X年保險行業(yè)協(xié)會財務(wù)培訓(xùn)課件

2014.09全省保險行業(yè)協(xié)會財務(wù)培訓(xùn)2014.09全省保險行業(yè)協(xié)會財務(wù)培訓(xùn)加強學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)知識，學(xué)以致用，進一步完善、健全協(xié)會的會計核算制度和財務(wù)管理制度，更好地加強協(xié)會的財務(wù)管理及內(nèi)部會計監(jiān)督，努力提高會計質(zhì)量和管理水平，為協(xié)會今后規(guī)范化、社會化運作打下更良好的基礎(chǔ)。加強學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)知識，學(xué)以致用，進一步完善、健全協(xié)會的會第一部分第二部分第三部分財務(wù)管理概述民非會計制度及實務(wù)財務(wù)會計報表內(nèi)容大綱第一部分第二部分第三部分財務(wù)管理概述民非會計制度及實務(wù)財務(wù)會第二部分第三部分民非會計制度及實務(wù)財務(wù)會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務(wù)管理概述第二部分第三部分民非會計制度及實務(wù)財務(wù)會計報表內(nèi)容大綱第一部設(shè)置相對獨立的財務(wù)機構(gòu)明確崗位的職責(zé)權(quán)限審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。配備具有會計從業(yè)資格證的人員。做到會計、出納相互分離、制約和監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。建立嚴格的授權(quán)批準制度設(shè)置相對獨立的財務(wù)機構(gòu)明確崗位的職責(zé)權(quán)限審批人在授權(quán)范圍協(xié)會有關(guān)部門或個人辦理用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并且附上有相關(guān)合同、協(xié)議、文件等證明材料。第一，支付申請協(xié)會有關(guān)部門或個人辦理用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。第二，審批人審批審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不會計負責(zé)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。第三，會計復(fù)核會計負責(zé)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第四，辦理支付出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支第三部分財務(wù)會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務(wù)管理概述第二部分民非會計制度及實務(wù)第三部分財務(wù)會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務(wù)管理概述第二部分民非民間非營利組織會計制度概述（一）民間非營利組織指由民間出資舉辦的，不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益性活動的社會服務(wù)組織。《民間非營利組織會計制度》以業(yè)務(wù)活動為核算對象為會員、服務(wù)對象、監(jiān)管部門等提供有用的會計信息。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)設(shè)置了資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個會計要素。凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。民間非營利組織會計制度概述（一）民間非營利組織指由民間出基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)民間非營利組織的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)等。資產(chǎn)在取得時按照實際成本計量。

流動資產(chǎn)指預(yù)期可在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、待攤費用等。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)民間非營利組織的資產(chǎn)包括流基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金現(xiàn)金是流動性最強的貨幣性資產(chǎn)，對現(xiàn)金的核算應(yīng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符?，F(xiàn)金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金現(xiàn)金是流基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金對于現(xiàn)金清查，無法查明原因的短缺計入“管理費用”；無法查明的溢余計入“其他收入”。現(xiàn)金現(xiàn)金短缺100元，應(yīng)得賠償部分80元借：其他應(yīng)收款80管理費用

