第五章銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)課件

第五章銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)第五章銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)目錄概述商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)目錄概述第一節(jié)概述銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)分三類：同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)往來(lái)（聯(lián)行往來(lái)，資金匯劃清算）不同商業(yè)銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)（跨系統(tǒng)往來(lái)）商業(yè)銀行與中央銀行的業(yè)務(wù)往來(lái)多種資金清算系統(tǒng)并存：聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng)人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng)人民銀行的手工聯(lián)行系統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)第一節(jié)概述銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)分三類：人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng)全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)通過(guò)人民銀行清算總中心與人民銀行各省、市的資金清算分中心直接聯(lián)網(wǎng)，辦理跨行異地資金劃撥，實(shí)現(xiàn)匯劃款項(xiàng)與資金清算同步進(jìn)行。各商業(yè)銀行受理異地匯劃業(yè)務(wù)后，匯出、匯入資金由人民銀行即時(shí)清算。受理異地業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行中，發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的為匯出行，收到匯劃業(yè)務(wù)的為匯入行。匯出行向人民銀行當(dāng)?shù)胤中校òl(fā)報(bào)行）提交進(jìn)賬單、電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單和原始憑證；發(fā)報(bào)行借記匯出行賬戶后，由人民銀行清算分中心在系統(tǒng)中錄入相關(guān)要素經(jīng)衛(wèi)星小站傳送至人民銀行清算總中心，清算總中心將支付指令清分后，經(jīng)衛(wèi)星鏈路發(fā)送到相應(yīng)的人民銀行收?qǐng)?bào)行，由其貸記匯入行賬戶，并由人民銀行清算分中心打印電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單提交匯入行。2002年10月，大額支付系統(tǒng)投入運(yùn)行，2003年在廣州、上海等重點(diǎn)城市推廣上線。大額系統(tǒng)取代電子聯(lián)行。人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng)全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)通過(guò)人民銀行清算總中心第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展1、聯(lián)行往來(lái)涵義：是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各銀行網(wǎng)點(diǎn)之間由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金和賬務(wù)往來(lái)。

一往一來(lái)，總體平衡。2、特點(diǎn)：（1）在銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中具有特殊的地位－－結(jié)算的主體（2）傳統(tǒng)核算劃分為往帳和來(lái)帳兩大系統(tǒng)－－簡(jiǎn)單、便于管理（3）實(shí)質(zhì)是聯(lián)行之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，產(chǎn)生的匯差必須及時(shí)軋記和清算。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展1、聯(lián)行往銀行往來(lái)分類層次圖.聯(lián)行往來(lái)境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)非電子聯(lián)行往來(lái)電子聯(lián)行往來(lái)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)分行轄內(nèi)往來(lái)支行轄內(nèi)往來(lái)人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來(lái)銀行往來(lái)分類層次圖.聯(lián)行往來(lái)境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)非聯(lián)行往來(lái)：“三級(jí)管理體制”（分級(jí)管理）

1、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)：指全國(guó)各省、市、自治區(qū)之間各行處的資金帳務(wù)往來(lái)。由總行頒發(fā)全國(guó)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章，執(zhí)行全國(guó)聯(lián)行制度，辦理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)，由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督并辦理資金清算。

2、分行轄內(nèi)往來(lái)：指省、市、自治區(qū)內(nèi)各行處的資金帳務(wù)往來(lái)。

3、支行轄內(nèi)往來(lái)：指縣市內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。具體做法類同全國(guó)聯(lián)行往來(lái)聯(lián)行往來(lái)：“三級(jí)管理體制”（分級(jí)管理）1、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)：指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)支付清算系統(tǒng)的發(fā)展采用VSAT衛(wèi)星通訊技術(shù)，分散式處理系統(tǒng)通過(guò)寄發(fā)信件、拍發(fā)電報(bào)傳送信息手工聯(lián)行電子聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子通信技術(shù)資金匯劃清算是工商銀行系統(tǒng)內(nèi)辦理結(jié)算和內(nèi)部資金調(diào)撥所采用的聯(lián)行往來(lái)核算方法。該系統(tǒng)利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將發(fā)、收?qǐng)?bào)行之間的橫向資金往來(lái)轉(zhuǎn)換成縱向的資金匯劃，資金匯劃快捷，清算及時(shí)，減少了在途，防止相互存欠。商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)支付清算系統(tǒng)的發(fā)展采用VSAT衛(wèi)星通訊技術(shù)，分傳統(tǒng)手工聯(lián)行處理程序（以貸報(bào)業(yè)務(wù)為例）發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行管轄行報(bào)告匯劃信息對(duì)賬信息發(fā)報(bào)單借：**存款貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行來(lái)賬貸：**存款傳統(tǒng)手工聯(lián)行處理程序（以貸報(bào)業(yè)務(wù)為例）發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行管轄行報(bào)告二、資金匯劃清算（聯(lián)行往來(lái)）的程序

經(jīng)辦行

（網(wǎng)點(diǎn)）

經(jīng)辦行（網(wǎng)點(diǎn)）清算行清算行總行清算中心發(fā)報(bào)發(fā)報(bào)收?qǐng)?bào)收?qǐng)?bào)二、資金匯劃清算（聯(lián)行往來(lái)）的程序經(jīng)辦行經(jīng)辦行清算資金匯劃清算的基本程序1、各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行；2、發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃數(shù)據(jù)傳輸給總行清算中心；3、總行清算中心對(duì)發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸給收?qǐng)?bào)清算行；4、收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)天或次日將匯劃數(shù)據(jù)傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，從而實(shí)現(xiàn)資金匯劃業(yè)務(wù)。資金匯劃清算的基本程序1、各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃發(fā)報(bào)經(jīng)辦行借：吸收存款—**活期戶貸：資金清算往來(lái)發(fā)報(bào)清算行借：資金清算往來(lái)貸：其他應(yīng)付款—待處理匯劃款項(xiàng)戶收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：資金清算往來(lái)貸：吸收存款—**活期戶收?qǐng)?bào)清算行借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)—上存總行備付金戶貸：資金清算往來(lái)總行清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放—發(fā)報(bào)清算行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放—收?qǐng)?bào)清算行備付金戶系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃的基本程序（以貸報(bào)業(yè)務(wù)為例）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)清算行總行清算中心系統(tǒng)內(nèi)資

1、經(jīng)辦行：具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行——匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行——匯劃業(yè)務(wù)的接收行

（一）幾個(gè)基本概念1、經(jīng)辦行：（一）幾個(gè)基本概念

2、清算行：

在清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算的行處。特征：發(fā)報(bào)清算行——發(fā)出業(yè)務(wù)信息收?qǐng)?bào)清算行——接收業(yè)務(wù)信息3、清算中心：辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金的拆借。2、清算行：（二）會(huì)計(jì)科目

1、“清算資金往來(lái)”——用以核算辦理劃收業(yè)務(wù)、劃付業(yè)務(wù)的往來(lái)與清算情況。（系統(tǒng)內(nèi)）2、“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”（系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)）——資產(chǎn)類，用以核算各級(jí)行存放在上級(jí)行的備付金，是資產(chǎn)類賬戶。3、“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”——用以核算下級(jí)行在本行存放的備付金，是負(fù)債類賬戶。（二）會(huì)計(jì)科目1、“清算資金往來(lái)”——用以核算辦理劃收業(yè)務(wù)（三）資金匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

1.繳、退備付金的核算（1）向上級(jí)行上存?zhèn)涓督鹣录?jí)行（清算行）：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——存**備付金戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)上級(jí)行（清算中心）：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放（三）資金匯劃清算業(yè)務(wù)的核算1.繳、退備付金的核算（2）上級(jí)行退回備付金上級(jí)行（清算中心）：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——*行備付金存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)下級(jí)行（清算行）：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——存放**中心備付金戶（2）上級(jí)行退回備付金2.匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算

（1）劃收款業(yè)務(wù)核算（貸報(bào)業(yè)務(wù)，應(yīng)付）貸報(bào)業(yè)務(wù)：銀行之間往來(lái)賬務(wù)中,款項(xiàng)金額在貸方的賬務(wù)①發(fā)報(bào)經(jīng)辦行借：活期存款——**付款人戶貸：清算資金往來(lái)——**清算行（或分行轄內(nèi)往來(lái)等）②發(fā)報(bào)清算行借：清算資金往來(lái)（分行轄內(nèi)往來(lái)）——**經(jīng)辦行貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——**清算中心③收?qǐng)?bào)清算行借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——**清算中心貸：清算資金往來(lái)——**收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行④收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：清算資金往來(lái)——**清算行貸：活期存款——*收款人2.匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（1）劃收款業(yè)務(wù)核算（貸報(bào)業(yè)務(wù)，應(yīng)（2）劃付款業(yè)務(wù)核算（借報(bào)業(yè)務(wù)，應(yīng)收）借報(bào)：銀行之間往來(lái)賬務(wù)中,款項(xiàng)金額在借方的賬務(wù)

①發(fā)報(bào)經(jīng)辦行借：清算資金往來(lái)——**清算行或轄內(nèi)往來(lái)等貸：活期存款——**收款人戶②發(fā)報(bào)清算行借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)——**經(jīng)辦行③收?qǐng)?bào)清算行借：清算資金往來(lái)——**經(jīng)辦行貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——*清算中心④收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：活期存款——*付款人戶貸：清算資金往來(lái)——**清算行

