財務(wù)業(yè)績計量評價報告課件

第五章《業(yè)績計量》第五章《業(yè)績計量》1第二十二單元《財務(wù)業(yè)績的計量》一、財務(wù)業(yè)績計量的主要指標二、經(jīng)濟增加值第二十二單元《財務(wù)業(yè)績的計量》一、財務(wù)業(yè)績計量的主要指標2一、財務(wù)業(yè)績計量的主要指標短期償債能力指標：流動比率、速動比率、超速動比率、現(xiàn)金比率。長期償債能力指標：資產(chǎn)負債率、負債與所有者權(quán)益比率、負債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)營運能力指標：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)、盈利能力指標：銷售毛利率、銷售利潤率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率。一、財務(wù)業(yè)績計量的主要指標短期償債能力指標：流動比率、3二、經(jīng)濟增加值經(jīng)濟增加值（）的定義為：經(jīng)過調(diào)整后的稅后凈經(jīng)營利潤（）減去該公司現(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)濟價值的使用費后的余額。它是扣除了所有使用的資本成本后的經(jīng)濟利潤。二、經(jīng)濟增加值經(jīng)濟增加值（）的定義為：經(jīng)過調(diào)整后的稅4第二十三單元《非財務(wù)業(yè)績計量》一、非財務(wù)指標業(yè)績評價的特點二、非財務(wù)業(yè)績指標的主要內(nèi)容第二十三單元《非財務(wù)業(yè)績計量》一、非財務(wù)指標業(yè)績評價的特點5一、非財務(wù)指標業(yè)績評價的特點能用于適時評價能用于整體評價能用于未來評價能用于戰(zhàn)略評價能用于責任評價一、非財務(wù)指標業(yè)績評價的特點能用于適時評價6二、非財務(wù)業(yè)績指標的主要內(nèi)容對企業(yè)經(jīng)營過程的評價：產(chǎn)品品質(zhì)、周期、生產(chǎn)率、售后服務(wù)、交貨效率、應(yīng)變能力。對企業(yè)與外部利益相關(guān)者關(guān)系的評價：顧客滿意度、市場份額、留住客戶率、贏得客戶率、從客戶處獲得的利潤、政府支持。對智力資本投入的評價：研究開發(fā)與創(chuàng)新能力、員工能力。對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的評價：資源利用情況、環(huán)境保障狀況、公益建設(shè)。二、非財務(wù)業(yè)績指標的主要內(nèi)容對企業(yè)經(jīng)營過程的評價：產(chǎn)品7第二十四單元《業(yè)績計量的新近發(fā)展》一、標桿法二、平衡計分卡第二十四單元《業(yè)績計量的新近發(fā)展》一、標桿法8一、標桿法標桿法的核心內(nèi)容在于將所在機構(gòu)的業(yè)績與其他杰出機構(gòu)的業(yè)績相比較，從中找出新的方法和理論，改進本機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績。標桿法的特點標桿法的作用與影響標桿法的類型：分為內(nèi)部標桿法和外部標桿法兩大類。標桿法的步驟標桿法在實施中應(yīng)注意的問題標桿法所涉及的法律問題一、標桿法標桿法的核心內(nèi)容在于將所在機構(gòu)的業(yè)績與其他9二、平衡計分卡平衡計分卡法是通過建立一整套財務(wù)與非財務(wù)指標體系，將公司的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體目標和業(yè)績指標，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和競爭狀況進行綜合、全面、系統(tǒng)地評價的一種業(yè)績評價方法。平衡計分卡的產(chǎn)生平衡計分卡的內(nèi)容◆財務(wù)方面◆顧客方面◆內(nèi)部經(jīng)營過程方面◆革新與學(xué)習(xí)方面二、平衡計分卡平衡計分卡法是通過建立一整套財務(wù)與非財務(wù)10第二十五單元《標準成本和差異分析》一、標準成本二、差異分析第二十五單元《標準成本和差異分析》一、標準成本11一、標準成本標準成本的概念和分類標準成本的制訂一、標準成本標準成本的概念和分類12標準成本的概念和分類：標準成本，是運用科學(xué)方法預(yù)計在良好生產(chǎn)經(jīng)營效率條件下應(yīng)當發(fā)生的成本。