財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)課件

第七章財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財政收入的規(guī)模分析第二節(jié)財政收入的分類與結(jié)構(gòu)第三節(jié)稅費體制分析及稅費改革第七章財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財政收入的規(guī)模分析1一、財政收入的概念1、財政作為以國家為主體的分配活動，財政收入應理解為一個過程，是財政分配的一個階段，在其中形成特定的財政分配關(guān)系。2、財政收入又是一定量的貨幣收入，即國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量社會產(chǎn)品的價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。2007年財政收入51304億元，增長32.4%，2008年全國財政收入預計達到61316.9元，增長19.5%。

第一節(jié)財政收入規(guī)模分析一、財政收入的概念第一節(jié)財政收入規(guī)模分析2二、我國財政收入增長的趨勢1、縱向比較財政收入占GDP的比重由1978年的31.3%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2007年為20.8%。2008年預計為20.3%。2、橫向比較1990年美國為34%、法國為46.3%、英國為44.4%、泰國為21.3%、印度（1987年）為20.5%、韓國（1992年）為18.5%。二、我國財政收入增長的趨勢3

項目年份財政收入（億元）比上年增長（%）財政收入占GDP的比重（%）1978198019851990199519961997199819992000200120022003200420052006200720081132.31159.92004.82937.16242.27408.08651.19876.011444.113395.216386.018914.021691.026355.931628.038760.251304.061316.9

29.51.222.010.219.618.716.814.215.917.022.315.414.721.419.822.532.419.531.225.722.415.810.710.811.612.613.915.017.118.518.619.317.318.420.820.3我國財政收入增長變化趨勢項目財政收入比上年增長財政4財政收入規(guī)模（絕對額）趨勢圖我國財政收入隨著經(jīng)濟是不斷增長而增長，2007年是1978年的45.3倍，年均增長13.1%。2008年

61316.9

億元財政收入規(guī)模（絕對額）趨勢圖我國財政收入隨著經(jīng)濟是不斷增長而5財政收入占GDP的比重（%）趨勢圖我國財政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2008年為20.3%。2008年20.3%財政收入占GDP的比重（%）趨勢圖我國財政收入占GDP的6三、影響財政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的制約1、經(jīng)濟發(fā)展水平的影響經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎的制約。三、影響財政收入規(guī)模的因素7（1）從世界各國的現(xiàn)實情況看：1986年低收入國家中等收入國家高收入國家英國法國意大利荷蘭中央財政收入占GDP的比重%

15.4

24.0

37.9

40.9

36.7

51.6（1）從世界各國的現(xiàn)實情況看：低收入國家中等收入國家8（2）從我國情況看：19782007增長年均增長國內(nèi)生產(chǎn)總值（億元）3624.1

246600

68.0倍15.6%財政收入（億元）1132.3

51304.0

45.3倍13.1%（2）從我國情況看：19782007增長年均增長國9

2、生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響（1）技術(shù)進步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，技術(shù)進步較快，GDP的增長也較快，財政收入的增長就有了充分的財源。（2）技術(shù)進步必然帶來物耗比例下降，經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占比例擴大。擴大了財政收入的源泉。因此促進技術(shù)進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的首要的有效的途徑。2、生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響10（二）分配政策和分配制度對財政收入的制約1、經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)軌使GDP的分配向企業(yè)傾斜經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)換帶來分配體制的轉(zhuǎn)換是必然的。國有企業(yè)利潤由計劃體制下的全額上繳，改為依法繳納企業(yè)所得稅，稅率為33%。2008年改為25%,這勢必帶來國民收入分配向企業(yè)傾斜。（二）分配政策和分配制度對財政收入的制約112、工資制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混亂，使GDP的分配向個人傾斜我國市場經(jīng)濟體制下的分配制度和分配政策是明確的，即按勞分配為主，多種分配方式并存；效率優(yōu)先，兼顧公平，各種生產(chǎn)要素按貢獻參與分配；保護合法收入，取締非法收入，調(diào)節(jié)過高收入。我國居民收入可分為：制度內(nèi)收入或稱正常收入；制度外收入或稱非正常收入，這部分收入急劇增長。2、工資制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混亂，使G12國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜理論分析

國民收入（N）V+M企業(yè)政府（F）

財政收入國內(nèi)生產(chǎn)總值=剩余產(chǎn)品率×財政集中率FN=MN×FMMNFM剩余產(chǎn)品率財政集中率國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜理論分析國民13國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜實證分析年份

1978年1994年增減變化政府收入31.3%12.0%-19.3個百分點企業(yè)收入18.2%21.5%+3.3個百分點個人收入50.5%66.5%+個16百分點國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜實證分析14國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜圖解1978年1994年國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜圖解1978年1994年15（三）價格對財政收入規(guī)模的影響1、價格總水平上升的影響項目年份零售物價上升率財政收入增長率財政收入實際增長率結(jié)論198419852.88.820.222.0+17.4+13.2名義增長實際增長19866.05.8-0.2名義增長1987198819897.318.517.53.67.213.1-3.7-11.3-4.4名義增長實際是負增長（三）價格對財政收入規(guī)模的影響項162、引發(fā)物價總水平上升原因的影響（1）銀行貨幣發(fā)行量過大，引起通貨膨脹，對財政收入的影響如果信用膨脹是通貨膨脹的主要原因，財政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，財政收入實際下降。2、引發(fā)物價總水平上升原因的影響17財政收入流轉(zhuǎn)稅所得稅產(chǎn)品銷售價格漲幅大于原材料價格漲幅的企業(yè)產(chǎn)品銷售價格漲幅小于原材料價格漲幅的企業(yè)財政收入流轉(zhuǎn)稅所得稅產(chǎn)品銷售價格漲幅大于原材料價格漲幅的企業(yè)18（2）財政赤字向銀行透支，引起通貨膨脹，對財政收入的影響國家財政通過財政赤字從GDP再分配中分得更大的份額。財政收入的增量GDP正常增量的分配所得價格再分配所得，即“通貨膨脹稅”（2）財政赤字向銀行透支，引起通貨膨脹，對財政收入的影響財政19項目GDP國家企業(yè)個人通貨膨脹前100152560120

