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高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明2022/12/17高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明2022/12/15高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明1
根據(jù)科技部、財(cái)務(wù)部、國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定提及的申請材料包括“經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限),并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料;經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表(含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限)以及技術(shù)性收入的情況表。”依據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定,對與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)予以說明。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明2目錄一、認(rèn)定條件二、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù)收入)的審核認(rèn)定三、研發(fā)費(fèi)用的歸集步驟1、確定研究開發(fā)項(xiàng)目2、按照研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明目錄一、認(rèn)定條件高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明3四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及分?jǐn)偡椒?、研發(fā)費(fèi)用的確定2、研發(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒ㄎ?、研發(fā)費(fèi)用審核要點(diǎn)及認(rèn)定方法六、注意要點(diǎn)七、企業(yè)需提供的資料八、相關(guān)明細(xì)表高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及分?jǐn)偡椒ǜ咂笳J(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明4一、認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件:
(一)中國境內(nèi)(不含港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊的企業(yè),近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式,或通過5年以上的獨(dú)占許可方式,對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);包括已取得的專利權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、專利獨(dú)家實(shí)施的授理權(quán)等(商標(biāo)權(quán)不計(jì)入)高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明一、認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)5(二)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;(三)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上(企業(yè)提供全部職工人數(shù)及研發(fā)人員的人數(shù)及名單)高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(二)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范6(四)企業(yè)為獲得科技技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng),且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè),比例不低于6%;2.最近一年銷售收入的5,000萬元至20,000萬元的企業(yè),比例不低于4%;高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(四)企業(yè)為獲得科技技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識,創(chuàng)造7
3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的,按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算;(五)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上;高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企8二、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的審核認(rèn)定(一)銷售總收入的審核、認(rèn)定按照企業(yè)提供的損益表中銷售收入及其他業(yè)務(wù)收入?yún)R總金額,根據(jù)相關(guān)賬簿記錄及會(huì)計(jì)記賬憑單審核認(rèn)定。企業(yè)所提供“納稅申報(bào)表”等相關(guān)資料
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明二、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的審核認(rèn)定9(二)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的審核范圍企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng),形成符合《國家重要支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。其中:高新技術(shù)產(chǎn)品應(yīng)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)產(chǎn)品領(lǐng)域》中的目錄中的范圍。(見2008年4月14日科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局國科發(fā)火[2008]172號關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知)高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(二)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的審核范圍高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明10
技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分:1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入;2.技術(shù)承包收入:包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入;3.技術(shù)服務(wù)收入:指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入;4.接受委托科研收入:指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托科研開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明11
認(rèn)定方法:按照企業(yè)提供的與項(xiàng)目相關(guān)的高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入及技術(shù)服務(wù)收入資料審核認(rèn)定,企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)“銷售合同”、“服務(wù)協(xié)議”、“收入憑證”。
(三)企業(yè)填制“高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表”和“銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額明細(xì)表”
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明認(rèn)定方法:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明12注意:1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)歸集有多少類產(chǎn)品和總收入,其中,高新技術(shù)產(chǎn)品的種類和收入明細(xì)2、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入應(yīng)占當(dāng)年總收入60%以上附表:1、高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表2、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額明細(xì)表高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明注意:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明13附表1-1(企業(yè)填報(bào))高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表單位名稱:單位:人民幣元項(xiàng)目序號2006年2007年2008年合計(jì)項(xiàng)目2008年銷售收入總額1
