稅務(wù)師考試《稅法一》試題含答案

稅務(wù)師考試《稅法一》試題含答案一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)1.稅收合作信賴主義認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來(lái)看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補(bǔ)繳B.納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個(gè)人私下作出的表示，而認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，只是還沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義D.如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實(shí)或報(bào)告虛假作出的，則對(duì)納稅人的信賴不值得保護(hù)【答案】C【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。2.2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是()。A.《中華人民共和國(guó)憲法》第56條B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條C.《中華人民共和國(guó)刑法》第201條D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條【答案】C【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項(xiàng)正確。3.稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是()。A.起征點(diǎn)B.免征額C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)D.核定減免率【答案】D【解析】稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。4.兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國(guó)際稅收中稱為()。A.國(guó)際征稅B.國(guó)際重復(fù)征稅C.國(guó)際稅收抵免D.國(guó)際稅收饒讓【答案】B【解析】國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。5.關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是()。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金B(yǎng).對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C.非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，在追征稅款的同時(shí)還要追征滯納金【答案】D【解析】對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計(jì)算錯(cuò)誤等，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下是5年。6.國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是()。A.《規(guī)章制定程序條例》B.《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.《法規(guī)規(guī)章備案條例》D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》【答案】D【解析】國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》。7.“納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的()。A.指引作用B.預(yù)測(cè)作用C.強(qiáng)制作用D.教育作用【答案】A【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國(guó)家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對(duì)什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向。8.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)3月份銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。A.10200B.2040C.10193D.2010【答案】B【解析】本題考核運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)實(shí)際稅負(fù)=10200÷68000=15%實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退實(shí)際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)。9.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)格為12000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。A.1170元B.1222.5元C.1267.5元D.1657.5元【答案】B【解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(12000×13%+1000×7%)×3/4=1222.5(元)。10.增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，取得運(yùn)輸發(fā)票但不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是()。A.食品企業(yè)收購(gòu)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用B.外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運(yùn)費(fèi)用C.制造企業(yè)外購(gòu)用于生產(chǎn)捐贈(zèng)產(chǎn)品的材料所支付的運(yùn)輸費(fèi)用D.商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】B【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)1.關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有()。A.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件B.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)C.稅法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對(duì)等的D.稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅E.稅法的修訂或調(diào)整，會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更【答案】ACDE【解析】稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國(guó)家是真正的征稅主體，但是，實(shí)際上國(guó)家總是通過(guò)法律授權(quán)的方式賦予具體的國(guó)家職能機(jī)關(guān)來(lái)代其行使征稅權(quán)力，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅。稅法的修訂或調(diào)整會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更。2.以下關(guān)于稅法原則的表述，正確的有()。A.現(xiàn)代社會(huì)的稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平接近但有明顯不同C.特別法優(yōu)于普通法與稅收法律主義存在一定的沖突D.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負(fù)擔(dān)稅款E.實(shí)體優(yōu)于程序原則是為了確保國(guó)家稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)【答案】AB【解析】AB選項(xiàng)符合稅法原則的表述。特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突;實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性;程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。所以CDE選項(xiàng)不正確。3.稅收征收程序包括()。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證C.納稅申報(bào)D.稅款征收E.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】DE【解析】ABC選項(xiàng)為稅收確定程序;DE選項(xiàng)為稅收征收程序。4.稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括()。A.文義解釋原則B.立法目的原則C.合法、合理性原則D.適當(dāng)性原則E.權(quán)責(zé)一致原則【答案】ABC【解析】稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則和誠(chéng)實(shí)信用原則。5.國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，有關(guān)國(guó)際稅法的.表述正確的有()。A.國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件B.我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法C.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法D.國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國(guó)范本E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性【答案】BDE【解析】國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定。6.關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列表述正確的有()。A.稅務(wù)部門對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無(wú)效B.稅務(wù)規(guī)章可另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)容C.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容D.人民法院在行政訴訟中，可對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章宣布無(wú)效E.國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章和地方性法規(guī)【答案】AC【解析】對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)，如果制定行政法規(guī)條件不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定的規(guī)章無(wú)效;制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)容;稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容;人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效或予以撤銷;國(guó)務(wù)院有改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章的權(quán)力，但是無(wú)權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。7.關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說(shuō)法，正確的有()。A.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書(shū)的規(guī)范性C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象包括外部和內(nèi)部的稅收行政行為D.稅收?qǐng)?zhí)法檢查包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督E.稅收?qǐng)?zhí)法檢查具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性等特點(diǎn)【答案】ABE【解析】選項(xiàng)C：稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是外部稅收行政行為，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政管理活動(dòng)中針對(duì)行政相對(duì)人所作出的行政行為;選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督。8.在確定《增值稅納稅申報(bào)表》中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)，下列項(xiàng)目不得計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”的有()。A.免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B.管理不善丟失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C.按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額E.用于公益捐贈(zèng)的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】ABCD【解析】ABD選項(xiàng)都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)，增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于不能抵扣沒(méi)有銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。而對(duì)于C選項(xiàng)，按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅的貨物是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。E選項(xiàng)用于公益捐贈(zèng)的貨物，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，以下說(shuō)法正確的有()。A.其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理B.其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.其存貨作視同銷售處理D.其留抵稅額不予以退稅E.其留抵稅額應(yīng)予以退稅【答案】BD【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。10.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅先征后退政策的有()。A.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油B.抽采銷售煤層氣C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力E.翻新輪胎【答案】AB【解析】選項(xiàng)AB實(shí)行增值稅先征后退政策;選項(xiàng)C實(shí)行增值稅即征即退50%政策;選項(xiàng)D實(shí)行增值稅即征即退政策;選項(xiàng)E實(shí)行增值稅免稅政策。三、計(jì)算題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(一)甲輪胎廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)小汽車、摩托車輪胎，又生產(chǎn)收割機(jī)專用輪胎，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)一批生產(chǎn)材料，不含增值稅金額90萬(wàn)元，將其送到乙輪胎廠加工成小汽車內(nèi)胎5000只，提貨時(shí)向乙企業(yè)支付含增值稅款項(xiàng)29.25萬(wàn)元(含加工費(fèi)23.4萬(wàn)元和輔助材料費(fèi)5.85萬(wàn)元),當(dāng)月乙輪胎廠同類內(nèi)胎不含增值稅售價(jià)216.6元/只。將從乙企業(yè)加工收回的內(nèi)胎中的80%領(lǐng)用，用于連續(xù)加工成帶有甲企業(yè)標(biāo)識(shí)的成套輪胎。(2)當(dāng)月按照合同向某汽車廠預(yù)收2000套輪胎款81.9萬(wàn)元(含稅)，月末發(fā)貨90%，其余在下月初發(fā)貨。(3)采用賒銷方式銷售輪胎3000套，合同約定含稅總價(jià)122.85萬(wàn)元，當(dāng)月末應(yīng)結(jié)款60%，但是對(duì)方單位因資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題未能按期結(jié)款。(4)當(dāng)月生產(chǎn)銷售摩托車輪胎，取得不含增值稅金額20萬(wàn)元。(5)當(dāng)月生產(chǎn)銷售收割機(jī)專用輪胎，取得不含增值稅金額10