資金籌集業(yè)務(wù)的核算課件

第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算1本章節(jié)內(nèi)容第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)財務(wù)成果的核算本章節(jié)內(nèi)容第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算2第五章賬戶與復式記賬的運用教學內(nèi)容：

1、企業(yè)籌集資金的核算

2、供應(yīng)過程的核算（材料采購業(yè)務(wù)）

3、生產(chǎn)過程的核算（產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)）

4、銷售過程的核算（產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)）

5、利潤形成和分配（財務(wù)成果）教學重點及難點：籌集、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、利潤核算過程中各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理。第五章賬戶與復式記賬的運用教學內(nèi)容：教學重點及難點：3

企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容

一、供應(yīng)過程：購買材料，支付貨款。

二、生產(chǎn)過程：生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生費用，計算生產(chǎn)成本。

三、銷售過程：出售產(chǎn)品，收取貨款。

四、利潤形成和分配：計算財務(wù)成果并進行分配。

企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、供應(yīng)過程：購買材料，4第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置（一）核算內(nèi)容《企業(yè)財務(wù)通則》將資金籌集劃分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩大類。（1）權(quán)益籌資是指企業(yè)籌集權(quán)益資金的財務(wù)活動。包括實收資本(股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。（2）債務(wù)籌資是指企業(yè)籌集債務(wù)資金的財務(wù)活動。包括短期借款、長期借款，一般需支付利息。第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置5為了正確核算資金籌集階段的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要設(shè)置的主要賬戶有：“實收資本”賬戶“資本公積”賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶“銀行存款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“短期借款”賬戶“長期借款”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“應(yīng)付利息”賬戶為了正確核算資金籌集階段的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要設(shè)置的主要賬戶有：“61.“實收資本”賬戶（1）用途：

用來核算企業(yè)所有者投入資本的增減變動情況。（3）明細賬的設(shè)置：

該賬戶按投資者設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。（2）結(jié)構(gòu):

借方

實收資本（股本）貸方余額：期末實收資本的實有數(shù)（二）權(quán)益籌資賬戶設(shè)置：（重點）實收資本的減少數(shù)期初余額實收資本的增加數(shù)1.“實收資本”賬戶（1）用途：

用來核算企業(yè)所有者投7二、投入資本的核算舉例P69（4）實例：【例5-1】1日收到國家投入資本500000元，存入銀行。借：銀行存款

500000

貸：實收資本——國家資本

500000二、投入資本的核算舉例P69借：銀行存款82.“資本公積”賬戶（1）用途：

用來反映企業(yè)資本公積的增減變動情況及其結(jié)果（3）明細賬的設(shè)置：

該賬戶按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。（2）結(jié)構(gòu):

借方

資本公積

貸方余額：期末資本公積的實有數(shù)資本公積的減少數(shù)期初余額資本公積的增加數(shù)2.“資本公積”賬戶（1）用途：

用來反映企業(yè)資本公積9（4）實例

【例5—2】某股份有限公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價值5元，假定股票發(fā)行成功，股款5000萬元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素。會計分錄如下：借：銀行存款50000000貸：股本l0000000資本公積40000000（4）實例

【例5—2】某股份有限公司發(fā)行普通股100103.“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）用途：

反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存的狀況（3）明細賬的設(shè)置：（2）結(jié)構(gòu):

借方庫存現(xiàn)金

貸方余額：期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)庫存現(xiàn)金的增加數(shù)庫存現(xiàn)金的減少數(shù)期初余額3.“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）用途：

反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入114.“銀行存款”賬戶（1）用途：

用來核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入、支出和結(jié)存情況（3）明細賬的設(shè)置：按企業(yè)開戶銀行和存款各類等級設(shè)明細賬進行明細核算（2）結(jié)構(gòu):

借方銀行存款

貸方余額：期末銀行存款的實有數(shù)銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)期初余額4.“銀行存款”賬戶（1）用途：

用來核算企業(yè)存入銀行125.“固定資產(chǎn)”賬戶（1）用途：

反映企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變化及其結(jié)存情況（3）明細賬的設(shè)置：按照固定資產(chǎn)的種類設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算（2）結(jié)構(gòu):

借方銀行存款

貸方余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始成本增加固定資產(chǎn)的原始成本減少固定資產(chǎn)的原始成本期初余額5.“固定資產(chǎn)”賬戶（1）用途：

反映企業(yè)固定資產(chǎn)的增13【例5—3】海西有限責任公司收到股東投入的機器設(shè)備一臺，投資約定價值為500000元。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)500000貸：實收資本500000【例5—4】海西有限責任公司以銀行存款300000元購入一臺設(shè)備。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)300000貸：銀行存款300000（4）實例【例5—3】海西有限責任公司收到股東投入的機器設(shè)備一臺，投14【例1】(單)某公司為生產(chǎn)乙產(chǎn)品從異地購入一條專用生產(chǎn)線，其主體設(shè)備買價為300000元，運輸和保險費l000元，采購員差旅費2000元;投入使用前委托專業(yè)公司進行安裝調(diào)試，共發(fā)生費用37000元。該固定資產(chǎn)的入賬金額為()。（07年單選20題）

A.340000元B.300000元

C.338000元D.303000元

[答案]C本題考查固定資產(chǎn)的入賬價值，見P69第三段往年試題：【例1】(單)某公司為生產(chǎn)乙產(chǎn)品從異地購入一條專用生產(chǎn)線，其15【例3】(單)M公司由甲、乙兩方共出資100萬元組建而成。經(jīng)營一年后，經(jīng)協(xié)議約定，接受丙投資120萬元加入M公司且持股比例占三分之一。如果甲和乙的投資額均未發(fā)生變動，則由于丙的加入，M公司實收資本應(yīng)增加()萬元。

