會(huì)計(jì)循環(huán)課件

第三章會(huì)計(jì)循環(huán)第三章會(huì)計(jì)循環(huán)1經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)填制記賬憑證(分錄記錄)登記賬簿(賬戶記錄)調(diào)整賬戶記錄期末核對賬目會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告期末結(jié)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)填制記賬憑證(分錄記錄)登記賬簿調(diào)整賬戶記錄期2主要內(nèi)容本章主要介紹實(shí)務(wù)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)計(jì)人員核算和監(jiān)督這些業(yè)務(wù)時(shí)所采取的步驟和方法。簡單地講，就是會(huì)計(jì)信息的生成過程。第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記第四節(jié)對賬和結(jié)賬第五節(jié)編制財(cái)務(wù)報(bào)表主要內(nèi)容本章主要介紹實(shí)務(wù)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)計(jì)人員核算和監(jiān)督這3學(xué)習(xí)目標(biāo)理解掌握1、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序2、結(jié)賬和對賬3、基本財(cái)務(wù)報(bào)表1、會(huì)計(jì)憑證的種類、填制與審核2、各種會(huì)計(jì)賬簿的登記方法學(xué)習(xí)目標(biāo)理解掌握1、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序1、會(huì)計(jì)憑證的種類、填4

第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過程一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義

會(huì)計(jì)循環(huán)是以賬戶的設(shè)置和復(fù)式記賬的運(yùn)用為中心，通過填制憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等一系列基本步驟而形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過程5二、企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)包括以下幾個(gè)基本步驟：（1）填制或取得原始憑證對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步的確認(rèn)和記錄（2）填制記賬憑證在審核的原始憑證的基礎(chǔ)上，通過編制會(huì)計(jì)分錄填制記賬憑證；（3）登記賬簿包括日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬；二、企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)包括以下幾個(gè)基本步驟：6（4）編制調(diào)整分錄權(quán)責(zé)發(fā)生制；（5）結(jié)賬將有關(guān)賬戶結(jié)算出本期總的發(fā)生額和期末余額；（6）對賬

包括賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對；（7）試算平衡根據(jù)借貸記帳法的基本原理進(jìn)行全部總分類賬戶的借方與貸方總額的試算平衡；（8）編制會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告（4）編制調(diào)整分錄7經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)填制記賬憑證(分錄記錄)登記賬簿(賬戶記錄)調(diào)整賬戶記錄期末核對賬目會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告期末結(jié)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)填制記賬憑證(分錄記錄)登記賬簿調(diào)整賬戶記錄期8第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證

一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)9一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)可以確認(rèn)與計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

不能辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、不能用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)可以確認(rèn)與計(jì)量10二、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的概念及種類會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。

會(huì)計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿A提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據(jù)C明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段D實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施二、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的概念及種類會(huì)計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)11

原始憑證記賬憑證原始憑證記賬憑證12（按填制程序和用途分）會(huì)計(jì)憑證按來源分按填制次數(shù)分自制的外來的一次的累計(jì)的收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的種類：按與貨幣資金的收付關(guān)系分（按填制程序和用途分）會(huì)計(jì)憑證按來源分按填制次數(shù)分自制的外來13（二）原始憑證

1、原始憑證的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。 ●會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)核算主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況記賬憑證（二）原始憑證原始憑證經(jīng)濟(jì)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取14第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件152、原始憑證的種類（1）按來源分類一次憑證累計(jì)憑證（2）按填制次數(shù)分類外來原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證2、原始憑證的種類（1）按來源分類一次憑證累計(jì)憑證（2）16一次憑證一次性填制完成；只記載一項(xiàng)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

一次憑證17累計(jì)憑證在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。累計(jì)憑證18（三）記賬憑證