20（無法查明原因部分）

貸：現(xiàn)金100現(xiàn)金短缺100元，應(yīng)得賠償部分80元借：其他應(yīng)收款80管理費用

20（無法查明原因部分）

貸：現(xiàn)金100基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金對于現(xiàn)金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金設(shè)置“銀行存款”賬戶，根據(jù)各銀行設(shè)置明細科目。銀行存款定期與銀行對賬單核對，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?，F(xiàn)金銀行存款基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金設(shè)置“銀行存基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金包括銀行基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（2）短期投資指持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年的投資，如股票投資、債券投資等。按取得時的投資成本入賬（包括：價款、稅金、手續(xù)費等）。處置時，按實際取得價款與短期投資賬面價值的差額確認投資損益?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（2）短期投資指持有的基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“應(yīng)收票據(jù)”用于核算因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的且尚未到期的商業(yè)匯票。■應(yīng)收票據(jù)■應(yīng)收賬款■其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“應(yīng)收賬款”用于核算因銷售商品、提供服務(wù)等日常業(yè)務(wù)活動，應(yīng)向會員、購買單位或接受服務(wù)單位等收取的、但尚未實際收到的款項。■應(yīng)收票據(jù)■應(yīng)收賬款■其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“其他應(yīng)收款”核算除應(yīng)收賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項。包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、職工借款等?！鰬?yīng)收票據(jù)■應(yīng)收賬款■其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項設(shè)置“壞賬準備”賬戶，定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進行全面檢查，計提壞賬準備。■應(yīng)收票據(jù)■應(yīng)收賬款■其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項設(shè)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（4）存貨指在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或在提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物質(zhì)、商品等?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（4）存貨指在日常業(yè)務(wù)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（5）待攤費用本科目用于核算已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在1年以內(nèi)的各項費用。預(yù)付租金發(fā)生時，借：待攤費用貸：現(xiàn)金（銀行存款等）攤銷時，借：管理費用貸：待攤費用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（5）待攤費用本科目用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限超過一年，單位價值較高的資產(chǎn)；按實際成本入賬。購買的固定資產(chǎn)：買價、稅金、運輸裝卸費、安裝調(diào)試費。接受捐贈的固定資產(chǎn)：合同價或公允價?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)預(yù)計使用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)合理配備、有效使用，做好固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、領(lǐng)用、檢查、維護等日常管理工作，并落實到相關(guān)責(zé)任人。建議設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，登記固定資產(chǎn)品牌、型號、數(shù)量、購買日期等，并按規(guī)定進行明細核算。后期定期盤點，確保賬實相符。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)合基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)■年限平均法■平均工作量法■雙倍余額遞減法■年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算因出售、報廢和毀損或其他處置原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值和清理費用與收入。固定資產(chǎn)清理清理時銷賬借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生費用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金等取得收入時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算因出售、報廢和毀損或其他處置原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值和清理費用與收入。固定資產(chǎn)清理清理后取得凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入清理后發(fā)生凈損失借：其他費用貸：固定資產(chǎn)清理基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（7）無形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，取得時按取得成本入賬，在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期費用?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（7）無形資產(chǎn)專利權(quán)、基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)負債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收賬款、預(yù)提費用、長期借款等。指過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益或資源流出。2.負債各項負債應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)負債類賬戶包括短期借款基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)短期借款用于核算向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。應(yīng)付款項包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金和預(yù)收賬款。2.負債基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)短期借款用于核算向銀行或基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)預(yù)提費用指按規(guī)定從費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、肩寬利息等。應(yīng)付工資核算應(yīng)付給職工的工資總額（包括工資、獎金津貼、補貼等）其他應(yīng)付款，核算應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。2.負債基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)預(yù)提費用指按規(guī)定從費用中基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)資產(chǎn)—負債=凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)表明了資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后的差額部分，表明了該組織的規(guī)模和經(jīng)濟實力，民間非營利組織的凈資產(chǎn)主要來源與社會捐贈、會費收入、政府補助、組織運轉(zhuǎn)結(jié)余等不需要償還的資金。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)資產(chǎn)—負債=凈資產(chǎn)凈資基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)：資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益受到資產(chǎn)提供者或國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或者用途限制，由此形成的凈資產(chǎn)為限定性資產(chǎn)。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。期末將當(dāng)期非限定性收入的實際發(fā)生額、當(dāng)期費用的實際發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。3.凈資產(chǎn)借：捐贈收入會費收入提供服務(wù)收入政府補助收入其他收入投資收益貸：非限定性凈資產(chǎn)借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動成本管理費用籌資費用其他費用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)是指開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的，導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或服務(wù)潛力的流入。分類：捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入和其他收入等。4.收入基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)是指開展業(yè)務(wù)活動，依法基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)捐贈收入指接受其他單位或個人捐贈取得的收入；會費收入指根據(jù)章程等規(guī)定向會員收取的會費；提供服務(wù)收入指向服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入；政府補助收入指接受政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的收入；投資收益指對外投資取得的投資凈收益；其他收入指除了以上收入以外的其他雜項收入，如確實無法支付的應(yīng)付款項、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入等。4.收入基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)捐贈收入指接受其他單位或個基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)4.收入確認收入時借：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)收賬款）貸：會費收入（或其他收入等）期末，將本期收入各明細科目余額轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)4.收入確認收入時期末，基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)費用指為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的，導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的流出。5.費用■業(yè)務(wù)活動成本