總收入
研發(fā)費(fèi)用總額2
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額
研發(fā)費(fèi)占銷售收入%3
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額占總收入%
在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額4
在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額占研發(fā)費(fèi)用總額的%5
填表說明:3行=2行÷1行5行=4行÷2行高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明附表1-1(企業(yè)填報(bào))高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表單位名稱14附表2(企業(yè)填報(bào))銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額明細(xì)表企業(yè)名稱:單位:人民幣元項(xiàng)目2006年2007年2008年合計(jì)備注銷售收入總額
其中:高新技術(shù)產(chǎn)品收入
(1)
(2)
(3)
(4)
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
技術(shù)承包收入
技術(shù)服務(wù)收入
接受委托科研收入
高新技術(shù)產(chǎn)品及技術(shù)收入等合計(jì)
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明附表2(企業(yè)填報(bào))銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額明細(xì)表15三、研究開發(fā)費(fèi)用歸集步驟
(一)確定研究開發(fā)項(xiàng)目研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的,具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)?!逼髽I(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測算并加總計(jì)算的。
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明三、研究開發(fā)費(fèi)用歸集步驟(一)確定研究開發(fā)項(xiàng)目高企認(rèn)16有研究開發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)審計(jì)的先決條件,研究開發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定指:
1.企業(yè)總經(jīng)理辦公室或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;2.委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議;3.在市科委及相關(guān)部門立項(xiàng)的科研課題報(bào)告。4.研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料;
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明有研究開發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)審計(jì)的先決條件,研究17(二)按照研究開發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目的實(shí)際支出情況歸集和分配發(fā)生的費(fèi)用1、確認(rèn)項(xiàng)目總發(fā)生的費(fèi)用額2、再按明細(xì)項(xiàng)目分配費(fèi)用3、按項(xiàng)目填報(bào)“企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”(見附表)4、填制“研發(fā)費(fèi)用歸集一覽表”(見附表)5、準(zhǔn)備與之相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、憑證、憑單高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(二)按照研究開發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目的實(shí)際支出情況歸集和18四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及認(rèn)定的方法
(一)研發(fā)費(fèi)用的確定
研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,2008年以前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行單獨(dú)核算,可分別在管理費(fèi)用和制造費(fèi)用中挑出并說明與開發(fā)項(xiàng)目的關(guān)系、分配方法。如:折舊費(fèi)用、材料費(fèi)用、研發(fā)人員的工資等。采取按實(shí)際列支或比例分?jǐn)偟霓k法分別填列。但所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用一定要小于管理費(fèi)用發(fā)生的總額高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及認(rèn)定的方法
(一)研發(fā)費(fèi)用的確定高19
2009年起必須在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級科目“研發(fā)費(fèi)”科目或單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)支出”,一級科目核算,必須按照國稅發(fā)【2008】116號“企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦理”規(guī)定,“對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出”。研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目分別歸集。企業(yè)填制“研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表”及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中“五、企業(yè)年度研究開發(fā)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明2009年起必須在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級20附:1、研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表2、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表注意:研發(fā)項(xiàng)目編號與“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書”中“企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表”編號一致高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明附:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明21附表1-2(企業(yè)填報(bào))研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表單位名稱:單位:人民幣元項(xiàng)目審定金額備注序號2006年度2007年度2008年度內(nèi)部研究開發(fā)投入額1
其中:人員人工2
直接投入3
折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷4
設(shè)計(jì)費(fèi)用5
裝備調(diào)試費(fèi)用6
無形資產(chǎn)攤銷7
其他費(fèi)用8
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用9
其中:境內(nèi)的研發(fā)投入額10
研究開發(fā)投入總額(內(nèi)、外部合計(jì)額)11
填表說明:11行=1行+9行9行=委托外部研究開發(fā)投入實(shí)際發(fā)生額×80%8行≤11行×10%高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明附表1-2(企業(yè)填報(bào))研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表單位名稱:單位:22附表3(企業(yè)填報(bào))企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(按近3年分別填報(bào))2008年度單位:人民幣元
科目累計(jì)發(fā)生額內(nèi)部研究開發(fā)投入額其中:人員人工直接投入折舊費(fèi)用及長期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷其他費(fèi)用委托外部研究開發(fā)投入額其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額研究開發(fā)投入額(內(nèi)、外部)小計(jì)研發(fā)項(xiàng)目編號
合計(jì)
注:內(nèi)部研究開發(fā)投入額=人員人工+直接投入+……+其他費(fèi)用
企業(yè)填報(bào)人簽字:_______________________中介機(jī)構(gòu)簽字(公章):________________________日期:_______________________日期:________________________高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明附表3(企業(yè)填報(bào))企業(yè)年度研究開發(fā)23