（2）劃付款業(yè)務(wù)核算（借報(bào)業(yè)務(wù)，應(yīng)收）3.清算中心的賬務(wù)處理

（1）劃收款業(yè)務(wù)（貸報(bào)業(yè)務(wù)）借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——發(fā)報(bào)清算行貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——收?qǐng)?bào)清算行（2）劃付款業(yè)務(wù)（借報(bào)業(yè)務(wù)）相反分錄借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——收?qǐng)?bào)清算行貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——發(fā)報(bào)清算行差額清算下“清算資金往來(lái)”、“聯(lián)行往來(lái)”等運(yùn)用時(shí)與“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目的方向一致。

3.清算中心的賬務(wù)處理（1）劃收款業(yè)務(wù)（貸報(bào)業(yè)務(wù)）比較聯(lián)行業(yè)務(wù)與資金匯劃系統(tǒng)資金匯劃系統(tǒng)是由經(jīng)辦行通過(guò)清算行縱向傳播信息，而不是發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行兩者之間的直接報(bào)單傳遞，有利于總行的監(jiān)督管理。聯(lián)行業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)經(jīng)辦行之間的直接報(bào)單傳遞。由收?qǐng)?bào)行分散對(duì)賬，不利于總行的監(jiān)督管理。比較聯(lián)行業(yè)務(wù)與資金匯劃系統(tǒng)資金匯劃系統(tǒng)是由經(jīng)辦行通過(guò)清算行縱資料：中國(guó)工商銀行的資金匯劃系統(tǒng)該銀行在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)通了集匯劃、結(jié)算和清算于一體的資金匯劃清算系統(tǒng)，異地資金匯劃保證2小時(shí)到賬，同城資金清算即時(shí)到賬；實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的通存通兌，系統(tǒng)內(nèi)同城資金劃撥即時(shí)到賬。SWIFT—PCC系統(tǒng)保證收、付匯及時(shí)。中國(guó)工商銀行代理2家政策性銀行、12家股份制商業(yè)銀行、全國(guó)城市商業(yè)銀行資金清算中心、以及外資銀行、城鄉(xiāng)信用社等10,000多家各類金融機(jī)構(gòu)的支付結(jié)算，支付結(jié)算代理市場(chǎng)份額超過(guò)90%。資料：中國(guó)工商銀行的資金匯劃系統(tǒng)該銀行在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)通了集匯第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)同業(yè)拆借異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)同城同業(yè)往來(lái)第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)同業(yè)拆借一、同業(yè)拆借（一）同業(yè)拆借的含義是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式。主要同業(yè)之間由于匯劃或票據(jù)交換而產(chǎn)生央行存款賬戶余額不足所引起的資金融通。以日拆為主，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月，一般不得展期。（二）同業(yè)拆借使用的會(huì)計(jì)科目1、拆放同業(yè)資產(chǎn)類科目核算商業(yè)銀行拆借給其他銀行的短期資金。拆借資金給他行時(shí)，借記本科目；他行歸還拆借資金時(shí)，貸記本科目。余額在借方。一、同業(yè)拆借（一）同業(yè)拆借的含義2、同業(yè)拆入負(fù)債類科目核算商業(yè)銀行向其他行借入的短期或臨時(shí)性資金。借入資金時(shí)，貸記本科目，歸還資金時(shí)，借記本科目。3、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出損益類科目用于核算商業(yè)銀行從其他商業(yè)銀行拆入短期資金而發(fā)生的利息費(fèi)用。4、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入損益類科目用于核算商業(yè)銀行將資金拆借給其他商業(yè)銀行而實(shí)現(xiàn)的利息收入。2、同業(yè)拆入（三）同業(yè)拆借的賬務(wù)處理1.拆出、拆入資金的處理拆出行：借：拆放同業(yè)—**拆入行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶拆入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶貸：同業(yè)拆入—**拆出行戶（三）同業(yè)拆借的賬務(wù)處理1.拆出、拆入資金的處理2.歸還、收回拆借資金的處理拆入行：借：同業(yè)拆入—**拆出行戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶拆出行：借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入拆放同業(yè)—**拆入行戶2.歸還、收回拆借資金的處理商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算（跨系統(tǒng)的異地結(jié)算），需通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯。如果是系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。對(duì)于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，需要通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯或由建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行代理結(jié)算。商業(yè)銀行需要通過(guò)人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯的，該商業(yè)銀行稱為匯出行，匯出行開(kāi)戶的人民銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)稱發(fā)報(bào)行，異地收到匯劃資金的人民銀行稱為收?qǐng)?bào)行，收到劃來(lái)款項(xiàng)的商業(yè)銀行稱為匯入行。二、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算（跨系統(tǒng)的異地結(jié)算），需通過(guò)人民銀（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地設(shè)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，匯出行將匯劃款項(xiàng)憑證提交跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)匯。由轉(zhuǎn)匯行通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃往匯入行，即采取“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方法。（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款匯出行（甲地農(nóng)行）匯入行（乙地工行）借：活期存款——匯款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：資金清算往來(lái)借：資金清算往來(lái)貸：活期存款——收款人戶轉(zhuǎn)匯行（甲地工行）①轉(zhuǎn)匯②匯款甲地中國(guó)人民銀行③清算③清算匯出行匯入行借：活期存款——匯款人戶借：存放中央銀行款項(xiàng)借：（二）“先直后橫”方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的款項(xiàng)匯劃劃款程序：匯出行先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至匯入行所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過(guò)同城央行劃給匯入行，資金存欠由匯入地人民銀行清算。（二）“先直后橫”方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯先直后橫轉(zhuǎn)匯行（乙地農(nóng)行）匯入行（乙地工行）借：活期存款——匯款人貸：資金清算往來(lái)借：資金清算往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——收款人戶匯出行（甲地農(nóng)行）①匯款②轉(zhuǎn)匯乙地中國(guó)人民銀行③清算先直后橫轉(zhuǎn)匯行匯入行借：活期存款——匯款人借：資金清算往來(lái)借（三）“先直后橫再直”方式匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，在辦理跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過(guò)附近雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯，即采取“先直后橫再直”的辦法。（三）“先直后橫再直”方式匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地匯出行（甲地農(nóng)行）代轉(zhuǎn)匯行

丙地農(nóng)行匯入行（乙地工行）轉(zhuǎn)匯行（丙地工行）借：活期存款——匯款人戶貸：資金清算往來(lái)借：資金清算往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：資金清算往來(lái)借：資金清算往來(lái)貸：活期存款——收款人戶①匯款②轉(zhuǎn)匯③匯款丙地中國(guó)人民銀行清算清算匯出行代轉(zhuǎn)匯行

丙地農(nóng)行匯入行轉(zhuǎn)匯行借：活期存款——匯款人戶三、同城同業(yè)往來(lái)（一）同城票據(jù)交換1.同城票據(jù)交換的相關(guān)規(guī)定指在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，按照人民銀行規(guī)定的時(shí)間和場(chǎng)次，集中到指定的票據(jù)交換所進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋記往來(lái)行之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，并由人民銀行清算差額資金的一種方法。2.同城票據(jù)交換的原理與業(yè)務(wù)處理三、同城同業(yè)往來(lái)（一）同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換基本業(yè)務(wù)流程

票據(jù)交換所票據(jù)交換行提出票據(jù)提出票據(jù)提出票據(jù)提入票據(jù)提入票據(jù)提入票據(jù)票據(jù)交換行票據(jù)交換行同城票據(jù)交換基本業(yè)務(wù)流程票據(jù)交換所票據(jù)交換行提出票據(jù)提出票（三）同城票據(jù)交換的資金清算由于參加票據(jù)交換的行處既是提出行同時(shí)也是提入行，所以各行在每次交換中當(dāng)場(chǎng)加計(jì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)并軋算出票據(jù)交換的應(yīng)收或應(yīng)付差額，由票據(jù)交換所匯總軋平各行處的應(yīng)收、應(yīng)付差額，并轉(zhuǎn)交中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。各行處根據(jù)在交換所提出票據(jù)與取回票據(jù)的情況，計(jì)算本行的交換差額：本行應(yīng)付款=本行代收票據(jù)+本行付款憑證本行應(yīng)收款=本行代付票據(jù)+本行收款憑證（三）同城票據(jù)交換的資金清算由于參加票據(jù)交換的行處既是提出行1、提出行提出交換票據(jù)當(dāng)提出代收票據(jù)（貸方票據(jù)）時(shí)，提出行為付款人開(kāi)戶行借：活期存款—付款人戶貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）當(dāng)提出代付票據(jù)（借方票據(jù)）時(shí)，提出行為收款人開(kāi)戶行借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）貸：其他應(yīng)付款—提出交換專戶若無(wú)退票并向收款人支付款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)付款—提出交換專戶貸：活期存款—收款人戶1、提出行提出交換票據(jù)（四）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理2、提入行提入交換票據(jù)當(dāng)提入貸方票據(jù)（代收票據(jù)），提入行為收款人開(kāi)戶行借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）貸：活期存款——收款人戶當(dāng)提入借方票據(jù)（代付票據(jù)），提入行為付款人開(kāi)戶行如果付款人賬戶有足夠資金支付，辦理轉(zhuǎn)賬借：活期存款——付款人戶貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）如付款人賬戶無(wú)足夠資金支付，辦理退票（四）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理2、提入行提入交換票據(jù)（四）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理3、清算差額資金（1）若為應(yīng)收差額借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）（2）若為應(yīng)付差額借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（四）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理3、清算差額資金工商銀行農(nóng)業(yè)銀行中國(guó)銀行提出票據(jù)本行代收票據(jù)23900115500132000本行代付票據(jù)118000320000225000提入票據(jù)本行代付票據(jù)24500031850099500本行代收票據(jù)9800010190071500交換差額應(yīng)付差額5290012100應(yīng)收差額65000各交換會(huì)計(jì)分錄人民銀行會(huì)計(jì)分錄借:工商銀行準(zhǔn)備金存款52900農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款12100貸：中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款65000工商銀行會(huì)計(jì)分錄借:吸收存款268900貸:吸收存款216000存放中央銀行款項(xiàng)52900農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄借:吸收存款434000貸:吸收存款421900存放中央銀行款項(xiàng)12100中國(guó)銀行借:存放中央銀行款項(xiàng)65000吸收存款231500貸:吸收存款296500工商銀行農(nóng)業(yè)銀行中國(guó)銀行提出票據(jù)本行代收票據(jù)239001153.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)