1、記賬憑證的含義（三）記賬憑證19記賬憑證的構(gòu)成要素VV記賬憑證的構(gòu)成要素VV202、記賬憑證種類通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證專用記賬憑證按用途分類2、記賬憑證種類通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證21●專用記賬憑證▲含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件22▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如：企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10000元存入銀行?！檬湛顟{證付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如：企業(yè)用銀行存款5000元買材料。

——用付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)如：車間生產(chǎn)領(lǐng)用材料3000元?！棉D(zhuǎn)賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：經(jīng)濟(jì)收23（1）收款憑證VV（1）收款憑證VV24(2）付款憑證VV(2）付款憑證VV25特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。?◆從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000?◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000貸：現(xiàn)金1000特別提醒！26（3）轉(zhuǎn)賬憑證

◆根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；

◆根據(jù)賬簿記錄填制。VV（3）轉(zhuǎn)賬憑證VV273.記賬憑證填制要求會(huì)計(jì)憑證填制的共同要求：◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時(shí)填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：◆摘要簡明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確◆附件齊全◆連續(xù)編號3.記賬憑證填制要求28●三種憑證，三種編號。收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第1號；收字第2號；收字第3號……付字第1號；付字第2號；付字第3號……轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第3號……憑證編號●三種憑證，三種編號。收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑29●三種憑證，五種編號。收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12付款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12轉(zhuǎn)賬憑證1現(xiàn)收字第1號；現(xiàn)收字第2號……現(xiàn)付字第1號；現(xiàn)付字第2號……轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第3號……銀收字第1號；銀收字第2號……現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號；銀付字第2號……現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1●三種憑證，五種編號。收款憑證14收款憑證13收款憑證1304.專用記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)1）優(yōu)點(diǎn)：

☆集中反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系；

☆可相對減少記賬憑證的設(shè)置數(shù)量；☆便于實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部崗位責(zé)任制。

2）缺點(diǎn)：

◆不便于匯總；◆制證工作量較大；◆不便于保管。

4.專用記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)315.記賬憑證的審核VV5.記賬憑證的審核VV32第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記一、概念及作用二、種類及登記三、分類賬的設(shè)置與登記四、日記賬的格式與登記五、賬簿登記的規(guī)則第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記一、概念及作用33一、賬簿概念及作用1、會(huì)計(jì)賬簿的概念以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在具有專門格式的賬頁中全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁

格式不一，記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容：一、賬簿概念及作用1、會(huì)計(jì)賬簿的概念賬簿扉頁填寫“賬342.會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)C編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度2.會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具經(jīng)35二、賬簿的種類及登記賬簿按用途分類日記帳分類帳備查簿普通日記帳特種日記帳總分類帳明細(xì)分類帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳二、賬簿的種類及登記日記帳分類帳備查簿普通日記帳特種日記帳總36按外表形式不同分類賬簿

卡片式賬簿

活頁式賬簿

訂本式賬簿

按外表形式不同分類賬簿卡片式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿37（一）日記賬簿：（一）日記賬簿：38（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬，是指出納員依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證，以及反映把現(xiàn)金存入銀行的銀行付款憑證，逐日逐筆記錄庫存現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余情況的日記賬。其格式有三欄式、多欄式。（1）現(xiàn)金日記賬的登記39格式：收、付、余三欄式。

登記方法：逐日逐筆登記。格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記40（2）銀行存款日記賬的登記（2）銀行存款日記賬的登記41（二）分類賬簿根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括資料總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況（二）分類賬簿根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括資421.總分類賬

①

格式：借、貸、余三欄式.※只提供價(jià)值指標(biāo)。

②登記方法：

◆逐筆登記：根據(jù)記賬憑證逐筆登記

◆匯總登記：對記賬憑證匯總后，根據(jù)匯總數(shù)字登記2.明細(xì)分類賬

①

格式：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：

三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。

②登記方法：

◆逐筆登記。

分類賬簿的登記方法1.總分類賬分類賬簿的登記方法43第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件44：原材料：原材料45第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件46數(shù)量金額式數(shù)量金額式47第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件48多欄式多欄式49第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件503．備查賬簿：是對某些在日記賬簿和分類賬簿中不能記錄登記或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”。3．備查賬簿：是對某些在日記賬簿和分類賬簿中不能記錄登記511.賬簿的登記規(guī)則◆1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確◆2）做好登記標(biāo)記三、賬簿登記的規(guī)則1.賬簿的登記規(guī)則三、賬簿登記的規(guī)則52◆3）書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千領(lǐng)用材料1

