2020年初級會計實務考試第06講負債

專題二 負債二、多項選擇題1.下列各項中，不會導致負債總額變化的有 ( )。計提壞賬準備賒購商品C.收回應收賬款 D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】ACD某公司短期借款利息采取月末預提的方式核算，則下列預提短期借款利息的賬務處理中，正確的有 ( )。借記“財務費用”科目借記“管理費用”科目貸記“應付利息”科目貸記“短期借款”科目【答案】AC乙公司2018年8月購入了一批電子設備，貨款還未支付，因供應商公司倒閉，乙公司確認該貨款無法支付，其相關會計處理正確的有()。A.借記“應付賬款”科目 B.貸記“營業(yè)外收入”科目 C.貸記“其他業(yè)務收入”科目 D.貸記“管理費用”科目【答案】AB4.下列選項中，關于預收賬款的說法正確的有 ( )。銷售產(chǎn)品預收的款項應通過預收賬款核算預收賬款是企業(yè)按照合同約定向購貨方支付的款項企業(yè)應通過“預收賬款”科目核算預收賬款的取得、償付等情況余額一般在貸方，反映企業(yè)向購貨單位預收的但未向購貨方發(fā)貨的金額【答案】CD【解析】銷售產(chǎn)品預收的款項應通過合同負債核算，預收賬款形成的負債是以貨物進行償付。5.下列各項中，應通過“應付職工薪酬” 科目核算的有 ( )。計提職工的住房公積金確認的職工短期帶薪缺勤C.計提的職工醫(yī)療保險費提取的工會經(jīng)費

【答案】ABCD6.下列針對應付職工薪酬的理解中正確的有 ( )。從薪酬的涵蓋時間和支付形式來看，職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或被贍養(yǎng)人的福利C.企業(yè)提供給職工家屬的福利補貼不在應付職工薪酬中核算企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關的增值稅稅額，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益【答案】ABD【解析】企業(yè)提供給職工家屬的福利補貼也屬于職工薪酬。7.2019 年4 月15 日，甲公司（增值稅一般納稅人）為外單位加工電腦桌 500 個，每個收取加工費 80 元，已加工完成。開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為 40000元，增值稅稅額為 5200元，款項已收到并存入銀行。下列說法正確的有 ( )。A.應確認主營業(yè)務收入 40000 元提供加工服務賺取的收入，應交納增值稅C.應貸記“應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)5200 元D.影響當期損益的金額為 45200 元【答案】ABC下列各項中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有( )。自制產(chǎn)成品用于職工福利自制產(chǎn)成品用于對外投資C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于免征增值稅項目【答案】CD下列各項中，應列入利潤表中“稅金及附加”項目的有( )。繳納的房產(chǎn)稅繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅C.繳納的車船稅D.委托加工應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅【答案】ABC下列各項中，増值稅一般納稅人不能計入收回委托加工物資成本的有（ ）。支付的加工費隨同加工費支付的增值稅C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅第1頁 第2頁支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅【答案】BC11.2019年5月份，甲公司（一般納稅人適用的增值稅稅率為13％）將外購的一批商品捐贈給希望中學。該批產(chǎn)品的成本為20000元，計稅價格為25000元。下列說法中正確的有()。A.計入主營業(yè)務收入20000元B.計入營業(yè)外支出23250元按計稅價格轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出按計稅價格計算的銷項稅額需轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出【答案】BD12.下列關于“應付股利”的表述中不正確的有 ( )。應付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤企業(yè)通過“應付股利”科目核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤該科目借方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤，貸方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤期末借方余額反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤【答案】ACD下列各項交易或事項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）?？蛻舸嫒氲谋ＷC金應付股東的股利應付租入包裝物的租金預收產(chǎn)品購貨單位的貨款【答案】AC【解析】選項B通過應付股利核算；選項D通過合同負債核算。14.2019年6月28日，甲公司外購空調(diào)扇300臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的職工，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款 為150000元、增值稅稅額為 19500 元，以銀行存款支付了購買 空調(diào)扇的價款和增值稅進項稅額，增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)稅務機 關認證，下列處理中正確的有()。A.購入時借：庫存商品150000應交稅費——待認證進項稅額19500貸：銀行存款169500B.經(jīng)稅務機關認證不可抵扣時:借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）19500貸：應交稅費——待認證進項稅額 19500

