稅務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)ppt

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增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)（以下簡稱發(fā)生應(yīng)稅行為），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人，就其銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為的增值額和貨物進(jìn)口額為計稅依據(jù)而可證的一種流轉(zhuǎn)稅。解析：增值稅的征稅范圍分為1、銷售或進(jìn)口貨物；2、提供加工修理修配勞務(wù)；3、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)；一、增值稅的基礎(chǔ)知識1、增值稅征稅范圍：一般規(guī)定在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進(jìn)口貨物。（1）、銷售或者進(jìn)口的貨物：貨物是指有行動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

思考：汽車4S店那些活動可以按“銷售或進(jìn)口貨物”征收增值稅？（2）、提供應(yīng)稅勞務(wù)：增值稅應(yīng)稅勞務(wù)指是指加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。提供應(yīng)稅勞務(wù)是指有償提供加工修理修配勞務(wù)，不包括本單位員工為本單位提供的加工修理修配勞務(wù)。

思考：汽車4S店那些活動可以按“提供勞務(wù)指是指加工、修理修配勞務(wù)”征收增值稅？一、增值稅的基礎(chǔ)知識1、增值稅征稅范圍：一般規(guī)定在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進(jìn)口貨物。（3）、發(fā)生應(yīng)稅行為：銷售應(yīng)稅服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。銷售應(yīng)稅服務(wù)：包括：交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

注意：修繕服務(wù)指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之回復(fù)原來使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。屬于建筑服務(wù)。修繕≠修理修配。現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物料輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。思考：汽車4S店那些活動可以按“銷售應(yīng)稅服務(wù)”征收增值稅？提醒：出差期間的住宿費，如果所入住酒店是增值稅一般納稅人，要求酒店開具增值稅專用發(fā)票。一、增值稅的基礎(chǔ)知識1、增值稅征稅范圍：一般規(guī)定在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進(jìn)口貨物。（3）、發(fā)生應(yīng)稅行為：銷售應(yīng)稅服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。銷售無形資產(chǎn)：是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)：銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形態(tài)改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物。一、增值稅的基礎(chǔ)知識1、增值稅征稅范圍：特殊規(guī)定視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為、混合銷售。（1）、視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為。將貨物交付其他單位或者個人代銷。銷售代銷貨物。

設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)已送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一個縣（市）的除外。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人。單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無常銷售應(yīng)稅服務(wù)、無常轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者社會公眾為對象的除外。思考：汽車4S店在經(jīng)營過程中會涉及哪些視同銷售，該怎么規(guī)避？一、增值稅的基礎(chǔ)知識1、增值稅征稅范圍：特殊規(guī)定視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為、混合銷售。（2）、混合銷售行為;一項銷售行為既涉及貨物有涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售，安好銷售服務(wù)繳納增值稅。2、增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人

增值稅實行憑專用發(fā)票抵稅款的制度，客觀上要求納稅人具備健全的會計核算制度和能力。但在實際經(jīng)濟生活中我國的增值稅納稅人眾多，會計核算水平參差不齊，大量的小企業(yè)和個人還不具備自行開具增值稅專用發(fā)票以及抵扣稅款的能力。為了既簡化增值稅的計算和征收，也有利于減少稅收征管漏掉，增值稅稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人。（1）、增值稅小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額在500萬以下的，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料增值稅納稅人。（2）、增值稅一般納稅人：核算健全、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的。二者區(qū)別：

增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額可抵扣，相對稅負(fù)率較低；一般納稅人進(jìn)項稅額不能抵扣，稅負(fù)率較高。

增值稅一般納稅人開開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人如果要開具增值稅專用發(fā)票需要稅局代開。一、增值稅的基礎(chǔ)知識3、增值稅稅率與征收率一、增值稅的基礎(chǔ)知識3、增值稅稅率與征收率（1）、增值稅稅率：一、增值稅的基礎(chǔ)知識增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物（除下列10%貨物外），提供加工、修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為16%；增值稅一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售土地使用權(quán)；銷售糧食、食用植物油、銷售自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、銷售圖書、報紙、雜志，銷售飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，銷售國務(wù)院規(guī)定的其他貨物，稅率為10%；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為，稅率為零。除此之外，納稅人提供其他應(yīng)稅行為適用6%的稅率。3、增值稅稅率與征收率（2）、增值稅征收率：是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售貨物、提供應(yīng)收勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。增值稅增收率適用兩種情況，一是小規(guī)模納稅人；二是一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)收勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的。一、增值稅的基礎(chǔ)知識4、增值稅計稅方法（1）、一般計稅方法：

