長期資產(chǎn)、權(quán)證核對培訓(xùn)課件

審計底稿培訓(xùn)

1審計底稿培訓(xùn)

1長期資產(chǎn)審計盤點(diǎn)目錄長期資產(chǎn)審計目錄一、所謂“長期資產(chǎn)”可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等（對外投資）投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等（實物資產(chǎn)）商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)（其他資產(chǎn)）長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計二、操作及思維流程：

（一）、了解公司性質(zhì)及資產(chǎn)占比

（二）、索要并分析資產(chǎn)明細(xì)（三）、編制底稿長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計（一）、了解公司特性及資產(chǎn)占比1、公司分類行業(yè)分類：國民經(jīng)濟(jì)分類經(jīng)濟(jì)類型分類：國有、集體、私營、個體、外資等成長階段分類：創(chuàng)立階段、成長階段、成熟階段、衰退階段2、通過了解公司特性，判斷公司利潤來源。長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計（二）、索要并分析資產(chǎn)明細(xì)

1、資產(chǎn)明細(xì)固定資產(chǎn)臺賬（含現(xiàn)役固定資產(chǎn)、當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)）、無形資產(chǎn)攤銷明細(xì)表、長期待攤費(fèi)用攤銷明細(xì)表等等。廠區(qū)平面圖長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計（二）、索要并分析資產(chǎn)明細(xì)

2、分析資產(chǎn)明細(xì)了解公司整體實物資產(chǎn)概況公司經(jīng)濟(jì)利益來源是否為實物資產(chǎn)公司實物資產(chǎn)的職能和來源

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計（三）、編制底稿1、了解管理層認(rèn)定

2、對應(yīng)執(zhí)行的審計程序

3、底稿講解

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計一、與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生/真實性：記錄的交易和事項已經(jīng)發(fā)生且與被審計單位有關(guān)；完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄；準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額和其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間；分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。長期資產(chǎn)審計一、與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定長期資產(chǎn)審計二、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：存在性：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計二、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或者分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計對應(yīng)的審計程序和底稿：長期資產(chǎn)審計財務(wù)報表認(rèn)定審計程序?qū)徲嫷赘宕嬖谛员P點(diǎn)ZO-62至ZO-65計劃、小結(jié)，盤點(diǎn)表，盤盈、盤虧權(quán)利和義務(wù)權(quán)證查驗ZO-30房屋權(quán)證完整性綜合判斷準(zhǔn)確性新增固定資產(chǎn)查驗ZO-40新增抽查計價和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊測算ZO-10累計折舊復(fù)核表列報滿足披露要求其他明細(xì)表對應(yīng)的審計程序和底稿：長期資產(chǎn)審計財務(wù)報表認(rèn)定審計程序?qū)徲嫷滓弧㈥P(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：房產(chǎn)證：固定資產(chǎn)分類中“房屋建筑物”分為“房屋”和“構(gòu)筑物”，房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所，此類有房產(chǎn)證。構(gòu)筑物指不能供人們社會活動的場所。例如，垃圾房、煙囪、水井、道路、橋梁、水壩。構(gòu)筑物一般沒有房產(chǎn)證。長期資產(chǎn)審計一、關(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：長期資產(chǎn)審計關(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：車輛登記證和車輛行駛證：車輛登記證：機(jī)動車登記證書是車輛所有權(quán)的法律證明，由車輛所有人保管，不隨車攜帶，類似于戶口本。車輛行駛證：是準(zhǔn)予機(jī)動車在我國境內(nèi)道路上行駛的法定證件，隨車攜帶，類似于身份證。長期資產(chǎn)審計關(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：長期資產(chǎn)審計關(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：他項權(quán)證或者產(chǎn)權(quán)證注明的他項權(quán)利與原件核對一致審計目的：1、權(quán)證是否齊全；是否歸屬公司所有2、抵押情況

長期資產(chǎn)審計關(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：長期資產(chǎn)審計二、新增固定資產(chǎn)的抽查-初始計量資產(chǎn)來源1、出資