■管理費用

■籌資費用

■其他費用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)費用指為開展業(yè)務(wù)活動所基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用業(yè)務(wù)活動成本：為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。業(yè)務(wù)活動成本是直接為服務(wù)對象發(fā)生的費用，管理費用是為組織和管理其業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費用。根據(jù)從事的業(yè)務(wù)活動項目或者開展業(yè)務(wù)活動的種類設(shè)置業(yè)務(wù)活動成本的明細科目?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)5.費用業(yè)務(wù)活動成本：為基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用管理費用：為組織和管理業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括行政管理人員工資、獎金、福利費、住房公積金、辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、裝修費、保險費、業(yè)務(wù)招待費、交通費、修理費、租賃費、折舊費、聘請中介機構(gòu)費等。按照管理費用的種類設(shè)置明細科目，進行明細核算?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)5.費用管理費用：為組織基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用籌資費用：為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用。其他費用：其他無法歸屬到業(yè)務(wù)活動成本、管理費用和籌集費用總的費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用籌資費用：為籌集基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用審計發(fā)現(xiàn)支出（費用）核算中常見的問題：無支出審批手續(xù)或不完備。在翻看憑證時發(fā)現(xiàn)，存在費用支出無審批人簽字的情況。跨期支出費用。收據(jù)、白條抵賬。大量銀座商城開具的辦公用品發(fā)票、大額加油卡入賬?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)5.費用審計發(fā)現(xiàn)支出（費基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用審計發(fā)現(xiàn)支出（費用）核算中常見的問題：購買大量煙、酒、茶葉計入會議費。會議費無會議通知、會議紀要、參會人員簽字等材料。代扣代繳個人所得稅不足。固定資產(chǎn)支出計入管理費用。其他單位擠占本單位費用?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)5.費用審計發(fā)現(xiàn)支出（費內(nèi)容大綱第一部分財務(wù)管理概述第三部分財務(wù)會計報表第二部分民非會計制度及實務(wù)內(nèi)容大綱第一部分財務(wù)管理概述第三部分財務(wù)會計報表第二部分民非1）資產(chǎn)負債表----反映協(xié)會某一時點的財務(wù)狀況主要有資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)三個要素組成。■資產(chǎn)負債表■業(yè)務(wù)活動表■現(xiàn)金流量表按照流動性強弱列報資產(chǎn)按照償付緊迫程度列報負債按照凈資產(chǎn)是否收到限制列報1）資產(chǎn)負債表----反映協(xié)會某一時點的財務(wù)狀況■資產(chǎn)負債表（2）業(yè)務(wù)活動表---反映業(yè)務(wù)活動的工作業(yè)績業(yè)務(wù)活動表反映協(xié)會某一段時期開展業(yè)務(wù)活動收入、費用及凈資產(chǎn)變動情況的報表。反映收入、費用兩個會計要素?！鲑Y產(chǎn)負債表■業(yè)務(wù)活動表■現(xiàn)金流量表（3）現(xiàn)金流量表，反映協(xié)會某一時期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出情況的報表。（2）業(yè)務(wù)活動表---反映業(yè)務(wù)活動的工作業(yè)績■資產(chǎn)負債表X年保險行業(yè)協(xié)會財務(wù)培訓(xùn)課件2014.09全省保險行業(yè)協(xié)會財務(wù)培訓(xùn)2014.09全省保險行業(yè)協(xié)會財務(wù)培訓(xùn)加強學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)知識，學(xué)以致用，進一步完善、健全協(xié)會的會計核算制度和財務(wù)管理制度，更好地加強協(xié)會的財務(wù)管理及內(nèi)部會計監(jiān)督，努力提高會計質(zhì)量和管理水平，為協(xié)會今后規(guī)范化、社會化運作打下更良好的基礎(chǔ)。加強學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)知識，學(xué)以致用，進一步完善、健全協(xié)會的會第一部分第二部分第三部分財務(wù)管理概述民非會計制度及實務(wù)財務(wù)會計報表內(nèi)容大綱第一部分第二部分第三部分財務(wù)管理概述民非會計制度及實務(wù)財務(wù)會第二部分第三部分民非會計制度及實務(wù)財務(wù)會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務(wù)管理概述第二部分第三部分民非會計制度及實務(wù)財務(wù)會計報表內(nèi)容大綱第一部設(shè)置相對獨立的財務(wù)機構(gòu)明確崗位的職責(zé)權(quán)限審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。配備具有會計從業(yè)資格證的人員。做到會計、出納相互分離、制約和監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。建立嚴格的授權(quán)批準制度設(shè)置相對獨立的財務(wù)機構(gòu)明確崗位的職責(zé)權(quán)限審批人在授權(quán)范圍協(xié)會有關(guān)部門或個人辦理用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并且附上有相關(guān)合同、協(xié)議、文件等證明材料。第一，支付申請協(xié)會有關(guān)部門或個人辦理用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。第二，審批人審批審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不會計負責(zé)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。第三，會計復(fù)核會計負責(zé)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第四，辦理支付出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支第三部分財務(wù)會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務(wù)管理概述第二部分民非會計制度及實務(wù)第三部分財務(wù)會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務(wù)管理概述第二部分民非民間非營利組織會計制度概述（一）民間非營利組織指由民間出資舉辦的，不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益性活動的社會服務(wù)組織?！睹耖g非營利組織會計制度》以業(yè)務(wù)活動為核算對象為會員、服務(wù)對象、監(jiān)管部門等提供有用的會計信息。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)設(shè)置了資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個會計要素。凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。民間非營利組織會計制度概述（一）民間非營利組織指由民間出基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)民間非營利組織的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)等。資產(chǎn)在取得時按照實際成本計量。