一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)收勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。其計算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

一、增值稅的基礎(chǔ)知識（2）、簡易計稅方法：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)收勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。其計算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額（不含增值稅）*征收率

一般納稅人銷售或者提供或者發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為，也可以選擇用簡易計稅方法計稅，但不得抵扣進(jìn)項稅額。

注意：一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。5、應(yīng)納稅額的計算一般計稅方法其計算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售額*使用稅率-當(dāng)期進(jìn)項稅額一、增值稅的基礎(chǔ)知識簡易計稅方法其計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）5、應(yīng)納稅額的計算示例XX4S店（增值稅一般納稅人）8月份從廠家購買一臺車支付貨款116000元（其中價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.6萬元）取得增值稅專用發(fā)票。銷售該車輛含稅銷售額為127600元（其中銷售額未11萬元，銷項稅額1.76萬元）。進(jìn)項稅額=116000/（1+16%）×16%=16000元銷項稅額=127600/（1+16%）×16%=17600元應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=17600-16000=1600元

=增值額*稅率=（110000-100000）*16%=1600一、增值稅的基礎(chǔ)知識基本示例（如果本公司就采購并銷售一臺車）

A公司4月份銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為127600元。應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+征收率)*征收率

=127600/（1+3%）×3%=37176、日常業(yè)務(wù)中應(yīng)注意的事項簽訂合同時，要明確合同金額為含稅金額還是不含稅金額；開具的發(fā)票類型是專用發(fā)票還是普通發(fā)票；發(fā)票開具的時間等。業(yè)務(wù)人員要向供應(yīng)商說明本公司是一般納稅人，需要增值稅專用發(fā)票，并提供財務(wù)部門統(tǒng)一的開票資料。供應(yīng)商的選擇：如果一般納稅人和小規(guī)模納稅人的含稅報價一樣，那肯定選擇一般納稅人，如果不一樣，需要通過測算成本來確定，可以請財務(wù)部門協(xié)助選擇；如果選擇的是小規(guī)模納稅人，要求對方去稅務(wù)局代開專用發(fā)票。取得發(fā)票后，要對發(fā)票的內(nèi)容做初步的審核，包括：公司名稱、稅號、商品名稱、數(shù)量、單價、金額等。發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤的，要第一時間和供應(yīng)商聯(lián)系作廢發(fā)票重新開具，如果跨月了，按照上述規(guī)定辦理。初步審核無誤后，按照公司流程盡早把發(fā)票交給財務(wù)部門，防止超過360天的抵扣期限，從而產(chǎn)生滯留票。因工作疏忽不小心丟失發(fā)票的，要第一時間和供應(yīng)商以及財務(wù)部門溝通，根據(jù)前述內(nèi)容處理是可以彌補損失的。切不可隱瞞事實，防止發(fā)票超過360天認(rèn)證期限而給公司造成損失。一、增值稅的基礎(chǔ)知識7、關(guān)于增值稅稅負(fù)率的計算增值稅稅負(fù)率：增值稅稅負(fù)率用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)實際稅收負(fù)擔(dān)的大小。從納稅監(jiān)管角度講，實際稅負(fù)過低，則有可能存在偷漏稅問題，會引起稅務(wù)監(jiān)管部門的注意；從企業(yè)來講，如果實際稅負(fù)較高，企業(yè)也應(yīng)該查明原因，加強納稅核算管理，避免不必要的納稅損失。一般來講，各個行業(yè)的毛利率是趨于同化，保持在一個波動區(qū)間之內(nèi)的，這也就形成了增值稅有一個行業(yè)的平均稅負(fù)率，稅務(wù)機構(gòu)習(xí)慣把各個行業(yè)的稅負(fù)率做為考核企業(yè)經(jīng)營是否有異常的一個指標(biāo)。稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額一、增值稅的基礎(chǔ)知識7、關(guān)于增值稅稅負(fù)率的計算示例：某4S店整車毛利率5%，月均銷售額(不含稅)2000萬；售后毛利率40%，月均產(chǎn)值（不含稅）150萬；增值業(yè)務(wù)月均毛利30萬（假定稅率6%）。如何推定合理稅負(fù)率范圍？

