財務(wù)報告概述培訓(xùn)課件

第十四章財務(wù)報告1第十四章財務(wù)報告1

財務(wù)報告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法重點難點內(nèi)容提示2財務(wù)報告概述現(xiàn)金流量表的編制方法重點難一、財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告是企業(yè)正式對外揭示或表述財務(wù)信息的總結(jié)性書面文件。二、財務(wù)報告披露方式第一節(jié)財務(wù)報告概述一般意義的財務(wù)報告包括“財務(wù)報表”和“其它財務(wù)報告”3一、財務(wù)報告的內(nèi)容第一節(jié)財務(wù)報告概述一般意義的財務(wù)報告包財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注所用者權(quán)益變動表+反映企業(yè)經(jīng)營狀況反映企業(yè)經(jīng)營成果反映企業(yè)現(xiàn)金流量反映所有者權(quán)益組成部分的增減變動4財務(wù)報表資利現(xiàn)報所+反映企業(yè)反映企業(yè)反映企業(yè)反映所有者權(quán)益4三、財務(wù)報表按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類：按反映的內(nèi)容：動態(tài)報表、靜態(tài)報表編報時間：中期報告、年報編制基礎(chǔ)：個別報表、匯總報表、合并報表四、其他財務(wù)報告管理當(dāng)局的分析與討論預(yù)測報告物價變動影響報告社會責(zé)任報告等5三、財務(wù)報表按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類：5五、財務(wù)報告的編制原則1.報表內(nèi)容真實可靠2.信息具有相關(guān)性3.體現(xiàn)效益大于成本原則六、財務(wù)報告列報的基本要求針對財務(wù)報表的列報要求提出的1.列報基礎(chǔ)為持續(xù)經(jīng)營2.重要性和項目列報3.正常營業(yè)周期4.終止經(jīng)營6五、財務(wù)報告的編制原則6第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用1、概念：是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日（或報告期末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表。

是一張揭示企業(yè)在一定時點上財務(wù)狀況的靜態(tài)報表。2、作用：

反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力有助于評價、預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性有助于評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效

7第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用7資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)…………應(yīng)收賬款非流動負(fù)債：…………長期借款流動資產(chǎn)合計…………非流動資產(chǎn)：負(fù)債合計固定資產(chǎn)實收資本……………………非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益合計資產(chǎn)負(fù)債表（簡化格式）編制單位：年月日會企01表單位：元按流動性排列按流動性排列按永久性遞減排列8資產(chǎn)期末年初負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：“貨幣資金”項目的填列庫存現(xiàn)金xxxxxxxxx余額銀行存款

xxxxxxxxx余額其他貨幣資金xxxxxxxxx余額貨幣資金9“貨幣資金”項目的填列庫存現(xiàn)金xxxxxxxxx余額銀行存款“存貨”項目的填列“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“包裝物”、“低值易耗品”、“存貨跌價準(zhǔn)備”等存貨10“存貨”項目的填列“材料采購”、“原材料”、存貨10“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款余額“預(yù)收賬款”明細(xì)賬預(yù)收賬款余額余額“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目的填列11“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款余額“預(yù)收賬款”明細(xì)賬預(yù)收賬款1212“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款余額余額“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額13“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額應(yīng)1414新準(zhǔn)則要求：新準(zhǔn)則下資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資投資性房地產(chǎn)生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)15新準(zhǔn)則要求：15新準(zhǔn)則下負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：短期借款應(yīng)付及預(yù)付款項應(yīng)交稅金預(yù)計負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債應(yīng)付職工薪酬16新準(zhǔn)則下負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：16新準(zhǔn)則下所有者權(quán)益至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤17新準(zhǔn)則下所有者權(quán)益至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：17第三節(jié)利潤表

反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。

利潤表利潤表的作用

為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)18第三節(jié)利潤表反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營項目上年數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用…………二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”號填列）五、每股收益

利潤表（多步式）編制單位：2010年度單位：元19項目上年數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)利潤表的編制方法編制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)帳戶本期發(fā)生額填列。填列方法：直接填列：根據(jù)總賬發(fā)生額直接填列。間接填列（計算分析填列）營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)利潤利潤總額凈利潤20利潤表的編制方法20第四節(jié)現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

