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通過(guò)本章學(xué)習(xí),你將掌握:掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法;財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書的基本內(nèi)容;財(cái)務(wù)報(bào)表的審核、報(bào)送和審批程序;財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí),你將掌握:第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第八章第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)經(jīng)濟(jì)組織日常的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他核算資料編制的,全面綜合地反映會(huì)計(jì)主體某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等的總括性書面文件,也是企業(yè)對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息最重要的手段。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終成果,它是以會(huì)計(jì)賬簿為主要依據(jù),以貨幣為計(jì)量單位,全面、總括反映會(huì)計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益的報(bào)告文件。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義第十二章財(cái)務(wù)會(huì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等資產(chǎn)負(fù)債表(財(cái)務(wù)狀況)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表經(jīng)營(yíng)成果收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表,而且包括傳遞直接或間接地與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息,如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。因此,財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的財(cái)務(wù)報(bào)表,補(bǔ)充信息,利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分,而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息使用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。所有者權(quán)益變動(dòng)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義第十二章財(cái)務(wù)會(huì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏分類方法分類內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表的組成按財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)間分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體分類個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表如子公司單獨(dú)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表如母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類第十二章財(cái)務(wù)會(huì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏資產(chǎn)負(fù)債表(財(cái)務(wù)狀況)報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求第十二章財(cái)?shù)谝还?jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬;進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整;進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查;清理核對(duì)賬目;按時(shí)結(jié)賬,進(jìn)行試算平衡。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作第十二章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用(一)資產(chǎn)負(fù)債表的含義反映企業(yè)在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用第十二章財(cái)?shù)诙?jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用(一)資產(chǎn)負(fù)債表的含義它是以貨幣為主要計(jì)量單位,以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù),綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系,是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來(lái)源渠道的靜態(tài)報(bào)表。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用第十二章財(cái)?shù)诙?jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用(二)資產(chǎn)負(fù)債表的作用提供企業(yè)資源總量及其分布狀況,有助于了解企業(yè)資產(chǎn)使用的效率。反映資本結(jié)構(gòu)情況,有助于分析和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反映流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的對(duì)應(yīng)關(guān)系,有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用第十二章財(cái)?shù)诙?jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第十二章財(cái)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn):
流動(dòng)負(fù)債:
貨幣資金
短期借款
交易性金融資產(chǎn)
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)
……
應(yīng)收賬款
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
預(yù)付款項(xiàng)
非流動(dòng)負(fù)債:
……
長(zhǎng)期借款
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
應(yīng)付債券
非流動(dòng)資產(chǎn):
……
可供出售金融資產(chǎn)
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
持有至到期投資
負(fù)債合計(jì)
長(zhǎng)期應(yīng)收款
所有者權(quán)益:
長(zhǎng)期股權(quán)投資
實(shí)收資本
……
……
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
所有者權(quán)益合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì)
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)
賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:XXXXXX資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元項(xiàng)目期末余額年初余額一、資產(chǎn)
貨幣資金
交易性金融資產(chǎn)
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款
……資產(chǎn)合計(jì)二、負(fù)債
短期借款
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
預(yù)收款項(xiàng)
……負(fù)債合計(jì)三、所有者權(quán)益
實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:XXXXX第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(一)基本編制方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計(jì)算填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目,需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列;如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列;第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏應(yīng)收賬款——A企業(yè)
……
……
應(yīng)收賬款——B企業(yè)
……
……
應(yīng)收賬款——C企業(yè)
2000030000300070004000預(yù)收賬款——V企業(yè)
……
……
預(yù)收賬款——U企業(yè)
8000600090003000(預(yù)收性質(zhì))(應(yīng)收性質(zhì))合計(jì)20000+30000+6000=56000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)8000+4000=12000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。第十二章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏科目名稱明細(xì)科目借方余額合計(jì)明細(xì)科目貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款1600000100000預(yù)付賬款80000060000應(yīng)付賬款4000001800000預(yù)收賬款6000001400000①“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為:②“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為:③“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為:④“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為:1600000+600000=2200000(元)800000+400000=1200000(元)60000+1800000=1860000(元)1400000+100000=1500000(元)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。長(zhǎng)期應(yīng)收款、持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(其將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映);長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債(其將于1年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映)。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列;表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”
“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽(yù)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列;第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列;表中的“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列;第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如表中的“存貨”項(xiàng)目,需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯總,再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額的凈額填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用(一)利潤(rùn)表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用(一)利潤(rùn)表的含義它是以貨幣為主要計(jì)量單位,以“利潤(rùn)=收入—費(fèi)用”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù),綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系,是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用(二)利潤(rùn)表的作用有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力;有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力;有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī);有助于合理地分配經(jīng)營(yíng)成果。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(—公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(—投資損失)第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)單步式利潤(rùn)表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元項(xiàng)目本期金額