產(chǎn)值毛利率毛利稅率稅金整車20005%10016%16售后15040%6016%9.6增值30100%306%1.8合計2180

190

27.4稅負(fù)率1.26%∑（產(chǎn)值*對應(yīng)毛利率*對應(yīng)稅金）/總產(chǎn)值一、增值稅的基礎(chǔ)知識7、關(guān)于增值稅稅負(fù)率的計算請注意，上述計算是在零庫存的假設(shè)情況下的計算結(jié)果，如果庫存過大還會進(jìn)一步拉低稅負(fù)率，這也是您被通知自查后能夠解釋的一個核心理由，但長期看偏差不會很大。另外，因企業(yè)能取得來自辦公用品、固定資產(chǎn)等其他方面的進(jìn)項，這也會拉低增值稅的稅負(fù)率，但長期的影響不會偏差太大。一、增值稅的基礎(chǔ)知識答：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是對增值額征收的一種稅。故無論是開增值稅專用發(fā)票還是開具機動車發(fā)票，均是對增值額征稅。不會因為開具發(fā)票種類不同而增加或者減少企業(yè)該交的增值稅。只所以會產(chǎn)生多調(diào)撥開專票會造成集團多交稅的假象，是因為調(diào)撥增加了集團整體稅務(wù)的營業(yè)收入，按稅負(fù)率計算繳納增值稅時，會產(chǎn)生階段性多交，但多交部分后期可抵扣，故長期來講，不存在多交稅問題。思考：4S店間調(diào)撥車輛開具增值稅專用發(fā)票會多交增值稅嗎？02附加稅相關(guān)知識Businessworkintroduction增值稅附加稅是附加稅的一種，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。稅目稅率城建稅1%-5%-7%教育附加3%地方教育附加2%示例：某公司（鄭州市區(qū)）2018年7月計算應(yīng)繳納增值稅為10萬元，請計算其應(yīng)繳納的附加稅分別是多少？解答：增值稅：100,000元城建稅=應(yīng)交增值稅額*城建稅稅率=100,000*7%=7,000教育附加=應(yīng)交增值稅額*教育附加稅稅率=100,000*3%=3000地方教育附加=應(yīng)交增值稅額*地方教育附加稅稅率=100,000*2%=2000城建稅：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%二、附加稅相關(guān)知識03企業(yè)所得稅知識Businessworkintroduction三、企業(yè)所得稅相關(guān)知識納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）。征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。應(yīng)納所得額的計算：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在實際中，計算應(yīng)納稅所得額是應(yīng)該注意：第一企業(yè)發(fā)生的支出分為資本性支出和收益性支出；第二，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷、扣除。三、企業(yè)所得稅相關(guān)知識1、向投資者支付的估計、公里的權(quán)益性投資收益款項。2、企業(yè)所得稅稅款。3、稅收滯納金，是指納稅人違法稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)除以的滯納金。4、罰金、罰款和被沒收財物的損失，指納稅人違反國家有關(guān)法律法規(guī)被有關(guān)部門罰款，以及被司法機關(guān)處以罰金和被沒收財物。5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。6、贊助支出，指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)的支出。7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8、與取得收入無關(guān)的其他支出。三、企業(yè)所得稅相關(guān)知識扣除項目的其他規(guī)定1、職工福利費支出：不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。2、工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。3、職工教育經(jīng)費支出：不超過工資薪金總額2.5%4、業(yè)務(wù)招待費支出：按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%5、廣宣費支出：不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。6、公益捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。7、有關(guān)資產(chǎn)的費用：比如固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)按稅法規(guī)定的折舊年限攤銷。8、資產(chǎn)損失（盤虧、毀損的凈損失）：需稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可。三、企業(yè)所得稅相關(guān)知識不得扣除的項目：04印花稅相關(guān)知識Businessworkintroduction四、印花稅相關(guān)知識