A.50

B.100

C.150

D.120

[答案]A往年試題：【例3】(單)M公司由甲、乙兩方共出資100萬元組建而成。經(jīng)16【例4】(多)某公司接受甲、乙、丙投資者分別以貨幣資金l5萬元、庫存商品l0萬元、生產(chǎn)設(shè)備25萬元作為資本金投入，應(yīng)編制的會計分錄有()。

A.借：銀行存款150000貸：實收資本l50000

B.借：原材料l00000貸：投入資本l00000

C.借：固定資產(chǎn)250000貸：實收資本250000

D.借：庫存商品100000貸：實收資本l00000

[答案]ACD【例4】(多)某公司接受甲、乙、丙投資者分別以貨幣資金l5萬17三、銀行借款的核算(一)企業(yè)向債權(quán)人借入的資金主要有短期借款與長期借款兩種。

1.短期借款短期借款的會計處理包括取得借款、支付利息和償還借款三項主要內(nèi)容。

利息費用從性質(zhì)來看，屬于財務(wù)費用，短期借款賬戶核算借入的本金，不包括利息。在我國，企業(yè)從銀行取得短期借款所應(yīng)支付的利息采用按季結(jié)算的方法。短期借款利息支出較大的企業(yè)可以采用按月預提的方式計入各月費用中，于季末一次支付。2.長期借款長期借款賬戶核算借入的本金以及長期借款到期一次支付的利息。三、銀行借款的核算(一)企業(yè)向債權(quán)人借入的資金主要有短期借款181.“短期借款”賬戶（1）用途：

用來核算短期借款的取得、償還情況的賬戶（3）明細賬的設(shè)置：按債權(quán)人戶名和借款種類設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算（2）結(jié)構(gòu):

借方短期借款

貸方余額：期末尚未償還的短期借款償還短期借款取得短期借款期初余額1.“短期借款”賬戶（1）用途：

用來核算短期借款的取192.“長期借款”賬戶（1）用途：

用來核算長期借款的取得、償還情況的賬戶（3）明細賬的設(shè)置：按貸款單位和貸款各類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。（2）結(jié)構(gòu):

借方長期借款

貸方余額：期末尚未償還的長期借款償還長期借款取得長期借款期初余額2.“長期借款”賬戶（1）用途：

用來核算長期借款的取203.“財務(wù)費用”賬戶（1）用途：

用來核算企業(yè)所發(fā)生的財務(wù)費用的賬戶（3）明細賬的設(shè)置：（2）結(jié)構(gòu):

借方財務(wù)費用

貸方本期發(fā)生的利息支出、借款手續(xù)費、匯兌損失等費用1、利息收入、匯兌收益等費用2、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用3.“財務(wù)費用”賬戶（1）用途：

用來核算企業(yè)所發(fā)生的213.“應(yīng)付利息”賬戶（1）用途：

反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息情況的賬戶（3）明細賬的設(shè)置：按存款人或債權(quán)人進行明細核算。（2）結(jié)構(gòu):

借方應(yīng)付利息

貸方實際支付的應(yīng)付利息按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息期初余額余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息3.“應(yīng)付利息”賬戶（1）用途：

反映企業(yè)按照合同約定22

17.某公司2005年度實現(xiàn)凈利潤總額為18萬元。年末結(jié)賬后，資產(chǎn)總額為320萬元，負債總額為80萬元，資本公積為80萬元，留存收益為41萬元，則實收資本為（）萬元（2006年單選）

A.258B.137C.119D.101解答：C舉例：17.某公司2005年度實現(xiàn)凈利潤總額為18萬元。年末結(jié)賬2318.某公司接受投資者投入生產(chǎn)設(shè)備1臺價值10萬元，應(yīng)編制會計分錄為（）（2006年單選）

A.借：生產(chǎn)設(shè)備

100，000

貸：固定資產(chǎn)100，000B.借：固定資產(chǎn)100，000

貸：生產(chǎn)設(shè)備100，000C.借：固定資產(chǎn)100，000

貸：實收資本100，000D.借：實收資本100，000

貸：固定資產(chǎn)100，000解答：C本題解答見教材P70例3舉例：18.某公司接受投資者投入生產(chǎn)設(shè)備1臺價值10萬元，應(yīng)編制會2415.某公司年初從銀行借入期限為半年，年利率為6%的借款100，000元，每月月末計提當月應(yīng)負擔的借款利息；假定：合同約定為到期還本付息；半年期滿，如期歸還。編制的以下相關(guān)會計分錄中，正確的有（）（2006年多選）

A.借：短期借款100，000

貸：銀行存款100，000B.借：應(yīng)付利息500

貸：銀行存款500C.借：財務(wù)費用500

貸：應(yīng)付利息500D.借：銀行存款100，000

貸：短期借款100，000解答：ACD（本題解答見教材P74例5-8舉例：15.某公司年初從銀行借入期限為半年，年利率為6%的借款102528.某公司申請取得8個月期限的銀行貸款30000元，直接用于償還前欠貨款，應(yīng)編制會計分錄為()。（2007年單選28題）

A.借：銀行存款30000貸：長期借款30000

B.借：銀行存款30000貸：短期借款30000

C.借：應(yīng)付賬款30000貸：短期借款30000

D.借：應(yīng)收賬款30000貸：短期借款30000

[答案]C舉例：28.某公司申請取得8個月期限的銀行貸款30000元，直接2613.(多)某公司接受甲、乙、丙投資者分別以貨幣資金l5萬元、庫存商品l0萬元、生產(chǎn)設(shè)備25萬元作為資本金投入，應(yīng)編制的會計分錄有()。（2007年）

A.借：銀行存款150000貸：實收資本l50000

B.借：原材料l00000貸：投入資本l00000

C.借：固定資產(chǎn)250000貸：實收資本250000

D.借：庫存商品100000貸：實收資本l00000

[答案]ACD本題考查企業(yè)所有者以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資，見教材P66舉例：13.(多)某公司接受甲、乙、丙投資者分別以貨幣資金l5萬元2710.M公司由甲、乙兩方各出資100萬元組建而成。經(jīng)營一年后，經(jīng)協(xié)議約定，接受丙投資120萬元加入M公司且持股比例占三分之一。如果甲和乙的投資額均未發(fā)生變動，則由于丙的加入，M公司實收資本應(yīng)增加（