全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，它是中國(guó)人民銀行繼大、小額支付系統(tǒng)之后建設(shè)的又一重要金融基礎(chǔ)設(shè)施。影像交換系統(tǒng)可以處理銀行機(jī)構(gòu)跨行和行內(nèi)的支票影像信息交換，其資金清算通過(guò)中國(guó)人民銀行覆蓋全國(guó)的小額支付系統(tǒng)處理。支票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理兩個(gè)階段，即支票收款人開(kāi)戶銀行通過(guò)影像交換系統(tǒng)將支票影像信息發(fā)送至出票人開(kāi)戶銀行提示付款；出票人開(kāi)戶銀行審核無(wú)誤后將款項(xiàng)通過(guò)小額支付系統(tǒng)支付給收款人開(kāi)戶銀行。3.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技4343（一）支票提入行的處理支票提入行收到支票影像信息，經(jīng)審核無(wú)誤后，通過(guò)小額支付系統(tǒng)返回業(yè)務(wù)回執(zhí)，并通過(guò)CCPC完成資金清算。若支票提入行未直接參加小額支付系統(tǒng)，可通過(guò)行內(nèi)匯劃系統(tǒng)傳到總行再到CCPC或小額支付代理行，完成資金清算。提入行接收小額支付系統(tǒng)總分中心的已拒絕、已排隊(duì)、已軋差和已清算通知后，應(yīng)修改相應(yīng)業(yè)務(wù)的狀態(tài)。提入行審核無(wú)誤后確認(rèn)付款的，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－—單位活期存款――××戶貸：待清算支付款項(xiàng)提入行收到已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算支付款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（一）支票提入行的處理支票提入行收到支票影像信息，經(jīng)審核無(wú)誤（二）支票提出行的處理支票提出行受理客戶支票，并將采集的支票影像業(yè)務(wù)信息通過(guò)影像交換系統(tǒng)傳遞給出票人開(kāi)戶行審核付款。提出行（或小額業(yè)務(wù)代理行）接收CCPC發(fā)來(lái)的支票業(yè)務(wù)包，確認(rèn)并核驗(yàn)密押無(wú)誤后回復(fù)確認(rèn)信息。如果核押錯(cuò)誤，則作拒絕處理。提出行為直聯(lián)方式的，支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包直接發(fā)送到行內(nèi)系統(tǒng)進(jìn)行處理；間接方式的提出行根據(jù)收到支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包，使用中央銀行規(guī)定格式的來(lái)賬清單和統(tǒng)一印制的來(lái)賬憑證打印支付信息，送行內(nèi)系統(tǒng)進(jìn)行處理。提出行行內(nèi)系統(tǒng)對(duì)回執(zhí)確認(rèn)付款的，匹配并銷記支票業(yè)務(wù)登記簿后，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算支付款項(xiàng)貸：吸收存款－—單位活期存款――××戶提出行收到已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng)提出行行內(nèi)系統(tǒng)對(duì)回執(zhí)拒絕付款的，匹配并銷記支票業(yè)務(wù)登記簿后，打印退票理由書并連同支票實(shí)物退還持票人。（二）支票提出行的處理支票提出行受理客戶支票，并將采集的支票第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)向中央銀行存取現(xiàn)金向中央銀行繳存存款向中央銀行借款通過(guò)人民銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換與清算第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)向中央銀行存取現(xiàn)金二、向中央銀行存取現(xiàn)金根據(jù)貨幣發(fā)行規(guī)定：商業(yè)銀行需核定各行處業(yè)務(wù)庫(kù)必須保留的現(xiàn)金限額，并報(bào)開(kāi)戶中央銀行發(fā)行庫(kù)備案。當(dāng)超過(guò)規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，需繳存中央銀行發(fā)行庫(kù)，當(dāng)需用現(xiàn)金時(shí)簽發(fā)現(xiàn)金支票到開(kāi)戶中央銀行發(fā)行庫(kù)提取。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫(kù)人民銀行發(fā)行庫(kù)繳存現(xiàn)金/貨幣回籠支取現(xiàn)金/貨幣發(fā)行二、向中央銀行存取現(xiàn)金根據(jù)貨幣發(fā)行規(guī)定：商業(yè)銀行需核（一）向人民銀行存入現(xiàn)金的處理銀行填制人民銀行“現(xiàn)金交款單”一式三聯(lián)和“現(xiàn)金出庫(kù)票”一式兩聯(lián)，辦理出庫(kù)手續(xù)，連同現(xiàn)金一并交發(fā)行庫(kù)。發(fā)行庫(kù)收妥款項(xiàng)后，將繳款單的回單聯(lián)退繳款的商業(yè)銀行，同時(shí)填制發(fā)行基金入庫(kù)憑證辦理入庫(kù)手續(xù)。例：6月15日農(nóng)業(yè)銀行某分行將當(dāng)日營(yíng)業(yè)回籠現(xiàn)金950000元送交人民銀行農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)950000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金950000（一）向人民銀行存入現(xiàn)金的處理銀行填制人民銀行“現(xiàn)金交款商業(yè)銀行填寫現(xiàn)金支票并經(jīng)中央銀行審查后辦理取款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫(kù)現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)人民銀行會(huì)計(jì)部門審查現(xiàn)金支票無(wú)誤，并且商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶有足夠的資金支付，憑以填制發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金收入傳票，一并交發(fā)行部門。其會(huì)計(jì)分錄為：借：**銀行準(zhǔn)備金存款貸：發(fā)行基金往來(lái)發(fā)行庫(kù)填制出庫(kù)憑證，憑以出庫(kù)并登記發(fā)行基金庫(kù)存簿付出：發(fā)行基金——本身庫(kù)戶（二）向人民銀行支取現(xiàn)金商業(yè)銀行填寫現(xiàn)金支票并經(jīng)中央銀行審查后辦理取款手續(xù)。（二）向三、向中央銀行繳存存款（一）向中央銀行繳存存款的一般規(guī)定1.繳存存款的范圍和比例財(cái)政性存款：商業(yè)銀行吸收的中央銀行預(yù)算收入、地方財(cái)政性存款、部隊(duì)存款和代理發(fā)行國(guó)債等，是商業(yè)銀行代中國(guó)人民銀行辦理的業(yè)務(wù)，應(yīng)全部繳存中國(guó)人民銀行。一般性存款：商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款、農(nóng)村存款、委托投資后的結(jié)余等一般性存款，需按規(guī)定的比例繳存一般性存款準(zhǔn)備金。繳存時(shí)間每旬一次，于旬后5日內(nèi)辦理調(diào)整。繳存的金額以千元為單位。三、向中央銀行繳存存款（一）向中央銀行繳存存款的一般規(guī)定2.繳存存款的時(shí)間各商業(yè)銀行繳存存款，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)前往中央銀行辦理。各商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行繳存存款的時(shí)間，除第一次按規(guī)定時(shí)間繳存以外，城市分、支行（包括縣支行及同城所屬部、處），每旬調(diào)整一次，于旬后五日內(nèi)辦理；縣支行以下處、所，每月調(diào)整一次，于月后八日內(nèi)辦理。如遇調(diào)整最后一天為節(jié)假日，可以順延。2.繳存存款的時(shí)間（二）繳存存款的賬務(wù)處理1.首次繳存的處理填制“繳存存款各科目余額表”一式兩份，分別填制“繳存財(cái)政性（一般）存款劃撥憑證”，以第一、第二聯(lián)分別作貸方（借方）傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)—存放中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)—**存款轉(zhuǎn)賬后，將第三、第四聯(lián)劃撥憑證和一份余額表一并送交中央銀行，另一份余額表留存?zhèn)洳?。（二）繳存存款的賬務(wù)處理2.調(diào)整繳存款的處理于每旬對(duì)已繳存的存款進(jìn)行調(diào)整如果本次的余額總數(shù)大于上次調(diào)整時(shí)的余額總數(shù)，則應(yīng)調(diào)增；反之，則應(yīng)調(diào)減。調(diào)增時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同首次繳存；調(diào)減時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。3.欠繳存款的處理如果在中央銀行的存款賬戶余額不足，無(wú)法如數(shù)繳存時(shí)，對(duì)本次能實(shí)繳的金額仍應(yīng)及時(shí)繳存，不足部分即為欠繳存款。2.調(diào)整繳存款的處理

