常規(guī)審計采購審計

采購審計在一些采購審計中，很多審計經(jīng)理會把審計重點放在采購價格上，認為通過自己詢價，就能發(fā)現(xiàn)問題。殊不知通過電話詢價可能會存在誤導。以XX資訊網(wǎng)為例，因為其本身是不出售物品，只是一個中間商。網(wǎng)站管理員僅僅只是打電話問個價格，并未到該地區(qū)去了解銷售真實價格。網(wǎng)站報價往往被當?shù)卮蠼?jīng)銷商壟斷，比如經(jīng)銷商想出貨就價格低，囤貨就價格高。網(wǎng)站價格只能作為參考，并不能作為實際采購價格。這個價格標準，并不能被采購人員所接受，容易被反駁。采購價格是由很多種因素決定，網(wǎng)站采購價格并不能直接被采用。所以最直接方式，就是采用采購認可方式，就是對同一種產(chǎn)品供應商進行詢價。上面提到審計方法只適合于標準化產(chǎn)品，如果放到生產(chǎn)制造業(yè)，其采購物品往往會涉及到定制化產(chǎn)品。也就是說，物品全部是按研發(fā)圖紙定制生產(chǎn)。遇到這種情況，審計人員往往就不知所措，如果一拿圖紙去詢價，那么供應商就會認出來是公司產(chǎn)品，所以有些審計人員認為這種定制化產(chǎn)品采購就沒必要審計了。有個審計經(jīng)理提到，采購審計裝裝樣子就行，公司有上萬物料，怎么查，就算抽查1%，100個都要查3天。他認為采購審計只有在得到舉報時候，才能有重大發(fā)現(xiàn)，平時就不要自找麻煩做價格審計，那純粹是浪費時間。到此為止，我們舉了一堆審計人員對采購審計一些看法，到底該如何進行采購審計？就像我們經(jīng)常提只要是采購，肯定會收回扣，這種業(yè)內(nèi)行規(guī)，審計人員是否可以熟視無睹。一、概述1/26本章節(jié)介紹了采購審計基礎(chǔ)入門知識、審計方法，并通過幾個案例來說明一些常見采購審計審計思路。二、基礎(chǔ)知識在這里我們介紹一個集團性公司采購，按照采購物品金額與重要性，將物品分為招投標類、比議價類、定點采購三類。招投標（大宗采購）：適用于主輔材料、服務類。通過招投標選擇主供應商，另外選擇1-2家供應商，每年采購份額按照一定比率在主輔供應商之間進行分配。與主副供應商簽訂框架協(xié)議，一年一簽。這種適合年度銷量穩(wěn)定或者預算完善公司。如果是服務類采購，入圍就是最終，不會選擇備選供應商。根據(jù)招標繁瑣程度，又劃分為公開招標、邀請招標以及競爭性談判等等。比議價：適合辦公設(shè)備采購，比如電腦、打印機這種。每次提出申請之后需要三家或者多家比價。一般是先詢價，之后會進行多次比議價，而且這個比價是需要審批，并非采購一人決定。定點采購（零星采購）：適合單獨供應商或者零星采購物品，研發(fā)用材料、壟斷供應商、價格低于一定金額物品且采購次數(shù)低。小公司物資采購，往往只有比議價或者干脆只在公司附近采購，就不屬于本次討論范疇。接下來，我們在上面三種采購模式下，看看各自采購過程是如何實現(xiàn)。招投標（大宗采購）大宗采購按照行業(yè)性質(zhì)，需要分兩種，一種是按照銷售訂單，這種是無法預測銷售情況，也就是銷方市場；另外一種是按照年度銷售預算，這種2/26適合飲料、服裝等這種連鎖、快消類企業(yè)，也就是供方市場。先談談供應商確認：（1）通過相關(guān)平臺發(fā)布相關(guān)信息f資格預審f現(xiàn)場開標評標f發(fā)中標通知f簽訂合同（2）接收供應商申請一組成評選小組（生產(chǎn)、技術(shù)、采購、質(zhì)量部）一到供應商現(xiàn)場審核f質(zhì)量部對客戶提供樣品質(zhì)檢一錄入合格供應商名錄。