）萬元。（2008年單選）A.100B.120C.300D.320解答：A實收資本應(yīng)增加100萬，而多余的20萬計入資本公積舉例：10.M公司由甲、乙兩方各出資100萬元組建而成。經(jīng)營一年后2820.某公司按法定程序辦妥增資手續(xù)，分別以資本公積80000元和盈余公積30000元轉(zhuǎn)增注冊資本。應(yīng)當編制的會計分錄為（

）。（2008年多選）A.借：實收資本80000B.借：資本公積80000貸：資本公積80000貸：實收資本80000C.借：盈余公積30000D.借：實收資本30000貸：實收資本30000貸：盈余公積30000解答：BC(1)資本公積轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)按照轉(zhuǎn)增金額，借記“資本公積”賬戶，貸記“實收資本”賬戶。(2)盈余公積轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)按照轉(zhuǎn)增金額，借記“盈余公積”賬戶，貸記“實收資本”賬戶。舉例：20.某公司按法定程序辦妥增資手續(xù)，分別以資本公積8000029供應(yīng)階段是工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)準備階段。在這個階段，企業(yè)以貨幣資金購買各種原材料，并且支付貨款，采購費用和稅金等，這樣就形成了供應(yīng)階段的采購業(yè)務(wù)。企業(yè)在購入各種原材料和支付購買材料的各項費用時一定要和供應(yīng)單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系，則又形成供應(yīng)階段的結(jié)算業(yè)務(wù)。

因此，簡單地說采購業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)以及物資采購成本的計算是供應(yīng)階段的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)。第二節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的核算（供應(yīng)過程）一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置供應(yīng)階段是工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)準備階段。在這個階段，企業(yè)以貨幣資金30為了正確核算供應(yīng)階段的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要設(shè)置的主要賬戶有：

（一）“原材料”賬戶

（二）“在途物資”賬戶

（三）“應(yīng)付賬款”賬戶

（四）“預付賬款”賬戶

為了正確核算供應(yīng)階段的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要設(shè)置的主要賬戶有：31（一）“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

核算企業(yè)庫存各種原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。

3.明細賬的設(shè)置：

該賬戶應(yīng)按原料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細分類賬。

（一）“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

核算企324.實例：企業(yè)于2006年8月1日向新華工廠購入甲材料5000千克，單價10元，運雜費200元，貨款以銀行存款支付。

借：原材料—甲材料

50200

貸：銀行存款

502004.實例：借：原材料—甲材料50233（二）“在途物資”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

核算企業(yè)已經(jīng)付款尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況，

3.明細賬的設(shè)置：

該賬戶可按供貨單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。2.結(jié)構(gòu):

借方

在途物資

貸方期初余額購入的在途物資的實際成本驗收入庫的在途物資的實際成本余額：尚未驗收入庫的在途物資的實際成本（二）“在途物資”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

核算企344.實例例：向A公司購入甲材料80000元，款以存款付訖，料尚在途中。借：在途物資80000

貸：銀行存款800004.實例例：向A公司購入甲材料80000元，款以存款付訖，料35（三）“應(yīng)付賬款”賬戶（負債類賬戶）1.用途：

反映應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還與結(jié)欠情況3.明細賬的設(shè)置：

該賬戶可按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。2.結(jié)構(gòu):

借方

應(yīng)付賬款

貸方

償還應(yīng)付供應(yīng)單位款發(fā)生應(yīng)付供應(yīng)單位款余額：期末應(yīng)付供應(yīng)單位款（三）“應(yīng)付賬款”賬戶（負債類賬戶）1.用途：

反映應(yīng)付賬36

4.實例：1、企業(yè)于2006年8月1日向新華工廠購入甲材料5000千克，單價10元，運雜費200元，貨款尚未支付。

借：原材料—甲材料

50200

貸：應(yīng)付賬款

502002、以銀行存款償還華陽廠欠款23400元

借：應(yīng)付賬款—華陽

23400

貸：銀行存款

23400

4.實例：借：原材料—甲材料5037（四）“預付賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

反映企業(yè)預付貨款的增減情況和結(jié)果3.明細賬的設(shè)置：

該賬戶可按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。2.結(jié)構(gòu):

借方

預付賬款

貸方

發(fā)生預付供應(yīng)單位款沖減預付供應(yīng)單位款余額：期末結(jié)余的預付供應(yīng)單位款（四）“預付賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

反映企業(yè)預384.實例：例如：按合同規(guī)定，以存款預付給利迪廠丙材料款30000元。

借：預付賬款—利迪

30000

貸：銀行存款

300004.實例：例如：按合同規(guī)定，以存款預付給利迪廠丙材料款30039二、材料采購業(yè)務(wù)的核算舉例P78二、材料采購業(yè)務(wù)的核算舉例P784021.(單)下列各項中，不屬于存貨發(fā)出計價方法的有()。（2007年）

A.后進先出法B.先進先出法

C.個別計價法D.移動加權(quán)平均法

[答案]A在采購材料時，企業(yè)要支付購買材料的各項費用，并與供應(yīng)單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。見教材P76往年試題21.(單)下列各項中，不屬于存貨發(fā)出計價方法的有()。（4110.單)采購材料業(yè)務(wù)必須是()才能借記“原材料”賬戶。（2007年）

A.已簽訂經(jīng)濟合同B.已結(jié)算貨款

C.材料已驗收入庫D.已收到發(fā)票賬單

[答案]C往年試題10.單)采購材料業(yè)務(wù)必須是()才能借記“原材料”賬戶。（4219.(單)某公司以轉(zhuǎn)賬支票購入一批材料50000元，材料已驗收入庫，應(yīng)編制會計分錄為()。（2006年）