對(duì)欠繳的存款，商業(yè)銀行應(yīng)積極籌集調(diào)度資金，及時(shí)補(bǔ)繳。補(bǔ)繳時(shí)，中央銀行按每日萬(wàn)分之三計(jì)收罰息，隨同欠繳存款一并扣收。借：存放中央銀行款項(xiàng)—存放中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)—存放中央銀行一般存款借：營(yíng)業(yè)外支出—違約金罰款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)—**款項(xiàng)4.遲繳和少繳存款的處理調(diào)增補(bǔ)繳存款未在規(guī)定時(shí)間辦理的，即為遲繳。對(duì)遲繳的金額，按每日萬(wàn)分之五計(jì)算罰息。對(duì)少繳的金額，應(yīng)從最后調(diào)整日起至補(bǔ)繳日按萬(wàn)分之五計(jì)收罰息，連同少繳存款一并上繳中央銀行。對(duì)欠繳的存款，商業(yè)銀行應(yīng)積極籌集調(diào)度資金，及時(shí)補(bǔ)繳。補(bǔ)繳六、向中央銀行借款（一）年度性貸款1.貸款的發(fā)放借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款2.貸款的歸還借：向中央銀行借款金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出—央行往來(lái)利息支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)六、向中央銀行借款（一）年度性貸款（二）季節(jié)性、日拆性貸款季節(jié)性貸款一般為2個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)4個(gè)月。日拆性貸款一般為10天，最長(zhǎng)不超過(guò)20天。會(huì)計(jì)核算與年度性貸款基本相同。（三）再貼現(xiàn)1.辦理貼現(xiàn)借:存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款2.再貼現(xiàn)到期借：向中央銀行借款貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）季節(jié)性、日拆性貸款五、通過(guò)央行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)各商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)（跨系統(tǒng)10萬(wàn)元以上，系統(tǒng)內(nèi)50萬(wàn)元以上）要通過(guò)央行轉(zhuǎn)匯，確保匯劃款項(xiàng)和資金清算同步。（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。雙設(shè)機(jī)構(gòu)是指在同一地區(qū)既有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)又有中央銀行機(jī)構(gòu)。劃款程序是：先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城央行，再由其通過(guò)央行的聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行開(kāi)戶行。五、通過(guò)央行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)各商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)（跨系統(tǒng)1“先橫后直”劃款程序匯出行開(kāi)戶央行代收款項(xiàng)（貸記業(yè)務(wù)）借：活期存款——匯款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款—收款人戶匯入行匯款③再橫開(kāi)戶央行①先橫②后直A地B地“先橫后直”劃款程序匯出行開(kāi)戶央行代收款項(xiàng)（貸記業(yè)務(wù)）借：存（二）“先直后橫”方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（即匯出行所在地沒(méi)有中央銀行機(jī)構(gòu)），而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。劃款程序是：先由匯出行通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)匯入所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過(guò)同城央行劃給匯入行。（二）“先直后橫”方式“先直后橫”劃款程序匯入行開(kāi)戶央行代收款項(xiàng)：借：活期存款——匯款人貸：資金清算往來(lái)借：資金清算往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——收款人戶匯出行匯款②后橫轉(zhuǎn)匯行③再橫①先直A地B地“先直后橫”劃款程序匯入行開(kāi)戶央行代收款項(xiàng)：借：資金清算往來(lái)（三）“先直后橫再直”方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)匯劃款項(xiàng)，即需要選擇一個(gè)匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)代為劃轉(zhuǎn)。首先，匯出行通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行；然后，本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行通過(guò)同城央行轉(zhuǎn)匯給匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行；最后，匯入行的轉(zhuǎn)匯行通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至匯入行。（三）“先直后橫再直”方式“先直后橫再直”劃款程序匯出行匯出行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行匯入行匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行借：資金清算往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：資金清算往來(lái)匯款④再直開(kāi)戶央行③再橫②后橫①先直代收款項(xiàng)（貸記業(yè)務(wù)）借：活期存款——匯款人戶貸：資金清算往來(lái)借：資金清算往來(lái)貸：活期存款—收款人戶C地C地C地A地B地“先直后橫再直”劃款程序匯出行匯出行的匯入行匯入行的借：資金第六節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的組成大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)。（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者直接參與者間接參與者特許參與者第六節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成64646565二、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)會(huì)計(jì)科目與清算賬戶設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1.大（?。╊~支付往來(lái)用來(lái)核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)大（?。╊~支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，余額軋差反映。2.支付清算資金往來(lái)用來(lái)核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)大（?。╊~支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。3.匯總平衡科目（國(guó)家處理中心專用）用于平衡國(guó)家處理中心代理人民銀行分（支）行（庫(kù)）賬務(wù)處理，不納入人民銀行分支行（庫(kù)）的核算。二、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)會(huì)計(jì)科目與清算賬戶設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）清算賬戶的設(shè)置清算賬戶是指直接參與中國(guó)人民銀行開(kāi)立的，用于資金清算的存款賬戶。大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)共享清算賬戶清算資金。（二）清算賬戶的設(shè)置三、大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)定義

是中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的骨干系統(tǒng)之一。處理同城和異地的金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。大額支付指令逐筆實(shí)時(shí)發(fā)送、全額清算資金。業(yè)務(wù)范圍

大額支付系統(tǒng)處理銀行發(fā)起的大額支付業(yè)務(wù)、特許參與者發(fā)起的即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門發(fā)起的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，以及本辦法規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

運(yùn)行時(shí)間為每個(gè)工作日的8：30——17：00。三、大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)定義系統(tǒng)參與者

直接參與者，是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶的銀行機(jī)構(gòu)以及中國(guó)人民銀行地市級(jí)（含）以上中心支行（庫(kù)）。

間接參與者，是指未在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以及中國(guó)人民銀行縣（市）支行（庫(kù)）。特許參與者

是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)通過(guò)大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

系統(tǒng)參與者信息傳遞過(guò)程：從發(fā)起行發(fā)起，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心、接收清算行，至接收行止。發(fā)起行是向發(fā)起清算行提交支付業(yè)務(wù)的參與者。發(fā)起清算行是向支付系統(tǒng)提交支付信息并開(kāi)設(shè)清算賬戶的直接參與者或特許參與者。發(fā)起清算行也可作為發(fā)起行向支付系統(tǒng)發(fā)起支付業(yè)務(wù)。發(fā)報(bào)中心是向國(guó)家處理中心轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)起清算行支付信息的城市處理中心。國(guó)家處理中心是接收、轉(zhuǎn)發(fā)支付信息，并進(jìn)行資金清算處理的機(jī)構(gòu)。收?qǐng)?bào)中心是向接收清算行轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家處理中心支付信息的城市處理中心。接收清算行是向接收行轉(zhuǎn)發(fā)支付信息并開(kāi)設(shè)清算賬戶的直接參與者。接收行是從接收清算行接收支付信息的參與者。接收清算行也可作為接收行接收支付信息。信息傳遞過(guò)程：從發(fā)起行發(fā)起，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家（二）大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程

.國(guó)家處理中心（NPC）發(fā)起行所在城市處理中心(CCPC)接收行城市處理中心(CCPC)商業(yè)銀行A清算行發(fā)起清算行商業(yè)銀行B清算行接收清算行匯款人收款人商業(yè)銀行A（發(fā)報(bào)經(jīng)辦行）商業(yè)銀行B（收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行）發(fā)送支付信息提交支付信息轉(zhuǎn)發(fā)支付信息發(fā)送清算信息轉(zhuǎn)發(fā)清算信息轉(zhuǎn)發(fā)清算信息（二）大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程.國(guó)家處理中心（NPC）發(fā)起（三）大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1.發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（1）發(fā)起行（發(fā)起清算行）的處理發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，借：**科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)發(fā)起清算行為人民銀行的，借：**科目貸：大額支付往來(lái)（三）大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1.發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)（2）發(fā)報(bào)中心的處理收到發(fā)起清算行發(fā)來(lái)的支付信息，確認(rèn)無(wú)誤后，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送至國(guó)家處理中心。（3）國(guó)家處理中心的處理①發(fā)起清算行、接收行清算行均為商業(yè)銀行的，借：**銀行準(zhǔn)備金存款貸：大額支付往來(lái)借：大額支付往來(lái)貸：**銀行準(zhǔn)備金存款②發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為人民銀行借：**銀行準(zhǔn)備金存款貸：大額支付往來(lái)借：大額支付往來(lái)貸：匯總平衡科目（2）發(fā)報(bào)中心的處理③發(fā)起清算為人民銀行，接收清算行為商業(yè)銀行借：匯總平衡科目貸：大額支付往來(lái)借：大額支付往來(lái)貸：**銀行準(zhǔn)備金存款④發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行借：匯總平衡科目貸：大額支付往來(lái)借：大額支付往來(lái)貸：匯總平衡科目發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，其清算賬戶頭寸不足時(shí)，國(guó)家處理中心將該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行排隊(duì)處理。國(guó)家處理中心賬務(wù)處理完成后，將支付信息發(fā)往收?qǐng)?bào)中心。③發(fā)起清算為人民銀行，接收清算行為商業(yè)銀行2.接收支付信息的處理（1）收?qǐng)?bào)中心接收國(guó)家處理中心發(fā)來(lái)的支付信息確認(rèn)無(wú)誤后，逐筆加編密押實(shí)時(shí)發(fā)送至接收清算行（2）接收清算行（接收行）可以為商業(yè)銀行或人民銀行。接收清算行接到支付信息后，傳輸給接收行或?qū)Ρ拘袠I(yè)務(wù)進(jìn)行處理借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：**科目2.接收支付信息的處理四、小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)特點(diǎn)：●7*24小時(shí)運(yùn)行；工作日為自然日，資金清算時(shí)間為大額支付系統(tǒng)的工作時(shí)間?！裰鸸P發(fā)起，組包發(fā)送；支付業(yè)務(wù)信息以批量包的形式傳輸和處理。●實(shí)時(shí)軋差，凈額清算，小額支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務(wù)一經(jīng)軋差即具有支付最終性，不可撤銷。參與者：