這下來是對物品采購是這么實現(xiàn)。按照是否存在系統(tǒng)，如果是使用系統(tǒng)，其采購流程是這樣子進行：系統(tǒng)根據(jù)安全庫存設(shè)定定期向供應商發(fā)訂單f倉庫收貨f質(zhì)量部檢驗f財務付款f費用月結(jié)如果非系統(tǒng)，則按照下面方式進行：銷售人員將本月銷售計劃發(fā)給生產(chǎn)部一生產(chǎn)部向倉庫進行物料申報一倉庫結(jié)合庫存f向采購提出采購申請f采購員下訂單f倉庫收貨f質(zhì)量部檢驗f財務付款f費用月結(jié)采購價格是通過框架協(xié)議進行。如果涉及到市場因素需要進行采購價格調(diào)整，需要供應商提供調(diào)價函。而采購方則需要根據(jù)調(diào)價函同意漲價，或者選擇備選供應商產(chǎn)品，或者調(diào)整產(chǎn)品物料，使用替代物料，選擇更加廉價物料。比議價比議價這種方式在商業(yè)企業(yè)、服務類企業(yè)中最多。供應商確認：要求供應商提供稅務登記證、營業(yè)執(zhí)照、機構(gòu)代碼證、確認為合格供應商。但是下次采購時候，仍舊選擇三家以上，并要求重新報價。也就是說這里確認供應商，并非唯一供應商。3/26需要關(guān)注是，有些供應商不是直接生產(chǎn)廠商，可能就是一個代理商或者中介商，而且也不是廠家直接授權(quán)供應商，這一塊就是需要注意。很有可能就是采購人員搞供應商或者相關(guān)供應商。采購流程如下：需求部門提出采購需求一部門經(jīng)理簽字確認f采購人員詢比議價f按照采購金額設(shè)定權(quán)限審批f倉庫驗收f財務付款。部分公司在采購審批權(quán)限這一塊會加入財務模塊，看是否在預算內(nèi)。這個意義不是很大。通過比議價確定物品價格是不固定，而按照每次比議價確定一個最終價格。但是有時過度看中價格高低，往往會導致價格降下來，質(zhì)量也低下了。定點采購定點采購分兩種，一種是壟斷產(chǎn)品，另外一種是零星采購。對于生產(chǎn)制造企業(yè)，定制化生產(chǎn)某些產(chǎn)品，那么其采購就分為兩種，一類是研發(fā)部門開發(fā)供應商，另一類是產(chǎn)品量產(chǎn)之后供應商。在壟斷價格這一塊，往往存在研發(fā)技術(shù)人員捆綁采購。比如研發(fā)人員指定合格供應商，其他原材料采購，往往研發(fā)人員說質(zhì)量不合規(guī)。在實際操作過程中往往是這樣子。研發(fā)往往會經(jīng)過小試、中試、投產(chǎn)、量產(chǎn)，其中小試和中試環(huán)節(jié)物料是研發(fā)人員選擇供應商，而投產(chǎn)和量產(chǎn)物料則是由采購部門選擇供應商。這樣就可以起到牽制作用。由于研發(fā)時使用材料是小批量而且是不確定，所以價格肯定是按照零售價來進行。而量產(chǎn)之后供應商，會由采購部門直接接手，價格就是批發(fā)價。4/26如果研發(fā)材料價格等于或者反而低于量產(chǎn)供應商材料價格，這個就是不合理。壟斷產(chǎn)品定制采購流程：我方發(fā)圖紙給供應商f供應商打樣―我方對打樣產(chǎn)品進行確認f驗收入庫一財務付款零星采購主要是一些備品備件、辦公用品之類購置。