A.借：原材料50000貸：應(yīng)付票據(jù)50000

B.借：原材料50000貸：銀行存款50000

C.借：原材料50000貸：應(yīng)收票據(jù)50000

D.借：銀行存款50000貸：原材料50000

[答案]B本題見教材P78例12往年試題19.(單)某公司以轉(zhuǎn)賬支票購入一批材料50000元，材料4330.(單)某公司收到上月份購買的一批在途商品53000元，并辦理了驗收入庫手續(xù)，編制會計分錄為()。（2007年）

A.借：原材料53000貸：在途物資53000

B.借：庫存商品53000貸：在途物資53000

C.借：原材料53000貸：銀行存款53000

D.借：庫存商品53000貸：原材料53000

[答案]B往年試題30.(單)某公司收到上月份購買的一批在途商品53000元4433.(單)某公司擬向乙公司購買A產(chǎn)品600件，單價為500元，按合同規(guī)定向乙公司開出轉(zhuǎn)賬支票180000元，其余貨款待商品驗收入庫后支付，編制會計分錄為()。（2008年）

A.借：在途物資300000貸：銀行存款180000應(yīng)付賬款120000

B.借：原材料300000貸：銀行存款180000應(yīng)付賬款120000

C.借：在途物資180000貸：銀行存款180000

D.借：原材料120000貸：應(yīng)付賬款120000

[答案]A往年試題33.(單)某公司擬向乙公司購買A產(chǎn)品600件，單價為5004513.(多)月初購入乙商品86000元(含運雜費)，貨款尚未支付，乙商品正在運輸途中。數(shù)日后，乙商品運達并驗收入庫，隨即以銀行匯票結(jié)算貨款。編制的以下相關(guān)會計分錄中，正確的有()。(2006年）

A.借：在途物資86000 貸：應(yīng)付賬款86000

B.借：在途物資86000 貸：庫存商品86000

C.借：庫存商品86000貸：在途物資86000

D.借：應(yīng)付票據(jù)86000貸：應(yīng)付賬款86000

[答案]AC本題見教材P79往年試題13.(多)月初購入乙商品86000元(含運雜費)，貨款尚46第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算主講：高雅QQ：3637999手機三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算主講：高雅47一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置

企業(yè)為了準確地記錄和反映生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，正確計算產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，將生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的費用分為直接費用、制造費用和期間費用。直接費用和制造費用在本期銷售產(chǎn)品和庫存產(chǎn)成品以及在產(chǎn)品之間進行分配；而期間費用則在發(fā)生費用的期間直接計入當期損益，從當期實現(xiàn)的收益中得到補償。一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置企業(yè)為了準確地記錄和反映生產(chǎn)加48為了正確核算生產(chǎn)階段的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要設(shè)置的主要賬戶有：

（一）“生產(chǎn)成本”賬戶

（二）“制造費用”賬戶

（三）“庫存商品”賬戶

（四）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶

（五）“固定資產(chǎn)”賬戶

（六）“累計折舊”賬戶為了正確核算生產(chǎn)階段的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要設(shè)置的主要賬戶有：49（一）“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）1.用途：

歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項費用，計算確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本3.明細賬的設(shè)置：

按成本計算對象進行明細核算2.結(jié)構(gòu):

借方生產(chǎn)成本

貸方期初余額余額：期末未完工產(chǎn)品成本本期發(fā)生的直接費用“制造費用”賬戶分配轉(zhuǎn)入的間接費用本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（一）“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）1.用途：

歸集核504.實例：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料500千克，單價10元。說明500千克的材料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，因此構(gòu)成了產(chǎn)品的直接材料費。借：生產(chǎn)成本5000

貸：原材料50004.實例：借：生產(chǎn)成本500051（二）“制造費用”賬戶（成本類賬戶）1.用途：

歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項費用，計算確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本3.明細賬的設(shè)置：

2.結(jié)構(gòu):

借方制造費用

貸方本期的各種制造費用分配計入產(chǎn)品成本、轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用（二）“制造費用”賬戶（成本類賬戶）1.用途：

歸集核52“制造費用”賬戶

“制造費用”賬戶，屬于成本類賬戶。借方反映企業(yè)基本生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的基本生產(chǎn)管理人員的工資、福利費、折舊費、材料費辦公費、水電費等貸方反映轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶的借方的制造費用期末無余額。例如：企業(yè)以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車間的辦公費200元。借：制造費用200

貸：庫存現(xiàn)金200“制造費用”賬戶“制造費用”賬戶，屬于成本類賬戶。例53（三）“庫存商品”賬戶（成本類賬戶）1.用途：

反映企業(yè)庫存的各種商品的實際成本3.明細賬的設(shè)置：

按商品產(chǎn)品品種規(guī)格設(shè)置明細分類賬戶進行明細核算。借方庫存商品

貸方期初余額余額：庫存商品的實際成本驗收入庫的商品實際成本出庫的商品實際成本2.結(jié)構(gòu):（三）“庫存商品”賬戶（成本類賬戶）1.用途：

反映企54“庫存商品”賬戶

“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方反映驗收入庫的完工產(chǎn)品成本貸方反映產(chǎn)品銷售等減少結(jié)轉(zhuǎn)成本余額在借方，反映庫存商品的實有數(shù)例：生產(chǎn)的甲產(chǎn)品完工入庫，成本90000元。借：庫存商品90000

貸：生產(chǎn)成本90000“庫存商品”賬戶“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。例：生55（四）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負債類賬戶）1.用途：

核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。3.明細賬的設(shè)置：

按工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等設(shè)置明細科目借方應(yīng)付職工薪酬

貸方余額：應(yīng)付未付的職工薪酬實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額2.結(jié)構(gòu):（四）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負債類賬戶）1.用途：