352560通貨膨脹后100292150

+14－4－10GDP國家企業(yè)個人通203、現(xiàn)行財政收入制度的影響（1）實行以累進所得稅為主體的稅制納稅人適應的稅率，會隨著名義收入的增長而提高，即出現(xiàn)“檔次爬升”效應，從而財政在價格再分配中所得的份額將有所增加，稅收收入的增長快于物價上漲率，財政收入既有名義增長，又有實際增長。3、現(xiàn)行財政收入制度的影響21（2）實行以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制意味著稅收收入的增長率等同物價的上漲率，財政收入只有名義增長，而不會有實際增長。（2）實行以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制22（3）實行定額稅稅收與物價沒有關(guān)系，在物價總水平上升的情況下，稅收收入的增長總要低于物價上漲率，所以財政收入即使有名義增長，而實際必然是下降的。（3）實行定額稅23

4、產(chǎn)品比價關(guān)系變動的影響（1）產(chǎn)品比價變動會引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個人各經(jīng)濟主體之間的轉(zhuǎn)移，形成GDP的再分配，使財源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。（2）財政收入在企業(yè)、部門和個人之間分布呈非均衡狀態(tài)，或者說各經(jīng)濟主體上繳財政的比例不同。4、產(chǎn)品比價關(guān)系變動的影響24產(chǎn)品比價變化財源分布結(jié)構(gòu)改變財政收入分布非均衡狀態(tài)相關(guān)經(jīng)濟主體上繳財政的稅利有增有減財政收入A行業(yè)稅收負擔率50%B行業(yè)稅收負擔率30%比價下降比價上升產(chǎn)品比價變化財源分布結(jié)構(gòu)改變財政收入分布非均衡狀態(tài)相關(guān)經(jīng)濟主25第二節(jié)財政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、按財政收入的形式（項目）分類第二節(jié)財政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、按財政收入的形式（項目）分類26財政收入形式分類稅收收入其他收入企業(yè)收入企業(yè)虧損補貼能源交通基金預算調(diào)節(jié)基金教育費附加其他收入排污費收入城市水資源收入規(guī)費收入事業(yè)收入國有資源收入罰沒收入財政收入形式分類稅收收入其他收入企業(yè)收入排污費收入27財政收入分項目構(gòu)成（%）年份各項稅收企業(yè)收入企業(yè)虧損補貼能源交通基金預算調(diào)節(jié)基金教育費附加其他收入198019851990199519961997199819992000200120062007200849.3101.996.296.793.395.293.893.393.993.4

89.837.52.22.7-25.3-19.7-5.3-4.6-4.3-3.3-2.5-2.1-1.8-0.467.36.30.30.14.50.60.21.31.31.21.11.21.11.01.213.213.910.26.49.77.98.48.17.17.49.5財政收入分項目構(gòu)成（%）年份各項企業(yè)企業(yè)虧損補貼能源交通基28二、按財政收入的所有制來源分類按財政收入所有制來源分類國有經(jīng)濟收入集體經(jīng)濟收入私營經(jīng)濟收入中外合營經(jīng)濟收入外商獨資經(jīng)濟收入個體經(jīng)濟收入二、按財政收入的所有制來源分類按財政收入所有制來源分類國有經(jīng)29財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）年份國有集體個體其他財政收入工業(yè)總產(chǎn)值財政收入工業(yè)總產(chǎn)值財政收入工業(yè)總產(chǎn)值財政收入工業(yè)總產(chǎn)值1978198019851990199587.086.877.771.371.1-15.977.676.064.954.633.9-43.712.612.619.318.617.3+5.022.423.532.135.636.6+14.20.40.61.94.76.1+5.71.95.412.9+110.95.45.5+4.60.51.24.416.6+16.1財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）年份國有30財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）31三、按財政收入的部門來源分類財政收入部門來源分類工業(yè)財政收入農(nóng)業(yè)財政收入商業(yè)財政收入交通運輸業(yè)財政收入建筑業(yè)財政收入其他業(yè)財政收入三、按財政收入的部門來源分類財政收入部門來源分類工業(yè)財政收入32財政收入部門來源分類第一產(chǎn)業(yè)財政收入第二產(chǎn)業(yè)財政收入第三產(chǎn)業(yè)財政收入財政收入部門來源分類第一產(chǎn)業(yè)財政收入33財政收入部門構(gòu)成（%）第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)年份農(nóng)業(yè)工業(yè)建筑業(yè)商業(yè)交通運輸其他197819801985199019952.82.94.44.35.8

+3.074.677.459.646.543.9-30.7

0.20.10.41.52.0

+1.812.11.47.224.732.6+20.57.26.06.57.93.6

-3.03.112.221.915.112.1

+9.0197819952.85.8

+3.074.845.9

-28.922.448.3

+25.9財政收入部門構(gòu)成（%）第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)341978年1995年財政收入部門構(gòu)成1978年1995年財政收入部門構(gòu)成351978年1995年財政收入部門構(gòu)成（三次產(chǎn)業(yè)）1978年1995年財政收入部門構(gòu)成（三次產(chǎn)業(yè)）36四、按財政資金的管理方式分類財政資金的管理方式預算內(nèi)收入預算外收入四、按財政資金的管理方式分類財政資金的管理方式預算內(nèi)收入37（一）預算外資金的含義1、預算外資金的性質(zhì)：屬于不納入國家預算的一種財政性資金;2、預算外資金的特點：財政性、專用性、分散性;（一）預算外資金的含義383、預算外資金的范圍