印花稅：是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為未征稅對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。印花稅納稅義務(wù)人：是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。

注意：對應(yīng)稅憑證，凡由兩房或者兩發(fā)以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅人。思考：汽車4S店哪些業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅？印花稅屬于小稅種，金額小但違規(guī)處罰力度大。處罰范圍在50%~5倍關(guān)于9營業(yè)賬簿：自2018年5月1日起，減半征收。按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。四、印花稅相關(guān)知識05房產(chǎn)稅相關(guān)知識Businessworkintroduction

房產(chǎn)稅：是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或者租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)地房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

注意：產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，或者與租賃人發(fā)生各種爭議，特別是權(quán)利和義務(wù)的爭議懸而未決的，規(guī)定由代管人和使用人為納稅人，主要目的在于加強征收管理，保證房產(chǎn)稅及時入庫。稅率：比例稅率1、從價計征：按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計征的，稅率為1.2%2、從租計征：按照房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率12%；個人出租住房的按照4%稅率征收房產(chǎn)稅五、房產(chǎn)稅相關(guān)知識例1：從價計征

某企業(yè)的經(jīng)營用房原值為5000萬，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除30%后按余值計稅，使用稅率1.2%。請計算應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。

應(yīng)納稅額=5000*（1-30%）*1.2%=42萬元思考：公司經(jīng)營過程中有哪些涉及房產(chǎn)稅的問題。五、房產(chǎn)稅相關(guān)知識例2：從租計征

某公司出租房屋10間，年租金收入為30萬元，使用稅率為12%，請計算器應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。

應(yīng)納稅額=30*12%=3.6萬元06城鎮(zhèn)土地使用稅Businessworkintroduction

城鎮(zhèn)土地使用稅：是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

注意：擁有土地使用權(quán)的單位或個人不在土地所在地的，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬存在糾紛未解決的，規(guī)定由代管人和實際使用人為納稅人。征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。稅率：按土地級別規(guī)定不同的稅率。計稅依據(jù)：以那人生實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。

全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）*使用稅額六、城鎮(zhèn)土地使用稅示例：

設(shè)在某城市的議價企業(yè)使用土地面積未10000平方米，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，該土地未應(yīng)稅土地，每平方米的稅額未4元。請計算器去年應(yīng)納的土地使用稅稅額。全年應(yīng)納稅額=10000*4=40000元實際實務(wù)中，應(yīng)按季度申報。六、城鎮(zhèn)土地使用稅個人所得稅法實施細(xì)則全文第一條根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)的規(guī)定，制定本條例。第二條稅法第一條第一款所說的在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。第三條稅法第一條第一款所說的在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。第四條稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。第五條下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(一)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;(二)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;(三)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;(四)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;(五)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。第六條在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅;居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。第七條在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。第八條稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;2.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。(四)勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。(五)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。(六)特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的.使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。(七)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。(八)財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。(十)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。第九條對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由財政部另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)施行。第十條個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。第十一條稅法第三條第四項所說的勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對前款應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分，加征十成。第十二條稅法第四條第二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。第十三條稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。第十四條稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費;所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。第十五條稅法第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。第十六條稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。第十七條稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用;所說的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。第十八條稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得;所說的減除必要費用，是指按月減除1600元。第十九條稅法第六條第一款第五項所說的財產(chǎn)原值，是指：(一)有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用;(二)建筑物，為建造費或者購進(jìn)價格以及其他有關(guān)費用;(三)土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用;(四)機器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用;(五)其他財產(chǎn)，參照以上方法確定。納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。第二十條稅法第六條第一款第五項所說的合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次收入，是指：(一)勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。(二)稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。(三)特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。(四)財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。(五)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。(六)偶然所得，以每次取得該項收入為一次。第二十二條財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。第二十三條二個或者二個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。第二十四條稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。第二十五條按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。第二十六條稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。第二十七條稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除1600元費用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用。第二十八條稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：(一)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;(二)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家;(三)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;(四)財政部確定的其他人員。第二十九條稅法第六條第三款所說的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3200元。第三十條華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。第三十一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額。第三十二條稅法第七條所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。第三十三條稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額;同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。納稅義務(wù)人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款;超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。第三十四條納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。