它是可以用來控制成本、評價實際成本、衡量工作效率的一種目標成本。標準成本按其制定所根據(jù)的生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營管理水平可分為：◆理想標準成本◆正常標準成本標準成本按其適用期可分為：◆基本標準成本◆現(xiàn)行標準成本◆預(yù)期標準成本標準成本的概念和分類：13標準成本的制訂：◆標準直接材料成本◆標準直接人工成本◆標準變動制造費用◆標準固定制造費用標準成本的制訂：14二、差異分析在實施差異分析中，為了進一步降低實施成本，可以采用例外原則管理法。差異分析：（逆差）—F（順差）銷貨差異成本差異二、差異分析在實施差異分析中，為了進一步降低實施成本15銷貨差異：（1）售價差異=（@標準售價—@實際售價）×實際銷量（2）銷量差異=（預(yù)計銷量—實際銷量）×@標準貢獻毛益=固定預(yù)算利潤—彈性預(yù)算利潤注：如果銷量差異用@標準貢獻毛益計算，預(yù)算利潤與實際利潤的對賬表中不需考慮固定制造費用數(shù)量差異；如果銷量差異用@標準利潤計算，預(yù)算利潤與實際利潤的對賬表中要包括固定制造費用數(shù)量差異。銷貨差異：16成本差異：（1）直接材料差異=實際產(chǎn)量下的直接材料實際成本—實際產(chǎn)量下的直接材料標準成本（a）直接材料價格差異=（@直接材料實際價格—@直接材料標準價格）×實際產(chǎn)量下的直接材料實際購入量（b）直接材料用量差異直接材料標準價格×（實際產(chǎn)量下的直接材料實際耗用量—實際產(chǎn)量下的直接材料標準耗用量）成本差異：17（2）直接人工差異=實際產(chǎn)量下的直接人工實際成本—實際產(chǎn)量下的直接人工標準成本（a）直接人工工資率差異=（@實際工資率—@標準工資率）×實際產(chǎn)量下的實際人工工時（b）直接人工效率差異標準工資率×（實際產(chǎn)量下的實際人工工時—實際產(chǎn)量下的標準人工工時）注：直接人工效率差異可再分成：（ⅰ）直接人工閑置時間差異標準工資率×（實際產(chǎn)量下的實際人工工時—實際產(chǎn)量下的實際生產(chǎn)工時）（ⅱ）直接人工效率差異標準工資率×（實際產(chǎn)量下的實際生產(chǎn)工時—實際產(chǎn)量下的標準人工工時）（2）直接人工差異=實際產(chǎn)量下的直接人工實際成本—實際產(chǎn)量下18（3）變動制造費用差異=實際產(chǎn)量下的實際變動制造費用—實際產(chǎn)量下的標準變動制造費用（a）支出（耗用）差異=（@變動制造費用實際分配率—@變動制造費用標準分配率）×實際產(chǎn)量下的實際生產(chǎn)工時（b）數(shù)量（效率）差異變動制造費用標準分配率×（實際產(chǎn)量下的實際生產(chǎn)工時—實際產(chǎn)量下的標準生產(chǎn)工時）（3）變動制造費用差異=實際產(chǎn)量下的實際變動制造費用—實際產(chǎn)19（4）固定制造費用差異=實際產(chǎn)量下的實際固定制造費用—實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用（a）支出（預(yù)算）差異=實際產(chǎn)量下的實際固定制造費用—預(yù)計產(chǎn)量下的標準固定制造費用（b）數(shù)量（產(chǎn)量）差異固定制造費用標準分配率×（預(yù)計產(chǎn)量下的標準生產(chǎn)工時—實際產(chǎn)量下的標準生產(chǎn)工時）注：固定制造費用數(shù)量差異可分為：（?。┕潭ㄖ圃熨M用生產(chǎn)能力差異固定制造費用標準分配率×（預(yù)計產(chǎn)量下的標準生產(chǎn)工時—實際產(chǎn)量下的實際生產(chǎn)工時）（ⅱ）固定制造費用效率差異固定制造費用標準分配率×（實際產(chǎn)量下的實際生產(chǎn)工時—實際產(chǎn)量下的標準生產(chǎn)工時）（4）固定制造費用差異=實際產(chǎn)量下的實際固定制造費用—實際產(chǎn)20第二十六單元《分權(quán)和分部業(yè)績評價問題》一、分權(quán)二、分部業(yè)績的評價第二十六單元《分權(quán)和分部業(yè)績評價問題》一、分權(quán)21一、分權(quán)分權(quán)、分部的產(chǎn)生分部化企業(yè)的優(yōu)點與缺點控制分部一、分權(quán)分權(quán)、分部的產(chǎn)生22二、分部業(yè)績的評價分部業(yè)績評價的主要內(nèi)容評價分部業(yè)績的重要財務(wù)業(yè)績指標◆投資報酬率（）◆剩余凈收益（）二、分部業(yè)績的評價分部業(yè)績評價的主要內(nèi)容23第二十七單元《責任會計系統(tǒng)》一、責任會計系統(tǒng)的內(nèi)容二、建立責任會計應(yīng)貫徹的基本原則第二十七單元《責任會計系統(tǒng)》一、責任會計系統(tǒng)的內(nèi)容24一、責任會計系統(tǒng)的內(nèi)容劃分責任中心，明確權(quán)責范圍。