1.現(xiàn)金流量表2.現(xiàn)金流量表的作用1.提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息2.對企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求情況做出判斷3.不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，還可預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況4.便于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動21第四節(jié)現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流3.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物

編表基礎(chǔ)現(xiàn)金（廣義的）現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的、價值變動風(fēng)險很小的投資。從購買日起3個月內(nèi)到期的短期債券投資判斷？市場上可以流通的股票商業(yè)承兌匯票10個月前購入的還有2個月到期的國庫券等223.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)編表基礎(chǔ)現(xiàn)金（廣義的）現(xiàn)金等價物：指現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量，是指企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入與流出，即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的收入與支出。

現(xiàn)金流量的影響因素

現(xiàn)金各項目之間的增減變動非現(xiàn)金各項目之間的增減變動現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動不影響不影響影響23現(xiàn)金流量不影響不影響影響23現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表及有關(guān)賬戶記錄資料編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)制下的會計資料轉(zhuǎn)換為收付制表示的現(xiàn)金流動注意各項具體內(nèi)容現(xiàn)金流量應(yīng)按總額反映24現(xiàn)金流量的分類編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)制下的會計資料轉(zhuǎn)現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時揭示企業(yè)投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表附注資料要求揭示按間接法重新計算與表達(dá)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動25現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營活動的現(xiàn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金26經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅稅額）。實際收到的現(xiàn)金中，具體包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。1）銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金27本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和公式計算：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收賬款(期末余額-期初余額)-以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)-當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬-當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)所支付的利息補充：公式中用到的是報表項目，要考慮調(diào)整“當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備”。如果用到的是科目余額，應(yīng)收賬款余額是沒有剔除計提的壞賬準(zhǔn)備的，則不用考慮當(dāng)期計提壞賬準(zhǔn)備。28公式計算：282）收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。292）收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅該項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金。包括本期購買材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額），本期支付前期購入商品、勞務(wù)未付款以及本期預(yù)付的貨款，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金30該項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金。4）購買商品公式計算：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)+存貨（期末余額-期初余額)+應(yīng)付賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)付賬款(期末余額—期初余額)-以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費31公式計算：31反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保健基金、住房公積金等各項薪酬而支付的現(xiàn)金。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金32反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金。5）支付給-公式計算：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額—應(yīng)付職工薪酬期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額—應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額]33-公式計算：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金336）支付的各項稅費反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等。本期退回的增值稅、所得稅不能在本項目中作減項，應(yīng)在“收到的稅費返還”項目中反映。346）支付的各項稅費34-公式計算：支付的各項稅費=當(dāng)期所得稅費用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅—已交稅金）-（應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額）

35-公式計算：支付的各項稅費357）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。計算公式：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費用+銷售費用367）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項目外，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金37投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目1）收回投資所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息。計算公式：收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+與交易性金融資產(chǎn)一起收回的投資收益381）收回投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”、“應(yīng)收利息”等科目的記錄分析填列。計算公式：取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入392）取得投資收益所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)

反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額40反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)本項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所實際支付的現(xiàn)金。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，不在本項目反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。4)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金41本項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬42購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金425)投資所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括支付的價款及傭金、手續(xù)費等附加費用。企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。435)投資所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金44籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不在本項目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。

1)吸收投資所收到的現(xiàn)金45反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。需要注意的是，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映，不在本項目中反映。2)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金46償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括歸還借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。3)其他項目的計算47借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

現(xiàn)金流量表附注的填列分為三部分：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況基本原理：間接法填列方法：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+實際沒有支付現(xiàn)金的費用-實際沒有收到現(xiàn)金的收益+不涉及經(jīng)營活動的費用-不涉及經(jīng)營活動的收益+與經(jīng)營活動有關(guān)的、非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的減少數(shù)+與經(jīng)營活動有關(guān)的流動負(fù)債的增加數(shù)從凈利潤開始調(diào)整48現(xiàn)金流量表附注的填列從凈利潤開始調(diào)整48