000000

領(lǐng)用材料1

0

0

0000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆3）書寫適當(dāng)留格總賬總53

4）使用藍(lán)黑墨水

5）紅字限制使用▲沖銷錯(cuò)賬▲賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)▲賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)▲其他會(huì)計(jì)記錄4）使用藍(lán)黑墨水54◆6）賬頁連續(xù)登記

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清◆6）賬頁連續(xù)登記月日55

◆7）注明余額方向

◆7）注明余額方向56◆8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明◆8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明57第四節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬含義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，定期對賬簿記錄進(jìn)行核對，保證賬簿信息的真實(shí)正確。內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對第四節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬58（一）對賬的內(nèi)容與方法（一）對賬的內(nèi)容與方法59（二）錯(cuò)賬的更正方法

①劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬（二）錯(cuò)賬的更正方法①劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確60【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275※分錄沒錯(cuò)，無須更正。銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257753257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分61Ⅰ適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)、方向用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多②紅字更正法Ⅰ適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。記賬憑證經(jīng)濟(jì)62【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××25002500250025002500

2500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。63Ⅱ適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500

450450

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用450

貸：銀行存款450原來的錯(cuò)賬Ⅱ適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。642002年11月30日，企業(yè)在對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容：2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買辦公用品。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1、記賬憑證

2、有關(guān)賬簿記錄如下：

管理費(fèi)用總賬

現(xiàn)金總賬

銀行存款總賬

要求：分析上述處理是否正確，如有錯(cuò)誤，確定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。

案例：2002年11月30日，企業(yè)在對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)65第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件66第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件67第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件68第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件69本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算，而不是通過“現(xiàn)金”賬戶。本錯(cuò)誤屬于會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，由于已編制記賬憑證并據(jù)以登記入賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。具體更正應(yīng)分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬，再編一張正確的記賬憑證并記賬。具體步驟如下：

第一步：編一張紅字記賬憑證并登賬

1、紅字記賬憑證

2、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿：

（1）管理費(fèi)用總賬

（2）現(xiàn)金總賬

第二步：編一張正確的記賬憑證并登賬

1、正確的記賬憑證

2、并據(jù)此登記有關(guān)賬簿：

（1）管理費(fèi)用總賬

（2）銀行存款總賬分析本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行70第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件71第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件72第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件73第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件74第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件75第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件76③補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠渴盏侥硢挝粴w還的欠款3500元存入銀行。借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350

應(yīng)收賬款銀行存款

35035031503150原來的錯(cuò)賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元）：借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來的錯(cuò)賬③補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。原77方法適用情況劃線更正法記帳憑證無誤，賬簿中文字?jǐn)?shù)字錯(cuò)誤紅字更正法憑證錯(cuò)誤（1）科目方向金額錯(cuò)（2）科目方向正確，僅金額錯(cuò)，但所記金額大于應(yīng)記金額導(dǎo)致賬簿錯(cuò)補(bǔ)充登記法憑證錯(cuò)誤，科目方向正確僅金額錯(cuò)，但所記金額小于應(yīng)記金額導(dǎo)致賬簿錯(cuò)方法適用情況劃線更正法記帳78二、結(jié)賬1.結(jié)賬的含義◆在會(huì)計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。二、結(jié)賬792.結(jié)賬的內(nèi)容與做法（1）結(jié)賬時(shí)所要做的準(zhǔn)備工作。2.結(jié)賬的內(nèi)容與做法80（2）結(jié)賬的方法月結(jié)—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。（2）結(jié)賬的方法81年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年結(jié)—年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。82一、財(cái)產(chǎn)清查二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查與財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)產(chǎn)清查第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查與財(cái)務(wù)報(bào)表83一、財(cái)產(chǎn)清查的一般原理(一)財(cái)產(chǎn)清查的涵義1、定義對企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)盤點(diǎn)或核對，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對一、財(cái)產(chǎn)清查的一般原理(一)財(cái)產(chǎn)清查的涵義賬簿債權(quán)債務(wù)貨84