企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定:研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用,設(shè)置“研究與開發(fā)費(fèi)”二級科目,按研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。建議:
企業(yè)可考慮在“管理費(fèi)用”下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)賬,按各“研發(fā)項(xiàng)目”及研發(fā)費(fèi)用8項(xiàng)內(nèi)容,設(shè)置多欄賬,歸集核算?;蛘咴O(shè)輔助賬將全部研發(fā)費(fèi)用在一本賬上反映,把在準(zhǔn)備申請認(rèn)定材料時(shí)要做的工作,當(dāng)成日常事務(wù)給做了。既便于申請認(rèn)定時(shí)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)核對,也有利于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除,方便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定:研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)24(二)研發(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒ǎ海?)人員人工A、范圍:從事研究開發(fā)活動(dòng)人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加新、加班工資以及與其相關(guān)的其他支出。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。<1>研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。<2>技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員:——關(guān)鍵資料的收集整理——編制計(jì)算機(jī)程序——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測試和分析——為實(shí)驗(yàn)、測試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備——記錄測量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表;從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。<3>輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明25B、歸集和分?jǐn)偡椒?對企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的,還要按實(shí)際參與的項(xiàng)目進(jìn)行歸集,若研發(fā)人員同時(shí)參與兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目應(yīng)按統(tǒng)計(jì)的工作量進(jìn)行分?jǐn)?,無工作量統(tǒng)計(jì)的,則選擇當(dāng)期各項(xiàng)目直接投入占總投入比例進(jìn)行分?jǐn)?。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明B、歸集和分?jǐn)偡椒?對企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的,還要按實(shí)際參與26建議:
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專門的科研人員名冊,一方面便于申請認(rèn)定時(shí)對科研人員比例要求的核對;另一方面,便于在費(fèi)用歸集時(shí)的相互對應(yīng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動(dòng)合同,繳納社會(huì)保險(xiǎn),強(qiáng)調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時(shí)間每年不少于半年(183天)。在支付科研人員人工費(fèi)時(shí),可以考慮集中制表且與勞動(dòng)合同相一致。在費(fèi)用歸集時(shí),要考慮為科研人員繳納的各種保險(xiǎn)。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明建議:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明27(2)直接投入A、范圍:企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費(fèi)等;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等;用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话銥橹苯佑?jì)入,對動(dòng)力費(fèi)用、共同使用的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)等按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(2)直接投入高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明28(3)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 A、范圍:包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用,包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簩儆诙鄠€(gè)項(xiàng)目使用的,按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(3)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明29建議:
企業(yè)在研發(fā)工作開展后發(fā)生的設(shè)備折舊和長期待攤費(fèi)用可直接計(jì)算,企業(yè)可根據(jù)批準(zhǔn)的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告,把固定資產(chǎn)明細(xì)管理臺(tái)帳,按研發(fā)項(xiàng)目管理分類管理,長期待攤費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目分別進(jìn)行攤銷管理,以便正確計(jì)算折舊和攤銷額。在會(huì)計(jì)核算時(shí)直接進(jìn)入研發(fā)項(xiàng)目成本中。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明建議:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明30難點(diǎn):既用于生產(chǎn)也用于研發(fā)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)折舊的分?jǐn)?。建議:機(jī)器設(shè)備折舊的分?jǐn)?、按使用的時(shí)間分?jǐn)偅课萁ㄖ凑諏?shí)際使用的面積分?jǐn)?。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明難點(diǎn):高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明31(4)設(shè)計(jì)費(fèi)用
范圍:為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。(5)裝備調(diào)試費(fèi)
范圍:主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等)。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(4)設(shè)計(jì)費(fèi)用 高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明32歸集方法:上述兩項(xiàng)一般不會(huì)有共同費(fèi)用,可直接計(jì)入。
建議:
設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi),要有合法證據(jù),這些費(fèi)用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中,沒有多少外來原始憑證,事后很難收集和核實(shí)。比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費(fèi)、相關(guān)技術(shù)工人的人工。企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求,加強(qiáng)基礎(chǔ)核算工作,財(cái)務(wù)部門與科研部門協(xié)調(diào)配合,做好原始記錄和憑證編制,及時(shí)履行審批程序,結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費(fèi)用,并逐月結(jié)算入賬。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明歸集方法:上述兩項(xiàng)一般不會(huì)有共同費(fèi)用,可直33(6)無形資產(chǎn)攤銷 A、范圍:因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簩儆诙鄠€(gè)項(xiàng)目使用的,按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后攤銷計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(6)無形資產(chǎn)攤銷 高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明34(7)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