核56借：應(yīng)付職工薪酬60000

貸：庫存現(xiàn)金60000例1：以現(xiàn)金支付本月應(yīng)付職工工資60000元。4.實例:借：應(yīng)付職工薪酬60000例1：以現(xiàn)金支付57生產(chǎn)工人工資——生產(chǎn)成本車間管理人員工資——制造費用廠部管理人員工資——管理費用例2：分配本月職工工資60000元。其中：生產(chǎn)工人工資40000元，車間管理人員工資8000元，廠部管理人員工資12000元。借：生產(chǎn)成本40000

制造費用8000

管理費用12000

貸：應(yīng)付職工薪酬60000生產(chǎn)工人工資——生產(chǎn)成本例2：分配本月職工工資60000元58職工福利費

來源：按工資總額的一定比例提取

用途：用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)護人員的工資、職工生活困難補助等職工福利費59按生產(chǎn)工人工資提取——生產(chǎn)成本按車間管理人員工資提取——制造費用按廠部管理人員工資提取——管理費用例3：按工資總額60000元的14%提取福利費。借：生產(chǎn)成本5600

制造費用1120

管理費用1680

貸：應(yīng)付職工薪酬8400按生產(chǎn)工人工資提取——生產(chǎn)成本例3：按工資總額60000元60（五）“固定資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

反映固定資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)存情況。3.明細賬的設(shè)置：借方固定資產(chǎn)

貸方余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始成本期初余額增加的固定資產(chǎn)原始成本減少的固定資產(chǎn)原始成本2.結(jié)構(gòu):（五）“固定資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

反映固61（六）“累計折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

反映固定資產(chǎn)損耗（即固定資產(chǎn)折舊額）3.明細賬的設(shè)置：借方累計折舊

貸方余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊固定資產(chǎn)折舊的減少或沖銷期初余額固定資產(chǎn)折舊的增加2.結(jié)構(gòu):（六）“累計折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

反映固62“累計折舊”賬戶

“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,是固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶。該賬戶的貸方反映計提折舊借方反映固定資產(chǎn)減少沖減累計折舊余額在貸方，反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提的累計折舊額?！袄塾嬚叟f”賬戶“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,是固63二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例P86二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例P8664往年試題：2.(多)應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給予職工的薪酬，包括()等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。（2007年多選題）

A.職工福利費B.住房公積金

C.工會經(jīng)費D.非貨幣性福利

[答案]ABCD本題參考教材P83往年試題：2.(多)應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給予65往年試題：12.(多)某企業(yè)分配全月應(yīng)付工資l06000元，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資82000元，車間管理人員工資13000元，企業(yè)管理部門人員工資ll000元。編制的以下相關(guān)會計分錄中，正確的有()。（2006年多選題）

A.借：應(yīng)付職工薪酬106000貸：生產(chǎn)成本l06000

B.借：生產(chǎn)成本82000貸：應(yīng)付職工薪酬82000

C.借：制造費用13000貸：應(yīng)付職工薪酬l3000

D.借：管理費用ll000貸：應(yīng)付職工薪酬ll000

[答案]BCD見教材P86例20往年試題：12.(多)某企業(yè)分配全月應(yīng)付工資l06000元66往年試題：3.(多)下列各項中，屬于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊的方法有()。（2007年多選題）

A.雙倍余額遞減法B.年數(shù)總和法

C.工作量法D.加權(quán)平均法

[答案]ABC本題見教材P84第一段往年試題：3.(多)下列各項中，屬于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊的方67往年試題：9.(判)用“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方余額，即為現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折余價值(凈殘值)。()(2006判斷）

[答案]×本題答案見教材P85第一段往年試題：9.(判)用“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計折68往年試題：4.(判)企業(yè)月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊。()（2007年判斷題）

[答案]√見教材P85往年試題：4.(判)企業(yè)月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，月69往年試題：14.(多)月末計算固定資產(chǎn)折舊費96000元，其中生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊60000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊20000元，銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊l6000元。編制的以下相關(guān)會計分錄中，正確的有()。（2006年多選）

A.借：銷售費用l6000貸：累計折舊l6000

B.借：制造費用60000貸：累計折舊60000

C.借：管理費用20000貸：累計折舊20000

D.借：生產(chǎn)成本96000貸：累計折舊96000

[答案]ABC見教材P87往年試題：14.(多)月末計算固定資產(chǎn)折舊費96000元，70往年試題：5.(單)某企業(yè)××年10月份的有關(guān)資料如下：“生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”賬戶月初余額為72300元，其中：直接材料57300元，直接人工l0000元，制造費用5000元。本月發(fā)生材料費50000元，直接人工45000元，月末分攤本月發(fā)生的制造費用25000元，本月銷售A產(chǎn)品發(fā)生銷售費用2000元，發(fā)生企業(yè)管理費用8000元。A產(chǎn)品月末全部完工，驗收入庫。A產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本為()。（2007年單選）

A.192300元B.194300元

C.202300元D.120000元

[答案]A往年試題：5.(單)某企業(yè)××年10月份的有關(guān)資料如下：“生71往年試題：31.(單)某國有公司以銀行卡支付職工l0月份的工資、津補貼計60000元和職工福利費8000元，編制會計分錄為()。（2007年單選題）

A.借：應(yīng)付職工薪酬60000

貸：銀行存款60000

B.借：應(yīng)付職工薪酬68000

貸：銀行存款68000

C.借：應(yīng)付福利費8000

貸：其他貨幣資金8000

D.借：應(yīng)付工資60000

貸：其他貨幣資金60000

[答案]B本題見P87例23往年試題：31.(單)某國有公司以銀行卡支付職工l0月份的工72往年試題：33.某公司擬向乙公司購買A產(chǎn)品600件，單價為500元，按合同規(guī)定向乙公司開出轉(zhuǎn)賬支票180000元，其余貨款待商品驗收入庫后支付，編制會計分錄為（

）。(2008年單選）A.借：庫存商品180000B.借：庫存商品180000貸：銀行存款180000貸：預付賬款180000C.借：在途物資300000D.借：預付賬款180000貸：應(yīng)付票據(jù)300000貸：銀行存款180000解答：D往年試題：33.某公司擬向乙公司購買A產(chǎn)品600件，單價為573往年試題：34.某公司銷售給H公司A商品一批，貨款80000元，貨款從原預收賬款60000元中抵扣，不足部分尚未收到。編制會計分錄為（

