出口退稅評價課件

武漢市國家稅務(wù)局納稅人學(xué)堂

出口貨物稅收函調(diào)培訓(xùn)武漢市國家稅務(wù)局武漢市國家稅務(wù)局納稅人學(xué)堂蔡甸區(qū)國稅局出口貨物稅收函調(diào)培訓(xùn)

蔡甸區(qū)局孟娜蔡甸區(qū)國稅局出口貨物稅收函調(diào)培訓(xùn)

蔡甸區(qū)局孟娜

一、什么是出口貨物稅收函調(diào)？二、為什么要做出口貨物稅收函調(diào)？三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)？四、績效考核指標(biāo)

一、什么是出口貨物稅收函調(diào)？

一、什么是出口貨物稅收函調(diào)？

出口貨物稅收函調(diào)就是出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨企業(yè)所屬主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查其增值稅專用發(fā)票的真實性、是否有偷逃稅款等違法行為；（發(fā)函）接收函件的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際調(diào)查情況，進行回復(fù)。（復(fù)函）

函件種類有核實函、復(fù)函、延期復(fù)函、催辦函四類。一、什么是出口貨物稅收函調(diào)？

一、什么是出口貨物稅收函調(diào)二、為什么做出口貨物稅收函調(diào)？

意義：

有效防范和打擊騙取出口退稅；加強出口退（免）稅管理，促進征退稅工作銜接。

★函調(diào)中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)將函調(diào)中取得的相關(guān)資料報請主管局長核簽后，移交同級稽查部門查處。二、為什么做出口貨物稅收函調(diào)？三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)？三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)？（一）出口函調(diào)工作流程圖A稅務(wù)局審核出口退稅資料，發(fā)現(xiàn)疑點要求出口企業(yè)對此自查，填寫自查表，并提供相關(guān)憑證B稅務(wù)局稅政科將協(xié)查函轉(zhuǎn)交到稅源管理所自查資料無法解釋疑點的，將發(fā)出口退稅協(xié)查函到B稅務(wù)局請求供貨方稅務(wù)機關(guān)予以協(xié)助調(diào)查根據(jù)B稅務(wù)局回函情況，予以退稅或者不退稅處理稅源管理所通知企業(yè)填寫自查表并提交相應(yīng)財務(wù)資料稅源管理所實地核查企業(yè)并審核企業(yè)填寫資料全部資料交到稅政科審核，有錯誤或疑點退回修改或補充資料反之回函（一）出口函調(diào)工作流程圖A稅務(wù)局審核出口退稅資料，要求出口企（1）核實函發(fā)出的業(yè)務(wù)流程

（1）核實函發(fā)出的業(yè)務(wù)流程

工作步驟：

1、主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)疑點的，政策管理要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。

2、對企業(yè)提供的相關(guān)資料進行審核分析后，排除疑點的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。

3、不能排除疑點的，由稅收政策崗填寫《出口貨物稅收函調(diào)審批單》（或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)核查情況表》、《出口貨物稅收函調(diào)審核表》），并提供相關(guān)資料交縣（市、區(qū)）局或市州局綜合管理崗，并綜合管理崗報送科（處）長崗審核、領(lǐng)導(dǎo)審批崗審批后，在出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中進行錄入、發(fā)函處理。

4、回函類型為“經(jīng)核查屬于正常業(yè)務(wù)”，回復(fù)內(nèi)容與企業(yè)提供所需資料邏輯關(guān)系相符的，則填制《函調(diào)稅款處理單》（一式兩份），作出處理意見，經(jīng)初審人、復(fù)審人簽字后報分管理領(lǐng)導(dǎo)簽批。