現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系現(xiàn)金流量表中由“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”以及“匯率變動對現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的影響”之和得出的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”等于現(xiàn)金流量表附注中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”現(xiàn)金流量表中用直接法填列的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”等于現(xiàn)金流量表附注中用間接法調(diào)整得出的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”49現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系49本章適用的會計準(zhǔn)則中國會計準(zhǔn)則

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》國際會計準(zhǔn)則

《IAS1——財務(wù)報表列報》《IAS7——現(xiàn)金流量表》50本章適用的會計準(zhǔn)則中國會計準(zhǔn)則《本章小結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制13現(xiàn)金流量表的編制2利潤表的編制51本章小結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制13現(xiàn)金流量表的編制2利潤表的編制5第十四章財務(wù)報告52第十四章財務(wù)報告1

財務(wù)報告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法重點難點內(nèi)容提示53財務(wù)報告概述現(xiàn)金流量表的編制方法重點難一、財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告是企業(yè)正式對外揭示或表述財務(wù)信息的總結(jié)性書面文件。二、財務(wù)報告披露方式第一節(jié)財務(wù)報告概述一般意義的財務(wù)報告包括“財務(wù)報表”和“其它財務(wù)報告”54一、財務(wù)報告的內(nèi)容第一節(jié)財務(wù)報告概述一般意義的財務(wù)報告包財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注所用者權(quán)益變動表+反映企業(yè)經(jīng)營狀況反映企業(yè)經(jīng)營成果反映企業(yè)現(xiàn)金流量反映所有者權(quán)益組成部分的增減變動55財務(wù)報表資利現(xiàn)報所+反映企業(yè)反映企業(yè)反映企業(yè)反映所有者權(quán)益4三、財務(wù)報表按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類：按反映的內(nèi)容：動態(tài)報表、靜態(tài)報表編報時間：中期報告、年報編制基礎(chǔ)：個別報表、匯總報表、合并報表四、其他財務(wù)報告管理當(dāng)局的分析與討論預(yù)測報告物價變動影響報告社會責(zé)任報告等56三、財務(wù)報表按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類：5五、財務(wù)報告的編制原則1.報表內(nèi)容真實可靠2.信息具有相關(guān)性3.體現(xiàn)效益大于成本原則六、財務(wù)報告列報的基本要求針對財務(wù)報表的列報要求提出的1.列報基礎(chǔ)為持續(xù)經(jīng)營2.重要性和項目列報3.正常營業(yè)周期4.終止經(jīng)營57五、財務(wù)報告的編制原則6第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用1、概念：是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日（或報告期末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表。

是一張揭示企業(yè)在一定時點上財務(wù)狀況的靜態(tài)報表。2、作用：

反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力有助于評價、預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性有助于評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效

58第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用7資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)…………應(yīng)收賬款非流動負(fù)債：…………長期借款流動資產(chǎn)合計…………非流動資產(chǎn)：負(fù)債合計固定資產(chǎn)實收資本……………………非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益合計資產(chǎn)負(fù)債表（簡化格式）編制單位：年月日會企01表單位：元按流動性排列按流動性排列按永久性遞減排列59資產(chǎn)期末年初負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：“貨幣資金”項目的填列庫存現(xiàn)金xxxxxxxxx余額銀行存款

xxxxxxxxx余額其他貨幣資金xxxxxxxxx余額貨幣資金60“貨幣資金”項目的填列庫存現(xiàn)金xxxxxxxxx余額銀行存款“存貨”項目的填列“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“包裝物”、“低值易耗品”、“存貨跌價準(zhǔn)備”等存貨61“存貨”項目的填列“材料采購”、“原材料”、存貨10“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款余額“預(yù)收賬款”明細(xì)賬預(yù)收賬款余額余額“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目的填列62“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款余額“預(yù)收賬款”明細(xì)賬預(yù)收賬款6312“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款余額余額“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額64“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額應(yīng)6514新準(zhǔn)則要求：新準(zhǔn)則下資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資投資性房地產(chǎn)生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)66新準(zhǔn)則要求：15新準(zhǔn)則下負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：短期借款應(yīng)付及預(yù)付款項應(yīng)交稅金預(yù)計負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債應(yīng)付職工薪酬67新準(zhǔn)則下負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：16新準(zhǔn)則下所有者權(quán)益至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤68新準(zhǔn)則下所有者權(quán)益至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：17第三節(jié)利潤表