）。（2008年單選）A.借：主營業(yè)務(wù)收入80000B.借：預收賬款80000貸：預收賬款8000貸：主營業(yè)務(wù)收入80000C.借：應(yīng)收賬款60000D.借：銀行存款60000貸：銀行存款60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000解答：B往年試題：34.某公司銷售給H公司A商品一批，貨款8000074往年試題：18.某公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付當月網(wǎng)絡(luò)通信等辦公費用計11000元，其中行政部門應(yīng)負擔7300元，生產(chǎn)車間應(yīng)負擔3700元，編制會計分錄為（

）。（2008年多選）A.借：管理費用7300B.借：管理費用11000（紅字）

貸：銀行存款7300貸：銀行存款11000（紅字）C.借：制造費用3700D.借：管理費用1100

貸：銀行存款3700貸：應(yīng)付票據(jù)11000解答：AC往年試題：18.某公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付當月網(wǎng)絡(luò)通信等辦公費用75往年試題：37、某企業(yè)本月生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用材料121000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工資115000元和職工職工福利11500元，廠部管理部門發(fā)生費用18000元，發(fā)生宣傳廣告費10000元，月末分攤本月制造費用35500元，B產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本28000元，月末完工入庫B產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本為（

）。（2009年單選）

A．255000元B、273000元C、283000元D、311000元解析：生產(chǎn)成本（121000+11500+35500-28000）=255000答案為A見教材P17往年試題：37、某企業(yè)本月生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用材料121000元，76第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算主講：高雅QQ：3637999手機四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算主講：高雅77第四節(jié)

產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一

、銷售業(yè)務(wù)的確認與記錄：（重點）收入業(yè)務(wù)的確認

收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入。收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)應(yīng)合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入賬。企業(yè)應(yīng)當在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入。第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售業(yè)務(wù)的確認與記錄：（78為了正確核算產(chǎn)品銷售階段發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要設(shè)置的賬戶有：

（一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶

（二）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶

（三）“營業(yè)稅金及附加”賬戶

（四）“應(yīng)交稅費”賬戶

（五）“應(yīng)收賬款”賬戶

（六）“預收賬款”賬戶

（五）“銷售費用”賬戶為了正確核算產(chǎn)品銷售階段發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要設(shè)置的賬戶有：79（一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

用業(yè)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等所發(fā)生的收入。3.明細賬的設(shè)置：

按照產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細分類賬戶。2.結(jié)構(gòu):

借方主營業(yè)務(wù)收入

貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的產(chǎn)品銷售收入本期取得的產(chǎn)品銷售收入（一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

用80（二）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的制造成本等。3.明細賬的設(shè)置：

按照產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細分類賬戶借方主營業(yè)務(wù)成本

貸方本期銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)（制造）成本期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的銷售產(chǎn)品生產(chǎn)（制造）成本2.結(jié)構(gòu):（二）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

核81例：結(jié)轉(zhuǎn)銷售A產(chǎn)品1000件的成本。（成本＠3元）借：主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：庫存商品3000例：結(jié)轉(zhuǎn)銷售A產(chǎn)品1000件的成本。借：主營業(yè)務(wù)成本82（三）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

核算經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。3.明細賬的設(shè)置：

無借方營業(yè)稅金及附加貸方本期銷售產(chǎn)品的銷售稅金及附加期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的產(chǎn)品銷售稅金及附加2.結(jié)構(gòu):（三）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

核算經(jīng)83（四）“應(yīng)交稅費”賬戶（負債類賬戶）1.用途：

反映企業(yè)包括產(chǎn)品銷售稅金在內(nèi)的各種稅費的上交情況。3.明細賬的設(shè)置：

按稅費的各類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。借方應(yīng)交稅費貸方已交納的各種稅費應(yīng)交納的各種稅費2.結(jié)構(gòu):余額：期末未交的各種稅費金額（四）“應(yīng)交稅費”賬戶（負債類賬戶）1.用途：

反映企業(yè)包括84例：計提本月應(yīng)交的城建稅14000元，應(yīng)交教育費附加6000元。借：營業(yè)稅金及附加20000

貸：應(yīng)交稅費20000

例：計提本月應(yīng)交的城建稅14000元，應(yīng)借：營業(yè)稅金及附加85（五）“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的貨款。3.明細賬的設(shè)置：

按購買單位名稱分設(shè)應(yīng)收示明細分類賬戶，進行明細分類核算。借方應(yīng)收賬款貸方發(fā)生應(yīng)收購買單位款收回應(yīng)收購買單位款2.結(jié)構(gòu):余額：期末尚未收回的應(yīng)收購買單位款（五）“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

核算企業(yè)因銷86例：銷售甲產(chǎn)品5000件，售價@10元，計50000元，款未收。借：應(yīng)收賬款50000

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000例：銷售甲產(chǎn)品5000件，售價@10元，借：應(yīng)收賬款87（六）“預收賬款”賬戶（負債類賬戶）1.用途：

反映企業(yè)預收貨款的發(fā)生與償付情況。3.明細賬的設(shè)置：

按購貨單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。借方預收賬款貸方用商品或勞務(wù)償付的預收貨款發(fā)生的預收貨款2.結(jié)構(gòu):余額：期末尚未收回的應(yīng)收購買單位款（六）“預收賬款”賬戶（負債類賬戶）1.用途：

反映企業(yè)預收88例1：按合同規(guī)定預收A公司購貨款80000元，存入銀行。借：銀行存款80000

貸：預收賬款80000例2：按合同銷售給A公司甲產(chǎn)品一批，計90000元，余款收回存入銀行。借：銀行存款10000

預收賬款80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入90000例1：按合同規(guī)定預收A公司購貨款80000元，借：銀行存款89（七）“銷售費用”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