5、回函類型為“經(jīng)核查屬于異常業(yè)務(wù)”，回復(fù)內(nèi)容與企業(yè)提供所需資料邏輯關(guān)系不符的，經(jīng)約談?wù){(diào)查，填制《函調(diào)稅款處理單》（一式兩份），作出不予退稅處理，若外貿(mào)企業(yè)對回復(fù)內(nèi)容反映有誤的可在約談當(dāng)日或次日提供有關(guān)單據(jù)進行舉證，復(fù)查確認后，可進行第二次發(fā)函。工作步驟：1、主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)（2）接收外地來函的業(yè)務(wù)流程（2）接收外地來函的業(yè)務(wù)流程工作步驟：1、稅政科綜合管理崗收到函件，填《出口貨物稅收函調(diào)核實通知單》報科長崗審核。2、稅政科綜合管理崗將《核實通知單》交稅源管理科（所、分局）調(diào)查。3、稅源管理所先要求企業(yè)根據(jù)其所供貨物的類型（自產(chǎn)、非自產(chǎn)）填制《銷售商品調(diào)查明細表》、《外購商品調(diào)查明細表》、《委托加工主要原材料購進情況調(diào)查明細表》和《委托加工情況調(diào)查明細表》。稅源管理崗分析后實地調(diào)查核實。4、復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)在對供貨企業(yè)進行核查時，出口貨物屬供貨企業(yè)外購或委托加工的，如對其外購業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實性存在疑點的，可以通過上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查。工作步驟：1、稅政科綜合管理崗收到函件，填《出口貨物稅收函調(diào)工作步驟：

5、稅源管理部門調(diào)查后，核查結(jié)果正常的填寫《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的相關(guān)內(nèi)容，有疑點的管理人員要撰寫書面報告并將相關(guān)資料交稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核后報稅政科綜合管理崗。綜合管理崗錄入系統(tǒng)，并按程序報批。

6、《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的中要寫清楚貨物流發(fā)往具體地址，不能只寫城市名稱或口岸名稱。

7、審核審批有疑問，責(zé)成稅源管理科所重新調(diào)查。

8、回函處理操作完畢，對有疑問和重大問題突破要及時反饋給省局。

工作步驟：5、稅源管理部門調(diào)查后，核查結(jié)果正常的填寫（3）延期復(fù)函情況

在收到異地稅務(wù)機關(guān)來函時，如因需向上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查，或因供貨企業(yè)正被增值稅納稅評估、稅務(wù)稽查等情況不能按時在自收到核實函之日起20個工作日內(nèi)回函的，可直接在《函調(diào)系統(tǒng)》中辦理延期復(fù)函，但應(yīng)自回復(fù)延期復(fù)函說明之日起60個工作日內(nèi)復(fù)函。收函復(fù)函20個工作日特殊情況延至60個工作日（3）延期復(fù)函情況在收到異地稅務(wù)機關(guān)來函時，如因需向（4）二次復(fù)函情況根據(jù)《函調(diào)管理辦法》對復(fù)函類型為“經(jīng)核查存在問題但未處理完畢”的和“復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況“的必須再次復(fù)函。管理員在收到企業(yè)提交的新情況的資料后，需要實地核查的則按一次復(fù)函的要求進行核查，核查完畢后若有問題的則應(yīng)出具《調(diào)查報告》并根據(jù)調(diào)查情況錄入《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》簽字后，需經(jīng)所長把關(guān)并簽字后，再轉(zhuǎn)交區(qū)局稅政科，同時填寫《核實函交辦及回復(fù)交接臺賬》。稅政科函調(diào)崗人員根據(jù)管理所提供的相關(guān)資料及報告進行認真審核，同時核實《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的相關(guān)內(nèi)容，并填制《核實函交辦及回復(fù)交接臺賬》，經(jīng)科長及分管局領(lǐng)導(dǎo)簽批后在函調(diào)系統(tǒng)內(nèi)進行回函操作。

強調(diào)一下：二次復(fù)函不受函調(diào)考核的影響，不屬于逾期函件。（4）二次復(fù)函情況根據(jù)《函調(diào)管理辦法》對復(fù)函類型為“三、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