零星采購供應商一般以超市、五金用品超市、易迅網(wǎng)、京東網(wǎng)為主，很少是淘寶網(wǎng)或者阿里巴巴采購，主要原因是假貨太多，影響使用質(zhì)量：接下來看一下采購流程，我們以辦公文具采購為例：部門后勤人員收集本部門文具需求f行政人員匯總統(tǒng)計需求，編制匯總表，發(fā)給供應商f行政人員驗貨f與供應商進行款項結(jié)算（月度、年度）。零星采購物品物品價格是不固定，每個月或者每季度，供應商會提供新報價單或者價目表。所以定點采購，采購就沒必要每次都需要供應商報價單三家比價，然后審批下單。零星采購供應商集中于超市、網(wǎng)絡商城或者是公司附近供應商。下面是談談上面三種采購方式都會涉及到一些共性內(nèi)容，比如合同簽訂、驗收、付款。另外還有一些特殊內(nèi)容，比如模具管理。采購方式采購方式分集中和采購好幾種，比如各分子公司自行采購、總部戰(zhàn)略采購、總部集中采購。分子公司自行采購，總部沒有過問權(quán)力，一般是分子公司業(yè)務不統(tǒng)一，另外整個集團處在初級階段。5/26總部戰(zhàn)略采購，總部負責制定宏觀采購計劃、供應商管理。采購誰家貨物，本部說了算。下面子公司沒有權(quán)利選擇供應商，但是可以直接向供應商下單?？偛考胁少徳诳偛繉用娉闪⒉少徶行模旅娣肿庸緵]有任何采購權(quán)力，需要采購也是統(tǒng)一由總部進行。合同簽訂采購合同分兩個，一個是框架合同，就是每年簽訂一次，平時需要下單時，通過采購訂單，這種適合生產(chǎn)原輔物料購、辦公用品定點購置。另外一種是每次采購都簽訂采購合同，這種適合設(shè)備、固定資產(chǎn)、服務項目購置。在采購合同中，需要注明物資名稱、規(guī)格、品質(zhì)、數(shù)量和包裝條款、貨物運輸條款、貨物運輸保險條款、產(chǎn)品質(zhì)量保證條款、價格條款、支付條款、檢測、索賠和仲裁條款以及合同期限等。有采購合同條款只標明所要訂購產(chǎn)品、單價、金額，不標明產(chǎn)品型號、規(guī)格，或標出型號、規(guī)格不詳盡；有采購合同只標明供貨商，而不標明產(chǎn)品生產(chǎn)廠家。這樣漏洞可以給采購有空子可以鉆。驗收供應商送貨過來會提供送貨單，送貨單一式四聯(lián)，分別為倉庫、財務、采購、供應商。送貨單需要送貨司機與收貨方倉庫人員簽字確認。倉庫管理人員一般設(shè)置兩個，一個是負責實物保管，另外一個是負責賬務登記，一般稱為材料會計。倉庫驗收一般是對數(shù)量以及外形驗收，如果涉及到品質(zhì)驗收一般是由質(zhì)檢部門來進行。根據(jù)質(zhì)檢情況，來確定是否讓6/26步接收。讓步接收，就是瑕疵接收，物品不影響最終產(chǎn)品生產(chǎn)，但是會在價格上打一些折扣。倉庫是有系統(tǒng)，驗收單或者入庫單上會有訂單號碼，可以通過訂單號碼查詢到下單信息。所以對于超額收貨無法錄入?？铐椫Ц敦攧詹恐Ц犊铐検歉鶕?jù)三單一致之后才能進行付款，這三單分別是采購訂單、發(fā)票以及驗收單。當然這個付款還是有一個請款流程。采購時候就需要考慮對方開具票據(jù)，比如是普通發(fā)票還是增值稅發(fā)票。因為增值稅發(fā)票涉及到可以進項抵扣。如果是普通發(fā)票或者代開3%發(fā)票，公司稅負就增加了。還有一個問題是本應該甲開具，但是甲是個體戶或者個人無法開具發(fā)票，然后用了其他公司名義開具了發(fā)票模具管理有些公司采購是由研發(fā)部門進行設(shè)計，之后交由供應商進行加工生產(chǎn)。