（1）1993年以前，預算外資金的范圍和特點1993年以前，預算外資金的范圍：（A）地方財政部門管理的預算外資金

各項稅收附加、集中的企業(yè)資金、統(tǒng)管的事業(yè)收入和其他雜項收入?？捎糜诔鞘芯S護、農(nóng)村公益事業(yè)、企業(yè)挖潛革新改造等支出。3、預算外資金的范圍（1）1993年以前，預算外資金的范圍39

（B）行政事業(yè)單位管理的預算外資金

有工交商事業(yè)收入、農(nóng)林水氣象事業(yè)收入、文教科衛(wèi)事業(yè)收入、城市公用事業(yè)收入、社會福利事業(yè)收入、工商管理事業(yè)收入和行政機關(guān)收入。主要用于相應事業(yè)的需要。（B）行政事業(yè)單位管理的預算外資金40

（C）國有企業(yè)及主管部門集中的各項專項基金基本折舊基金、稅后留利，主管部門集中的各項基金。（D）地方和中央主管部門管理的預算外資金包括交通部遠洋船隊的盈利、以礦養(yǎng)礦收入、以港養(yǎng)港收入、以電養(yǎng)電的小水電收入、地方小鐵路等收入。（C）國有企業(yè)及主管部門集中的各項專項基金41

1993年以前，預算外資金的特點：（A）預算外資金增長過快年份197819921992/1978預算外資金347.113854.9211.1倍財政收入1132.263483.373.08倍預算外資金相當于財政收入的比重30.65%110.7%單位：億元1993年以前，預算外資金的特點：42（B）預算外資金歷年的增長速度均超過同年的GDP和預算內(nèi)收入的增長速度項目1978~1992年預算外資金年均遞增18.76%GDP年均遞增15.31%預算內(nèi)收入年均遞增8.36%（B）預算外資金歷年的增長速度均超過同年的GDP和預算內(nèi)收入43（C）結(jié)構(gòu)變化項目1978199219982006行政事業(yè)性預算外資金收費18.323.064.369.6政府性基金收入0015.56.5鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌、統(tǒng)籌資金0010.93.5地方財政預算外資金收入9.02.400國有企業(yè)和主管部門預算外資金收入72.874.71.80.9其他收入007.519.6單位%（C）結(jié)構(gòu)變化項目1978199219982006行政事業(yè)性44（D）預算外資金管理不嚴

財經(jīng)紀律松弛，化預算內(nèi)資金為預算外資金；化生產(chǎn)資金為消費資金；化公為私現(xiàn)象滋長和蔓延。

財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)課件45（2）1993年以后預算外資金范圍的調(diào)整和特點1993年以后預算資金范圍的調(diào)整（A）1993年擁有法人財產(chǎn)權(quán)的企業(yè)及其主管部門集中的資金不再列為預算外資金。（B）1996年電力建設基金、鐵路建設基金等主要建設性基金納入財政預算管理。

中央財政企業(yè)自有資金（2）1993年以后預算外資金范圍的調(diào)整和特點企業(yè)自有資金46

（C）地方財政部門按照國家規(guī)定收取的各項稅收附加，作為地方財政固定收入，統(tǒng)一納入地方財政預算后，不再列入預算外資金管理范圍。

地方財政收入

（D）事業(yè)單位和社會團體通過市場獲得的并不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營服務收入，不作為預算外資金管理，但要依法納稅。事業(yè)單位自有資金

（E）1996年將鄉(xiāng)自籌、統(tǒng)籌資金納入預算外資金管理。

納入預算外資金管理（C）地方財政部門按照國家規(guī)定收取的各項稅收附加，作為地方471993年以后，預算外資金的特點：（A）增長速度先快后慢（B）相當于預算內(nèi)資金的比重先升后降年份1993199619972005預算外資金1432.543893.342826.05544.2

年均增長%39.55%1.96倍相當于預算內(nèi)資金的比重32.9452.5632.6617.50單位：億元1993年以后，預算外資金的特點：年份19931996148（C）地方財政管理的預算外資金的比重較低而且呈下降趨勢1993年~1997年由8.01%下降到4.10%。1998年取消。（C）地方財政管理的預算外資金的比重較低而且呈下降趨勢49（二）預算外資金的管理1996年的《規(guī)定》與1986年的《通知》在廣度和深度上都有突破1、從長遠發(fā)展和整體管理模式上，提出加強預算外資金管理，不是使其規(guī)模不斷擴大，而是最終要全部納入預算內(nèi)管理。具體實施步驟：“三而二”、“二而一”；（二）預算外資金的管理502、性質(zhì)上明確預算外資金屬于財政資金，不是部門的自由資金，必須納入財政管理；3、管理方法上改進過去部門和單位自收自支，坐收坐支的管理方法，要求參照預算內(nèi)資金管理模式，建立預算外資金的預決算制度；2、性質(zhì)上明確預算外資金屬于財政資金，不是部門的自由資金，必514、明確財政部門是預算外資金管理的職能部門，財政部門要積極作好各項服務工作，及時撥付預算外資金；5、社會保障基金在建立社會保障預算之前，暫按預算外資金管理辦法進行管理。4、明確財政部門是預算外資金管理的職能部門，財政部門要積極作52第三節(jié)稅費體制分析及稅費改革一、稅費體制分析1、稅收、收費形式必然性的理論基礎純公共物品效用的不可分性、消費的非排他性、受益的非競爭性、效益的外溢性強制性的稅收準公共物品效益有限外溢性，需要政府和市場的雙重介入，外溢部分只能采取強制性的稅收；直接受益部分可以通過市場交換收費。稅收收費私人物品效用的可分性、消費的排他性、受益的競爭性、效益的完全內(nèi)斂性市場價格第三節(jié)稅費體制分析及稅費改革一、稅費體制分析純公共物532、稅收和收費的區(qū)別稅收無償性強制性普遍性公共收費有償性可售性受益的直接性受益與負擔的對稱性選擇性自愿性強制性或半強制性政治程序決策市場機制與政治程序決策相結(jié)合2、稅收和收費的區(qū)別稅收無償性強制性54