（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類

85（三）財(cái)產(chǎn)清查的程序1、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作

●組織準(zhǔn)備組建清查組織——制定清查計(jì)劃——實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查——作出清查總結(jié)

●業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)清查人員的清查量具準(zhǔn)備2、實(shí)施階段

在此階段，主要是針對不同類別資產(chǎn)的特點(diǎn)，分別采取與之相對應(yīng)的方法對資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量予以清查，對比賬存與實(shí)存并填列有關(guān)的盤點(diǎn)單證，例如“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”等。（三）財(cái)產(chǎn)清查的程序86該階段的主要工作內(nèi)容是：以“實(shí)存賬存對比表”為基礎(chǔ)，核準(zhǔn)資產(chǎn)盤盈、盤虧的數(shù)量，分析其原因和性質(zhì)，將結(jié)果上報(bào)有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，針對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)管理中的問題，提出改進(jìn)措施，健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度等。此外，對盤盈、盤虧的資產(chǎn)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，還需及時(shí)做出必要的賬務(wù)處理，即賬面記錄的調(diào)整

3、分析處理階段3、分析處理階段87二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的涵義財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。通常由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注幾個(gè)部分組成。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制88（二）種類1．按編報(bào)時(shí)間分，可分為年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)。2．按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分，可分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。（二）種類89（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作1．檢查報(bào)表編制期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬，保證賬簿記錄的完整性。2．核對賬簿記錄，做到賬證相符、賬賬相符。3．進(jìn)行資產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。4．按期結(jié)賬、對賬。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作90長期借款持有至到期投資非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)付股利存貨應(yīng)付利息其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息預(yù)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)交易性金融負(fù)債交易性金融資產(chǎn)短期借款貨幣資金流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)：年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額期末余額資

產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元長期借款持有至到期投資非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金91負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)其他非流動(dòng)資產(chǎn)未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積長期待攤費(fèi)用減：庫存股商譽(yù)資本公積開發(fā)支出實(shí)收資本（或股本）無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理其他非流動(dòng)負(fù)債工程物資遞延所得稅負(fù)債在建工程預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)其他92項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－”填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“－”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額利潤表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本93現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流入投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量融資活動(dòng)現(xiàn)金流入融資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的94小結(jié)

會(huì)計(jì)循環(huán)是以賬戶的設(shè)置和復(fù)式記帳的運(yùn)用為中心，通過填制憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等一系列基本步驟而形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟包括：填制和審核憑證、登記賬簿、編制調(diào)整分錄、結(jié)賬、對賬、試算平衡、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

小結(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)是以賬戶的設(shè)置和復(fù)式記帳的運(yùn)用為中95ThankYou!ThankYou!96第三章會(huì)計(jì)循環(huán)第三章會(huì)計(jì)循環(huán)97經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)填制記賬憑證(分錄記錄)登記賬簿(賬戶記錄)調(diào)整賬戶記錄期末核對賬目會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告期末結(jié)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)填制記賬憑證(分錄記錄)登記賬簿調(diào)整賬戶記錄期98主要內(nèi)容本章主要介紹實(shí)務(wù)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)計(jì)人員核算和監(jiān)督這些業(yè)務(wù)時(shí)所采取的步驟和方法。簡單地講，就是會(huì)計(jì)信息的生成過程。第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記第四節(jié)對賬和結(jié)賬第五節(jié)編制財(cái)務(wù)報(bào)表主要內(nèi)容本章主要介紹實(shí)務(wù)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)計(jì)人員核算和監(jiān)督這99學(xué)習(xí)目標(biāo)理解掌握1、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序2、結(jié)賬和對賬3、基本財(cái)務(wù)報(bào)表1、會(huì)計(jì)憑證的種類、填制與審核2、各種會(huì)計(jì)賬簿的登記方法學(xué)習(xí)目標(biāo)理解掌握1、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序1、會(huì)計(jì)憑證的種類、填100