(一）發(fā)函需要的表證單書：1、主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)疑點的，政策管理要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。2、對企業(yè)提供的相關(guān)資料進行審核分析后，排除疑點的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。3、不能排除疑點的，由稅政崗填寫《出口貨物稅收函調(diào)審批單》報送科長崗審核、領(lǐng)導(dǎo)審批崗審批后，有專人在出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中進行錄入、發(fā)函處理。三、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

（二）、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

（1）接收外地來函的復(fù)函需要的表證單書：1、稅政科綜合管理崗收到函件，填《出口貨物稅收函調(diào)核實通知單》報科長崗審核。2、綜合管理崗將《出口貨物稅收函調(diào)核實通知單》交稅源管理所調(diào)查,同時稅政科需記載交接臺賬（《核實函交辦及回復(fù)交接臺賬》，表樣見后）

3、稅源管理所要求企業(yè)根據(jù)其所供貨物的類型（自產(chǎn)、非自產(chǎn)）填制《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》、《銷售商品調(diào)查明細表》、《外購商品調(diào)查明細表》、《委托加工主要原材料購進情況調(diào)查明細表》和《委托加工情況調(diào)查明細表》，然后實地調(diào)查核實。4、稅源管理所調(diào)查后，將《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》及相關(guān)資料交稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核后報稅政科并填寫《核實函交辦及回復(fù)交接臺賬》完成資料交接手續(xù)。

5、稅政科綜合管理崗錄入系統(tǒng)，并按程序報批。（二）、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

（二）、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

（2）接收復(fù)函所需的表證單書：

1、稅政部門接收函件后，在函調(diào)系統(tǒng)內(nèi)填制處理意見并打印（《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》）。2、復(fù)函正常的，按正常程序?qū)徍恕?、復(fù)函有問題的，由稅政部門轉(zhuǎn)稅源管理所調(diào)查核實疑點，同時，登記《函件調(diào)查核實交辦及回復(fù)交接臺賬》。稅源管理所調(diào)查核實后，將書面報告轉(zhuǎn)交稅政部門。排除疑點的，按相關(guān)規(guī)定處理（《視同內(nèi)銷征稅通知書》）；需進一步核實的，稅政部門按程序再次發(fā)函；需立案查處的，按程序報批，稅政部門轉(zhuǎn)稽查部門查處，同時，登記《函件調(diào)查核實交辦及回復(fù)交接臺賬》。（二）、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

出口退稅評價課件出口退稅評價課件核實函交辦及回復(fù)交接臺賬核實函交辦及回復(fù)交接臺賬函調(diào)稅款處理單函調(diào)稅款處理單（三）函調(diào)資料

＊函調(diào)商品的業(yè)務(wù)分類：第一類，自產(chǎn)貨物，即全部生產(chǎn)工序均有企業(yè)獨立完成。第二類，自產(chǎn)加委托加工，即產(chǎn)品大部分生產(chǎn)工序由企業(yè)完成，但有部分工序是由該生產(chǎn)企業(yè)委托外單位完成的。例如某紡織企業(yè)銷售經(jīng)過染色的面料給外貿(mào)企業(yè)，其中的染色加工是委托某印染廠完成，而印染廠將染色的加工費發(fā)票開具給某紡織企業(yè)，而不是外貿(mào)企業(yè)第三類，委托加工商品，即該企業(yè)沒有該商品的生產(chǎn)能力，而是采用購入主要原材料再委托其他單位進行加工而成的商品。第四類，外購商品，即企業(yè)直接就將外購商品銷售給外資企業(yè)，不經(jīng)過本企業(yè)或外單位任何工序的加工。（三）函調(diào)資料（三）函調(diào)資料

企業(yè)應(yīng)提供資料：

＊注意

①每張復(fù)印的資料上必須書寫“此復(fù)印件與原件相符”的字據(jù)，經(jīng)辦人姓名、日期，并加蓋公章。②相關(guān)表格填寫務(wù)必完整，供貨企業(yè)自查表及附表填列項目要完整規(guī)范。（簽字、電話、日期）