評估報告、資產(chǎn)移交確認(rèn)書、驗資報告《審計準(zhǔn)則第1602號--驗資》第十四條“以實物出資的，應(yīng)當(dāng)觀察、檢查實物，審驗其權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況，并按照國家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上審驗其價值”2、建設(shè)董事會決議、土地合同、立項、批文，可行性報告、建設(shè)許可證、施工許可證、施工合同、設(shè)備購置合同、工程進(jìn)度表、監(jiān)理報告、預(yù)概算報告、竣工決算報告、項目環(huán)評報告、其他相關(guān)監(jiān)管部門報告。

長期資產(chǎn)審計二、新增固定資產(chǎn)的抽查-初始計量長期資產(chǎn)審計3、外購企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

《購銷合同》、發(fā)票

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計審計目的1、計價準(zhǔn)確2、手續(xù)完備3、授權(quán)批準(zhǔn)4、具有所有權(quán)

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗減少的類型：（一）、報廢1、報廢資產(chǎn)的條件達(dá)到規(guī)定使用年限，嚴(yán)重?fù)p壞等原因不能繼續(xù)使用因技術(shù)更新交替，導(dǎo)致資產(chǎn)不能繼續(xù)使用

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗減少的類型：2、報廢資產(chǎn)的審計重點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明管理層批復(fù)（國企注意）報廢資產(chǎn)的稅前扣除問題

根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知》的規(guī)定判斷屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失還是須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗自行計算扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失。企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常報廢清理的損失企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗自行計算扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗減少的類型：（二）、出售審計重點(diǎn)管理層決議自用房產(chǎn)處置處置合同及價格的公允

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗減少的類型：（三）、劃撥、調(diào)撥關(guān)注重點(diǎn)：劃撥方式和所得稅《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題》財稅〔2014〕109號

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗

“對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理…”

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗2015年5月27日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）明確規(guī)定了“100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)”，限于以下情形：

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗1、100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司獲得子公司100%的股權(quán)支付。母公司按增加長期股權(quán)投資處理，子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理。母公司獲得子公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗2、100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗3、100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實收資本處理。母公司應(yīng)按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)，相應(yīng)調(diào)減持有子公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗4、受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間，在母公司主導(dǎo)下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。劃出方按沖減所有者權(quán)益處理，劃入方按接受投資處理。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量1、固定資產(chǎn)折舊的定義折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額。如果已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量1、殘值率2、折舊年限3、折舊計算方法4、差異分析

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量2、影響固定資產(chǎn)折舊的因素固定資產(chǎn)原價，指固定資產(chǎn)的成本。預(yù)計凈殘值，指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費(fèi)用后的金額。固定資產(chǎn)的使用壽命，指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量3、固定資產(chǎn)折舊方法（1）年限平均法年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均相等。計算公式如下：年折折舊率=尚可使用年限/折舊年限×100％月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量3、固定資產(chǎn)折舊方法（2）工作量法工作量法，是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。計算公式如下：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量3、固定資產(chǎn)折舊方法（3）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的余額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計算公式如下：年折舊率=2／預(yù)計使用壽命（年）×100％月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量3、固定資產(chǎn)折舊方法（4）年數(shù)總和法年數(shù)總和法，又稱年限合計法，是將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值的余額乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。計算公式如下：年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100％月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=（固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值）×月折舊率

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量4、累計折舊審計程序獲取或編制累計折舊增減變動分類匯總表，檢查分類是否正確，復(fù)核加計正確并與總帳數(shù)、報表數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，檢查是否前后期一致，如不一致，政策變更依據(jù)是否合理，是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)淖兏绦蛲ㄟ^，并判斷折舊年限是否過長查明所計提的金額是否已全額計入當(dāng)期產(chǎn)品成本或費(fèi)用；檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理正確，與相應(yīng)的成本費(fèi)用科目中折舊費(fèi)核對是否一致