A、定義。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。B、歸集方法。一般不會(huì)有共同費(fèi)用,可直接計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(7)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明35(8)其他費(fèi)用A、范圍:為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用,如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%,另有規(guī)定的除外。B、歸集和分?jǐn)偡椒ā蝹€(gè)項(xiàng)目發(fā)生的直接計(jì)入;屬于多個(gè)項(xiàng)目的,按各項(xiàng)目直接投入占總投入比例進(jìn)行分?jǐn)偅蝗糍M(fèi)用較小則可直接計(jì)入某項(xiàng)目高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明36建議:
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用要注意項(xiàng)目成果及與企業(yè)主要業(yè)務(wù)緊密相關(guān)是衡量外部研發(fā)費(fèi)用能否計(jì)入的重要因素。在簽訂委托合同時(shí),應(yīng)當(dāng)特別注明。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用要區(qū)分境內(nèi)和境外的發(fā)生費(fèi)用。認(rèn)定過程中,發(fā)生的全部委托外部研究開發(fā)費(fèi)用,按照發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明建議:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明37六、注意要點(diǎn):1、高新技術(shù)產(chǎn)品收入,大額的要有銷售合同2、高新技術(shù)服務(wù)收入要有合同3、項(xiàng)目的費(fèi)用歸集時(shí)項(xiàng)目可以跨年度分配4、注意各報(bào)表之間的鉤稽關(guān)系,特別是明細(xì)表的數(shù)據(jù)與申報(bào)資料的相關(guān)數(shù)據(jù)要相符。5、各種單據(jù)、賬簿記錄要與審核的研發(fā)費(fèi)數(shù)據(jù)相符,同時(shí)要向會(huì)計(jì)師事務(wù)所說明費(fèi)用來源于的會(huì)計(jì)科目6、注意歸集的研發(fā)費(fèi)用的總額一定小于管理費(fèi)用發(fā)生總額。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明六、注意要點(diǎn):1、高新技術(shù)產(chǎn)品收入,大額的要有銷售合同高企認(rèn)38演講完畢,謝謝聽講!再見,seeyouagain3rew2022/12/17高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明演講完畢,謝謝聽講!再見,seeyouagain3rew39高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明2022/12/17高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明2022/12/15高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明40
根據(jù)科技部、財(cái)務(wù)部、國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定提及的申請材料包括“經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限),并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料;經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表(含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限)以及技術(shù)性收入的情況表?!币罁?jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定,對與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)予以說明。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明41目錄一、認(rèn)定條件二、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù)收入)的審核認(rèn)定三、研發(fā)費(fèi)用的歸集步驟1、確定研究開發(fā)項(xiàng)目2、按照研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明目錄一、認(rèn)定條件高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明42四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及分?jǐn)偡椒?、研發(fā)費(fèi)用的確定2、研發(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒ㄎ?、研發(fā)費(fèi)用審核要點(diǎn)及認(rèn)定方法六、注意要點(diǎn)七、企業(yè)需提供的資料八、相關(guān)明細(xì)表高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及分?jǐn)偡椒ǜ咂笳J(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明43一、認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件:
(一)中國境內(nèi)(不含港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊的企業(yè),近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式,或通過5年以上的獨(dú)占許可方式,對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);包括已取得的專利權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、專利獨(dú)家實(shí)施的授理權(quán)等(商標(biāo)權(quán)不計(jì)入)高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明一、認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)44(二)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;(三)具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上(企業(yè)提供全部職工人數(shù)及研發(fā)人員的人數(shù)及名單)高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(二)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范45(四)企業(yè)為獲得科技技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng),且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè),比例不低于6%;2.最近一年銷售收入的5,000萬元至20,000萬元的企業(yè),比例不低于4%;高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(四)企業(yè)為獲得科技技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識,創(chuàng)造46
3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的,按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算;(五)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上;高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企47二、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的審核認(rèn)定(一)銷售總收入的審核、認(rèn)定按照企業(yè)提供的損益表中銷售收入及其他業(yè)務(wù)收入?yún)R總金額,根據(jù)相關(guān)賬簿記錄及會(huì)計(jì)記賬憑單審核認(rèn)定。企業(yè)所提供“納稅申報(bào)表”等相關(guān)資料
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明二、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的審核認(rèn)定48(二)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的審核范圍企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng),形成符合《國家重要支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。其中:高新技術(shù)產(chǎn)品應(yīng)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)產(chǎn)品領(lǐng)域》中的目錄中的范圍。(見2008年4月14日科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局國科發(fā)火[2008]172號關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知)高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(二)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的審核范圍高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明49