3、發(fā)達國家公共收費的特點（1）市場經(jīng)濟相對成熟的發(fā)達國家，各級政府都有一定比例的財政收入來自規(guī)費和使用者付費。稅收為主，收費為輔。使用者付費，與其取得的公共服務之間，存在明顯的對應關(guān)系。（2）政府收費而形成的財政收入，納入國家預算，收費的規(guī)范程度比較高，管理比較嚴格。3、發(fā)達國家公共收費的特點55（3）地方政府收費占財政收入的比重大于中央政府。（4）收費的權(quán)力在政府本身，并要經(jīng)公眾認可。任何部門無權(quán)自行制定收費計劃，核定收費標準和范圍。（5）具體的收費規(guī)模和收費結(jié)構(gòu)及其變動，取決于需要，伸縮性較大，但一般都有與政府服務對應而不具有單純籌集收入的色彩。（3）地方政府收費占財政收入的比重大于中央政府。56

4、發(fā)達國家規(guī)范化的收費類型：（1）規(guī)費：指國家機關(guān)為居民和團體提供特殊服務和實施行政管理所收取的手續(xù)費和工本費。（2）使用費：為交換公共部門所提供特殊商品和服務而進行的支付。凡是公共部門可以通過市場提供的商品和服務就可以采用收費形式。

4、發(fā)達國家規(guī)范化的收費類型：57二、我國的稅費改革1、稅費改革的概念稅費改革是將可以以稅收形式取得收入的“收費”改為稅收，取消各項不合理的收費，規(guī)范合理收費的改革。稅費改革是治理整頓預算外資金、規(guī)范政府收入機制的一種有效措施。二、我國的稅費改革1、稅費改革的概念582、我國收費的現(xiàn)狀1980年，國務院在節(jié)約非生產(chǎn)性開支、反對浪費的通知中規(guī)定：一切有條件組織收入的事業(yè)單位，都要積極挖掘潛力，從擴大服務項目中合理地組織收入，以解決經(jīng)費不足問題。（1）收費規(guī)模迅速膨脹我國收費包括：預算內(nèi)收費、預算外收費、體制外收費。1992~1996年費大于稅，收費與稅收之比在1.13~1.55之間。2、我國收費的現(xiàn)狀59年份預算內(nèi)收入稅收收入基金和收費收費÷稅收收費÷預算內(nèi)收入收費合計預算內(nèi)收費預算外收費體制外收費199238433297373557197721871.130.971993434942555031455143331431.181.151994521851277291457186349711.421.391995624260388303531240753661.381.3319967405691010709836389359801.551.44政府收費統(tǒng)計表單位：億元基金和收費收費÷60

（2）大量政府收費收入游離于國家預算管理預算內(nèi)的收費占財政收入的比重1989~1991年為11%，在此之后逐步下降，1996、1997年已降到1%。問題是預算外收費和制度外收費規(guī)模過大，這兩項收費相當于預算內(nèi)財政收入的比重，1993~1996年分別為105.2%、131.0%、124.5%、133.3%。，如1996年預算內(nèi)收入7405億元，兩項收費收入9873億元。（2）大量政府收費收入游離于國家預算管理61

（3）收費項目繁多、重復收費嚴重1997年4月，經(jīng)國務院及有關(guān)部門批準的行政事業(yè)性收入項目共計371項。其中涉及企業(yè)的項目有217項。全國各類部門基金有421項。

（3）收費項目繁多、重復收費嚴重62

3、我國稅費改革朱總理1998年3月19日的記者招待會上說：目前存在的一個問題是費大于稅。很多國家機關(guān)在國家規(guī)定以外征收各種費用，使老百姓不堪負擔，民怨沸騰，對此必須進行改革。3、我國稅費改革63

（1）稅費改革的實施A、稅費改革必須與規(guī)范“收費”同時并舉。B、稅費改革應從中央做起。C、先清理，后規(guī)范，分步納入國家預算。（1）稅費改革的實施64

（2）費改稅的基本思路

一是規(guī)范費（清、轉(zhuǎn)、改、留）A、取締不合理的收費；（清）

1999年5月，中央部門宣布取消向企業(yè)不合理收費973項，省級取消4288項，地市以下政府累計取消21410項。總計取消不合理的收費26610項，涉及金額每年985億元。為了從根本上治理亂收費，保證企業(yè)和人民利益。（2）費改稅的基本思路65B、從行政事業(yè)性收費中分離出經(jīng)營性收費；（轉(zhuǎn)）C、將那些直接體現(xiàn)政府職能，具有稅收特征，便于稅收征管的現(xiàn)行收費項目改為相應的稅收，納入政府稅收體系。（改）D、保留必要的行政收費項目；規(guī)范的收費項目納入預算管理。（留）B、從行政事業(yè)性收費中分離出經(jīng)營性收費；（轉(zhuǎn)）66

二是實行費改稅

A、設立新稅種。如社會保險稅、環(huán)境保護稅、農(nóng)村公益事業(yè)建設稅、教育稅、燃油稅、車輛購置稅等。車輛購置附加費已于2001年開始改為“車輛購置稅”。