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量4、累計折舊審計程序?qū)σ呀?jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否按規(guī)定計提折舊對未使用、不需用固定資產(chǎn)是否已按規(guī)定計提折舊，追溯調(diào)整依據(jù)是否充分，計算是否正確檢查全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否不再計提折舊，計提減值準(zhǔn)備后重新計算折舊是否正確

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量4、累計折舊審計程序注意固定資產(chǎn)處置時，有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定對于因資產(chǎn)評估調(diào)整折舊的，取得評估報告和相應(yīng)確認(rèn)文件，檢查其會計處理是否正確查明通過更新改造而增加固定資產(chǎn)原值的，是否重新計算折舊費(fèi)用，計算是否正確驗明累計折舊的披露是否恰當(dāng)根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序

長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量長期資產(chǎn)審計審計底稿培訓(xùn)

41審計底稿培訓(xùn)

1長期資產(chǎn)審計盤點(diǎn)目錄長期資產(chǎn)審計目錄一、所謂“長期資產(chǎn)”可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等（對外投資）投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等（實物資產(chǎn)）商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)（其他資產(chǎn)）長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計二、操作及思維流程：

（一）、了解公司性質(zhì)及資產(chǎn)占比

（二）、索要并分析資產(chǎn)明細(xì)（三）、編制底稿長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計（一）、了解公司特性及資產(chǎn)占比1、公司分類行業(yè)分類：國民經(jīng)濟(jì)分類經(jīng)濟(jì)類型分類：國有、集體、私營、個體、外資等成長階段分類：創(chuàng)立階段、成長階段、成熟階段、衰退階段2、通過了解公司特性，判斷公司利潤來源。長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計（二）、索要并分析資產(chǎn)明細(xì)

1、資產(chǎn)明細(xì)固定資產(chǎn)臺賬（含現(xiàn)役固定資產(chǎn)、當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)）、無形資產(chǎn)攤銷明細(xì)表、長期待攤費(fèi)用攤銷明細(xì)表等等。廠區(qū)平面圖長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計（二）、索要并分析資產(chǎn)明細(xì)

2、分析資產(chǎn)明細(xì)了解公司整體實物資產(chǎn)概況公司經(jīng)濟(jì)利益來源是否為實物資產(chǎn)公司實物資產(chǎn)的職能和來源

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計（三）、編制底稿1、了解管理層認(rèn)定

2、對應(yīng)執(zhí)行的審計程序

3、底稿講解

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計一、與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生/真實性：記錄的交易和事項已經(jīng)發(fā)生且與被審計單位有關(guān)；完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄；準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額和其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間；分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。長期資產(chǎn)審計一、與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定長期資產(chǎn)審計二、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：存在性：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計二、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或者分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計對應(yīng)的審計程序和底稿：長期資產(chǎn)審計財務(wù)報表認(rèn)定審計程序?qū)徲嫷赘宕嬖谛员P點(diǎn)ZO-62至ZO-65計劃、小結(jié)，盤點(diǎn)表，盤盈、盤虧權(quán)利和義務(wù)權(quán)證查驗ZO-30房屋權(quán)證完整性綜合判斷準(zhǔn)確性新增固定資產(chǎn)查驗ZO-40新增抽查計價和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊測算ZO-10累計折舊復(fù)核表列報滿足披露要求其他明細(xì)表對應(yīng)的審計程序和底稿：長期資產(chǎn)審計財務(wù)報表認(rèn)定審計程序?qū)徲嫷滓?、關(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：房產(chǎn)證：固定資產(chǎn)分類中“房屋建筑物”分為“房屋”和“構(gòu)筑物”，房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所，此類有房產(chǎn)證。構(gòu)筑物指不能供人們社會活動的場所。例如，垃圾房、煙囪、水井、道路、橋梁、水壩。構(gòu)筑物一般沒有房產(chǎn)證。長期資產(chǎn)審計一、關(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：長期資產(chǎn)審計關(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：車輛登記證和車輛行駛證：車輛登記證：機(jī)動車登記證書是車輛所有權(quán)的法律證明，由車輛所有人保管，不隨車攜帶，類似于戶口本。車輛行駛證：是準(zhǔn)予機(jī)動車在我國境內(nèi)道路上行駛的法定證件，隨車攜帶，類似于身份證。長期資產(chǎn)審計關(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：長期資產(chǎn)審計關(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：他項權(quán)證或者產(chǎn)權(quán)證注明的他項權(quán)利與原件核對一致審計目的：1、權(quán)證是否齊全；是否歸屬公司所有2、抵押情況

