費(fèi)用與成本課件

第十章費(fèi)用與成本一、費(fèi)用二、生產(chǎn)成本1.生產(chǎn)成本的構(gòu)成2.生產(chǎn)成本的核算三、期間費(fèi)用1.銷(xiāo)售費(fèi)用的核算2.管理費(fèi)用的核算3.財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

第十章費(fèi)用與成本1一、費(fèi)用的概念及其特征（一）費(fèi)用的概念

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（二）費(fèi)用的特征一、費(fèi)用的概念及其特征2D會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)費(fèi)用A企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生

C

與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)

B最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)：企業(yè)向所有者分配利潤(rùn)屬于經(jīng)營(yíng)成果分配，不是企業(yè)日?；顒?dòng)經(jīng)濟(jì)利益的流出！潤(rùn)利潤(rùn)分配盈余公積利D會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)費(fèi)用A企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生3二、生產(chǎn)成本（一）生產(chǎn)成本的概念生產(chǎn)成本是指企業(yè)在一定期間生產(chǎn)某種產(chǎn)品所發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的總和。生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接材料制造費(fèi)用直接人工計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本（二）成本的構(gòu)成二、生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接4（三）生產(chǎn)成本核算1.賬戶(hù)設(shè)置“生產(chǎn)成本”；“制造費(fèi)用”；“庫(kù)存商品”（三）生產(chǎn)成本核算1.賬戶(hù)設(shè)置5（1）“生產(chǎn)成本”（2）“制造費(fèi)用”（生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用）月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

本期完工產(chǎn)品成本

月末一般無(wú)余額本期發(fā)生的間接費(fèi)用

分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的間接費(fèi)用

余額：在產(chǎn)品成本（1）6月初產(chǎn)品成本本月完工產(chǎn)品成本

（3）

“庫(kù)存商品”本月銷(xiāo)售產(chǎn)品成本

余額：月末庫(kù)存產(chǎn)品成本月初產(chǎn)品成本（3）“庫(kù)存72.成本核算程序原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金制造費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本庫(kù)存商品生產(chǎn)成本產(chǎn)成品成本月初在產(chǎn)品成本2.成本核算程序原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金制造費(fèi)用直8【例10--1】興海公司本月發(fā)出材料：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用45000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用38000元，車(chē)間一般性消耗3000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品45000

——B產(chǎn)品38000制造費(fèi)用3000貸：原材料86000★車(chē)間一般性消耗指企業(yè)進(jìn)行車(chē)間設(shè)備修理或房屋修繕等發(fā)生的材料消耗，而不是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)?！纠?0--1】興海公司本月發(fā)出材料：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用4509【例10--2】興海公司本月應(yīng)付各類(lèi)人員的工資數(shù)額為：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資24000元；生產(chǎn)車(chē)間管理人員和技術(shù)人員工資8000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品24000制造費(fèi)用8000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資62000★將計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付工資按其一定的用途計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的過(guò)程也稱(chēng)為工資的分配。【例10--2】興海公司本月應(yīng)付各類(lèi)人員的工資數(shù)額為：生產(chǎn)A10【例10--3】興海公司從應(yīng)付職工工資中代扣個(gè)人所得稅3100元，暫未上交。借：應(yīng)付職工薪酬3100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅3100【例10--4】興海公司用庫(kù)存現(xiàn)金58900元（62000－3100）向員工發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬58900貸：庫(kù)存現(xiàn)金58900【例10--3】興海公司從應(yīng)付職工工資中代扣個(gè)人所得稅3111福利費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,按工資總額的一定比例計(jì)算提取,提取后可以計(jì)入產(chǎn)品成本或有關(guān)費(fèi)用，通過(guò)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收回后專(zhuān)門(mén)用于職工福利方面的資金。

原材料

×××

領(lǐng)用數(shù)

◆生產(chǎn)領(lǐng)