第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過程一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義

會(huì)計(jì)循環(huán)是以賬戶的設(shè)置和復(fù)式記賬的運(yùn)用為中心，通過填制憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等一系列基本步驟而形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過程101二、企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)包括以下幾個(gè)基本步驟：（1）填制或取得原始憑證對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步的確認(rèn)和記錄（2）填制記賬憑證在審核的原始憑證的基礎(chǔ)上，通過編制會(huì)計(jì)分錄填制記賬憑證；（3）登記賬簿包括日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬；二、企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)包括以下幾個(gè)基本步驟：102（4）編制調(diào)整分錄權(quán)責(zé)發(fā)生制；（5）結(jié)賬將有關(guān)賬戶結(jié)算出本期總的發(fā)生額和期末余額；（6）對賬

包括賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對；（7）試算平衡根據(jù)借貸記帳法的基本原理進(jìn)行全部總分類賬戶的借方與貸方總額的試算平衡；（8）編制會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告（4）編制調(diào)整分錄103經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)填制記賬憑證(分錄記錄)登記賬簿(賬戶記錄)調(diào)整賬戶記錄期末核對賬目會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告期末結(jié)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)填制記賬憑證(分錄記錄)登記賬簿調(diào)整賬戶記錄期104第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證

一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)105一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)可以確認(rèn)與計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

不能辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、不能用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)可以確認(rèn)與計(jì)量106二、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的概念及種類會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。

會(huì)計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿A提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據(jù)C明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段D實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施二、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的概念及種類會(huì)計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)107

原始憑證記賬憑證原始憑證記賬憑證108（按填制程序和用途分）會(huì)計(jì)憑證按來源分按填制次數(shù)分自制的外來的一次的累計(jì)的收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的種類：按與貨幣資金的收付關(guān)系分（按填制程序和用途分）會(huì)計(jì)憑證按來源分按填制次數(shù)分自制的外來109（二）原始憑證

1、原始憑證的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。 ●會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)核算主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況記賬憑證（二）原始憑證原始憑證經(jīng)濟(jì)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取110第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件1112、原始憑證的種類（1）按來源分類一次憑證累計(jì)憑證（2）按填制次數(shù)分類外來原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證2、原始憑證的種類（1）按來源分類一次憑證累計(jì)憑證（2）112一次憑證一次性填制完成；只記載一項(xiàng)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

一次憑證113累計(jì)憑證在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。累計(jì)憑證114（三）記賬憑證

1、記賬憑證的含義（三）記賬憑證115記賬憑證的構(gòu)成要素VV記賬憑證的構(gòu)成要素VV1162、記賬憑證種類通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證專用記賬憑證按用途分類2、記賬憑證種類通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證117●專用記賬憑證▲含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件118▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如：企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10000元存入銀行?！檬湛顟{證付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如：企業(yè)用銀行存款5000元買材料。

——用付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)如：車間生產(chǎn)領(lǐng)用材料3000元?！棉D(zhuǎn)賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：經(jīng)濟(jì)收119（1）收款憑證VV（1）收款憑證VV120(2）付款憑證VV(2）付款憑證VV121特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。?◆從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000?◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000貸：現(xiàn)金1000特別提醒！122（3）轉(zhuǎn)賬憑證