上期金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
……
收入合計(jì)
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
……
費(fèi)用合計(jì)
三、凈利潤(rùn)單利潤(rùn)表編制單位:XXXXXXX利潤(rùn)表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元多步式項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入
減:營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”填列)
投資收益(損失以“-”填列)
其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”填列)
加:營(yíng)業(yè)外收入
減:營(yíng)業(yè)外支出
其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額(虧損以“-”填列)
減:所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)(虧損以“-”填列)五、每股收益:(一)基本每股收益(二)稀釋每股收益利潤(rùn)表編制單位:XXXXXXX第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的基本編制方法“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的基本編制方法第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用(一)現(xiàn)金流量表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)際上它是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。其理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額”會(huì)計(jì)等式?,F(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用第十二章財(cái)?shù)谒墓?jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用(一)現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金?,F(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?,F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍,一經(jīng)確定不得隨意變更。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用第十二章財(cái)?shù)谒墓?jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用(二)現(xiàn)金流量表的作用有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力;有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的評(píng)價(jià);有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用第十二章財(cái)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金(企業(yè))原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者(資本市場(chǎng))購(gòu)入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人(資本市場(chǎng))投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程生銷售過(guò)程償現(xiàn)金流量表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
收到的稅費(fèi)返還
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
現(xiàn)金流量表編制單位:XXXXXX二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
收回投資收到的現(xiàn)金
取得投資收益收到的現(xiàn)金
處置周定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
投資支付的現(xiàn)金
取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷
支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資收到的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
吸收投資收到的現(xiàn)金
取得借款收到的現(xiàn)金
收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金
支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資收到的現(xiàn)金第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法直接法和間接法工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
收到的稅費(fèi)返還
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+本期收到前期的應(yīng)收賬款+本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+本期的預(yù)收賬款-本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+本期收回前期核銷的壞賬損失本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付給職工(不包括離退休人員、在建工程人員)的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等,以及為職工支付的其他費(fèi)用。
包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi),以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等;也不包括本期退回的增值稅、所得稅,本期退回的增值稅、所得稅等,在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等、支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金等。收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等?,F(xiàn)金流量表編制單位:XXXXXX二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
收回投資收到的現(xiàn)金
取得投資收益收到的現(xiàn)金
處置周定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
投資支付的現(xiàn)金
取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷
支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利,從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金,以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。用現(xiàn)金購(gòu)買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬收到的在購(gòu)買股票時(shí)支付的已宣布而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利;收到的在購(gòu)買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。在購(gòu)買股票時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利;在購(gòu)買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資收到的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
吸收投資收到的現(xiàn)金
取得借款收到的現(xiàn)金
收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金
支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額),以及收到的投資者直接以現(xiàn)金方式投資投入企業(yè)的現(xiàn)金。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用,不在本項(xiàng)目中反映,而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。
該項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,包括:歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息,在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,不在本項(xiàng)目中反映。融資租入的租賃費(fèi);以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢、公證等費(fèi)用;分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)除第一次付款外所支付的現(xiàn)金;減少注冊(cè)資本等發(fā)生的現(xiàn)金支出。三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資收到的現(xiàn)金第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的意義提高會(huì)計(jì)信息的有效性;提高會(huì)計(jì)信息的可理解性;促使會(huì)計(jì)信息充分披露。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的意義第十二章第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容(一)企業(yè)的基本情況(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)(三)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明(四)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)(五)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明(六)重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明(七)其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)或有和承諾事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容第十二章第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本方法對(duì)比分析法;比率分析法;趨勢(shì)分析法。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本方法第十二章第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)償債能力指標(biāo);營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo);盈利能力比率。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)第十二第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)(一)償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額×100%資產(chǎn)總額第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)第十二第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)(一)償債能力指標(biāo)流動(dòng)比率第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)×100%流動(dòng)負(fù)債企業(yè)的流動(dòng)比率越大,對(duì)債權(quán)人越有保障,但過(guò)大的流動(dòng)比率表明企業(yè)對(duì)資金未能有效運(yùn)用。一般認(rèn)為流動(dòng)比率2:1為好,但視企業(yè)具體情況而定。