同時：借：庫存商品19500貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）19500C.實際發(fā)放時:借：應付職工薪酬169500貸：庫存商品169500D.購入時：借：庫存商品150000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)19500貸：銀行存款169500【答案】ABC15.某公司為增值稅一般納稅人，初次購買數(shù)臺增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產(chǎn)核算，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價 款為30000元，增值稅稅額為3900元，價款和稅款以銀行存款支付。該公司下列賬務處理中正確的有()。A.借：固定資產(chǎn)33900貸：銀行存款33900B.借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)33900貸：管理費用33900C.借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款）33900貸：主營業(yè)務成本33900D.如后續(xù)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費，記入“管理費用”科目，并且可以抵減增值稅應納稅額【答案】ABD16.下列選項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負債表“應付職工薪酬”項目列報內(nèi)容的有()。A.因解除勞動關系而應給予職工的現(xiàn)金補償向職工提供的異地安家費C.應提供給已故職工遺屬的福利D.應支付給臨時員工的短期薪酬【答案】ABCD三、不定項選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13％，2020年2月份發(fā)生的與職工薪酬有關的事項如下：第3頁 第4頁（1）2月1日，支付本月職工宿舍的租金20萬元，該宿舍為免費提供給生產(chǎn)人員的福利。（2）2月3日，公司銷售部門發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用10萬元，全部為修理人員的職工薪酬。3）2月15日，實際發(fā)放工資總額58萬元，其中生產(chǎn)人員工資23萬元，管理人員工資15萬元，銷售人員工資5萬元，財務人員工資 5 萬元，在建工程人員工資 10 萬元。（4）2月20 日，支付辭退人員福利費 3 萬元。5）2月21日，將公司自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批產(chǎn)品成本為6萬元，市場售價為8萬元。6）2月23日，為職工墊付醫(yī)藥費1萬元，支付行政管理人員差旅費3萬元。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列間題。(答案中金額單位用萬元表示)1.下列各項中，應作為職工薪酬核算的是 ( )。應付職工的工資、獎金B(yǎng).應付職工的醫(yī)療保險 C.自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工因解除與職工的勞動關系給予的補償【答案】ABCD2.下列各項中，關于應付職工薪酬的說法正確的是 ( )。為生產(chǎn)人員支付的職工宿舍的租金計入生產(chǎn)成本支付的辭退人員福利費計入管理費用墊付職工的醫(yī)藥費計入管理費用支付行政管理人員的差旅費計入管理費用【答案】ABD【解析】為職工墊付的醫(yī)藥費應計入其他應收款。3.2月21日，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工應作的會計處理為( )。A.計提職工薪酬時借：生產(chǎn)成本8貸：應付職工薪酬8B.計提職工薪酬時借：管理費用6貸：應付職工薪酬6C.實際發(fā)放時借：應付職工薪酬9.04貸：主營業(yè)務收入8應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.04

D.結轉(zhuǎn)商品成本:借：主營業(yè)務成本6貸：庫存商品6【答案】CD4.甲公司本月應計入生產(chǎn)成本的金額為()萬元。A.23B.33C.43D.44【答案】C【解析】本期計入生產(chǎn)成本的金額=20（資料1）+23（資料3）=43（萬元）5.甲公司本月應計入管理費用的金額為()萬元。A.23B.26【答案】D【解析】計入管理費用的金額=15（資料3）+5（資料3）+3（資料4）+9.04（資料5）+3（資料6）=35.04（萬元）（二）甲公司 2020 年發(fā)生如下交易或事項：1）2020年1月1日，從W公司購入一批產(chǎn)品并驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司在2019年1月15日付清貨款。（2）2020年8月1日，從銀行借入100萬元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產(chǎn)對資金的需求，該借款期限為6個月，年利率為3.6％(與實際利率一致 )，月末計息，分季付息。3）2020年10月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，增值稅稅額為78萬元。同時，甲公司開出并經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為678萬元，期限3個月，交納銀行承兌手續(xù)費 0.339 萬元。4）2020年12月31日，甲公司10月1日開出的商業(yè)匯票到期，該公司無力支付票款。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示 )根據(jù)資料(1)，甲公司購入產(chǎn)品時應付賬款的入賬價值為( )萬元。第5頁 第6頁A.297B.336C.339D.300【答案】C根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是()。A.2020年8月31日，計提利息時:借：財務費用0.3貸：短期借款0.3B.2020年8月31日，計提利息時:借：財務費用0.9貸：應付利息0.9C.2020年8月1日，從銀行借入短期借款時：借：銀行存款100貸：短期借款100D.2020年8月31日，計提利息時:借：財務費用0.3貸：應付利息0.3【答案】CD根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司的會計處理結果正確的是()。A.“財務費用科目增加0.339萬元B.“其他貨幣資金”科目增加678萬元C.“固定資產(chǎn)”科目增加600萬元D.“應付票據(jù)”科目增加678萬元【答案】ACD【解析】商業(yè)匯票應通過應付票據(jù)核算。4.根據(jù)資料(2)至(4)，下列各項中， 2020年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表“短期借款”項目期末余額填列正確的是 ()萬元。A.100C.778D.678【答案】C【解析】銀行承兌匯票到期無力支付，應將票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn) 為短期借款。

（三）甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13％。2019 年12 月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下 :1）1日，對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。2）3日，對生產(chǎn)車間的生產(chǎn)設備進行日常維修，應付人員工資3萬元。3）10日，決定將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元，市場售價為 1.5 萬元(不含增值稅 )，2020 年1 月實際發(fā)放。（4）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。（5）11日，取得一筆生產(chǎn)經(jīng)營用途短期借款100萬元，借款年利率為8％，實際利率與合同利率相同，按月計提利息，按季付息。6）18日，收取包裝物押金2萬元。7）20日，收取乙公司貨款20萬元，作為合同負債處理，25日發(fā)出貨物 25 萬元，增值稅銷項稅額 3.25 萬元，發(fā)出貨物的成本為 23 萬元。29日收到補付款 8.25 萬元。（8）2019年11 月30 日的負債總額為 500 萬元。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關圖素，分析回答下列小 題。(答案中金額單位用萬元表示 )1.下列關于負債核算的說中正確的是 ( )。 A.負債按其流動性，可分為流動負債和非流動負債短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在年以下(含1年)的各種借款負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)預收賬款的余額一定在貸方【答案】ABC【解析】預收賬款出現(xiàn)借方余額表示應收賬款。根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司2019年12月末應付職工薪酬余額為()萬元。A.222C.238D.240【答案】B第7頁 第8頁初級會計實務（2020）考試輔導【解析】2019年12月31日確認的應付職工薪酬=1.2+3+84.75+150=238.95（萬元）3.根據(jù)資料(5)，甲公司12月份應計入財務費用的金額為()萬元。A.0.67B.1.34C.0D.8【答案】A【解析】應計入財務費用的金額=100×8%/12=0.67（萬元）4.根據(jù)資料(6)，甲