◆一般耗用

生產(chǎn)成本實(shí)際發(fā)生數(shù)◆直接材料◆直接人工

制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)◆領(lǐng)用材料◆人員工資

庫(kù)存現(xiàn)金

提取數(shù)使用數(shù)管理費(fèi)用

福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬

使用數(shù)提取數(shù)

◆生產(chǎn)工人福利費(fèi)

◆車(chē)間管理人員福利費(fèi)◆企業(yè)管理人員福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：貸增借減

◆直接人工

◆福利費(fèi)★將各類(lèi)人員薪酬計(jì)入成本、費(fèi)用稱(chēng)為薪酬分配！福利費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,按工資總額的一定12【例10--5】興海公司按各類(lèi)人員工資數(shù)額的14%計(jì)算提取本月福利費(fèi)：按生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資總額提取4200元，按照生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資總額提取3360元；按照生產(chǎn)車(chē)間管理人員等的工資總額提取1120元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品3360制造費(fèi)用1120貸：應(yīng)付職工薪酬–職工福利費(fèi)8680

★提取福利費(fèi)的計(jì)算過(guò)程，如按生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資總額提取福利費(fèi)為：30000

×14%＝4200（元）。與各類(lèi)人員工資記入的賬戶(hù)一致！【例10--5】興海公司按各類(lèi)人員工資數(shù)額13

制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的）是與產(chǎn)品生產(chǎn)的管理直接有關(guān)，發(fā)生后不能夠直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。包括車(chē)間管理人員的工資、福利費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)（折舊費(fèi)、修理費(fèi)）和使用水電費(fèi)等。制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的）是與產(chǎn)品生產(chǎn)的管理直接有關(guān)，發(fā)14【例10--6】月末，興海公司計(jì)提本月生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊3000元。借：制造費(fèi)用3000貸：累計(jì)折舊3000★折舊即固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的損耗，需按照規(guī)定的方法按月提取，并計(jì)入當(dāng)月的成本費(fèi)用。

★“累計(jì)折舊”賬戶(hù)為反映固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額的賬戶(hù)，各月提取折舊時(shí)記入該賬戶(hù)的貸方。【例10--6】月末，興海公司計(jì)提本月生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊315【例10--7】

興海公司用銀行存款支付本月生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)1600元。借：制造費(fèi)用1600貸：銀行存款1600【例10--8】興海公司生產(chǎn)車(chē)間某技術(shù)人員因公出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1500元，該職工出差前借款2000元，交回現(xiàn)金500元。借：制造費(fèi)用1500庫(kù)存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款2000交回現(xiàn)金以前借款【例10--7】興海公司用銀行存款支付本月16【例10--9】月末計(jì)算本月車(chē)間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊14000元，行政部門(mén)應(yīng)提1800元。

借：制造費(fèi)用

14000

管理費(fèi)用

1800

貸：累計(jì)折舊

15800

【例10--10】月末，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)3000元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)5000元。借：生產(chǎn)成本-甲3000-乙5000

貸：制造費(fèi)用8000【例10--9】月末計(jì)算本月車(chē)間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊14017

月末產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本如何編分錄？

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品【例10--11】本月完工甲產(chǎn)品1000件，單位成本每件200元，完工乙產(chǎn)品800件，單位成本每件60元，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。借：庫(kù)存商品---甲產(chǎn)品200000----乙產(chǎn)品48000

貸：生產(chǎn)成本---甲產(chǎn)品200000----乙產(chǎn)品48000月末產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。18