第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)第十二第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)(一)償債能力指標(biāo)速動(dòng)比率第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)×100%流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨用衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上運(yùn)用隨時(shí)可以變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的能力,是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充。一般認(rèn)為流動(dòng)比率1:1為好,但視企業(yè)具體情況而定。第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)第十二第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)(二)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額×100%應(yīng)收賬款平均余額賒銷收入凈額=銷售收入—現(xiàn)銷收入—銷售退回、銷售折讓與折扣應(yīng)收賬款平均=期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額2第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)第十二第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)(二)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%平均存貨成本平均存貨成本=期初存貨成本+期末存貨成本2第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)第十二第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)(三)盈利能力指標(biāo)銷售利潤(rùn)率第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額×100%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)第十二第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)(三)盈利能力指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏總資產(chǎn)報(bào)酬率=利潤(rùn)總額+利息支出×100%平均資產(chǎn)總值平均資產(chǎn)總值=期初資產(chǎn)總值+期末資產(chǎn)總值2第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)第十二第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)(三)盈利能力指標(biāo)每股收益每股凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)收益率第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏=凈利潤(rùn)×100%總股本=凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益)×100%總股本=凈利潤(rùn)×100%凈資產(chǎn)第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)第十二第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)(三)盈利能力指標(biāo)市盈率第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏=股價(jià)×100%每股稅后利潤(rùn)第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)第十二通過(guò)本章學(xué)習(xí),你將掌握:掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法;財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書的基本內(nèi)容;財(cái)務(wù)報(bào)表的審核、報(bào)送和審批程序;財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí),你將掌握:第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第八章第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)經(jīng)濟(jì)組織日常的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他核算資料編制的,全面綜合地反映會(huì)計(jì)主體某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等的總括性書面文件,也是企業(yè)對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息最重要的手段。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終成果,它是以會(huì)計(jì)賬簿為主要依據(jù),以貨幣為計(jì)量單位,全面、總括反映會(huì)計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益的報(bào)告文件。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義第十二章財(cái)務(wù)會(huì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等資產(chǎn)負(fù)債表(財(cái)務(wù)狀況)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表經(jīng)營(yíng)成果收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表,而且包括傳遞直接或間接地與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息,如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。因此,財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的財(cái)務(wù)報(bào)表,補(bǔ)充信息,利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分,而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息使用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。所有者權(quán)益變動(dòng)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義第十二章財(cái)務(wù)會(huì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏分類方法分類內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表的組成按財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)間分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體分類個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表如子公司單獨(dú)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表如母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類第十二章財(cái)務(wù)會(huì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏資產(chǎn)負(fù)債表(財(cái)務(wù)狀況)報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求第十二章財(cái)?shù)谝还?jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬;進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整;進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查;清理核對(duì)賬目;按時(shí)結(jié)賬,進(jìn)行試算平衡。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作第十二章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用(一)資產(chǎn)負(fù)債表的含義反映企業(yè)在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用第十二章財(cái)?shù)诙?jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用(一)資產(chǎn)負(fù)債表的含義它是以貨幣為主要計(jì)量單位,以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù),綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系,是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來(lái)源渠道的靜態(tài)報(bào)表。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用第十二章財(cái)?shù)诙?jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用(二)資產(chǎn)負(fù)債表的作用提供企業(yè)資源總量及其分布狀況,有助于了解企業(yè)資產(chǎn)使用的效率。反映資本結(jié)構(gòu)情況,有助于分析和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反映流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的對(duì)應(yīng)關(guān)系,有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用第十二章財(cái)?shù)诙?jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第十二章財(cái)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn):
流動(dòng)負(fù)債:
貨幣資金
短期借款
交易性金融資產(chǎn)
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)
……
應(yīng)收賬款
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
預(yù)付款項(xiàng)
非流動(dòng)負(fù)債:
……
長(zhǎng)期借款
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
應(yīng)付債券
非流動(dòng)資產(chǎn):
……
可供出售金融資產(chǎn)
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
持有至到期投資
負(fù)債合計(jì)
長(zhǎng)期應(yīng)收款
所有者權(quán)益:
長(zhǎng)期股權(quán)投資
實(shí)收資本
……
……
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
所有者權(quán)益合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì)
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)
賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:XXXXXX資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元項(xiàng)目期末余額年初余額一、資產(chǎn)
貨幣資金
交易性金融資產(chǎn)
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款
……資產(chǎn)合計(jì)二、負(fù)債
短期借款
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
預(yù)收款項(xiàng)
……負(fù)債合計(jì)三、所有者權(quán)益
實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:XXXXX第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(一)基本編制方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?!捌谀┯囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計(jì)算填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目,需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列;如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列;第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告課件第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏應(yīng)收賬款——A企業(yè)
……
……
