協(xié)調(diào)和某些技術(shù)性問題頗費躊躇。1。刺激走私問題2。若干技術(shù)問題（1）農(nóng)民及非車用油大戶的利益如何兼顧？（2）地方利益如何協(xié)調(diào)？公路收費部門的人員如何分流？（3）如何對農(nóng)村及欠發(fā)達地區(qū)進行補償？（4）一些部門、行業(yè)開征前后的負擔如何一致？黨政機關(guān)和軍隊沒有收養(yǎng)路費，而開征燃油稅后，則需要先征后返，同樣面臨管理方面的問題。3。開征燃油稅的時機問題

29關(guān)于燃油稅問題：76772.財政收入規(guī)模分析

一、我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析二、我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷

三、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素302.財政收入規(guī)模分析一、我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）增7778

一、我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析（一）總體評估（二）1978-2019年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)31

一、我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析7879我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖

圖6-2我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.414.921.631.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.018.519.31978198019851990199519961997199819992000200120022019201932我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖01020379801978-2019年間財政形勢的特點：1.預(yù)算內(nèi)財政收支來看2.從財政與各部門關(guān)系來看3.中央與地方財政關(guān)系來看4.財政與銀行關(guān)系來看331978-2019年間財政形勢的特點：8081財政收支良性循環(huán)圖財政收入和國債增長財政支出增長經(jīng)濟增長圖6-3財政收支良性循環(huán)圖34財政收支良性循環(huán)圖財政收入和國債增長財政支出增長經(jīng)濟8182二、我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷斷（一）財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平（二）政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平（三）合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路35二、我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷82831950年財政收入規(guī)模僅有62.17億元，到1978年增長為1132.26億元，2000年達到13395.23億元，50年間增長了215.5倍，年均增長11.33%。2019年度，我國財政收入再上新臺階，突破兩萬億元大關(guān)，當年實現(xiàn)財政收入21715.25億元。2019年度，我國財政收入達到31627.98億元，比2019年增加5221.23億元，增長18.3%?？梢?，就財政收入的絕對規(guī)模而言，我國財政收入的增長速度并不慢，近年來更是呈現(xiàn)高速增長態(tài)勢。361950年財政收入規(guī)模僅有62.17億元，到1978年增8384年份全部政府收入(億元)GDP政府收入/GDP

19781479.43624.140.819801716.94517.838.019853534.88964.439.419905645.718547.930.42019