貨幣資金內(nèi)控和核算設(shè)計(jì)

周記八貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第七章立信會(huì)計(jì)出版社2010年9月第一版主編隋英杰《現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》第五章人民大學(xué)出版社第二版主編伍中信《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》第五章科學(xué)出版社2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東思考與練習(xí)思考與練習(xí)一、復(fù)習(xí)思考題1．貨幣內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意的要點(diǎn)有哪些？答：(1嚴(yán)格職責(zé)分工：即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。(2實(shí)行交易分開(kāi)：即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開(kāi)進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。(3實(shí)施內(nèi)部稽核：即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題，以及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。(4實(shí)施定期輪崗制度：即對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。通過(guò)輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。2．如何設(shè)計(jì)備用金的核算方法？答：?jiǎn)挝粌?nèi)部各部門(mén)或工作人員因零星開(kāi)支、零星采購(gòu)等需要預(yù)借備用金時(shí)，一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫(xiě)借款憑證。借款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)為付款憑證，財(cái)務(wù)部門(mén)作為記賬依據(jù)；第二聯(lián)為結(jié)算憑證，借款期間由出納員留存，報(bào)銷(xiāo)時(shí)作為核對(duì)依據(jù)，報(bào)銷(xiāo)后隨同報(bào)銷(xiāo)單據(jù)作為記賬憑證的附件；第三聯(lián)交借款人保存，報(bào)銷(xiāo)時(shí)由出納員簽字后作為借款結(jié)算及交回借款的收據(jù)。經(jīng)辦人在填寫(xiě)借款憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)認(rèn)真地填寫(xiě)借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款記賬憑證。對(duì)于借用的備用金，會(huì)計(jì)上可以通過(guò)“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶來(lái)核算。3．在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時(shí)間？（舉例說(shuō)明）答：銀行存款的入賬時(shí)間，應(yīng)以實(shí)際收付時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，即在實(shí)際收到銀行存款時(shí)記增加，實(shí)際付出銀行存款時(shí)記減少，但由于多種結(jié)算方式的存在，企業(yè)需要根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證來(lái)確認(rèn)入賬時(shí)間。比如，采用銀行匯票方式，收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期限等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知或退票通知編制收款憑證。4．設(shè)計(jì)門(mén)市部收現(xiàn)程序時(shí)，控制內(nèi)容主要有哪些？答：（1開(kāi)票人和收款人相分離；（2根據(jù)不同的發(fā)票聯(lián)分別編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào)，并進(jìn)行核對(duì)，以保證銷(xiāo)售和收款金額的正確。5．設(shè)計(jì)出納部門(mén)收現(xiàn)程序時(shí)，控制內(nèi)容主要有哪些？答：出納部門(mén)收賬業(yè)務(wù)的控制要點(diǎn)：開(kāi)票人和收款人相分離，出納只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)；庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納和會(huì)計(jì)人員登記和保管；定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯(cuò)誤等。6．設(shè)計(jì)零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序時(shí)，控制內(nèi)容主要有哪些？答：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須有原始憑證；費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前必須由業(yè)務(wù)主管部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)審核批準(zhǔn)；定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。7．設(shè)計(jì)支票簽發(fā)程序時(shí)，控制內(nèi)容主要有哪些？答：（1付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核。（2簽發(fā)的支票作備查記錄。（3簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。（4銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。二、案例分析資料：2009年12月，光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)北方公司審計(jì)，在貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況：北方公司現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、收付款原始憑證的復(fù)核以及收、付款憑證的編制均由出納員王某負(fù)責(zé)。王某由于生病住院休假兩個(gè)月，在此期間公司指定王某的工作由會(huì)計(jì)員李某兼任。北方公司的支票、印章都由王某一人保管，簽收手續(xù)也由王某一人執(zhí)行。北方公司丟失了3月份和5月份的由建設(shè)銀行大連分行郵寄的銀行對(duì)賬單，且10月份和11月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”尚未編制。在對(duì)北方公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為3425.38元，而庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額為5825.38元，庫(kù)存現(xiàn)金中有4張公司職工借款的欠條，合計(jì)為2400元。要求：試分析北方公司現(xiàn)金管理中內(nèi)部控制制度存在哪些問(wèn)題？如何解決？答：1、收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制應(yīng)該由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)；

2、出納員王某休假期間，公司應(yīng)指定專(zhuān)人代替其工作；3、北方公司支票簽發(fā)手續(xù)不健全，支票的簽發(fā)印鑒應(yīng)由2個(gè)人分別保管；4、北方公司應(yīng)及時(shí)進(jìn)行銀行存款對(duì)賬工作，至少每個(gè)月進(jìn)行一次；5、北方公司違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定，不允許白條抵賬，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，