◆根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；

◆根據(jù)賬簿記錄填制。VV（3）轉(zhuǎn)賬憑證VV1233.記賬憑證填制要求會(huì)計(jì)憑證填制的共同要求：◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時(shí)填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：◆摘要簡明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確◆附件齊全◆連續(xù)編號3.記賬憑證填制要求124●三種憑證，三種編號。收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第1號；收字第2號；收字第3號……付字第1號；付字第2號；付字第3號……轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第3號……憑證編號●三種憑證，三種編號。收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑125●三種憑證，五種編號。收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12付款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12轉(zhuǎn)賬憑證1現(xiàn)收字第1號；現(xiàn)收字第2號……現(xiàn)付字第1號；現(xiàn)付字第2號……轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第3號……銀收字第1號；銀收字第2號……現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號；銀付字第2號……現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1●三種憑證，五種編號。收款憑證14收款憑證13收款憑證11264.專用記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)1）優(yōu)點(diǎn)：

☆集中反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系；

☆可相對減少記賬憑證的設(shè)置數(shù)量；☆便于實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部崗位責(zé)任制。

2）缺點(diǎn)：

◆不便于匯總；◆制證工作量較大；◆不便于保管。

4.專用記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)1275.記賬憑證的審核VV5.記賬憑證的審核VV128第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記一、概念及作用二、種類及登記三、分類賬的設(shè)置與登記四、日記賬的格式與登記五、賬簿登記的規(guī)則第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記一、概念及作用129一、賬簿概念及作用1、會(huì)計(jì)賬簿的概念以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在具有專門格式的賬頁中全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁

格式不一，記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容：一、賬簿概念及作用1、會(huì)計(jì)賬簿的概念賬簿扉頁填寫“賬1302.會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)C編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度2.會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具經(jīng)131二、賬簿的種類及登記賬簿按用途分類日記帳分類帳備查簿普通日記帳特種日記帳總分類帳明細(xì)分類帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳二、賬簿的種類及登記日記帳分類帳備查簿普通日記帳特種日記帳總132按外表形式不同分類賬簿

卡片式賬簿

活頁式賬簿

訂本式賬簿

按外表形式不同分類賬簿卡片式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿133（一）日記賬簿：（一）日記賬簿：134（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬，是指出納員依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證，以及反映把現(xiàn)金存入銀行的銀行付款憑證，逐日逐筆記錄庫存現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余情況的日記賬。其格式有三欄式、多欄式。（1）現(xiàn)金日記賬的登記135格式：收、付、余三欄式。

登記方法：逐日逐筆登記。格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記136（2）銀行存款日記賬的登記（2）銀行存款日記賬的登記137（二）分類賬簿根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括資料總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況（二）分類賬簿根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括資1381.總分類賬

①

格式：借、貸、余三欄式.※只提供價(jià)值指標(biāo)。

②登記方法：

◆逐筆登記：根據(jù)記賬憑證逐筆登記

◆匯總登記：對記賬憑證匯總后，根據(jù)匯總數(shù)字登記2.明細(xì)分類賬

①

格式：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：

三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。

②登記方法：

◆逐筆登記。

分類賬簿的登記方法1.總分類賬分類賬簿的登記方法139第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件140：原材料：原材料141第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件142數(shù)量金額式數(shù)量金額式143第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件144多欄式多欄式145第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件1463．備查賬簿：是對某些在日記賬簿和分類賬簿中不能記錄登記或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”。3．備查賬簿：是對某些在日記賬簿和分類賬簿中不能記錄登記1471.賬簿的登記規(guī)則◆1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確◆2）做好登記標(biāo)記三、賬簿登記的規(guī)則1.賬簿的登記規(guī)則三、賬簿登記的規(guī)則148◆3）書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千領(lǐng)用材料1

000000

領(lǐng)用材料1

0

0

0000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆3）書寫適當(dāng)留格總賬總149

4）使用藍(lán)黑墨水

5）紅字限制使用▲沖銷錯(cuò)賬▲賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)▲賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)▲其他會(huì)計(jì)記錄4）使用藍(lán)黑墨水150◆6）賬頁連續(xù)登記