責任中心主要可以分為四種：收入中心、成本中心、利潤中心和投資中心。建立內(nèi)部結(jié)算制度：內(nèi)部結(jié)算方式、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、內(nèi)部經(jīng)濟仲裁。編制責任預(yù)算，確定考核標準。加強責任控制。健全責任會計核算制度。定期進行責任考核。一、責任會計系統(tǒng)的內(nèi)容劃分責任中心，明確權(quán)責范圍。25二、建立責任會計應(yīng)貫徹的基本原則

整體性原則責權(quán)效利相符原則可控性原則模擬市場原則及時性原則激勵性原則例外管理原則二、建立責任會計應(yīng)貫徹的基本原則整體性原則26第五章《業(yè)績計量》第五章《業(yè)績計量》27第二十二單元《財務(wù)業(yè)績的計量》一、財務(wù)業(yè)績計量的主要指標二、經(jīng)濟增加值第二十二單元《財務(wù)業(yè)績的計量》一、財務(wù)業(yè)績計量的主要指標28一、財務(wù)業(yè)績計量的主要指標短期償債能力指標：流動比率、速動比率、超速動比率、現(xiàn)金比率。長期償債能力指標：資產(chǎn)負債率、負債與所有者權(quán)益比率、負債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)營運能力指標：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)、盈利能力指標：銷售毛利率、銷售利潤率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率。一、財務(wù)業(yè)績計量的主要指標短期償債能力指標：流動比率、29二、經(jīng)濟增加值經(jīng)濟增加值（）的定義為：經(jīng)過調(diào)整后的稅后凈經(jīng)營利潤（）減去該公司現(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)濟價值的使用費后的余額。它是扣除了所有使用的資本成本后的經(jīng)濟利潤。二、經(jīng)濟增加值經(jīng)濟增加值（）的定義為：經(jīng)過調(diào)整后的稅30第二十三單元《非財務(wù)業(yè)績計量》一、非財務(wù)指標業(yè)績評價的特點二、非財務(wù)業(yè)績指標的主要內(nèi)容第二十三單元《非財務(wù)業(yè)績計量》一、非財務(wù)指標業(yè)績評價的特點31一、非財務(wù)指標業(yè)績評價的特點能用于適時評價能用于整體評價能用于未來評價能用于戰(zhàn)略評價能用于責任評價一、非財務(wù)指標業(yè)績評價的特點能用于適時評價32二、非財務(wù)業(yè)績指標的主要內(nèi)容對企業(yè)經(jīng)營過程的評價：產(chǎn)品品質(zhì)、周期、生產(chǎn)率、售后服務(wù)、交貨效率、應(yīng)變能力。對企業(yè)與外部利益相關(guān)者關(guān)系的評價：顧客滿意度、市場份額、留住客戶率、贏得客戶率、從客戶處獲得的利潤、政府支持。對智力資本投入的評價：研究開發(fā)與創(chuàng)新能力、員工能力。對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的評價：資源利用情況、環(huán)境保障狀況、公益建設(shè)。二、非財務(wù)業(yè)績指標的主要內(nèi)容對企業(yè)經(jīng)營過程的評價：產(chǎn)品33第二十四單元《業(yè)績計量的新近發(fā)展》一、標桿法二、平衡計分卡第二十四單元《業(yè)績計量的新近發(fā)展》一、標桿法34一、標桿法標桿法的核心內(nèi)容在于將所在機構(gòu)的業(yè)績與其他杰出機構(gòu)的業(yè)績相比較，從中找出新的方法和理論，改進本機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績。標桿法的特點標桿法的作用與影響標桿法的類型：分為內(nèi)部標桿法和外部標桿法兩大類。