技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分:1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入;2.技術(shù)承包收入:包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入;3.技術(shù)服務(wù)收入:指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入;4.接受委托科研收入:指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托科研開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明50
認(rèn)定方法:按照企業(yè)提供的與項(xiàng)目相關(guān)的高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入及技術(shù)服務(wù)收入資料審核認(rèn)定,企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)“銷售合同”、“服務(wù)協(xié)議”、“收入憑證”。
(三)企業(yè)填制“高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表”和“銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額明細(xì)表”
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明認(rèn)定方法:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明51注意:1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)歸集有多少類產(chǎn)品和總收入,其中,高新技術(shù)產(chǎn)品的種類和收入明細(xì)2、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入應(yīng)占當(dāng)年總收入60%以上附表:1、高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表2、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額明細(xì)表高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明注意:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明52附表1-1(企業(yè)填報(bào))高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表單位名稱:單位:人民幣元項(xiàng)目序號2006年2007年2008年合計(jì)項(xiàng)目2008年銷售收入總額1
總收入
研發(fā)費(fèi)用總額2
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額
研發(fā)費(fèi)占銷售收入%3
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額占總收入%
在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額4
在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額占研發(fā)費(fèi)用總額的%5
填表說明:3行=2行÷1行5行=4行÷2行高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明附表1-1(企業(yè)填報(bào))高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表單位名稱53附表2(企業(yè)填報(bào))銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額明細(xì)表企業(yè)名稱:單位:人民幣元項(xiàng)目2006年2007年2008年合計(jì)備注銷售收入總額
其中:高新技術(shù)產(chǎn)品收入
(1)
(2)
(3)
(4)
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
技術(shù)承包收入
技術(shù)服務(wù)收入
接受委托科研收入
高新技術(shù)產(chǎn)品及技術(shù)收入等合計(jì)
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明附表2(企業(yè)填報(bào))銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入額明細(xì)表54三、研究開發(fā)費(fèi)用歸集步驟
(一)確定研究開發(fā)項(xiàng)目研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的,具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)?!逼髽I(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測算并加總計(jì)算的。
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明三、研究開發(fā)費(fèi)用歸集步驟(一)確定研究開發(fā)項(xiàng)目高企認(rèn)55有研究開發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)審計(jì)的先決條件,研究開發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定指:
1.企業(yè)總經(jīng)理辦公室或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;2.委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議;3.在市科委及相關(guān)部門立項(xiàng)的科研課題報(bào)告。4.研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料;
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明有研究開發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)審計(jì)的先決條件,研究56(二)按照研究開發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目的實(shí)際支出情況歸集和分配發(fā)生的費(fèi)用1、確認(rèn)項(xiàng)目總發(fā)生的費(fèi)用額2、再按明細(xì)項(xiàng)目分配費(fèi)用3、按項(xiàng)目填報(bào)“企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”(見附表)4、填制“研發(fā)費(fèi)用歸集一覽表”(見附表)5、準(zhǔn)備與之相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、憑證、憑單高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(二)按照研究開發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目的實(shí)際支出情況歸集和57四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及認(rèn)定的方法
(一)研發(fā)費(fèi)用的確定
研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,2008年以前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行單獨(dú)核算,可分別在管理費(fèi)用和制造費(fèi)用中挑出并說明與開發(fā)項(xiàng)目的關(guān)系、分配方法。如:折舊費(fèi)用、材料費(fèi)用、研發(fā)人員的工資等。采取按實(shí)際列支或比例分?jǐn)偟霓k法分別填列。但所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用一定要小于管理費(fèi)用發(fā)生的總額高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及認(rèn)定的方法
(一)研發(fā)費(fèi)用的確定高58