用以核算企業(yè)產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的費用。3.明細賬的設(shè)置：

該賬戶應(yīng)按照費用項目設(shè)置明細賬。借方銷售費用貸方發(fā)生的銷售費用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的銷售費用2.結(jié)構(gòu):（七）“銷售費用”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

用以核算企業(yè)90例：以存款40000元支付泉州電視臺廣告費。借：銷售費用40000

貸：銀行存款40000例：以存款40000元支付泉州電視臺借：銷售費用91二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算舉例P93二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算舉例P9392往年試題：19、

某公司本月銷售產(chǎn)品一批，價款60000元（不考慮相關(guān)稅費），價款從購貨方原已預付的50000元中抵扣，不足部分尚未收到。在編制的下列各會計分錄中，不正確的有（

）

（2009年多選）A．借：預付賬款60000B．借：預收賬款60000

貸：其他業(yè)務(wù)收入60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000C．借：營業(yè)外收入60000D．借：應(yīng)付賬款50000

貸：銀行存款50000預付賬款10000

預付賬款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入60000解析：ACD往年試題：19、某公司本月銷售產(chǎn)品一批，價款60000元93【例22】(單)企業(yè)有時會發(fā)生預收購貨單位貨款的業(yè)務(wù)，預收貨款使企業(yè)產(chǎn)生了一項負債，這種負債需要用()償還。

A商品或勞務(wù)

B銀行存款

C現(xiàn)金

D其他貨幣資金

[答案]A【例22】(單)企業(yè)有時會發(fā)生預收購貨單位貨款的業(yè)務(wù)，預收貨9420、某公司銷售部分本月份領(lǐng)用材料10000元，印制產(chǎn)成品宣傳小冊子10000份（單價0。8元）款已付清，計提設(shè)備折舊10000元，支付水電費5000元。在編制的下列相關(guān)分錄中，不正確的有：（

）（2009年多選）A．借：銷售費用23000B．借：管理費用10000

貸：銀行存款23000貸：資產(chǎn)減值準備10000C．借：管理費用25000D．借：銷售費用20000

貸：銀行存款25000貸：原材料20000解析：ABCD20、某公司銷售部分本月份領(lǐng)用材料10000元，印制產(chǎn)成品宣9511.某企業(yè)本月預收下期銷售貨款8萬元，本月份銷售額6萬元，本月貨款及上月的3萬貨款共計9萬元全部收存銀行。該企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制核算，則本月實現(xiàn)的銷售收入為（

）萬元。A.17萬元B.14萬元C.6萬元D.9萬元答案：C11.某企業(yè)本月預收下期銷售貨款8萬元，本月份銷售額6萬元，96

【例23】(多)下列各項中，屬于企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生各種銷售費用的有()。

A.廣告費

B.包裝費

C.代墊運輸費

D.裝卸費

[答案]ABD【例23】(多)下列各項中，屬于企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生97【例24】(單)某公司本月銷售產(chǎn)品取得收入200萬元，已收款l50萬元，月末結(jié)平“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，則該賬戶本月借方結(jié)轉(zhuǎn)額為()。

A.0

B.200萬元

C.150萬元

D.50萬元

[答案]B【例24】(單)某公司本月銷售產(chǎn)品取得收入200萬元，已收款98【例25】(單)“庫存商品”賬戶期初余額為38000元，期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本35600元，結(jié)轉(zhuǎn)本期已完工驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本38600元，“庫存商品”賬戶期末余額為()。

A.貸方41000元

B.借方41000元

c.借方35000元

D.借方36200元

[答案]B【例25】(單)“庫存商品”賬戶期初余額為38000元，期99【例26】(單)某公司按商品銷售合同約定，收到購貨方總價20萬元中的60%的貨款，存入銀行，編制會計分錄為()。

A.借：銀行存款120000貸：預收賬款120000

B.借：銀行存款200000貸：預收賬款200000

C.借：預收賬款120000貸：主營業(yè)務(wù)收入l20000

D.借：應(yīng)收賬款120000貸：銀行存款l20000

[答案]A【例26】(單)某公司按商品銷售合同約定，收到購貨方總價20100【例26】(單)某公司按商品銷售合同約定，收到購貨方總價20萬元中的60%的貨款，存入銀行，編制會計分錄為()。

A.借：銀行存款120000貸：預收賬款120000

B.借：銀行存款200000貸：預收賬款200000

C.借：預收賬款120000貸：主營業(yè)務(wù)收入l20000

D.借：應(yīng)收賬款120000貸：銀行存款l20000

[答案]A【例26】(單)某公司按商品銷售合同約定，收到購貨方總價20101【例27】(單)某企業(yè)本月預收下期銷售貨款8萬元，本月份銷售額6萬元，本月貨款及上月的3萬貨款共計9萬元全部收存銀行。該企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制核算，則本月份實現(xiàn)的銷售收入為()萬元

A.6

B.17

C.8

D.9

[答案]A【例27】(單)某企業(yè)本月預收下期銷售貨款8萬元，本月份銷售102【例28】(多)某企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)品1000件，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工成本8000元，該批產(chǎn)品驗收入庫后全部銷售，取得銷售收入15000元存入銀行，發(fā)生銷售費用1000元以銀行存款支付。期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，所記科目及金額正確的是：()。

A.借：庫存商品8000貸：生產(chǎn)成本8000

B.借：銷售費用1000貸：銀行存款1000

C.借：銀行存款15000貸：主營業(yè)務(wù)收入15000

D.借：主營業(yè)務(wù)成本8000貸：庫存商品8000

[答案]ABCD【例28】(多)某企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)品1000件，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工成103第五節(jié)

財務(wù)成果的核算一、利潤總額的組成：

利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理質(zhì)量的重要綜合指標。工業(yè)企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