直接參與者，是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)以及中國(guó)人民銀行地（市）以上中心支行（庫(kù)）。

間接參與者，是指未在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)以及中國(guó)人民銀行縣（市）支行（庫(kù)）。

特許參與者，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)通過(guò)小額支付系統(tǒng)辦理特定支付業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。四、小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)特點(diǎn)：

業(yè)務(wù)范圍：

小額支付系統(tǒng)處理同城、異地的借記支付業(yè)務(wù)以及金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的貸記支付業(yè)務(wù)。同城業(yè)務(wù)，是指同一城市處理中心的參與者相互間發(fā)生的支付業(yè)務(wù)。

異地業(yè)務(wù)，是指不同城市處理中心的參與者相互間發(fā)生的支付業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)范圍：小額支付系統(tǒng)處理的同城貸記支付業(yè)務(wù)，其信息從付款行發(fā)起，經(jīng)付款清算行、城市處理中心、收款清算行，至收款行止。小額支付系統(tǒng)處理的異地貸記支付業(yè)務(wù)，其信息從付款行發(fā)起，經(jīng)付款清算行、付款行城市處理中心、國(guó)家處理中心、收款行城市處理中心、收款清算行，至收款行止。

小額支付系統(tǒng)處理的同城借記支付業(yè)務(wù)，其信息從收款行發(fā)起，經(jīng)收款清算行、城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時(shí)限發(fā)出回執(zhí)信息原路徑返回至收款行止。

小額支付系統(tǒng)處理的異地借記支付業(yè)務(wù)，其信息從收款行發(fā)起，經(jīng)收款清算行、收款行城市處理中心、國(guó)家處理中心、付款行城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時(shí)限發(fā)出回執(zhí)信息原路徑返回至收款行止。小額支付系統(tǒng)處理的同城貸記支付業(yè)務(wù)，其信息從付款行發(fā)起，經(jīng)付小額支付系統(tǒng)處理下列跨行支付業(yè)務(wù)：（一）普通貸記業(yè)務(wù)；（二）定期貸記業(yè)務(wù)；（三）實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)；（四）普通借記業(yè)務(wù)；（五）定期借記業(yè)務(wù)；（六）實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)；（七）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。

小額支付系統(tǒng)處理下列跨行支付業(yè)務(wù)：普通貸記支付業(yè)務(wù)，是指付款行向收款行主動(dòng)發(fā)起的付款業(yè)務(wù)。包括：

（一）匯兌；

（二）委托收款（劃回）；

（三）托收承付（劃回）；

（四）國(guó)庫(kù)貸記匯劃業(yè)務(wù)；

（五）網(wǎng)銀貸記支付業(yè)務(wù)；

（六）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他普通貸記支付業(yè)務(wù)。

最大匯款金額不得超過(guò)5000元。普通貸記支付業(yè)務(wù)，是指付款行向收款行主動(dòng)發(fā)起的付款業(yè)務(wù)。包括定期貸記支付業(yè)務(wù)，是指付款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)。包括：

（一）代付工資業(yè)務(wù)；

（二）代付保險(xiǎn)金、養(yǎng)老金業(yè)務(wù)；

（三）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他定期貸記支付業(yè)務(wù)。

定期貸記支付業(yè)務(wù)，是指付款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期定期借記支付業(yè)務(wù)，是指收款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)。包括下列業(yè)務(wù)種類：

（一）代收水、電、煤氣等公用事業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)；

（二）國(guó)庫(kù)批量扣稅業(yè)務(wù)；

（三）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他定期借記支付業(yè)務(wù)。

定期借記支付業(yè)務(wù)，是指收款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期實(shí)時(shí)借記支付業(yè)務(wù)，是指收款行接受收款人委托發(fā)起的、將確定款項(xiàng)實(shí)時(shí)借記指定付款人賬戶的業(yè)務(wù)。包括下列業(yè)務(wù)種類：

（一）個(gè)人儲(chǔ)蓄通兌業(yè)務(wù)；

（二）對(duì)公通兌業(yè)務(wù)；

（三）國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)扣稅業(yè)務(wù)；

（四）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他實(shí)時(shí)借記支付業(yè)務(wù)。

實(shí)時(shí)借記支付業(yè)務(wù)，是指收款行接受收款人委托發(fā)起的、將確定款項(xiàng)小額支付系統(tǒng)通存通兌業(yè)務(wù)

定義：（通存通兌業(yè)務(wù)）是指?jìng)€(gè)人客戶通過(guò)代理行依托小額支付系統(tǒng)，對(duì)本人或他人在開(kāi)戶行開(kāi)立的人民幣個(gè)人存款賬戶實(shí)時(shí)辦理資金轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金存取和賬戶信息查詢業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)處理原則：

通存通兌業(yè)務(wù)遵循“實(shí)時(shí)入賬、定時(shí)清算”的原則。代理行和開(kāi)戶行實(shí)時(shí)完成本行客戶的賬務(wù)處理；小額支付系統(tǒng)定時(shí)完成代理行和開(kāi)戶行之間的資金清算。小額支付系統(tǒng)通存通兌業(yè)務(wù)8585第五章銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)第五章銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)目錄概述商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)目錄概述第一節(jié)概述銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)分三類：同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)往來(lái)（聯(lián)行往來(lái)，資金匯劃清算）不同商業(yè)銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)（跨系統(tǒng)往來(lái)）商業(yè)銀行與中央銀行的業(yè)務(wù)往來(lái)多種資金清算系統(tǒng)并存：聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng)人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng)人民銀行的手工聯(lián)行系統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)第一節(jié)概述銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)分三類：人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng)全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)通過(guò)人民銀行清算總中心與人民銀行各省、市的資金清算分中心直接聯(lián)網(wǎng)，辦理跨行異地資金劃撥，實(shí)現(xiàn)匯劃款項(xiàng)與資金清算同步進(jìn)行。各商業(yè)銀行受理異地匯劃業(yè)務(wù)后，匯出、匯入資金由人民銀行即時(shí)清算。受理異地業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行中，發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的為匯出行，收到匯劃業(yè)務(wù)的為匯入行。匯出行向人民銀行當(dāng)?shù)胤中校òl(fā)報(bào)行）提交進(jìn)賬單、電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單和原始憑證；發(fā)報(bào)行借記匯出行賬戶后，由人民銀行清算分中心在系統(tǒng)中錄入相關(guān)要素經(jīng)衛(wèi)星小站傳送至人民銀行清算總中心，清算總中心將支付指令清分后，經(jīng)衛(wèi)星鏈路發(fā)送到相應(yīng)的人民銀行收?qǐng)?bào)行，由其貸記匯入行賬戶，并由人民銀行清算分中心打印電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單提交匯入行。2002年10月，大額支付系統(tǒng)投入運(yùn)行，2003年在廣州、上海等重點(diǎn)城市推廣上線。大額系統(tǒng)取代電子聯(lián)行。人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng)全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)通過(guò)人民銀行清算總中心第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展1、聯(lián)行往來(lái)涵義：是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各銀行網(wǎng)點(diǎn)之間由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金和賬務(wù)往來(lái)。

一往一來(lái)，總體平衡。2、特點(diǎn)：（1）在銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中具有特殊的地位－－結(jié)算的主體（2）傳統(tǒng)核算劃分為往帳和來(lái)帳兩大系統(tǒng)－－簡(jiǎn)單、便于管理（3）實(shí)質(zhì)是聯(lián)行之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，產(chǎn)生的匯差必須及時(shí)軋記和清算。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展1、聯(lián)行往銀行往來(lái)分類層次圖.聯(lián)行往來(lái)境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)非電子聯(lián)行往來(lái)電子聯(lián)行往來(lái)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)分行轄內(nèi)往來(lái)支行轄內(nèi)往來(lái)人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來(lái)銀行往來(lái)分類層次圖.聯(lián)行往來(lái)境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)非聯(lián)行往來(lái)：“三級(jí)管理體制”（分級(jí)管理）