1、《供貨企業(yè)自查表》及附表《銷售商品調(diào)查明細表》或《委托加工情況調(diào)查明細表》或《委托加工主要原材料購進情況調(diào)查明細表》或《外購商品調(diào)查明細表》

2、銷售情況：銷售合同、銷售明細賬、記賬憑證、出庫單或碼單；

3、收款情況：應(yīng)收賬款明細賬、銀行或現(xiàn)金明細賬、記賬憑證及收款憑證

（三）函調(diào)資料（三）函調(diào)資料

企業(yè)應(yīng)提供資料：

4、運輸情況：記賬憑證、運費發(fā)票、運費支付憑證、運費單據(jù)；

5、材料采購情況：購銷合同、材料明細賬、記賬憑證、入庫單或碼單、領(lǐng)料單、倉庫實物賬；

6、材料付款情況：應(yīng)付賬款明細賬、記賬憑證、付款憑證及相應(yīng)的銀行或現(xiàn)金明細賬；

7、生產(chǎn)函調(diào)商品當(dāng)月相關(guān)的制造費用、生產(chǎn)成本明細賬或函調(diào)商品成本計算表及記賬憑證、工藝單

（三）函調(diào)資料（三）函調(diào)資料

企業(yè)應(yīng)提供資料：

8、委托加工合同；委托加工商品明細賬及記賬憑證；委托加工商品進出庫單或碼單；倉庫賬冊；委托加工加工費的付款單據(jù)；運費支付憑證、運費發(fā)票、運費的單據(jù)

9、外購商品購銷合同；外購商品明細賬及記賬憑證；進出庫單或碼單；倉庫賬冊；付款情況（應(yīng)付賬款明細賬、記賬憑證、付款憑證及相應(yīng)的銀行或現(xiàn)金明細賬）；運輸情況（記賬憑證、運費發(fā)票、運費支付憑證、運費單據(jù)）；

10、其它要求提供的資料（三）函調(diào)資料（三）函調(diào)資料

稅源管理所應(yīng)填寫《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》

2名核查人員簽字，所長簽字。＊手簽

＊函調(diào)復(fù)函范本內(nèi)容的選擇性勾選要注意邏輯性和排他性。（三）函調(diào)資料（四）、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個問題

1、在核實表單及相關(guān)復(fù)印資料的準確性、完整性及真實性的基礎(chǔ)上，應(yīng)實地查驗企業(yè)是否擁有生產(chǎn)函調(diào)商品所需要的生產(chǎn)設(shè)備、場地和人員，以及該企業(yè)的生產(chǎn)能力與銷售情況是否匹配，特別要關(guān)注企業(yè)是否擁有某些特殊工藝的特殊設(shè)備。如企業(yè)擁有服裝流水線4條，每條流水線需要工人30人，每條流水線的生產(chǎn)能力是每月4萬件，也就是該企業(yè)每月的生產(chǎn)能力是16萬件，再核對工資發(fā)放情況和主要能耗情況來合適企業(yè)大只的實際生產(chǎn)能力，再來核對其與函調(diào)商品的銷售數(shù)量是否匹配。（四）、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個問題（四）、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個問題

2、根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)生產(chǎn)工藝單，核實生產(chǎn)函調(diào)商品所需要的原材料采購情況。如工藝單中注明是用全棉印花布，就要重點調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)該函調(diào)商品前是否有全棉印花布購入，其庫存數(shù)量是否能夠生產(chǎn)函調(diào)商品的相應(yīng)數(shù)量。

3、根據(jù)企業(yè)提供的表單及相關(guān)復(fù)印材料，核實函調(diào)產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)情況（四）、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個問題（四）、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個問題