應(yīng)收賬款——B企業(yè)
……
……
應(yīng)收賬款——C企業(yè)
2000030000300070004000預(yù)收賬款——V企業(yè)
……
……
預(yù)收賬款——U企業(yè)
8000600090003000(預(yù)收性質(zhì))(應(yīng)收性質(zhì))合計(jì)20000+30000+6000=56000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)8000+4000=12000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。第十二章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏科目名稱明細(xì)科目借方余額合計(jì)明細(xì)科目貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款1600000100000預(yù)付賬款80000060000應(yīng)付賬款4000001800000預(yù)收賬款6000001400000①“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為:②“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為:③“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為:④“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為:1600000+600000=2200000(元)800000+400000=1200000(元)60000+1800000=1860000(元)1400000+100000=1500000(元)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。長(zhǎng)期應(yīng)收款、持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(其將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映);長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債(其將于1年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映)。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列;表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”
“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽(yù)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列;第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列;表中的“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列;第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如表中的“存貨”項(xiàng)目,需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯總,再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額的凈額填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用(一)利潤(rùn)表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用(一)利潤(rùn)表的含義它是以貨幣為主要計(jì)量單位,以“利潤(rùn)=收入—費(fèi)用”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù),綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系,是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用(二)利潤(rùn)表的作用有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力;有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力;有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī);有助于合理地分配經(jīng)營(yíng)成果。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(—公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(—投資損失)第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)單步式利潤(rùn)表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元項(xiàng)目本期金額
上期金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
……
收入合計(jì)
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
……
費(fèi)用合計(jì)
三、凈利潤(rùn)單利潤(rùn)表編制單位:XXXXXXX利潤(rùn)表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元多步式項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入
減:營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”填列)
投資收益(損失以“-”填列)
其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”填列)
加:營(yíng)業(yè)外收入
減:營(yíng)業(yè)外支出
其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額(虧損以“-”填列)
減:所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)(虧損以“-”填列)五、每股收益:(一)基本每股收益(二)稀釋每股收益利潤(rùn)表編制單位:XXXXXXX第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的基本編制方法“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?!氨酒诮痤~”欄內(nèi)各期數(shù)字,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的基本編制方法第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用(一)現(xiàn)金流量表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)際上它是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。其理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額”會(huì)計(jì)等式?,F(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用第十二章財(cái)?shù)谒墓?jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用(一)現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金?,F(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?,F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍,一經(jīng)確定不得隨意變更。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用第十二章財(cái)?shù)谒墓?jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用(二)現(xiàn)金流量表的作用有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力;有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的評(píng)價(jià);有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用第十二章財(cái)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金(企業(yè))原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者(資本市場(chǎng))購(gòu)入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人(資本市場(chǎng))投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程生銷售過(guò)程償現(xiàn)金流量表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
收到的稅費(fèi)返還
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
現(xiàn)金流量表編制單位:XXXXXX二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
收回投資收到的現(xiàn)金
取得投資收益收到的現(xiàn)金
處置周定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
投資支付的現(xiàn)金
取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷
支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資收到的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
吸收投資收到的現(xiàn)金
取得借款收到的現(xiàn)金
收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金
支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資收到的現(xiàn)金第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法直接法和間接法工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法第十二章財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表編制單位:XXXXXXX年XX月單位:元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
收到的稅費(fèi)返還
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+本期收到前期的應(yīng)收賬款+本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+本期的預(yù)收賬款-本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+本期收回前期核銷的壞賬損失本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付給職工(不包括離退休人員、在建工程人員)的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等,以及為職工支付的其他費(fèi)用。
包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi),以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等;也不包括本期退回的增值稅、所得稅,本期退回的增值稅、所得稅等,在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等、支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金等。收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等?,F(xiàn)金流量表編制單位:XXXXXX二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
收回投資收到的現(xiàn)金
取得投資收益收到的現(xiàn)金
處置周定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
投資支付的現(xiàn)金
取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷
支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利,從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金,以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。用現(xiàn)金購(gòu)買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬收到的在購(gòu)買股票時(shí)支付的已宣布而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利;收到的在購(gòu)買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。在購(gòu)買股票時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利;在購(gòu)買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利
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