B、并入現(xiàn)有的有關(guān)稅種。如土地使用費并入現(xiàn)有的土地使用稅、將與資源有關(guān)的收費項目并入資源稅、將與城市建設維護有關(guān)的收費并入城市維護建設稅、將農(nóng)村“三提五統(tǒng)”等相關(guān)費用并入農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、將證券及期貨市場監(jiān)管費并入債券交易稅等。二是實行費改稅67（3）農(nóng)村費稅改革農(nóng)村費改稅列入“九五”計劃，試點地區(qū)有湖南的武岡、河北的正定、安徽的懷遠。2000年在安徽全省和102個縣（市）進行試點。當年安徽省農(nóng)民人均負擔由109.4元減少到75.5元，減輕負擔31%。2002年試點范圍擴大到20個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），2003年在全國推行，試點地區(qū)農(nóng)民負擔平均減輕30%。（3）農(nóng)村費稅改革68取消按農(nóng)民上年人均收入一定比例征收的鄉(xiāng)統(tǒng)籌費；取消面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府基金；取消屠宰稅。調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策，從2004年起平均每年降低1個百分點以上，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。實際上2006年取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。從糧食風險基金中拿出資金，直接補貼種糧農(nóng)民（在9省試行）。取消按農(nóng)民上年人均收入一定比例征收的鄉(xiāng)統(tǒng)籌費；取消面向農(nóng)民征69

中央財政增加轉(zhuǎn)移支付支持農(nóng)村稅費改革。加快推進縣鄉(xiāng)機構(gòu)等配套改革。中央財政轉(zhuǎn)移支付補助金2001年~2004年分別為80億元、245億元、305億元，396億元，每年平均增長70.4%。2006年農(nóng)村稅費改革取得了重要階段性成效。與改革前的1999年相比，2006年全國農(nóng)民共減輕負擔約1250億元，人均減負約140元。

中央財政增加轉(zhuǎn)移支付支持農(nóng)村稅費改革。加快推進縣鄉(xiāng)機構(gòu)等配70

（4）燃油稅及其相關(guān)問題車輛購置費：車輛管理收費項目的改革已于2001年1月1日實施車輛購置稅。燃油稅的改革：道路管理收費項目的改革于2009年1月1日實施。具體內(nèi)容：（一）取消公路養(yǎng)路費等收費。取消公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費。逐步有序取消已審批的政府還貸二級公路收費。（4）燃油稅及其相關(guān)問題71

（二）成品油消費稅單位稅額安排。汽油消費稅單位稅額由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，其它成品油單位稅額相應提高。汽、柴油等成品油消費稅價內(nèi)征收，單位稅額提高后，現(xiàn)行汽、柴油價格水平不提高。（三）成品油消費稅收入的使用。這次調(diào)整稅額形成的成品油消費稅收入一律?？顚Ｓ?，主要用于替代公路養(yǎng)路費等六項收費的支出，補助各地取消已審批的政府還貸二級公路收費，并對種糧農(nóng)民、部分困難群體和公益性行業(yè)給予必要扶持。（二）成品油消費稅單位稅額安排。汽油消費稅單位稅額由每72（5）費稅改革的過渡性安排預算內(nèi)收費預算外收費制度外收費三而二二而一第一階段目標：將“制度外”并入“預算外”。對預算外資金實行專戶儲存和收支兩條線管理。第二階段目標：將預算外收費乃至預算外資金完全取消，形成完整統(tǒng)一的政府預算。（5）費稅改革的過渡性安排預算內(nèi)收費預算外收費制度外收費三而73復習題一、關(guān)鍵詞1、財政收入2、稅費改革二、思考題4、5、64、5、6合在一起是論述題復習題74第七章財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財政收入的規(guī)模分析第二節(jié)財政收入的分類與結(jié)構(gòu)第三節(jié)稅費體制分析及稅費改革第七章財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財政收入的規(guī)模分析75一、財政收入的概念1、財政作為以國家為主體的分配活動，財政收入應理解為一個過程，是財政分配的一個階段，在其中形成特定的財政分配關(guān)系。2、財政收入又是一定量的貨幣收入，即國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量社會產(chǎn)品的價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。2007年財政收入51304億元，增長32.4%，2008年全國財政收入預計達到61316.9元，增長19.5%。

第一節(jié)財政收入規(guī)模分析一、財政收入的概念第一節(jié)財政收入規(guī)模分析76二、我國財政收入增長的趨勢1、縱向比較財政收入占GDP的比重由1978年的31.3%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2007年為20.8%。2008年預計為20.3%。2、橫向比較1990年美國為34%、法國為46.3%、英國為44.4%、泰國為21.3%、印度（1987年）為20.5%、韓國（1992年）為18.5%。二、我國財政收入增長的趨勢77

項目年份財政收入（億元）比上年增長（%）財政收入占GDP的比重（%）1978198019851990199519961997199819992000200120022003200420052006200720081132.31159.92004.82937.16242.27408.08651.19876.011444.113395.216386.018914.021691.026355.931628.038760.251304.061316.9

29.51.222.010.219.618.716.814.215.917.022.315.414.721.419.822.532.419.531.225.722.415.810.710.811.612.613.915.017.118.518.619.317.318.420.820.3我國財政收入增長變化趨勢項目財政收入比上年增長財政78財政收入規(guī)模（絕對額）趨勢圖我國財政收入隨著經(jīng)濟是不斷增長而增長，2007年是1978年的45.3倍，年均增長13.1%。2008年

61316.9

億元財政收入規(guī)模（絕對額）趨勢圖我國財政收入隨著經(jīng)濟是不斷增長而79財政收入占GDP的比重（%）趨勢圖我國財政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2008年為20.3%。2008年20.3%財政收入占GDP的比重（%）趨勢圖我國財政收入占GDP的80三、影響財政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的制約1、經(jīng)濟發(fā)展水平的影響經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎的制約。三、影響財政收入規(guī)模的因素81（1）從世界各國的現(xiàn)實情況看：1986年低收入國家中等收入國家高收入國家英國法國意大利荷蘭中央財政收入占GDP的比重%

15.4

24.0

37.9

40.9

36.7

51.6（1）從世界各國的現(xiàn)實情況看：低收入國家中等收入國家82（2）從我國情況看：19782007增長年均增長國內(nèi)生產(chǎn)總值（億元）3624.1