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清◆6）賬頁連續(xù)登記月日151

◆7）注明余額方向

◆7）注明余額方向152◆8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明◆8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明153第四節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬含義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，定期對賬簿記錄進(jìn)行核對，保證賬簿信息的真實(shí)正確。內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對第四節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬154（一）對賬的內(nèi)容與方法（一）對賬的內(nèi)容與方法155（二）錯(cuò)賬的更正方法

①劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬（二）錯(cuò)賬的更正方法①劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確156【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275※分錄沒錯(cuò)，無須更正。銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257753257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分157Ⅰ適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)、方向用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多②紅字更正法Ⅰ適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。記賬憑證經(jīng)濟(jì)158【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××25002500250025002500

2500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。159Ⅱ適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500

450450

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用450

貸：銀行存款450原來的錯(cuò)賬Ⅱ適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。1602002年11月30日，企業(yè)在對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容：2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買辦公用品。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1、記賬憑證

2、有關(guān)賬簿記錄如下：

管理費(fèi)用總賬

現(xiàn)金總賬

銀行存款總賬

要求：分析上述處理是否正確，如有錯(cuò)誤，確定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。

案例：2002年11月30日，企業(yè)在對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)161第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件162第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件163第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件164第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件165本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算，而不是通過“現(xiàn)金”賬戶。本錯(cuò)誤屬于會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，由于已編制記賬憑證并據(jù)以登記入賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。具體更正應(yīng)分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬，再編一張正確的記賬憑證并記賬。具體步驟如下：

第一步：編一張紅字記賬憑證并登賬

1、紅字記賬憑證

2、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿：

（1）管理費(fèi)用總賬

（2）現(xiàn)金總賬

第二步：編一張正確的記賬憑證并登賬

1、正確的記賬憑證

2、并據(jù)此登記有關(guān)賬簿：

（1）管理費(fèi)用總賬

（2）銀行存款總賬分析本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行166第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件167第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件168第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件169第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件170第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件171第三章-會(huì)計(jì)循環(huán)課件172③補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350

應(yīng)收賬款銀行存款

35035031503150原來的錯(cuò)賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元）：借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來的錯(cuò)賬③補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。原173方法適用情況劃線更正法記帳憑證無誤，賬簿中文字?jǐn)?shù)字錯(cuò)誤紅字更正法憑證錯(cuò)誤（1）科目方向金額錯(cuò)（2）科目方向正確，僅金額錯(cuò)，但所記金額大于應(yīng)記金額導(dǎo)致賬簿錯(cuò)補(bǔ)充登記法憑證錯(cuò)誤，科目方向正確僅金額錯(cuò)，但所記金額小于應(yīng)記金額導(dǎo)致賬簿錯(cuò)方法適用情況劃線更正法記帳174二、結(jié)賬1.結(jié)賬的含義◆在會(huì)計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。二、結(jié)賬1752.結(jié)賬的內(nèi)容與做法（1）結(jié)賬時(shí)所要做的準(zhǔn)備工作。2.結(jié)賬的內(nèi)容與做法176（2）結(jié)賬的方法月結(jié)—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。（2）結(jié)賬的方法177年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年結(jié)—年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。178一、財(cái)產(chǎn)清查二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查與財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)產(chǎn)清查第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查與財(cái)務(wù)報(bào)表179一、財(cái)產(chǎn)清查的一般原理(一)財(cái)產(chǎn)清查的涵義1、定義對企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)盤點(diǎn)或核對，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對一、財(cái)產(chǎn)清查的一般原理(一)財(cái)產(chǎn)清查的涵義賬簿債權(quán)債務(wù)貨180

（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類

181（三）財(cái)產(chǎn)清查的程序1、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作

●組織準(zhǔn)備組建清查組織——制定清查計(jì)劃——實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查——作出清查總結(jié)