4、根據(jù)企業(yè)提供的表單及相關(guān)復(fù)印材料，核實函調(diào)商品的運輸情況及簽收情況。該項目要重點關(guān)注，特別是商品的簽收（包括日期和簽收人），一般來說商品出庫交給購貨方，必定要有購貨方認可的相關(guān)人員的簽收，售貨方才能放行，至于簽收日期主要是與貨物報關(guān)出口的日期是否相符。

5、被調(diào)查發(fā)票涉及貨物的發(fā)貨方式為供貨企業(yè)發(fā)貨的，如供貨企業(yè)將貨物發(fā)往受購貨方委托的接收單位，供貨企業(yè)應(yīng)提供商品簽收單據(jù)。

（四）、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個問題四、函調(diào)績效考核指標(biāo)解讀績效內(nèi)容一級指標(biāo)二級指標(biāo)三級指標(biāo)考評標(biāo)準分值考評

周期完成時間工作監(jiān)控

出口貨物稅收函調(diào)1、出口貨物稅收函調(diào)規(guī)定時間回函率達到100%，回函認定結(jié)果與查處的出口騙稅案件結(jié)果一致的，得滿分。2、回函率每低1個百分點扣0.5分。3、函件回復(fù)無問題，但被總局、發(fā)函單位及其他單位查處案件時發(fā)現(xiàn)回函有問題的，不得分。5季度季度進出口稅收管理處：季度終了后5日內(nèi)進行審核評分，并將考評結(jié)果錄入績效管理信息系統(tǒng)。四、函調(diào)績效考核指標(biāo)解讀績效內(nèi)容一級指標(biāo)二級指標(biāo)三級指標(biāo)考評四、函調(diào)績效考核解讀

責(zé)任追究

第六十三條因未按規(guī)定對函件的內(nèi)容進行核實，不負責(zé)任復(fù)函，致使不法分子騙取出口退稅的，應(yīng)依法依規(guī)對相關(guān)責(zé)任人員進行處理。

＊嚴格實施核查程序，

杜絕走過場現(xiàn)象，提高復(fù)函質(zhì)量四、函調(diào)績效考核解讀謝謝大家！謝謝大家！

武漢市國家稅務(wù)局納稅人學(xué)堂

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蔡甸區(qū)局孟娜

一、什么是出口貨物稅收函調(diào)？二、為什么要做出口貨物稅收函調(diào)？三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)？四、績效考核指標(biāo)

一、什么是出口貨物稅收函調(diào)？

一、什么是出口貨物稅收函調(diào)？

出口貨物稅收函調(diào)就是出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨企業(yè)所屬主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查其增值稅專用發(fā)票的真實性、是否有偷逃稅款等違法行為；（發(fā)函）接收函件的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際調(diào)查情況，進行回復(fù)。（復(fù)函）

函件種類有核實函、復(fù)函、延期復(fù)函、催辦函四類。一、什么是出口貨物稅收函調(diào)？

一、什么是出口貨物稅收函調(diào)二、為什么做出口貨物稅收函調(diào)？

意義：

有效防范和打擊騙取出口退稅；加強出口退（免）稅管理，促進征退稅工作銜接。

★函調(diào)中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)將函調(diào)中取得的相關(guān)資料報請主管局長核簽后，移交同級稽查部門查處。二、為什么做出口貨物稅收函調(diào)？三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)？三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)？（一）出口函調(diào)工作流程圖A稅務(wù)局審核出口退稅資料，發(fā)現(xiàn)疑點要求出口企業(yè)對此自查，填寫自查表，并提供相關(guān)憑證B稅務(wù)局稅政科將協(xié)查函轉(zhuǎn)交到稅源管理所自查資料無法解釋疑點的，將發(fā)出口退稅協(xié)查函到B稅務(wù)局請求供貨方稅務(wù)機關(guān)予以協(xié)助調(diào)查根據(jù)B稅務(wù)局回函情況，予以退稅或者不退稅處理稅源管理所通知企業(yè)填寫自查表并提交相應(yīng)財務(wù)資料稅源管理所實地核查企業(yè)并審核企業(yè)填寫資料全部資料交到稅政科審核，有錯誤或疑點退回修改或補充資料反之回函（一）出口函調(diào)工作流程圖A稅務(wù)局審核出口退稅資料，要求出口企（1）核實函發(fā)出的業(yè)務(wù)流程