長期資產(chǎn)審計關(guān)于權(quán)證核對的重點(diǎn)：長期資產(chǎn)審計二、新增固定資產(chǎn)的抽查-初始計量資產(chǎn)來源1、出資

評估報告、資產(chǎn)移交確認(rèn)書、驗資報告《審計準(zhǔn)則第1602號--驗資》第十四條“以實物出資的，應(yīng)當(dāng)觀察、檢查實物，審驗其權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況，并按照國家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上審驗其價值”2、建設(shè)董事會決議、土地合同、立項、批文，可行性報告、建設(shè)許可證、施工許可證、施工合同、設(shè)備購置合同、工程進(jìn)度表、監(jiān)理報告、預(yù)概算報告、竣工決算報告、項目環(huán)評報告、其他相關(guān)監(jiān)管部門報告。

長期資產(chǎn)審計二、新增固定資產(chǎn)的抽查-初始計量長期資產(chǎn)審計3、外購企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

《購銷合同》、發(fā)票

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計審計目的1、計價準(zhǔn)確2、手續(xù)完備3、授權(quán)批準(zhǔn)4、具有所有權(quán)

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗減少的類型：（一）、報廢1、報廢資產(chǎn)的條件達(dá)到規(guī)定使用年限，嚴(yán)重?fù)p壞等原因不能繼續(xù)使用因技術(shù)更新交替，導(dǎo)致資產(chǎn)不能繼續(xù)使用

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗減少的類型：2、報廢資產(chǎn)的審計重點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明管理層批復(fù)（國企注意）報廢資產(chǎn)的稅前扣除問題

根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知》的規(guī)定判斷屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失還是須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗自行計算扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失。企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常報廢清理的損失企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗自行計算扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗減少的類型：（二）、出售審計重點(diǎn)管理層決議自用房產(chǎn)處置處置合同及價格的公允

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗減少的類型：（三）、劃撥、調(diào)撥關(guān)注重點(diǎn)：劃撥方式和所得稅《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題》財稅〔2014〕109號

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗

“對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理…”

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗2015年5月27日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）明確規(guī)定了“100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)”，限于以下情形：

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗1、100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司獲得子公司100%的股權(quán)支付。母公司按增加長期股權(quán)投資處理，子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理。母公司獲得子公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗2、100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗3、100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實收資本處理。母公司應(yīng)按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)，相應(yīng)調(diào)減持有子公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計三、減少固定資產(chǎn)查驗4、受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間，在母公司主導(dǎo)下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。劃出方按沖減所有者權(quán)益處理，劃入方按接受投資處理。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量1、固定資產(chǎn)折舊的定義折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額。如果已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量1、殘值率2、折舊年限3、折舊計算方法4、差異分析

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量2、影響固定資產(chǎn)折舊的因素固定資產(chǎn)原價，指固定資產(chǎn)的成本。預(yù)計凈殘值，指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費(fèi)用后的金額。固定資產(chǎn)的使用壽命，指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量3、固定資產(chǎn)折舊方法（1）年限平均法年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均相等。計算公式如下：年折折舊率=尚可使用年限/折舊年限×100％月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率

長期資產(chǎn)審計長期資產(chǎn)審計四、折舊測算-后續(xù)計量3、固定資產(chǎn)折舊方法（2）工作量法工作量法，是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。計算公式如下：單位工作量折舊額