1、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)：指全國(guó)各省、市、自治區(qū)之間各行處的資金帳務(wù)往來(lái)。由總行頒發(fā)全國(guó)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章，執(zhí)行全國(guó)聯(lián)行制度，辦理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)，由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督并辦理資金清算。

2、分行轄內(nèi)往來(lái)：指省、市、自治區(qū)內(nèi)各行處的資金帳務(wù)往來(lái)。

3、支行轄內(nèi)往來(lái)：指縣市內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。具體做法類同全國(guó)聯(lián)行往來(lái)聯(lián)行往來(lái)：“三級(jí)管理體制”（分級(jí)管理）1、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)：指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)支付清算系統(tǒng)的發(fā)展采用VSAT衛(wèi)星通訊技術(shù)，分散式處理系統(tǒng)通過(guò)寄發(fā)信件、拍發(fā)電報(bào)傳送信息手工聯(lián)行電子聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子通信技術(shù)資金匯劃清算是工商銀行系統(tǒng)內(nèi)辦理結(jié)算和內(nèi)部資金調(diào)撥所采用的聯(lián)行往來(lái)核算方法。該系統(tǒng)利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將發(fā)、收?qǐng)?bào)行之間的橫向資金往來(lái)轉(zhuǎn)換成縱向的資金匯劃，資金匯劃快捷，清算及時(shí)，減少了在途，防止相互存欠。商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)支付清算系統(tǒng)的發(fā)展采用VSAT衛(wèi)星通訊技術(shù)，分傳統(tǒng)手工聯(lián)行處理程序（以貸報(bào)業(yè)務(wù)為例）發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行管轄行報(bào)告匯劃信息對(duì)賬信息發(fā)報(bào)單借：**存款貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行來(lái)賬貸：**存款傳統(tǒng)手工聯(lián)行處理程序（以貸報(bào)業(yè)務(wù)為例）發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行管轄行報(bào)告二、資金匯劃清算（聯(lián)行往來(lái)）的程序

經(jīng)辦行

（網(wǎng)點(diǎn)）

經(jīng)辦行（網(wǎng)點(diǎn)）清算行清算行總行清算中心發(fā)報(bào)發(fā)報(bào)收?qǐng)?bào)收?qǐng)?bào)二、資金匯劃清算（聯(lián)行往來(lái)）的程序經(jīng)辦行經(jīng)辦行清算資金匯劃清算的基本程序1、各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行；2、發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃數(shù)據(jù)傳輸給總行清算中心；3、總行清算中心對(duì)發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸給收?qǐng)?bào)清算行；4、收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)天或次日將匯劃數(shù)據(jù)傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，從而實(shí)現(xiàn)資金匯劃業(yè)務(wù)。資金匯劃清算的基本程序1、各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃發(fā)報(bào)經(jīng)辦行借：吸收存款—**活期戶貸：資金清算往來(lái)發(fā)報(bào)清算行借：資金清算往來(lái)貸：其他應(yīng)付款—待處理匯劃款項(xiàng)戶收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：資金清算往來(lái)貸：吸收存款—**活期戶收?qǐng)?bào)清算行借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)—上存總行備付金戶貸：資金清算往來(lái)總行清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放—發(fā)報(bào)清算行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放—收?qǐng)?bào)清算行備付金戶系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃的基本程序（以貸報(bào)業(yè)務(wù)為例）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)清算行總行清算中心系統(tǒng)內(nèi)資

1、經(jīng)辦行：具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行——匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行——匯劃業(yè)務(wù)的接收行

（一）幾個(gè)基本概念1、經(jīng)辦行：（一）幾個(gè)基本概念

2、清算行：

在清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算的行處。特征：發(fā)報(bào)清算行——發(fā)出業(yè)務(wù)信息收?qǐng)?bào)清算行——接收業(yè)務(wù)信息3、清算中心：辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金的拆借。2、清算行：（二）會(huì)計(jì)科目

1、“清算資金往來(lái)”——用以核算辦理劃收業(yè)務(wù)、劃付業(yè)務(wù)的往來(lái)與清算情況。（系統(tǒng)內(nèi)）2、“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”（系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)）——資產(chǎn)類，用以核算各級(jí)行存放在上級(jí)行的備付金，是資產(chǎn)類賬戶。3、“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”——用以核算下級(jí)行在本行存放的備付金，是負(fù)債類賬戶。（二）會(huì)計(jì)科目1、“清算資金往來(lái)”——用以核算辦理劃收業(yè)務(wù)（三）資金匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

1.繳、退備付金的核算（1）向上級(jí)行上存?zhèn)涓督鹣录?jí)行（清算行）：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——存**備付金戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)上級(jí)行（清算中心）：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放（三）資金匯劃清算業(yè)務(wù)的核算1.繳、退備付金的核算（2）上級(jí)行退回備付金上級(jí)行（清算中心）：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——*行備付金存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)下級(jí)行（清算行）：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——存放**中心備付金戶（2）上級(jí)行退回備付金2.匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算

（1）劃收款業(yè)務(wù)核算（貸報(bào)業(yè)務(wù)，應(yīng)付）貸報(bào)業(yè)務(wù)：銀行之間往來(lái)賬務(wù)中,款項(xiàng)金額在貸方的賬務(wù)①發(fā)報(bào)經(jīng)辦行借：活期存款——**付款人戶貸：清算資金往來(lái)——**清算行（或分行轄內(nèi)往來(lái)等）②發(fā)報(bào)清算行借：清算資金往來(lái)（分行轄內(nèi)往來(lái)）——**經(jīng)辦行貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——**清算中心③收?qǐng)?bào)清算行借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——**清算中心貸：清算資金往來(lái)——**收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行④收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：清算資金往來(lái)——**清算行貸：活期存款——*收款人2.匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（1）劃收款業(yè)務(wù)核算（貸報(bào)業(yè)務(wù)，應(yīng)（2）劃付款業(yè)務(wù)核算（借報(bào)業(yè)務(wù)，應(yīng)收）借報(bào)：銀行之間往來(lái)賬務(wù)中,款項(xiàng)金額在借方的賬務(wù)

①發(fā)報(bào)經(jīng)辦行借：清算資金往來(lái)——**清算行或轄內(nèi)往來(lái)等貸：活期存款——**收款人戶②發(fā)報(bào)清算行借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)——**經(jīng)辦行③收?qǐng)?bào)清算行借：清算資金往來(lái)——**經(jīng)辦行貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——*清算中心④收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：活期存款——*付款人戶貸：清算資金往來(lái)——**清算行

（2）劃付款業(yè)務(wù)核算（借報(bào)業(yè)務(wù)，應(yīng)收）3.清算中心的賬務(wù)處理

（1）劃收款業(yè)務(wù)（貸報(bào)業(yè)務(wù)）借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——發(fā)報(bào)清算行貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——收?qǐng)?bào)清算行（2）劃付款業(yè)務(wù)（借報(bào)業(yè)務(wù)）相反分錄借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——收?qǐng)?bào)清算行貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——發(fā)報(bào)清算行差額清算下“清算資金往來(lái)”、“聯(lián)行往來(lái)”等運(yùn)用時(shí)與“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目的方向一致。