246600

68.0倍15.6%財政收入（億元）1132.3

51304.0

45.3倍13.1%（2）從我國情況看：19782007增長年均增長國83

2、生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響（1）技術(shù)進步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，技術(shù)進步較快，GDP的增長也較快，財政收入的增長就有了充分的財源。（2）技術(shù)進步必然帶來物耗比例下降，經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占比例擴大。擴大了財政收入的源泉。因此促進技術(shù)進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的首要的有效的途徑。2、生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響84（二）分配政策和分配制度對財政收入的制約1、經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)軌使GDP的分配向企業(yè)傾斜經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)換帶來分配體制的轉(zhuǎn)換是必然的。國有企業(yè)利潤由計劃體制下的全額上繳，改為依法繳納企業(yè)所得稅，稅率為33%。2008年改為25%,這勢必帶來國民收入分配向企業(yè)傾斜。（二）分配政策和分配制度對財政收入的制約852、工資制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混亂，使GDP的分配向個人傾斜我國市場經(jīng)濟體制下的分配制度和分配政策是明確的，即按勞分配為主，多種分配方式并存；效率優(yōu)先，兼顧公平，各種生產(chǎn)要素按貢獻參與分配；保護合法收入，取締非法收入，調(diào)節(jié)過高收入。我國居民收入可分為：制度內(nèi)收入或稱正常收入；制度外收入或稱非正常收入，這部分收入急劇增長。2、工資制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混亂，使G86國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜理論分析

國民收入（N）V+M企業(yè)政府（F）

財政收入國內(nèi)生產(chǎn)總值=剩余產(chǎn)品率×財政集中率FN=MN×FMMNFM剩余產(chǎn)品率財政集中率國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜理論分析國民87國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜實證分析年份

1978年1994年增減變化政府收入31.3%12.0%-19.3個百分點企業(yè)收入18.2%21.5%+3.3個百分點個人收入50.5%66.5%+個16百分點國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜實證分析88國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜圖解1978年1994年國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜圖解1978年1994年89（三）價格對財政收入規(guī)模的影響1、價格總水平上升的影響項目年份零售物價上升率財政收入增長率財政收入實際增長率結(jié)論198419852.88.820.222.0+17.4+13.2名義增長實際增長19866.05.8-0.2名義增長1987198819897.318.517.53.67.213.1-3.7-11.3-4.4名義增長實際是負增長（三）價格對財政收入規(guī)模的影響項902、引發(fā)物價總水平上升原因的影響（1）銀行貨幣發(fā)行量過大，引起通貨膨脹，對財政收入的影響如果信用膨脹是通貨膨脹的主要原因，財政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，財政收入實際下降。2、引發(fā)物價總水平上升原因的影響91財政收入流轉(zhuǎn)稅所得稅產(chǎn)品銷售價格漲幅大于原材料價格漲幅的企業(yè)產(chǎn)品銷售價格漲幅小于原材料價格漲幅的企業(yè)財政收入流轉(zhuǎn)稅所得稅產(chǎn)品銷售價格漲幅大于原材料價格漲幅的企業(yè)92（2）財政赤字向銀行透支，引起通貨膨脹，對財政收入的影響國家財政通過財政赤字從GDP再分配中分得更大的份額。財政收入的增量GDP正常增量的分配所得價格再分配所得，即“通貨膨脹稅”（2）財政赤字向銀行透支，引起通貨膨脹，對財政收入的影響財政93項目GDP國家企業(yè)個人通貨膨脹前100152560120

352560通貨膨脹后100292150

+14－4－10GDP國家企業(yè)個人通943、現(xiàn)行財政收入制度的影響（1）實行以累進所得稅為主體的稅制納稅人適應的稅率，會隨著名義收入的增長而提高，即出現(xiàn)“檔次爬升”效應，從而財政在價格再分配中所得的份額將有所增加，稅收收入的增長快于物價上漲率，財政收入既有名義增長，又有實際增長。3、現(xiàn)行財政收入制度的影響95（2）實行以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制意味著稅收收入的增長率等同物價的上漲率，財政收入只有名義增長，而不會有實際增長。（2）實行以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制96（3）實行定額稅稅收與物價沒有關(guān)系，在物價總水平上升的情況下，稅收收入的增長總要低于物價上漲率，所以財政收入即使有名義增長，而實際必然是下降的。（3）實行定額稅97

4、產(chǎn)品比價關(guān)系變動的影響（1）產(chǎn)品比價變動會引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個人各經(jīng)濟主體之間的轉(zhuǎn)移，形成GDP的再分配，使財源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。（2）財政收入在企業(yè)、部門和個人之間分布呈非均衡狀態(tài)，或者說各經(jīng)濟主體上繳財政的比例不同。4、產(chǎn)品比價關(guān)系變動的影響98產(chǎn)品比價變化財源分布結(jié)構(gòu)改變財政收入分布非均衡狀態(tài)相關(guān)經(jīng)濟主體上繳財政的稅利有增有減財政收入A行業(yè)稅收負擔率50%B行業(yè)稅收負擔率30%比價下降比價上升產(chǎn)品比價變化財源分布結(jié)構(gòu)改變財政收入分布非均衡狀態(tài)相關(guān)經(jīng)濟主99第二節(jié)財政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、按財政收入的形式（項目）分類第二節(jié)財政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、按財政收入的形式（項目）分類100財政收入形式分類稅收收入其他收入企業(yè)收入企業(yè)虧損補貼能源交通基金預算調(diào)節(jié)基金教育費附加其他收入排污費收入城市水資源收入規(guī)費收入事業(yè)收入國有資源收入罰沒收入財政收入形式分類稅收收入其他收入企業(yè)收入排污費收入101財政收入分項目構(gòu)成（%）年份各項稅收企業(yè)收入企業(yè)虧損補貼能源交通基金預算調(diào)節(jié)基金教育費附加其他收入198019851990199519961997199819992000200120062007200849.3101.996.296.793.395.293.893.393.993.4