（四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算

★采用如下計(jì)算公式：“生產(chǎn)成本“明細(xì)賬中的“月初余額”“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬中“本月發(fā)生額”？需采用一定的方法計(jì)算尚未完成所有工序產(chǎn)品成本★如果月末沒(méi)有在產(chǎn)品，前兩項(xiàng)即為本月完工產(chǎn)品總成本★如果沒(méi)有一、三兩項(xiàng)，本月完工產(chǎn)品總成本即為本月發(fā)生的費(fèi)用（四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算“生產(chǎn)成本“明細(xì)賬19課堂練習(xí)：某企業(yè)2010年12月主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，其月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為直接材料10000元，直接人工5000，制造費(fèi)用3000元；本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用為直接材料20000元，直接人工10000，制造費(fèi)用5000元；月末在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為直接材料8000元，直接人工2000，制造費(fèi)用1000元；本月A產(chǎn)品完工750件。要求：（1）計(jì)算A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本總額；（2）計(jì)算A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本總額；（3）計(jì)算A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的單位成本。課堂練習(xí)：某企業(yè)2010年12月主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，其月初在產(chǎn)品20三、期間費(fèi)用（一）期間費(fèi)用的內(nèi)容企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，但不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。期間費(fèi)用包括的內(nèi)容：銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用制造費(fèi)用不屬于期間費(fèi)用，而是產(chǎn)品成本的組成部分記住哦三、期間費(fèi)用（一）期間費(fèi)用的內(nèi)容21（二）期間費(fèi)用的核算原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金本年利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）期間費(fèi)用的核算原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金本年利221.銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用內(nèi)容內(nèi)容包括：包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等；為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。1.銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用內(nèi)容23【例10--12】興海公司用銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)5000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)5000貸：銀行存款5000【例10--13】興海公司用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)3000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)3000貸：銀行存款3000【例10--12】興海公司用銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)5024【例10--14】興海公司用現(xiàn)金支付應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售A產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)600元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

【例10--15】興海公司本月分配專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資4000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—工資4000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4000【例10--14】興海公司用現(xiàn)金支付應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售A產(chǎn)25【例10--16】興海公司本月按專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資的總額提取職工福利費(fèi)560元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—職工福利560

貸：應(yīng)付職工薪酬560【例10--17】興海公司計(jì)算出專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用房屋應(yīng)提取的折舊540元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—折舊費(fèi)540

貸：累計(jì)折舊540【例10--16】興海公司本月按專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資的總額提26【例10--18】月末，興海公司將“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)13700

貸：銷(xiāo)售費(fèi)用13700

銷(xiāo)售費(fèi)用5000(18)1370030006004000560540本年利潤(rùn)(18)13700

結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額

結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字為借方發(fā)生額【例10--18】月末，興海公司將“銷(xiāo)售費(fèi)用272.管理費(fèi)用

管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用。董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)；董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)；聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。2.管理費(fèi)用管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)28【例10--19】興海公司用銀行存款支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)8000元。借：管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)8000

貸：銀行存款8000【例10--20】興海公司用銀行存款支付企業(yè)管理部門(mén)用水電費(fèi)5600元。借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)5600貸：銀行存款5600

【例10--19】興海公司用銀行存款支付業(yè)務(wù)29【例10--21】興海公司用銀行存款支付資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)費(fèi)8000元。借：管理費(fèi)用—聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)9000

貸：銀行存款9000【例10--22】興海公司用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)600元。借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600【例10--21】興海公司用銀行存款支付資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)費(fèi)830【例10--23】興海公司本月計(jì)提企業(yè)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6000元。借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)6000貸：累計(jì)折舊6000【例10--24】興海公司本月分配企業(yè)管理人員工資12000元，提取福利費(fèi)1680元。借：管理費(fèi)用—工資及福利費(fèi)13680

貸：應(yīng)付職工薪酬13680【例10--23】興海公司本月計(jì)提企業(yè)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)31

【例10--25】月末，興海公司將“管理費(fèi)用”賬戶(hù)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)42880

貸：管理費(fèi)用42880

管理費(fèi)用(19)8000(27)42880(20)5600(21)9000(22)600(23)6000(24)13680

本年利潤(rùn)(27)42880

結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字為借方發(fā)生額

結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額

【例10--25】月末，興海公司將“管理費(fèi)用323.財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容33【例10--26】興海公司用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：銀行存款1500【例10--27】興海公司用銀行存款支付在銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500【例10--28】興海公司接到銀行通知，本季度公司在銀行的存款利息為1200元。已劃入公司的銀行存款戶(hù)。借：銀行存款1200