3.清算中心的賬務(wù)處理（1）劃收款業(yè)務(wù)（貸報(bào)業(yè)務(wù)）比較聯(lián)行業(yè)務(wù)與資金匯劃系統(tǒng)資金匯劃系統(tǒng)是由經(jīng)辦行通過(guò)清算行縱向傳播信息，而不是發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行兩者之間的直接報(bào)單傳遞，有利于總行的監(jiān)督管理。聯(lián)行業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)經(jīng)辦行之間的直接報(bào)單傳遞。由收?qǐng)?bào)行分散對(duì)賬，不利于總行的監(jiān)督管理。比較聯(lián)行業(yè)務(wù)與資金匯劃系統(tǒng)資金匯劃系統(tǒng)是由經(jīng)辦行通過(guò)清算行縱資料：中國(guó)工商銀行的資金匯劃系統(tǒng)該銀行在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)通了集匯劃、結(jié)算和清算于一體的資金匯劃清算系統(tǒng)，異地資金匯劃保證2小時(shí)到賬，同城資金清算即時(shí)到賬；實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的通存通兌，系統(tǒng)內(nèi)同城資金劃撥即時(shí)到賬。SWIFT—PCC系統(tǒng)保證收、付匯及時(shí)。中國(guó)工商銀行代理2家政策性銀行、12家股份制商業(yè)銀行、全國(guó)城市商業(yè)銀行資金清算中心、以及外資銀行、城鄉(xiāng)信用社等10,000多家各類金融機(jī)構(gòu)的支付結(jié)算，支付結(jié)算代理市場(chǎng)份額超過(guò)90%。資料：中國(guó)工商銀行的資金匯劃系統(tǒng)該銀行在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)通了集匯第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)同業(yè)拆借異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)同城同業(yè)往來(lái)第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)同業(yè)拆借一、同業(yè)拆借（一）同業(yè)拆借的含義是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式。主要同業(yè)之間由于匯劃或票據(jù)交換而產(chǎn)生央行存款賬戶余額不足所引起的資金融通。以日拆為主，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月，一般不得展期。（二）同業(yè)拆借使用的會(huì)計(jì)科目1、拆放同業(yè)資產(chǎn)類科目核算商業(yè)銀行拆借給其他銀行的短期資金。拆借資金給他行時(shí)，借記本科目；他行歸還拆借資金時(shí)，貸記本科目。余額在借方。一、同業(yè)拆借（一）同業(yè)拆借的含義2、同業(yè)拆入負(fù)債類科目核算商業(yè)銀行向其他行借入的短期或臨時(shí)性資金。借入資金時(shí)，貸記本科目，歸還資金時(shí)，借記本科目。3、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出損益類科目用于核算商業(yè)銀行從其他商業(yè)銀行拆入短期資金而發(fā)生的利息費(fèi)用。4、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入損益類科目用于核算商業(yè)銀行將資金拆借給其他商業(yè)銀行而實(shí)現(xiàn)的利息收入。2、同業(yè)拆入（三）同業(yè)拆借的賬務(wù)處理1.拆出、拆入資金的處理拆出行：借：拆放同業(yè)—**拆入行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶拆入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶貸：同業(yè)拆入—**拆出行戶（三）同業(yè)拆借的賬務(wù)處理1.拆出、拆入資金的處理2.歸還、收回拆借資金的處理拆入行：借：同業(yè)拆入—**拆出行戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶拆出行：借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入拆放同業(yè)—**拆入行戶2.歸還、收回拆借資金的處理商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算（跨系統(tǒng)的異地結(jié)算），需通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯。如果是系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。對(duì)于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，需要通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯或由建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行代理結(jié)算。商業(yè)銀行需要通過(guò)人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯的，該商業(yè)銀行稱為匯出行，匯出行開(kāi)戶的人民銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)稱發(fā)報(bào)行，異地收到匯劃資金的人民銀行稱為收?qǐng)?bào)行，收到劃來(lái)款項(xiàng)的商業(yè)銀行稱為匯入行。二、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算（跨系統(tǒng)的異地結(jié)算），需通過(guò)人民銀（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地設(shè)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，匯出行將匯劃款項(xiàng)憑證提交跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)匯。由轉(zhuǎn)匯行通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃往匯入行，即采取“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方法。（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款匯出行（甲地農(nóng)行）匯入行（乙地工行）借：活期存款——匯款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：資金清算往來(lái)借：資金清算往來(lái)貸：活期存款——收款人戶轉(zhuǎn)匯行（甲地工行）①轉(zhuǎn)匯②匯款甲地中國(guó)人民銀行③清算③清算匯出行匯入行借：活期存款——匯款人戶借：存放中央銀行款項(xiàng)借：（二）“先直后橫”方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的款項(xiàng)匯劃劃款程序：匯出行先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至匯入行所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過(guò)同城央行劃給匯入行，資金存欠由匯入地人民銀行清算。（二）“先直后橫”方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯先直后橫轉(zhuǎn)匯行（乙地農(nóng)行）匯入行（乙地工行）借：活期存款——匯款人貸：資金清算往來(lái)借：資金清算往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——收款人戶匯出行（甲地農(nóng)行）①匯款②轉(zhuǎn)匯乙地中國(guó)人民銀行③清算先直后橫轉(zhuǎn)匯行匯入行借：活期存款——匯款人借：資金清算往來(lái)借（三）“先直后橫再直”方式匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，在辦理跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過(guò)附近雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯，即采取“先直后橫再直”的辦法。（三）“先直后橫再直”方式匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地匯出行（甲地農(nóng)行）代轉(zhuǎn)匯行

丙地農(nóng)行匯入行（乙地工行）轉(zhuǎn)匯行（丙地工行）借：活期存款——匯款人戶貸：資金清算往來(lái)借：資金清算往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：資金清算往來(lái)借：資金清算往來(lái)貸：活期存款——收款人戶①匯款②轉(zhuǎn)匯③匯款丙地中國(guó)人民銀行清算清算匯出行代轉(zhuǎn)匯行

丙地農(nóng)行匯入行轉(zhuǎn)匯行借：活期存款——匯款人戶三、同城同業(yè)往來(lái)（一）同城票據(jù)交換1.同城票據(jù)交換的相關(guān)規(guī)定指在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，按照人民銀行規(guī)定的時(shí)間和場(chǎng)次，集中到指定的票據(jù)交換所進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋記往來(lái)行之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，并由人民銀行清算差額資金的一種方法。2.同城票據(jù)交換的原理與業(yè)務(wù)處理三、同城同業(yè)往來(lái)（一）同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換基本業(yè)務(wù)流程

票據(jù)交換所票據(jù)交換行提出票據(jù)提出票據(jù)提出票據(jù)提入票據(jù)提入票據(jù)提入票據(jù)票據(jù)交換行票據(jù)交換行同城票據(jù)交換基本業(yè)務(wù)流程票據(jù)交換所票據(jù)交換行提出票據(jù)提出票（三）同城票據(jù)交換的資金清算由于參加票據(jù)交換的行處既是提出行同時(shí)也是提入行，所以各行在每次交換中當(dāng)場(chǎng)加計(jì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)并軋算出票據(jù)交換的應(yīng)收或應(yīng)付差額，由票據(jù)交換所匯總軋平各行處的應(yīng)收、應(yīng)付差額，并轉(zhuǎn)交中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。各行處根據(jù)在交換所提出票據(jù)與取回票據(jù)的情況，計(jì)算本行的交換差額：本行應(yīng)付款=本行代收票據(jù)+本行付款憑證本行應(yīng)收款=本行代付票據(jù)+本行收款憑證（三）同城票據(jù)交換的資金清算由于參加票據(jù)交換的行處既是提出行1、提出行提出交換票據(jù)當(dāng)提出代收票據(jù)（貸方票據(jù)）時(shí)，提出行為付款人開(kāi)戶行借：活期存款—付款人戶貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）當(dāng)提出代付票據(jù)（借方票據(jù)）時(shí)，提出行為收款人開(kāi)戶行借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）貸：其他應(yīng)付款—提出交換專戶若無(wú)退票并向收款人支付款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)付款—提出交換專戶貸：活期存款—收款人戶1、提出行提出交換票據(jù)（四）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理2、提入行提入交換票據(jù)當(dāng)提入貸方票據(jù)（代收票據(jù)），提入行為收款人開(kāi)戶行借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）貸：活期存款——收款人戶當(dāng)提入借方票據(jù)（代付票據(jù)），提入行為付款人開(kāi)戶行如果付款人賬戶有足夠資金支付，辦理轉(zhuǎn)賬借：活期存款——付款人戶貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）如付款人賬戶無(wú)足夠資金支付，辦理退票（四）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理2、提入行提入交換票據(jù)（四）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理3、清算差額資金（1）若為應(yīng)收差額借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）（2）若為應(yīng)付差額借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（四）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理3、清算差額資金工商銀行農(nóng)業(yè)銀行中國(guó)銀行提出票據(jù)本行代收票據(jù)23900115500132000本行代付票據(jù)118000320000225000提入票據(jù)本行代付票據(jù)24500031850099500本行代收票據(jù)9800010190071500交換差額應(yīng)付差額5290012100應(yīng)收差額65000各交換會(huì)計(jì)分錄人民銀行會(huì)計(jì)分錄借:工商銀行準(zhǔn)備金存款52900農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款12100貸：中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款65000工商銀行會(huì)計(jì)分錄借:吸收存款268900貸:吸收存款216000存放中央銀行款項(xiàng)52900農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄借:吸收存款434000貸:吸收存款421900存放中央銀行款項(xiàng)12100中國(guó)銀行借:存放中央銀行款項(xiàng)65000吸收存款231500貸:吸收存款296500工商銀行農(nóng)業(yè)銀行中國(guó)銀行提出票據(jù)本行代收票據(jù)239001153.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)