流動資產(chǎn)指預(yù)期可在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、待攤費用等。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)民間非營利組織的資產(chǎn)包括流基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金現(xiàn)金是流動性最強的貨幣性資產(chǎn)，對現(xiàn)金的核算應(yīng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符?，F(xiàn)金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金現(xiàn)金是流基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金對于現(xiàn)金清查，無法查明原因的短缺計入“管理費用”；無法查明的溢余計入“其他收入”。現(xiàn)金現(xiàn)金短缺100元，應(yīng)得賠償部分80元借：其他應(yīng)收款80管理費用

20（無法查明原因部分）

貸：現(xiàn)金100現(xiàn)金短缺100元，應(yīng)得賠償部分80元借：其他應(yīng)收款80管理費用

20（無法查明原因部分）

貸：現(xiàn)金100基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金對于現(xiàn)金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金設(shè)置“銀行存款”賬戶，根據(jù)各銀行設(shè)置明細科目。銀行存款定期與銀行對賬單核對，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?，F(xiàn)金銀行存款基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金設(shè)置“銀行存基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金包括銀行基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（2）短期投資指持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年的投資，如股票投資、債券投資等。按取得時的投資成本入賬（包括：價款、稅金、手續(xù)費等）。處置時，按實際取得價款與短期投資賬面價值的差額確認投資損益?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（2）短期投資指持有的基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“應(yīng)收票據(jù)”用于核算因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的且尚未到期的商業(yè)匯票?！鰬?yīng)收票據(jù)■應(yīng)收賬款■其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“應(yīng)收賬款”用于核算因銷售商品、提供服務(wù)等日常業(yè)務(wù)活動，應(yīng)向會員、購買單位或接受服務(wù)單位等收取的、但尚未實際收到的款項?！鰬?yīng)收票據(jù)■應(yīng)收賬款■其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“其他應(yīng)收款”核算除應(yīng)收賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項。包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、職工借款等。■應(yīng)收票據(jù)■應(yīng)收賬款■其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項設(shè)置“壞賬準備”賬戶，定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進行全面檢查，計提壞賬準備。■應(yīng)收票據(jù)■應(yīng)收賬款■其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應(yīng)收及預(yù)付款項設(shè)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（4）存貨指在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或在提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物質(zhì)、商品等?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（4）存貨指在日常業(yè)務(wù)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（5）待攤費用本科目用于核算已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在1年以內(nèi)的各項費用。預(yù)付租金發(fā)生時，借：待攤費用貸：現(xiàn)金（銀行存款等）攤銷時，借：管理費用貸：待攤費用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（5）待攤費用本科目用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限超過一年，單位價值較高的資產(chǎn)；按實際成本入賬。購買的固定資產(chǎn)：買價、稅金、運輸裝卸費、安裝調(diào)試費。接受捐贈的固定資產(chǎn)：合同價或公允價。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)預(yù)計使用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)合理配備、有效使用，做好固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、領(lǐng)用、檢查、維護等日常管理工作，并落實到相關(guān)責(zé)任人。建議設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，登記固定資產(chǎn)品牌、型號、數(shù)量、購買日期等，并按規(guī)定進行明細核算。后期定期盤點，確保賬實相符?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)合基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)■年限平均法■平均工作量法■雙倍余額遞減法■年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算因出售、報廢和毀損或其他處置原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值和清理費用與收入。