（1）核實函發(fā)出的業(yè)務(wù)流程

工作步驟：

1、主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)疑點的，政策管理要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。

2、對企業(yè)提供的相關(guān)資料進行審核分析后，排除疑點的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。

3、不能排除疑點的，由稅收政策崗填寫《出口貨物稅收函調(diào)審批單》（或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)核查情況表》、《出口貨物稅收函調(diào)審核表》），并提供相關(guān)資料交縣（市、區(qū)）局或市州局綜合管理崗，并綜合管理崗報送科（處）長崗審核、領(lǐng)導(dǎo)審批崗審批后，在出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中進行錄入、發(fā)函處理。

4、回函類型為“經(jīng)核查屬于正常業(yè)務(wù)”，回復(fù)內(nèi)容與企業(yè)提供所需資料邏輯關(guān)系相符的，則填制《函調(diào)稅款處理單》（一式兩份），作出處理意見，經(jīng)初審人、復(fù)審人簽字后報分管理領(lǐng)導(dǎo)簽批。

5、回函類型為“經(jīng)核查屬于異常業(yè)務(wù)”，回復(fù)內(nèi)容與企業(yè)提供所需資料邏輯關(guān)系不符的，經(jīng)約談?wù){(diào)查，填制《函調(diào)稅款處理單》（一式兩份），作出不予退稅處理，若外貿(mào)企業(yè)對回復(fù)內(nèi)容反映有誤的可在約談當(dāng)日或次日提供有關(guān)單據(jù)進行舉證，復(fù)查確認后，可進行第二次發(fā)函。工作步驟：1、主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)（2）接收外地來函的業(yè)務(wù)流程（2）接收外地來函的業(yè)務(wù)流程工作步驟：1、稅政科綜合管理崗收到函件，填《出口貨物稅收函調(diào)核實通知單》報科長崗審核。2、稅政科綜合管理崗將《核實通知單》交稅源管理科（所、分局）調(diào)查。3、稅源管理所先要求企業(yè)根據(jù)其所供貨物的類型（自產(chǎn)、非自產(chǎn)）填制《銷售商品調(diào)查明細表》、《外購商品調(diào)查明細表》、《委托加工主要原材料購進情況調(diào)查明細表》和《委托加工情況調(diào)查明細表》。稅源管理崗分析后實地調(diào)查核實。4、復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)在對供貨企業(yè)進行核查時，出口貨物屬供貨企業(yè)外購或委托加工的，如對其外購業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實性存在疑點的，可以通過上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查。工作步驟：1、稅政科綜合管理崗收到函件，填《出口貨物稅收函調(diào)工作步驟：

5、稅源管理部門調(diào)查后，核查結(jié)果正常的填寫《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的相關(guān)內(nèi)容，有疑點的管理人員要撰寫書面報告并將相關(guān)資料交稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核后報稅政科綜合管理崗。綜合管理崗錄入系統(tǒng)，并按程序報批。

6、《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的中要寫清楚貨物流發(fā)往具體地址，不能只寫城市名稱或口岸名稱。