全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，它是中國(guó)人民銀行繼大、小額支付系統(tǒng)之后建設(shè)的又一重要金融基礎(chǔ)設(shè)施。影像交換系統(tǒng)可以處理銀行機(jī)構(gòu)跨行和行內(nèi)的支票影像信息交換，其資金清算通過(guò)中國(guó)人民銀行覆蓋全國(guó)的小額支付系統(tǒng)處理。支票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理兩個(gè)階段，即支票收款人開(kāi)戶銀行通過(guò)影像交換系統(tǒng)將支票影像信息發(fā)送至出票人開(kāi)戶銀行提示付款；出票人開(kāi)戶銀行審核無(wú)誤后將款項(xiàng)通過(guò)小額支付系統(tǒng)支付給收款人開(kāi)戶銀行。3.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技12843（一）支票提入行的處理支票提入行收到支票影像信息，經(jīng)審核無(wú)誤后，通過(guò)小額支付系統(tǒng)返回業(yè)務(wù)回執(zhí)，并通過(guò)CCPC完成資金清算。若支票提入行未直接參加小額支付系統(tǒng)，可通過(guò)行內(nèi)匯劃系統(tǒng)傳到總行再到CCPC或小額支付代理行，完成資金清算。提入行接收小額支付系統(tǒng)總分中心的已拒絕、已排隊(duì)、已軋差和已清算通知后，應(yīng)修改相應(yīng)業(yè)務(wù)的狀態(tài)。提入行審核無(wú)誤后確認(rèn)付款的，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－—單位活期存款――××戶貸：待清算支付款項(xiàng)提入行收到已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算支付款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（一）支票提入行的處理支票提入行收到支票影像信息，經(jīng)審核無(wú)誤（二）支票提出行的處理支票提出行受理客戶支票，并將采集的支票影像業(yè)務(wù)信息通過(guò)影像交換系統(tǒng)傳遞給出票人開(kāi)戶行審核付款。提出行（或小額業(yè)務(wù)代理行）接收CCPC發(fā)來(lái)的支票業(yè)務(wù)包，確認(rèn)并核驗(yàn)密押無(wú)誤后回復(fù)確認(rèn)信息。如果核押錯(cuò)誤，則作拒絕處理。提出行為直聯(lián)方式的，支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包直接發(fā)送到行內(nèi)系統(tǒng)進(jìn)行處理；間接方式的提出行根據(jù)收到支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包，使用中央銀行規(guī)定格式的來(lái)賬清單和統(tǒng)一印制的來(lái)賬憑證打印支付信息，送行內(nèi)系統(tǒng)進(jìn)行處理。提出行行內(nèi)系統(tǒng)對(duì)回執(zhí)確認(rèn)付款的，匹配并銷記支票業(yè)務(wù)登記簿后，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算支付款項(xiàng)貸：吸收存款－—單位活期存款――××戶提出行收到已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng)提出行行內(nèi)系統(tǒng)對(duì)回執(zhí)拒絕付款的，匹配并銷記支票業(yè)務(wù)登記簿后，打印退票理由書并連同支票實(shí)物退還持票人。（二）支票提出行的處理支票提出行受理客戶支票，并將采集的支票第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)向中央銀行存取現(xiàn)金向中央銀行繳存存款向中央銀行借款通過(guò)人民銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換與清算第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)向中央銀行存取現(xiàn)金二、向中央銀行存取現(xiàn)金根據(jù)貨幣發(fā)行規(guī)定：商業(yè)銀行需核定各行處業(yè)務(wù)庫(kù)必須保留的現(xiàn)金限額，并報(bào)開(kāi)戶中央銀行發(fā)行庫(kù)備案。當(dāng)超過(guò)規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，需繳存中央銀行發(fā)行庫(kù)，當(dāng)需用現(xiàn)金時(shí)簽發(fā)現(xiàn)金支票到開(kāi)戶中央銀行發(fā)行庫(kù)提取。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫(kù)人民銀行發(fā)行庫(kù)繳存現(xiàn)金/貨幣回籠支取現(xiàn)金/貨幣發(fā)行二、向中央銀行存取現(xiàn)金根據(jù)貨幣發(fā)行規(guī)定：商業(yè)銀行需核（一）向人民銀行存入現(xiàn)金的處理銀行填制人民銀行“現(xiàn)金交款單”一式三聯(lián)和“現(xiàn)金出庫(kù)票”一式兩聯(lián)，辦理出庫(kù)手續(xù)，連同現(xiàn)金一并交發(fā)行庫(kù)。發(fā)行庫(kù)收妥款項(xiàng)后，將繳款單的回單聯(lián)退繳款的商業(yè)銀行，同時(shí)填制發(fā)行基金入庫(kù)憑證辦理入庫(kù)手續(xù)。例：6月15日農(nóng)業(yè)銀行某分行將當(dāng)日營(yíng)業(yè)回籠現(xiàn)金950000元送交人民銀行農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)950000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金950000（一）向人民銀行存入現(xiàn)金的處理銀行填制人民銀行“現(xiàn)金交款商業(yè)銀行填寫現(xiàn)金支票并經(jīng)中央銀行審查后辦理取款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫(kù)現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)人民銀行會(huì)計(jì)部門審查現(xiàn)金支票無(wú)誤，并且商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶有足夠的資金支付，憑以填制發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金收入傳票，一并交發(fā)行部門。其會(huì)計(jì)分錄為：借：**銀行準(zhǔn)備金存款貸：發(fā)行基金往來(lái)發(fā)行庫(kù)填制出庫(kù)憑證，憑以出庫(kù)并登記發(fā)行基金庫(kù)存簿付出：發(fā)行基金——本身庫(kù)戶（二）向人民銀行支取現(xiàn)金商業(yè)銀行填寫現(xiàn)金支票并經(jīng)中央銀行審查后辦理取款手續(xù)。（二）向三、向中央銀行繳存存款（一）向中央銀行繳存存款的一般規(guī)定1.繳存存款的范圍和比例財(cái)政性存款：商業(yè)銀行吸收的中央銀行預(yù)算收入、地方財(cái)政性存款、部隊(duì)存款和代理發(fā)行國(guó)債等，是商業(yè)銀行代中國(guó)人民銀行辦理的業(yè)務(wù)，應(yīng)全部繳存中國(guó)人民銀行。一般性存款：商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款、農(nóng)村存款、委托投資后的結(jié)余等一般性存款，需按規(guī)定的比例繳存一般性存款準(zhǔn)備金。繳存時(shí)間每旬一次，于旬后5日內(nèi)辦理調(diào)整。繳存的金額以千元為單位。三、向中央銀行繳存存款（一）向中央銀行繳存存款的一般規(guī)定2.繳存存款的時(shí)間各商業(yè)銀行繳存存款，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)前往中央銀行辦理。各商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行繳存存款的時(shí)間，除第一次按規(guī)定時(shí)間繳存以外，城市分、支行（包括縣支行及同城所屬部、處），每旬調(diào)整一次，于旬后五日內(nèi)辦理；縣支行以下處、所，每月調(diào)整一次，于月后八日內(nèi)辦理。如遇調(diào)整最后一天為節(jié)假日，可以順延。2.繳存存款的時(shí)間（二）繳存存款的賬務(wù)處理1.首次繳存的處理填制“繳存存款各科目余額表”一式兩份，分別填制“繳存財(cái)政性（一般）存款劃撥憑證”，以第一、第二聯(lián)分別作貸方（借方）傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)—存放中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)—**存款轉(zhuǎn)賬后，將第三、第四聯(lián)劃撥憑證和一份余額表一并送交中央銀行，另一份余額表留存?zhèn)洳?。（二）繳存存款的賬務(wù)處理2.調(diào)整繳存款的處理于每旬對(duì)已繳存的存款進(jìn)行調(diào)整如果本次的余額總數(shù)大于上次調(diào)整時(shí)的余額總數(shù)，則應(yīng)調(diào)增；反之，則應(yīng)調(diào)減。調(diào)增時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同首次繳存；調(diào)減時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。3.欠繳存款的處理如果在中央銀行的存款賬戶余額不足，無(wú)法如數(shù)繳存時(shí)，對(duì)本次能實(shí)繳的金額仍應(yīng)及時(shí)繳存，不足部分即為欠繳存款。2.調(diào)整繳存款的處理

對(duì)欠繳的存款，商業(yè)銀行應(yīng)積極籌集調(diào)度資金，及時(shí)補(bǔ)繳。補(bǔ)繳時(shí)，中央銀行按每日萬(wàn)分之三計(jì)收罰息，隨同欠繳存款一并扣收。借：存放中央銀行款項(xiàng)—存放中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)—存放中央銀行一般存款借：營(yíng)業(yè)外支出—違約金罰款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)—**款項(xiàng)4.遲繳和少繳存款的處理調(diào)增補(bǔ)繳存款未在規(guī)定時(shí)間辦理的，即為遲繳。對(duì)遲繳的金額，按每日萬(wàn)分之五計(jì)算罰息。對(duì)少繳的金額，應(yīng)從最后調(diào)整日起至補(bǔ)繳日按萬(wàn)分之五計(jì)收罰息，連同少繳存款一并上繳中央銀行。對(duì)欠繳的存款，商業(yè)銀行應(yīng)積極籌集調(diào)度資金，及時(shí)補(bǔ)繳。補(bǔ)繳六、向中央銀行借款（一）年度性貸款1.貸款的發(fā)放借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款2.貸款的歸還借：向中央銀行借款金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出—央行往來(lái)利息支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)六、向中央銀行借款（一）年度性貸款（二）季節(jié)性、日拆性貸款季節(jié)性貸款一般為2個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)4個(gè)月。日拆性貸款一般為10天，最長(zhǎng)不超過(guò)20天。會(huì)計(jì)核算與年度性貸款基本相同。（三）再貼現(xiàn)1.辦理貼現(xiàn)借:存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款2.再貼現(xiàn)到期借：向中央銀行借款貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）季節(jié)性、日拆性貸款五、通過(guò)央行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)各商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)（跨系統(tǒng)10萬(wàn)元以上，系統(tǒng)內(nèi)50萬(wàn)元以上）要通過(guò)央行轉(zhuǎn)匯，確保匯劃款項(xiàng)和資金清算同步。（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。雙設(shè)機(jī)構(gòu)是指在同一地區(qū)既有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)又有中央銀行機(jī)構(gòu)。劃款程序是：先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城央行，再由其通過(guò)央行的聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行開(kāi)戶行。五、通過(guò)央行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)各商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)（跨系統(tǒng)1“先橫后直”劃款程序匯出行