反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。

利潤表利潤表的作用

為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)69第三節(jié)利潤表反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營項目上年數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用…………二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”號填列）五、每股收益

利潤表（多步式）編制單位：2010年度單位：元70項目上年數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)利潤表的編制方法編制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)帳戶本期發(fā)生額填列。填列方法：直接填列：根據(jù)總賬發(fā)生額直接填列。間接填列（計算分析填列）營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)利潤利潤總額凈利潤71利潤表的編制方法20第四節(jié)現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

1.現(xiàn)金流量表2.現(xiàn)金流量表的作用1.提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息2.對企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求情況做出判斷3.不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，還可預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況4.便于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動72第四節(jié)現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流3.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物

編表基礎(chǔ)現(xiàn)金（廣義的）現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的、價值變動風(fēng)險很小的投資。從購買日起3個月內(nèi)到期的短期債券投資判斷？市場上可以流通的股票商業(yè)承兌匯票10個月前購入的還有2個月到期的國庫券等733.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)編表基礎(chǔ)現(xiàn)金（廣義的）現(xiàn)金等價物：指現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量，是指企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入與流出，即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的收入與支出。

現(xiàn)金流量的影響因素

現(xiàn)金各項目之間的增減變動非現(xiàn)金各項目之間的增減變動現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動不影響不影響影響74現(xiàn)金流量不影響不影響影響23現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表及有關(guān)賬戶記錄資料編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)制下的會計資料轉(zhuǎn)換為收付制表示的現(xiàn)金流動注意各項具體內(nèi)容現(xiàn)金流量應(yīng)按總額反映75現(xiàn)金流量的分類編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)制下的會計資料轉(zhuǎn)現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時揭示企業(yè)投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表附注資料要求揭示按間接法重新計算與表達(dá)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動76現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營活動的現(xiàn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金77經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅稅額）。實際收到的現(xiàn)金中，具體包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。1）銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金78本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和公式計算：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收賬款(期末余額-期初余額)-以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)-當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬-當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)所支付的利息補充：公式中用到的是報表項目，要考慮調(diào)整“當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備”。如果用到的是科目余額，應(yīng)收賬款余額是沒有剔除計提的壞賬準(zhǔn)備的，則不用考慮當(dāng)期計提壞賬準(zhǔn)備。79公式計算：282）收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。802）收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅該項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金。包括本期購買材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額），本期支付前期購入商品、勞務(wù)未付款以及本期預(yù)付的貨款，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金81該項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金。4）購買商品公式計算：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)+存貨（期末余額-期初余額)+應(yīng)付賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)付賬款(期末余額—期初余額)-以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費82公式計算：31反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保健基金、住房公積金等各項薪酬而支付的現(xiàn)金。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金83反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金。5）支付給-公式計算：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額—應(yīng)付職工薪酬期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額—應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額]84-公式計算：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金336）支付的各項稅費反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等。本期退回的增值稅、所得稅不能在本項目中作減項，應(yīng)在“收到的稅費返還”項目中反映。856）支付的各項稅費34-公式計算：支付的各項稅費=當(dāng)期所得稅費用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅—已交稅金）-（應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額）

86-公式計算：支付的各項稅費357）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。計算公式：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費用+銷售費用877）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項目外，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金88投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目1）收回投資所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息。計算公式：收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+與交易性金融資產(chǎn)一起收回的投資收益891）收回投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”、“應(yīng)收利息”等科目的記錄分析填列。計算公式：取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入902）取得投資收益所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)

反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額91反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)本項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所實際支付的現(xiàn)金。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，不在本項目反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。4)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金92本項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬93購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金425)投資所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括支付的價款及傭金、手續(xù)費等附加費用。企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未