89.837.52.22.7-25.3-19.7-5.3-4.6-4.3-3.3-2.5-2.1-1.8-0.467.36.30.30.14.50.60.21.31.31.21.11.21.11.01.213.213.910.26.49.77.98.48.17.17.49.5財政收入分項目構(gòu)成（%）年份各項企業(yè)企業(yè)虧損補貼能源交通基102二、按財政收入的所有制來源分類按財政收入所有制來源分類國有經(jīng)濟收入集體經(jīng)濟收入私營經(jīng)濟收入中外合營經(jīng)濟收入外商獨資經(jīng)濟收入個體經(jīng)濟收入二、按財政收入的所有制來源分類按財政收入所有制來源分類國有經(jīng)103財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）年份國有集體個體其他財政收入工業(yè)總產(chǎn)值財政收入工業(yè)總產(chǎn)值財政收入工業(yè)總產(chǎn)值財政收入工業(yè)總產(chǎn)值1978198019851990199587.086.877.771.371.1-15.977.676.064.954.633.9-43.712.612.619.318.617.3+5.022.423.532.135.636.6+14.20.40.61.94.76.1+5.71.95.412.9+110.95.45.5+4.60.51.24.416.6+16.1財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）年份國有104財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）105三、按財政收入的部門來源分類財政收入部門來源分類工業(yè)財政收入農(nóng)業(yè)財政收入商業(yè)財政收入交通運輸業(yè)財政收入建筑業(yè)財政收入其他業(yè)財政收入三、按財政收入的部門來源分類財政收入部門來源分類工業(yè)財政收入106財政收入部門來源分類第一產(chǎn)業(yè)財政收入第二產(chǎn)業(yè)財政收入第三產(chǎn)業(yè)財政收入財政收入部門來源分類第一產(chǎn)業(yè)財政收入107財政收入部門構(gòu)成（%）第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)年份農(nóng)業(yè)工業(yè)建筑業(yè)商業(yè)交通運輸其他197819801985199019952.82.94.44.35.8

+3.074.677.459.646.543.9-30.7

0.20.10.41.52.0

+1.812.11.47.224.732.6+20.57.26.06.57.93.6

-3.03.112.221.915.112.1

+9.0197819952.85.8

+3.074.845.9

-28.922.448.3

+25.9財政收入部門構(gòu)成（%）第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)1081978年1995年財政收入部門構(gòu)成1978年1995年財政收入部門構(gòu)成1091978年1995年財政收入部門構(gòu)成（三次產(chǎn)業(yè)）1978年1995年財政收入部門構(gòu)成（三次產(chǎn)業(yè)）110四、按財政資金的管理方式分類財政資金的管理方式預算內(nèi)收入預算外收入四、按財政資金的管理方式分類財政資金的管理方式預算內(nèi)收入111（一）預算外資金的含義1、預算外資金的性質(zhì)：屬于不納入國家預算的一種財政性資金;2、預算外資金的特點：財政性、專用性、分散性;（一）預算外資金的含義1123、預算外資金的范圍

（1）1993年以前，預算外資金的范圍和特點1993年以前，預算外資金的范圍：（A）地方財政部門管理的預算外資金

各項稅收附加、集中的企業(yè)資金、統(tǒng)管的事業(yè)收入和其他雜項收入?？捎糜诔鞘芯S護、農(nóng)村公益事業(yè)、企業(yè)挖潛革新改造等支出。3、預算外資金的范圍（1）1993年以前，預算外資金的范圍113

（B）行政事業(yè)單位管理的預算外資金

有工交商事業(yè)收入、農(nóng)林水氣象事業(yè)收入、文教科衛(wèi)事業(yè)收入、城市公用事業(yè)收入、社會福利事業(yè)收入、工商管理事業(yè)收入和行政機關(guān)收入。主要用于相應事業(yè)的需要。（B）行政事業(yè)單位管理的預算外資金114

（C）國有企業(yè)及主管部門集中的各項專項基金基本折舊基金、稅后留利，主管部門集中的各項基金。（D）地方和中央主管部門管理的預算外資金包括交通部遠洋船隊的盈利、以礦養(yǎng)礦收入、以港養(yǎng)港收入、以電養(yǎng)電的小水電收入、地方小鐵路等收入。（C）國有企業(yè)及主管部門集中的各項專項基金115

1993年以前，預算外資金的特點：（A）預算外資金增長過快年份197819921992/1978預算外資金347.113854.9211.1倍財政收入1132.263483.373.08倍預算外資金相當于財政收入的比重30.65%110.7%單位：億元1993年以前，預算外資金的特點：116（B）預算外資金歷年的增長速度均超過同年的GDP和預算內(nèi)收入的增長速度項目1978~1992年預算外資金年均遞增18.76%GDP年均遞增15.31%預算內(nèi)收入年均遞增8.36%（B）預算外資金歷年的增長速度均超過同年的GDP和預算內(nèi)收入117（C）結(jié)構(gòu)變化項目1978199219982006行政事業(yè)性預算外資金收費18.323.064.369.6政府性基金收入0015.56.5鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌、統(tǒng)籌資金0010.93.5地方財政預算外資金收入9.02.400國有企業(yè)和主管部門預算外資金收入72.874.71.80.9其他收入007.519.6單位%（C）結(jié)構(gòu)變化項目1978199219982006行政事業(yè)性118（D）預算外資金管理不嚴

財經(jīng)紀律松弛，化預算內(nèi)資金為預算外資金；化生產(chǎn)資金為消費資金；化公為私現(xiàn)象滋長和蔓延。

財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)課件119（2）1993年以后預算外資金范圍的調(diào)整和特點1993年以后預算資金范圍的調(diào)整（A）1993年擁有法人財產(chǎn)權(quán)的企業(yè)及其主管部門集中的資金不再列為預算外資金。（B）1996年電力建設基金、鐵路建設基金等主要建設性基金納入財政預算管理。