7、審核審批有疑問，責(zé)成稅源管理科所重新調(diào)查。

8、回函處理操作完畢，對有疑問和重大問題突破要及時反饋給省局。

工作步驟：5、稅源管理部門調(diào)查后，核查結(jié)果正常的填寫（3）延期復(fù)函情況

在收到異地稅務(wù)機關(guān)來函時，如因需向上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查，或因供貨企業(yè)正被增值稅納稅評估、稅務(wù)稽查等情況不能按時在自收到核實函之日起20個工作日內(nèi)回函的，可直接在《函調(diào)系統(tǒng)》中辦理延期復(fù)函，但應(yīng)自回復(fù)延期復(fù)函說明之日起60個工作日內(nèi)復(fù)函。收函復(fù)函20個工作日特殊情況延至60個工作日（3）延期復(fù)函情況在收到異地稅務(wù)機關(guān)來函時，如因需向（4）二次復(fù)函情況根據(jù)《函調(diào)管理辦法》對復(fù)函類型為“經(jīng)核查存在問題但未處理完畢”的和“復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況“的必須再次復(fù)函。管理員在收到企業(yè)提交的新情況的資料后，需要實地核查的則按一次復(fù)函的要求進行核查，核查完畢后若有問題的則應(yīng)出具《調(diào)查報告》并根據(jù)調(diào)查情況錄入《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》簽字后，需經(jīng)所長把關(guān)并簽字后，再轉(zhuǎn)交區(qū)局稅政科，同時填寫《核實函交辦及回復(fù)交接臺賬》。稅政科函調(diào)崗人員根據(jù)管理所提供的相關(guān)資料及報告進行認真審核，同時核實《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的相關(guān)內(nèi)容，并填制《核實函交辦及回復(fù)交接臺賬》，經(jīng)科長及分管局領(lǐng)導(dǎo)簽批后在函調(diào)系統(tǒng)內(nèi)進行回函操作。

強調(diào)一下：二次復(fù)函不受函調(diào)考核的影響，不屬于逾期函件。（4）二次復(fù)函情況根據(jù)《函調(diào)管理辦法》對復(fù)函類型為“三、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

(一）發(fā)函需要的表證單書：1、主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)疑點的，政策管理要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。2、對企業(yè)提供的相關(guān)資料進行審核分析后，排除疑點的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。3、不能排除疑點的，由稅政崗填寫《出口貨物稅收函調(diào)審批單》報送科長崗審核、領(lǐng)導(dǎo)審批崗審批后，有專人在出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中進行錄入、發(fā)函處理。三、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

（二）、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

（1）接收外地來函的復(fù)函需要的表證單書：1、稅政科綜合管理崗收到函件，填《出口貨物稅收函調(diào)核實通知單》報科長崗審核。2、綜合管理崗將《出口貨物稅收函調(diào)核實通知單》交稅源管理所調(diào)查,同時稅政科需記載交接臺賬（《核實函交辦及回復(fù)交接臺賬》，表樣見后）

3、稅源管理所要求企業(yè)根據(jù)其所供貨物的類型（自產(chǎn)、非自產(chǎn)）填制《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》、《銷售商品調(diào)查明細表》、《外購商品調(diào)查明細表》、《委托加工主要原材料購進情況調(diào)查明細表》和《委托加工情況調(diào)查明細表》，然后實地調(diào)查核實。4、稅源管理所調(diào)查后，將《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》及相關(guān)資料交稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核后報稅政科并填寫《核實函交辦及回復(fù)交接臺賬》完成資料交接手續(xù)。

5、稅政科綜合管理崗錄入系統(tǒng)，并按程序報批。（二）、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

（二）、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

（2）接收復(fù)函所需的表證單書：

1、稅政部門接收函件后，在函調(diào)系統(tǒng)內(nèi)填制處理意見并打印（《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》）。2、復(fù)函正常的，按正常程序?qū)徍恕?、復(fù)函有問題的，由稅政部門轉(zhuǎn)稅源管理所調(diào)查核實疑點，同時，登記《函件調(diào)查核實交辦及回復(fù)交接臺賬》。稅源管理所調(diào)查核實后，將書面報告轉(zhuǎn)交稅政部門。排除疑點的，按相關(guān)規(guī)定處理（《視同內(nèi)銷征稅通知書》）；需進一步核實的，稅政部門按程序再次發(fā)函；需立案查處的，按程序報批，稅政部門轉(zhuǎn)稽查部門查處，同時，登記《函件調(diào)查核實交辦及回復(fù)交接臺賬》。（二）、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書