2009年起必須在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級科目“研發(fā)費(fèi)”科目或單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)支出”,一級科目核算,必須按照國稅發(fā)【2008】116號“企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦理”規(guī)定,“對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出”。研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目分別歸集。企業(yè)填制“研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表”及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中“五、企業(yè)年度研究開發(fā)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明2009年起必須在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級59附:1、研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表2、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表注意:研發(fā)項(xiàng)目編號與“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書”中“企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表”編號一致高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明附:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明60附表1-2(企業(yè)填報(bào))研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表單位名稱:單位:人民幣元項(xiàng)目審定金額備注序號2006年度2007年度2008年度內(nèi)部研究開發(fā)投入額1
其中:人員人工2
直接投入3
折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷4
設(shè)計(jì)費(fèi)用5
裝備調(diào)試費(fèi)用6
無形資產(chǎn)攤銷7
其他費(fèi)用8
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用9
其中:境內(nèi)的研發(fā)投入額10
研究開發(fā)投入總額(內(nèi)、外部合計(jì)額)11
填表說明:11行=1行+9行9行=委托外部研究開發(fā)投入實(shí)際發(fā)生額×80%8行≤11行×10%高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明附表1-2(企業(yè)填報(bào))研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表單位名稱:單位:61附表3(企業(yè)填報(bào))企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(按近3年分別填報(bào))2008年度單位:人民幣元
科目累計(jì)發(fā)生額內(nèi)部研究開發(fā)投入額其中:人員人工直接投入折舊費(fèi)用及長期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷其他費(fèi)用委托外部研究開發(fā)投入額其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額研究開發(fā)投入額(內(nèi)、外部)小計(jì)研發(fā)項(xiàng)目編號
合計(jì)
注:內(nèi)部研究開發(fā)投入額=人員人工+直接投入+……+其他費(fèi)用
企業(yè)填報(bào)人簽字:_______________________中介機(jī)構(gòu)簽字(公章):________________________日期:_______________________日期:________________________高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明附表3(企業(yè)填報(bào))企業(yè)年度研究開發(fā)62
企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定:研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用,設(shè)置“研究與開發(fā)費(fèi)”二級科目,按研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。建議:
企業(yè)可考慮在“管理費(fèi)用”下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)賬,按各“研發(fā)項(xiàng)目”及研發(fā)費(fèi)用8項(xiàng)內(nèi)容,設(shè)置多欄賬,歸集核算。或者設(shè)輔助賬將全部研發(fā)費(fèi)用在一本賬上反映,把在準(zhǔn)備申請認(rèn)定材料時(shí)要做的工作,當(dāng)成日常事務(wù)給做了。既便于申請認(rèn)定時(shí)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)核對,也有利于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除,方便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定:研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)63(二)研發(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒ǎ海?)人員人工A、范圍:從事研究開發(fā)活動(dòng)人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加新、加班工資以及與其相關(guān)的其他支出。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。<1>研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。<2>技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員:——關(guān)鍵資料的收集整理——編制計(jì)算機(jī)程序——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測試和分析——為實(shí)驗(yàn)、測試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備——記錄測量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表;從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。<3>輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。
高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明64B、歸集和分?jǐn)偡椒?對企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的,還要按實(shí)際參與的項(xiàng)目進(jìn)行歸集,若研發(fā)人員同時(shí)參與兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目應(yīng)按統(tǒng)計(jì)的工作量進(jìn)行分?jǐn)?,無工作量統(tǒng)計(jì)的,則選擇當(dāng)期各項(xiàng)目直接投入占總投入比例進(jìn)行分?jǐn)偂8咂笳J(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明B、歸集和分?jǐn)偡椒?對企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的,還要按實(shí)際參與65建議:
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專門的科研人員名冊,一方面便于申請認(rèn)定時(shí)對科研人員比例要求的核對;另一方面,便于在費(fèi)用歸集時(shí)的相互對應(yīng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動(dòng)合同,繳納社會(huì)保險(xiǎn),強(qiáng)調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時(shí)間每年不少于半年(183天)。在支付科研人員人工費(fèi)時(shí),可以考慮集中制表且與勞動(dòng)合同相一致。在費(fèi)用歸集時(shí),要考慮為科研人員繳納的各種保險(xiǎn)。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明建議:高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明66(2)直接投入A、范圍:企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費(fèi)等;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等;用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话銥橹苯佑?jì)入,對動(dòng)力費(fèi)用、共同使用的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)等按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(2)直接投入高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明67(3)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 A、范圍:包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用,包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簩儆诙鄠€(gè)項(xiàng)目使用的,按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明(3)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說明68建議:
企業(yè)在研發(fā)工作開展后發(fā)生的設(shè)備折舊和長期待攤費(fèi)用可直接計(jì)算,企業(yè)可根據(jù)批準(zhǔn)的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告,把固定資產(chǎn)明細(xì)管理臺(tái)帳,按
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