標桿法的步驟標桿法在實施中應(yīng)注意的問題標桿法所涉及的法律問題一、標桿法標桿法的核心內(nèi)容在于將所在機構(gòu)的業(yè)績與其他35二、平衡計分卡平衡計分卡法是通過建立一整套財務(wù)與非財務(wù)指標體系，將公司的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體目標和業(yè)績指標，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和競爭狀況進行綜合、全面、系統(tǒng)地評價的一種業(yè)績評價方法。平衡計分卡的產(chǎn)生平衡計分卡的內(nèi)容◆財務(wù)方面◆顧客方面◆內(nèi)部經(jīng)營過程方面◆革新與學(xué)習(xí)方面二、平衡計分卡平衡計分卡法是通過建立一整套財務(wù)與非財務(wù)36第二十五單元《標準成本和差異分析》一、標準成本二、差異分析第二十五單元《標準成本和差異分析》一、標準成本37一、標準成本標準成本的概念和分類標準成本的制訂一、標準成本標準成本的概念和分類38標準成本的概念和分類：標準成本，是運用科學(xué)方法預(yù)計在良好生產(chǎn)經(jīng)營效率條件下應(yīng)當發(fā)生的成本。它是可以用來控制成本、評價實際成本、衡量工作效率的一種目標成本。標準成本按其制定所根據(jù)的生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營管理水平可分為：◆理想標準成本◆正常標準成本標準成本按其適用期可分為：◆基本標準成本◆現(xiàn)行標準成本◆預(yù)期標準成本標準成本的概念和分類：39標準成本的制訂：◆標準直接材料成本◆標準直接人工成本◆標準變動制造費用◆標準固定制造費用標準成本的制訂：40二、差異分析在實施差異分析中，為了進一步降低實施成本，可以采用例外原則管理法。差異分析：（逆差）—F（順差）銷貨差異成本差異二、差異分析在實施差異分析中，為了進一步降低實施成本41銷貨差異：（1）售價差異=（@標準售價—@實際售價）×實際銷量（2）銷量差異=（預(yù)計銷量—實際銷量）×@標準貢獻毛益=固定預(yù)算利潤—彈性預(yù)算利潤注：如果銷量差異用@標準貢獻毛益計算，預(yù)算利潤與實際利潤的對賬表中不需考慮固定制造費用數(shù)量差異；如果銷量差異用@標準利潤計算，預(yù)算利潤與實際利潤的對賬表中要包括固定制造費用數(shù)量差異。銷貨差異：42成本差異：（1）直接材料差異=實際產(chǎn)量下的直接材料實際成本—實際產(chǎn)量下的直接材料標準成本（a）直接材料價格差異=（@直接材料實際價格—@直接材料標準價格）×實際產(chǎn)量下的直接材料實際購入量（b）直接材料用量差異直接材料標準價格×（實際產(chǎn)量下的直接材料實際耗用量—實際產(chǎn)量下的直接材料標準耗用量）成本差異：43（2）直接人工差異=實際產(chǎn)量下的直接人工實際成本—實際產(chǎn)量下的直接人工標準成本（a）直接人工工資率差異=（@實際工資率—@標準工資率）×實際產(chǎn)量下的實際人工工時（b）直接人工效率差異標準工資率×（實際產(chǎn)量下的實際人工工時—實際產(chǎn)量下的標準人工工時）注：直接人工效率差異可再分成：（ⅰ）直接人工閑置時間差異標準工資率×（實際產(chǎn)量下的實際人工工時—實際產(chǎn)量下的實際生產(chǎn)工時）（ⅱ）直接人工效率差異標準工資率×（實際產(chǎn)量下的實際生產(chǎn)工時—實際產(chǎn)量下的標準人工工時）（2）直接人工差異=實際產(chǎn)量下的直接人工實際成本—實際產(chǎn)量下44（3）變動制造費用差異=實際產(chǎn)量下的實際變動制造費用—實際產(chǎn)量下的標準變動制造費用（a）支出（耗用）差異=（@變動制造費用實際分配率—@變動制造費用標準分配率）×實際產(chǎn)量下的實際生產(chǎn)工時（b）數(shù)量（效率）差異變動制造費用標準分配率×（實際產(chǎn)量下的實際生產(chǎn)工時—實際產(chǎn)量下的標準生產(chǎn)工時）（3）變動制造費用差異=實際產(chǎn)量下的實際變動制造費用—實際產(chǎn)45（4）固定制造費用差異=實際產(chǎn)量下的實際固定制造費用—實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用（a）支出（預(yù)算）差異=實際產(chǎn)量下的實際固定制造費用—預(yù)計產(chǎn)量下的標準固定制造費用（b）數(shù)量（產(chǎn)量）差異固定制造費用標準分配率×（預(yù)計產(chǎn)量下的標準生產(chǎn)工時—實際產(chǎn)量下的標準生產(chǎn)工時）注：固定制造費用數(shù)量差異