營業(yè)利潤為銷售收入減去銷售成本、期間費用和各種流轉(zhuǎn)稅及附加后的余額。投資凈收益是企業(yè)對外投資收入減去投資損失后的余額。營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額。企業(yè)應(yīng)正確確認利潤，以便真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。第五節(jié)財務(wù)成果的核算一、利潤總額的組成：利潤是企104公式如下：①

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。②營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）③凈利潤=利潤總額-所得稅費用公式如下：105二、管理費用的核算為了核算企業(yè)的管理費用，需要設(shè)置與運用：（一）“管理費用”賬戶（二）“其他應(yīng)收款”賬戶二、管理費用的核算為了核算企業(yè)的管理費用，需要設(shè)置與運用：（106（一）“管理費用”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

為了核算企業(yè)所發(fā)生的各項管理費用3.明細賬的設(shè)置：

該賬戶可按供貨單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。借方管理費用

貸方2.結(jié)構(gòu):本期發(fā)生的各種管理費用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的管理費用（一）“管理費用”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

為了核算107（二）“其他應(yīng)收款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

用來核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。3.明細賬的設(shè)置：

按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人明細賬借方其他應(yīng)收款

貸方2.結(jié)構(gòu):期初余額發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付款項已經(jīng)收回或報銷的其他應(yīng)收、暫付款項余額：尚未收回或報銷的其他應(yīng)收、暫付款項（二）“其他應(yīng)收款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.用途：

用來核108例：以現(xiàn)金支付包裝物押金2000元。借：其他應(yīng)收款2000

貸：庫存現(xiàn)金2000例：以現(xiàn)金支付包裝物押金2000元。借：其他應(yīng)收款109舉例P99舉例P991104、“應(yīng)付利息”賬戶（負債類賬戶）

用來核算企業(yè)預提但尚未實際支付的各項費用。——先提取，后支付。如：借款利息、修理費。貸方反映按照計劃預先提取計入產(chǎn)品當期費用的數(shù)額借方反映實際支付的數(shù)額貸方余額：已經(jīng)提取，但尚未支付的數(shù)額該賬戶按照費用項目設(shè)置明細賬4、“應(yīng)付利息”賬戶（負債類賬戶）用來核算企業(yè)預提但111例1：預提1月份借款利息1000元。借：財務(wù)費用1000

貸：應(yīng)付利息1000例2：以存款支付借款利息3000元。(前已計提)借：應(yīng)付利息3000

貸：銀行存款3000例1：預提1月份借款利息1000元。借：財務(wù)費用112三、營業(yè)外收支的核算（一）“營業(yè)外收入”

賬戶（二）“營業(yè)外支出”賬戶三、營業(yè)外收支的核算（一）“營業(yè)外收入”賬戶113（一）“營業(yè)外收入”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

核算企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、確實無法支付應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。3.明細賬的設(shè)置：

無借方營業(yè)外收入

貸方2.結(jié)構(gòu):期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入發(fā)生的各項營業(yè)外收入（一）“營業(yè)外收入”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

核算企業(yè)發(fā)114（二）“營業(yè)外支出”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

用以核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。如罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧、捐贈支出等。3.明細賬的設(shè)置：

該賬戶應(yīng)按支出項目設(shè)置明細賬借方營業(yè)外支出

貸方2.結(jié)構(gòu):發(fā)生的各項營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出（二）“營業(yè)外支出”賬戶（損益類賬戶）1.用途：

用以核算企115實例P101實例P101116四、利潤及利潤分配的核算

為了反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤的實現(xiàn)與分配情況，應(yīng)設(shè)置：（一）“本年利潤”賬戶（二）“利潤分配”賬戶（三）“盈余公積”賬戶（四）“應(yīng)付股利”賬戶四、利潤及利潤分配的核算為了反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤的實現(xiàn)117（一）“本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）1.用途：

用以核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。借方本年利潤

貸方2.結(jié)構(gòu):主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損益公允價值變動損失投資凈損失⑾所得稅費用主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入公允價值變動收益投資凈收益余額：發(fā)生的凈虧損余額：實現(xiàn)的凈利潤（一）“本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）1.用途：

用以核118“本年利潤”賬戶貸方登記期末從各收入賬戶轉(zhuǎn)來的收入數(shù)和投資收益賬戶轉(zhuǎn)來的凈收益；借方登記期末從各費用、成本、支出賬戶轉(zhuǎn)來的數(shù)額。年度終了，企業(yè)將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入

“利潤分配”

賬戶時，記入該賬戶的借方（凈虧損結(jié)轉(zhuǎn)記貸方）。該賬戶平時貸方余額表示截至本期累計實現(xiàn)的凈利潤，平時如為借方余額表示截至本期累計發(fā)生的凈虧損。年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額?！氨灸昀麧櫋辟~戶貸方登記期末從各收入賬戶轉(zhuǎn)來的收入數(shù)和投資收1191、借：主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益貸：本年利潤

2、借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本管理費用銷售費用財務(wù)費用1、借：主營業(yè)務(wù)收入120（二）“利潤分配”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）1.用途：

用以核算企業(yè)利潤的分配（或虧損彌補）。借方利潤分配

貸方2.結(jié)構(gòu):提取盈余公積分配給予所有者的利潤年末自“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入全年凈利潤余額：年末結(jié)賬后為累積未分配利潤（二）“利潤分配”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）1.用途：

用以核121利潤分配”賬戶（所有者權(quán)益賬戶）主要用來核算企業(yè)利潤的分配和虧損的彌補情況

借方反映（1）按規(guī)定比例提取的各項企業(yè)留利（2）分配投資者的利潤數(shù)額

貸方反映年終由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額借方余額：表示已分配的利潤數(shù)額該賬戶余額平時在借方。年度終了，該賬戶除“未分配利潤”明細賬戶外，其他明細賬戶應(yīng)無余額。利潤分配”賬戶（所有者權(quán)益賬戶）主要用來核算企業(yè)利潤的分配和122（三）“盈余公積”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）1.用途：

反映企業(yè)盈余公積提取、