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

1200【例10--26】興海公司用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借34

【例10--29】月末，興海公司將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)800

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用800

★

1500＋500－1200＝800（元）

財(cái)務(wù)費(fèi)用(26)1500(28)1200

(27)500(29)800

本年利潤(rùn)(29)800

結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字為借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之差

結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額

【例10--29】月末，興海公司將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”35練習(xí)：1.本月完工產(chǎn)品2000件，其中A產(chǎn)品1200件，單位成本100元；B產(chǎn)品800件，單位成本70元，結(jié)轉(zhuǎn)完工A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.支付產(chǎn)品廣告費(fèi)20000元，已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。3.報(bào)銷(xiāo)廠(chǎng)部職工王某差旅費(fèi)2400元，原預(yù)借2500元，余款交回財(cái)務(wù)部門(mén)。4.公司用現(xiàn)金800元購(gòu)買(mǎi)行政部門(mén)辦公用品。5.月末結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資10500元。其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資3000元，B產(chǎn)品的工人工資5000元，車(chē)間管理人員工資500元，廠(chǎng)部管理人員工資2000元。練習(xí)：36演講完畢，謝謝觀(guān)看！演講完畢，謝謝觀(guān)看！37

第十章費(fèi)用與成本一、費(fèi)用二、生產(chǎn)成本1.生產(chǎn)成本的構(gòu)成2.生產(chǎn)成本的核算三、期間費(fèi)用1.銷(xiāo)售費(fèi)用的核算2.管理費(fèi)用的核算3.財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

第十章費(fèi)用與成本38一、費(fèi)用的概念及其特征（一）費(fèi)用的概念

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（二）費(fèi)用的特征一、費(fèi)用的概念及其特征39D會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)費(fèi)用A企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生

C

與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)

B最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)：企業(yè)向所有者分配利潤(rùn)屬于經(jīng)營(yíng)成果分配，不是企業(yè)日常活動(dòng)經(jīng)濟(jì)利益的流出！潤(rùn)利潤(rùn)分配盈余公積利D會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)費(fèi)用A企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生40二、生產(chǎn)成本（一）生產(chǎn)成本的概念生產(chǎn)成本是指企業(yè)在一定期間生產(chǎn)某種產(chǎn)品所發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的總和。生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接材料制造費(fèi)用直接人工計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本（二）成本的構(gòu)成二、生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接41（三）生產(chǎn)成本核算1.賬戶(hù)設(shè)置“生產(chǎn)成本”；“制造費(fèi)用”；“庫(kù)存商品”（三）生產(chǎn)成本核算1.賬戶(hù)設(shè)置42（1）“生產(chǎn)成本”（2）“制造費(fèi)用”（生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用）月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

本期完工產(chǎn)品成本

月末一般無(wú)余額本期發(fā)生的間接費(fèi)用

分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的間接費(fèi)用

余額：在產(chǎn)品成本（1）43月初產(chǎn)品成本本月完工產(chǎn)品成本

（3）

“庫(kù)存商品”本月銷(xiāo)售產(chǎn)品成本

余額：月末庫(kù)存產(chǎn)品成本月初產(chǎn)品成本（3）“庫(kù)存442.成本核算程序原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金制造費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本庫(kù)存商品生產(chǎn)成本產(chǎn)成品成本月初在產(chǎn)品成本2.成本核算程序原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金制造費(fèi)用直45【例10--1】興海公司本月發(fā)出材料：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用45000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用38000元，車(chē)間一般性消耗3000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品45000