中央財政企業(yè)自有資金（2）1993年以后預算外資金范圍的調(diào)整和特點企業(yè)自有資金120

（C）地方財政部門按照國家規(guī)定收取的各項稅收附加，作為地方財政固定收入，統(tǒng)一納入地方財政預算后，不再列入預算外資金管理范圍。

地方財政收入

（D）事業(yè)單位和社會團體通過市場獲得的并不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營服務收入，不作為預算外資金管理，但要依法納稅。事業(yè)單位自有資金

（E）1996年將鄉(xiāng)自籌、統(tǒng)籌資金納入預算外資金管理。

納入預算外資金管理（C）地方財政部門按照國家規(guī)定收取的各項稅收附加，作為地方1211993年以后，預算外資金的特點：（A）增長速度先快后慢（B）相當于預算內(nèi)資金的比重先升后降年份1993199619972005預算外資金1432.543893.342826.05544.2

年均增長%39.55%1.96倍相當于預算內(nèi)資金的比重32.9452.5632.6617.50單位：億元1993年以后，預算外資金的特點：年份199319961122（C）地方財政管理的預算外資金的比重較低而且呈下降趨勢1993年~1997年由8.01%下降到4.10%。1998年取消。（C）地方財政管理的預算外資金的比重較低而且呈下降趨勢123（二）預算外資金的管理1996年的《規(guī)定》與1986年的《通知》在廣度和深度上都有突破1、從長遠發(fā)展和整體管理模式上，提出加強預算外資金管理，不是使其規(guī)模不斷擴大，而是最終要全部納入預算內(nèi)管理。具體實施步驟：“三而二”、“二而一”；（二）預算外資金的管理1242、性質(zhì)上明確預算外資金屬于財政資金，不是部門的自由資金，必須納入財政管理；3、管理方法上改進過去部門和單位自收自支，坐收坐支的管理方法，要求參照預算內(nèi)資金管理模式，建立預算外資金的預決算制度；2、性質(zhì)上明確預算外資金屬于財政資金，不是部門的自由資金，必1254、明確財政部門是預算外資金管理的職能部門，財政部門要積極作好各項服務工作，及時撥付預算外資金；5、社會保障基金在建立社會保障預算之前，暫按預算外資金管理辦法進行管理。4、明確財政部門是預算外資金管理的職能部門，財政部門要積極作126第三節(jié)稅費體制分析及稅費改革一、稅費體制分析1、稅收、收費形式必然性的理論基礎純公共物品效用的不可分性、消費的非排他性、受益的非競爭性、效益的外溢性強制性的稅收準公共物品效益有限外溢性，需要政府和市場的雙重介入，外溢部分只能采取強制性的稅收；直接受益部分可以通過市場交換收費。稅收收費私人物品效用的可分性、消費的排他性、受益的競爭性、效益的完全內(nèi)斂性市場價格第三節(jié)稅費體制分析及稅費改革一、稅費體制分析純公共物1272、稅收和收費的區(qū)別稅收無償性強制性普遍性公共收費有償性可售性受益的直接性受益與負擔的對稱性選擇性自愿性強制性或半強制性政治程序決策市場機制與政治程序決策相結(jié)合2、稅收和收費的區(qū)別稅收無償性強制性128

3、發(fā)達國家公共收費的特點（1）市場經(jīng)濟相對成熟的發(fā)達國家，各級政府都有一定比例的財政收入來自規(guī)費和使用者付費。稅收為主，收費為輔。使用者付費，與其取得的公共服務之間，存在明顯的對應關(guān)系。（2）政府收費而形成的財政收入，納入國家預算，收費的規(guī)范程度比較高，管理比較嚴格。3、發(fā)達國家公共收費的特點129（3）地方政府收費占財政收入的比重大于中央政府。（4）收費的權(quán)力在政府本身，并要經(jīng)公眾認可。任何部門無權(quán)自行制定收費計劃，核定收費標準和范圍。（5）具體的收費規(guī)模和收費結(jié)構(gòu)及其變動，取決于需要，伸縮性較大，但一般都有與政府服務對應而不具有單純籌集收入的色彩。（3）地方政府收費占財政收入的比重大于中央政府。130

4、發(fā)達國家規(guī)范化的收費類型：（1）規(guī)費：指國家機關(guān)為居民和團體提供特殊服務和實施行政管理所收取的手續(xù)費和工本費。（2）使用費：為交換公共部門所提供特殊商品和服務而進行的支付。凡是公共部門可以通過市場提供的商品和服務就可以采用收費形式。

4、發(fā)達國家規(guī)范化的收費類型：131二、我國的稅費改革1、稅費改革的概念稅費改革是將可以以稅收形式取得收入的“收費”改為稅收，取消各項不合理的收費，規(guī)范合理收費的改革。稅費改革是治理整頓預算外資金、規(guī)范政府收入機制的一種有效措施。二、我國的稅費改革1、稅費改革的概念1322、我國收費的現(xiàn)狀1980年，國務院在節(jié)約非生產(chǎn)性開支、反對浪費的通知中規(guī)定：一切有條件組織收入的事業(yè)單位，都要積極挖掘潛力，從擴大服務項目中合理地組織收入，以解決經(jīng)費不足問題。（1）收費規(guī)模迅速膨脹我國收費包括：預算內(nèi)收費、預算外收費、體制外收費。1992~1996年費大于稅，收費與稅收之比在1.13~1.55之間。2、我國收費的現(xiàn)狀133年份預算內(nèi)收入稅收收入基金和收費收費÷稅收收費÷預算內(nèi)收入收費合計預算內(nèi)收費預算外收費體制外收費199238433297373557197721871.130.971