固定資產(chǎn)清理清理時銷賬借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生費用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金等取得收入時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算因出售、報廢和毀損或其他處置原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值和清理費用與收入。固定資產(chǎn)清理清理后取得凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入清理后發(fā)生凈損失借：其他費用貸：固定資產(chǎn)清理基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（7）無形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，取得時按取得成本入賬，在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期費用。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（7）無形資產(chǎn)專利權(quán)、基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)負債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收賬款、預(yù)提費用、長期借款等。指過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益或資源流出。2.負債各項負債應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)負債類賬戶包括短期借款基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)短期借款用于核算向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。應(yīng)付款項包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金和預(yù)收賬款。2.負債基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)短期借款用于核算向銀行或基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)預(yù)提費用指按規(guī)定從費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、肩寬利息等。應(yīng)付工資核算應(yīng)付給職工的工資總額（包括工資、獎金津貼、補貼等）其他應(yīng)付款，核算應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。2.負債基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)預(yù)提費用指按規(guī)定從費用中基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)資產(chǎn)—負債=凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)表明了資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后的差額部分，表明了該組織的規(guī)模和經(jīng)濟實力，民間非營利組織的凈資產(chǎn)主要來源與社會捐贈、會費收入、政府補助、組織運轉(zhuǎn)結(jié)余等不需要償還的資金。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)資產(chǎn)—負債=凈資產(chǎn)凈資基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)：資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益受到資產(chǎn)提供者或國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或者用途限制，由此形成的凈資產(chǎn)為限定性資產(chǎn)。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。期末將當(dāng)期非限定性收入的實際發(fā)生額、當(dāng)期費用的實際發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。3.凈資產(chǎn)借：捐贈收入會費收入提供服務(wù)收入政府補助收入其他收入投資收益貸：非限定性凈資產(chǎn)借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動成本管理費用籌資費用其他費用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)是指開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的，導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或服務(wù)潛力的流入。分類：捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入和其他收入等。4.收入基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)是指開展業(yè)務(wù)活動，依法基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)捐贈收入指接受其他單位或個人捐贈取得的收入；會費收入指根據(jù)章程等規(guī)定向會員收取的會費；提供服務(wù)收入指向服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入；政府補助收入指接受政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的收入；投資收益指對外投資取得的投資凈收益；其他收入指除了以上收入以外的其他雜項收入，如確實無法支付的應(yīng)付款項、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入等。4.收入基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)捐贈收入指接受其他單位或個基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)4.收入確認收入時借：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)收賬款）貸：會費收入（或其他收入等）期末，將本期收入各明細科目余額轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)4.