供應商根據(jù)設(shè)計圖紙，需要自行購置或者委外購置模具。模具按照其功能可以分為注塑、鈑金、壓鑄。注塑就是將熱塑料注入模型中硫化，我們平時看到塑料類產(chǎn)品，比如飲水機、冰箱之類差不多都是。鈑金靠壓力機和模具對板材、帶材、管材和型材等施加外力，使之產(chǎn)生塑性變形或分離，從而獲得所需形狀和尺寸工件（沖壓件）成形加工方法。壓鑄對融化金屬施加高壓。模具是鋼結(jié)構(gòu)，有一模兩穴、一模四穴，一模兩穴就是打一次可以出來2個相同產(chǎn)品。單個模具重量在150-200千克。7/26這類物品采購，除了與供應商簽訂采購合同之外，還有一份模具合同。模具合同與一般采購合同不同，在內(nèi)容上需要對模具模具模芯、使用模次、后續(xù)維修等內(nèi)容做具體規(guī)定。模具所有權(quán)是歸屬于采購方，所以當某種原材料不再需要時，就需要把模具拉回來，存放于公司倉庫中。模具日常保管，比如需要加油之類。模具如果真沒用，交給廢舊物資回收商來回購，基本上是按照材質(zhì)來進行回收，目前市場對于這一塊回收價格是再每噸3000元上下浮動。三、實施審計常規(guī)審計（合規(guī)審計、內(nèi)控審計）我們將采購審計內(nèi)容劃分為：供應商管理、大宗采購、比議價采購、定點采購、驗收管理、付款管理、模具管理等。供應商管理所需資料供應商準入單、供應商現(xiàn)場考察表、供應商器件評定表、供應商月度考核表、供應商年度評分表（1）供應商準入與驗廠人員溝通了解公司主要供應商以及新進供應商現(xiàn)有設(shè)備和產(chǎn)能，是否存在產(chǎn)能嚴重不足，甚至需要外包情況；檢查供應商考核分數(shù)不及格，但是仍被當作合格供應商；拜訪供應商，現(xiàn)場觀察其實際產(chǎn)能；回8/26訪近期被臨時更換長期供應商，檢查新進供應商信息是否合理，是否存在于采購有關(guān)聯(lián)關(guān)系，或者參與比議價供應商實為同一家，這些可以檢查供應商聯(lián)系電話、公司注冊地址、銀行賬戶、參與報價法人代表人之間親屬關(guān)系。（2）供應商考核檢查供應商評分不合理情況，比如質(zhì)量低下、交期延誤，但是評分仍為高分；檢查是否存在考核分數(shù)低下，而且已經(jīng)被淘汰供應商，仍在繼續(xù)供貨。大宗采購所需資料如下：框架協(xié)議、請購單、采購訂單、安全存量控制表、會計憑證、發(fā)票、領(lǐng)料單、送貨單、合格供應商名錄（1）安全庫存設(shè)置檢查安全庫存設(shè)置標準，是否存在長期使用或者庫齡較長，近期仍在大量購置情況，了解這批物料處理情況。（2）請購檢查請購單是否經(jīng)過倉庫、公司負責人審核；檢查請購單是否存在涂改情況；檢查工藝變更前后材料采購是否進行調(diào)整；向倉庫了解（3）訂購檢查請購單、采購訂單、框架合同內(nèi)容是否一致；檢查采購訂單是否連續(xù)編號；檢查是否存在客戶調(diào)價前后，訂單未及時下單或者處理情況；檢查報價或者價格資料是否存在過期情況。對于非標準產(chǎn)品價格，需要根據(jù)供應商提供生產(chǎn)利潤表或者BOM表，結(jié)9/26合材料價格、人工成本、設(shè)備折舊以及基本利潤和稅金，來核算非標準產(chǎn)品成本。對于這一塊，不能讓供應商報一個一籃子價格。