出口退稅評價課件出口退稅評價課件核實函交辦及回復(fù)交接臺賬核實函交辦及回復(fù)交接臺賬函調(diào)稅款處理單函調(diào)稅款處理單（三）函調(diào)資料

＊函調(diào)商品的業(yè)務(wù)分類：第一類，自產(chǎn)貨物，即全部生產(chǎn)工序均有企業(yè)獨立完成。第二類，自產(chǎn)加委托加工，即產(chǎn)品大部分生產(chǎn)工序由企業(yè)完成，但有部分工序是由該生產(chǎn)企業(yè)委托外單位完成的。例如某紡織企業(yè)銷售經(jīng)過染色的面料給外貿(mào)企業(yè)，其中的染色加工是委托某印染廠完成，而印染廠將染色的加工費發(fā)票開具給某紡織企業(yè)，而不是外貿(mào)企業(yè)第三類，委托加工商品，即該企業(yè)沒有該商品的生產(chǎn)能力，而是采用購入主要原材料再委托其他單位進行加工而成的商品。第四類，外購商品，即企業(yè)直接就將外購商品銷售給外資企業(yè)，不經(jīng)過本企業(yè)或外單位任何工序的加工。（三）函調(diào)資料（三）函調(diào)資料

企業(yè)應(yīng)提供資料：

＊注意

①每張復(fù)印的資料上必須書寫“此復(fù)印件與原件相符”的字據(jù)，經(jīng)辦人姓名、日期，并加蓋公章。②相關(guān)表格填寫務(wù)必完整，供貨企業(yè)自查表及附表填列項目要完整規(guī)范。（簽字、電話、日期）

1、《供貨企業(yè)自查表》及附表《銷售商品調(diào)查明細表》或《委托加工情況調(diào)查明細表》或《委托加工主要原材料購進情況調(diào)查明細表》或《外購商品調(diào)查明細表》

2、銷售情況：銷售合同、銷售明細賬、記賬憑證、出庫單或碼單；

3、收款情況：應(yīng)收賬款明細賬、銀行或現(xiàn)金明細賬、記賬憑證及收款憑證

（三）函調(diào)資料（三）函調(diào)資料

企業(yè)應(yīng)提供資料：

4、運輸情況：記賬憑證、運費發(fā)票、運費支付憑證、運費單據(jù)；

5、材料采購情況：購銷合同、材料明細賬、記賬憑證、入庫單或碼單、領(lǐng)料單、倉庫實物賬；

6、材料付款情況：應(yīng)付賬款明細賬、記賬憑證、付款憑證及相應(yīng)的銀行或現(xiàn)金明細賬；

7、生產(chǎn)函調(diào)商品當(dāng)月相關(guān)的制造費用、生產(chǎn)成本明細賬或函調(diào)商品成本計算表及記賬憑證、工藝單

（三）函調(diào)資料（三）函調(diào)資料

企業(yè)應(yīng)提供資料：

8、委托加工合同；委托加工商品明細賬及記賬憑證；委托加工商品進出庫單或碼單；倉庫賬冊；委托加工加工費的付款單據(jù)；運費支付憑證、運費發(fā)票、運費的單據(jù)

9、外購商品購銷合同；外購商品明細賬及記賬憑證；進出庫單或碼單；倉庫賬冊；付款情況（應(yīng)付賬款明細賬、記賬憑證、付款憑證及相應(yīng)的銀行或現(xiàn)金明細賬）；運輸情況（記賬憑證、運費發(fā)票、運費支付憑證、運費單據(jù)）；

10、其它要求提供的資料（三）函調(diào)資料（三）函調(diào)資料

稅源管理所應(yīng)填寫《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》

2名核查人員簽字，所長簽字。＊手簽

＊函調(diào)復(fù)函范本內(nèi)容的