——B產(chǎn)品38000制造費(fèi)用3000貸：原材料86000★車(chē)間一般性消耗指企業(yè)進(jìn)行車(chē)間設(shè)備修理或房屋修繕等發(fā)生的材料消耗，而不是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)?！纠?0--1】興海公司本月發(fā)出材料：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用45046【例10--2】興海公司本月應(yīng)付各類(lèi)人員的工資數(shù)額為：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資24000元；生產(chǎn)車(chē)間管理人員和技術(shù)人員工資8000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品24000制造費(fèi)用8000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資62000★將計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付工資按其一定的用途計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的過(guò)程也稱(chēng)為工資的分配?！纠?0--2】興海公司本月應(yīng)付各類(lèi)人員的工資數(shù)額為：生產(chǎn)A47【例10--3】興海公司從應(yīng)付職工工資中代扣個(gè)人所得稅3100元，暫未上交。借：應(yīng)付職工薪酬3100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅3100【例10--4】興海公司用庫(kù)存現(xiàn)金58900元（62000－3100）向員工發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬58900貸：庫(kù)存現(xiàn)金58900【例10--3】興海公司從應(yīng)付職工工資中代扣個(gè)人所得稅3148福利費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,按工資總額的一定比例計(jì)算提取,提取后可以計(jì)入產(chǎn)品成本或有關(guān)費(fèi)用，通過(guò)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收回后專(zhuān)門(mén)用于職工福利方面的資金。

原材料

×××

領(lǐng)用數(shù)

◆生產(chǎn)領(lǐng)

◆一般耗用

生產(chǎn)成本實(shí)際發(fā)生數(shù)◆直接材料◆直接人工

制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)◆領(lǐng)用材料◆人員工資

庫(kù)存現(xiàn)金

提取數(shù)使用數(shù)管理費(fèi)用

福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬

使用數(shù)提取數(shù)

◆生產(chǎn)工人福利費(fèi)

◆車(chē)間管理人員福利費(fèi)◆企業(yè)管理人員福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：貸增借減

◆直接人工

◆福利費(fèi)★將各類(lèi)人員薪酬計(jì)入成本、費(fèi)用稱(chēng)為薪酬分配！福利費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,按工資總額的一定49【例10--5】興海公司按各類(lèi)人員工資數(shù)額的14%計(jì)算提取本月福利費(fèi)：按生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資總額提取4200元，按照生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資總額提取3360元；按照生產(chǎn)車(chē)間管理人員等的工資總額提取1120元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品3360制造費(fèi)用1120貸：應(yīng)付職工薪酬–職工福利費(fèi)8680

★提取福利費(fèi)的計(jì)算過(guò)程，如按生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資總額提取福利費(fèi)為：30000

×14%＝4200（元）。與各類(lèi)人員工資記入的賬戶(hù)一致！【例10--5】興海公司按各類(lèi)人員工資數(shù)額50

制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的）是與產(chǎn)品生產(chǎn)的管理直接有關(guān)，發(fā)生后不能夠直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。包括車(chē)間管理人員的工資、福利費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)（折舊費(fèi)、修理費(fèi)）和使用水電費(fèi)等。制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的）是與產(chǎn)品生產(chǎn)的管理直接有關(guān)，發(fā)51【例10--6】月末，興海公司計(jì)提本月生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊3000元。借：制造費(fèi)用3000貸：累計(jì)折舊3000★折舊即固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的損耗，需按照規(guī)定的方法按月提取，并計(jì)入當(dāng)月的成本費(fèi)用。

★“累計(jì)折舊”賬戶(hù)為反映固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額的賬戶(hù)，各月提取折舊時(shí)記入該賬戶(hù)的貸方?！纠?0--6】月末，興海公司計(jì)提本月生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊352【例10--7】

興海公司用銀行存款支付本月生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)1600元。借：制造費(fèi)用1600貸：銀行存款1600【例10--8】興海公司生產(chǎn)車(chē)間某技術(shù)人員因公出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1500元，該職工出差前借款2000元，交回現(xiàn)金500元。借：制造費(fèi)用1500庫(kù)存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款2000交回現(xiàn)金以前借款【例10--7】興海公司用銀行存款支付本月53【例10--9】月末計(jì)算本月車(chē)間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊14000元，行政部門(mén)應(yīng)提1800元。

借：制造費(fèi)用

14000

管理費(fèi)用

1800

貸：累計(jì)折舊

15800

【例10--10】月末，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)3000元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)5000元。借：生產(chǎn)成本-甲3000-乙5000

貸：制造費(fèi)用8000【例10--9】月末計(jì)算本月車(chē)間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊14054