（4）驗收檢查是否存在超量收貨情況；檢查對于折讓收貨以及索賠是否經(jīng)過相關(guān)人員審核；對于供應商少交貨或者交貨有瑕疵是否進行了款項扣除或者物品追回。這里有一個問題，也就是說，物料降價導致扣款不及時，比如按照6月份物料價格為1.6元，而按照7月份物料價格為1.4元，那么6月份款項扣除應該按照6月份價格，而不是7月份價格。（5）付款檢查發(fā)票數(shù)量金額與、采購訂單、送貨單（驗收單）一致；檢查預付項是否長期拖欠或者因公司原因造成對方損失，而壓下了公司預付款；檢查違約罰款是否及時入賬或者抵扣貨款。大宗采購常見審計發(fā)現(xiàn)：超量采購；供應商為采購親屬設(shè)置，或者采購人員開設(shè)公司；物料未直接向生產(chǎn)廠商購置，而是通過中間商購置，導致價格虛高；供應商無考核標準；讓步接收未扣除相關(guān)費用；預付款長期掛賬；供應商提供發(fā)票為普通發(fā)票導致進項稅額少抵扣。比議價：所需資料清單：采購申請驗收表、會計憑證、報價單、供應商目錄、采購合同、驗收記錄審計思路10/26（1）請購檢查請購單是否經(jīng)過部門負責人審核，是否存在私自采購物品情況。（2）比議價檢查報價單是否虛假或者偽造；檢查是否零星采購或者拆單采購；檢查訂單或者采購合同對于品名、數(shù)量、價格、運輸方式、付款方式、違約責任是否齊全；檢查前幾次采購對于同類采購價格；檢查供應商是否為同一家供應商，比如同一家公司分設(shè)幾家分子公司；檢查供應商是否滿足3家以上比價；檢查對于大金額物品采購是否簽訂合同。（3）訂購檢查請購單、采購訂單、框架合同內(nèi)容是否一致；檢查訂單是否連續(xù)編號。（4）驗收檢查對于折讓收貨以及索賠是否經(jīng)過相關(guān)人員審核；這與原物料采購不一樣，有時會有贈品或者附件，由于這一塊往往在合同內(nèi)或者訂單上不會有具體說明，這一塊物品往往會被采購或者倉庫挪用。比如采購某打印機，供應商可能會贈送墨盒，但是實際上驗收時候沒有。是否有贈品或者附件還是需要回訪供應商。（5）付款檢查財務是否存在提前打款情況；檢查預付款是否長期掛賬；檢查供應商提供發(fā)票是否為一般納稅人增值稅發(fā)票；檢查款項支付對象是否為合同供應商；比議價審計常見發(fā)現(xiàn):11/26比議價基礎(chǔ)不一致；偽造報價單據(jù)或者報價單據(jù)過期；比價數(shù)量不足；采購價格異常；預付款長期掛賬；存在私自采購物品；供應商附贈附件或者贈品被挪用；款項支付對象并非合同供應商。定點采購采購匯總表、報價單、會計憑證、供應商目錄審計思路對于零星采購定點采購，比如辦公用品、備品備件這一塊，由于涉及到筆、紙之類金額小。往往這一塊價格比較透明，可以官方網(wǎng)站，比如惠普、史泰博等等，還可以參考京東、新蛋以及易迅網(wǎng)站。如果審計能出成績，往往集中在辦公耗材這一塊，比如硒鼓、墨盒，因為往往容易出現(xiàn)假貨。如果確認辦公耗材都是從個體戶購買，需要分析采購物品價格、數(shù)量以及質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)異常，接下去是走訪相關(guān)人員。至于壟斷采購，就看兩塊，一塊是研發(fā)采購物料價格與正式投產(chǎn)后物料價格；另外一塊是供應商是否有權(quán)代理產(chǎn)品還是只是個貿(mào)易商，一般查看廠家授權(quán)書。