月末產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本如何編分錄？

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品【例10--11】本月完工甲產(chǎn)品1000件，單位成本每件200元，完工乙產(chǎn)品800件，單位成本每件60元，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。借：庫(kù)存商品---甲產(chǎn)品200000----乙產(chǎn)品48000

貸：生產(chǎn)成本---甲產(chǎn)品200000----乙產(chǎn)品48000月末產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。55

（四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算

★采用如下計(jì)算公式：“生產(chǎn)成本“明細(xì)賬中的“月初余額”“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬中“本月發(fā)生額”？需采用一定的方法計(jì)算尚未完成所有工序產(chǎn)品成本★如果月末沒(méi)有在產(chǎn)品，前兩項(xiàng)即為本月完工產(chǎn)品總成本★如果沒(méi)有一、三兩項(xiàng)，本月完工產(chǎn)品總成本即為本月發(fā)生的費(fèi)用（四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算“生產(chǎn)成本“明細(xì)賬56課堂練習(xí)：某企業(yè)2010年12月主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，其月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為直接材料10000元，直接人工5000，制造費(fèi)用3000元；本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用為直接材料20000元，直接人工10000，制造費(fèi)用5000元；月末在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為直接材料8000元，直接人工2000，制造費(fèi)用1000元；本月A產(chǎn)品完工750件。要求：（1）計(jì)算A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本總額；（2）計(jì)算A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本總額；（3）計(jì)算A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的單位成本。課堂練習(xí)：某企業(yè)2010年12月主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，其月初在產(chǎn)品57三、期間費(fèi)用（一）期間費(fèi)用的內(nèi)容企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，但不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。期間費(fèi)用包括的內(nèi)容：銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用制造費(fèi)用不屬于期間費(fèi)用，而是產(chǎn)品成本的組成部分記住哦三、期間費(fèi)用（一）期間費(fèi)用的內(nèi)容58（二）期間費(fèi)用的核算原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金本年利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）期間費(fèi)用的核算原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金本年利591.銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用內(nèi)容內(nèi)容包括：包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等；為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。1.銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用內(nèi)容60【例10--12】興海公司用銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)5000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)5000貸：銀行存款5000【例10--13】興海公司用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)3000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)3000貸：銀行存款3000【例10--12】興海公司用銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)5061【例10--14】興海公司用現(xiàn)金支付應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售A產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)600元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

【例10--15】興海公司本月分配專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資4000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—工資4000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4000【例10--14】興海公司用現(xiàn)金支付應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售A產(chǎn)62【例10--16】興海公司本月按專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資的總額提取職工福利費(fèi)560元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—職工福利560

貸：應(yīng)付職工薪酬560【例10--17】興海公司計(jì)算出專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用房屋應(yīng)提取的折舊540元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—折舊費(fèi)540

貸：累計(jì)折舊540【例10--16】興海公司本月按專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資的總額提63【例10--18】月末，興海公司將“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)13700

貸：銷(xiāo)售費(fèi)用13700

銷(xiāo)售費(fèi)用5000(18)1370030006004000560540本年利潤(rùn)(18)13700

結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額

結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字為借方發(fā)生額【例10--18】月末，興海公司將“銷(xiāo)售費(fèi)用642.管理費(fèi)用

管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用。董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)；董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)；聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。2.管理費(fèi)用管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)65【例10--19】興海公司用銀行存款支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)8000元。借：管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)8000

貸：銀行存款8000【例10--20】興海公司用銀行存款支付企業(yè)管理部門(mén)用水電費(fèi)5600元。借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)5600貸：銀行存款5600

【例10--19】興海公司用銀行存款支付業(yè)務(wù)66【例10--21】興海公司用銀行存款支付資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)費(fèi)8000元。借：管理費(fèi)用—聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)9000

貸：銀行存款9000【例10--22】興海公司用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)600元。借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600【例10--21】興海公司用銀行存款支付資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)費(fèi)867【例10--23】興海公司本月計(jì)提企業(yè)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6000元。借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)6