常見審計發(fā)現(xiàn)：供應商與采購員為親戚關(guān)系、超量采購物品、采購假冒偽劣產(chǎn)品、研發(fā)物料價格低于量產(chǎn)物料價格、硒鼓墨盒未納入正常采購而是按需提供并月結(jié)、研發(fā)供應商未按正常流程轉(zhuǎn)為量產(chǎn)供應商而直接采購、未獲取以供應商名義開具發(fā)票模具管理12/26模具采購合同、模具管理臺賬、模具報廢記錄審計思路模具采購檢查模具報價單與估算模具成本，是否存在差異（在對這一塊審計時候，審計人員需要事先學習或者培訓一下模具價格核算公式與計算）。檢查模具采購合同，對于涉及到模具使用以及價格條款是否明確，比如模次、模具變更以及模具維修相關(guān)內(nèi)容。當然模芯也是重要一塊，因為不同材質(zhì)，盡管可能滿足了前期需要，到了后期要維修，這樣子會影響公司產(chǎn)品交期。模具材質(zhì)檢驗需要特殊設(shè)備，所以審計人員對于這一塊審計不多。加工商模具加工能力，雖然與供應商簽訂模具加工合同。但是由于模具加工設(shè)備一套就是幾百萬，很少能看到供應商為了生產(chǎn)你產(chǎn)生，還花錢買模具設(shè)備。所以模具外包是肯定，模具外包生產(chǎn)往往會導致產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)而讓步接收以及影響產(chǎn)品交期。在這個層面上，將模具外包給供應商是不太合理。也就是說可以作為兩次采購。模具保管上門拜訪供應商，在生產(chǎn)車間查看模具使用以及保管情況，了解模具是否被供應商自私修改；盤點保管在倉庫模具，關(guān)鍵模具是否被有效保養(yǎng)。模具報廢模具報廢處置需要關(guān)注兩個地方，一是模具報廢原因，另外一塊是模具出售價格真實性。價格真實性，類似于采購詢價方式，需要對廢舊物資回收商進行詢價。如果說是賣給了走街串巷，那基本上就是低價出售了。13/26常見審計發(fā)現(xiàn):模具被供應商私自修改、模具比議價不合理、供應商不具備加工模具能力進而轉(zhuǎn)包導致延誤生產(chǎn)進度、模具被丟失、模具被低價出售采購中詢價對于采購中詢價，有些審計經(jīng)理往往以價格作為采購審計關(guān)鍵點，往往忽略了產(chǎn)品質(zhì)量。采購審計中如果涉及到詢價對象，不是全部供應商產(chǎn)品都需要詢價，一般是針對小作坊以及中介代理商。小作坊十幾個人，那肯定還是一家手工作坊，因為這個規(guī)模么有辦法配置質(zhì)量管理人員。采購往往會解釋小作坊成本低，價格上有優(yōu)勢，質(zhì)檢上能過關(guān)。查到這樣供應商，一定要引起審計部門高度重視，必要時上門查看其生產(chǎn)環(huán)境和設(shè)備。因為這類企業(yè)產(chǎn)品要進入本公司，肯定是需要付出額外成本。深挖下去，一定有線索。另外就是物料或者辦公設(shè)備新進供應商，短期內(nèi)給了大量采購配額，有些代理商很有可能就是采購自己在外面設(shè)。我們在這里談談如何來確認采購價格真實性。詢價有很多種手段，可以分為主動詢價以及被動詢價兩種。先讓我們看看主動詢價，主動詢價一般是首先偽造自己身份。比如生產(chǎn)中使用原物料，我們在偽造身份時候就需要，查看你偽造這個公司是否存在，不要連網(wǎng)上都百度不到公司。主營業(yè)務中生產(chǎn)產(chǎn)品是否需要這種物料。因為供應商也不是傻子，如果是大批量采購，對方也會去了解。詢價對象，我們可以分為向參與詢比價供應商再次詢價，包括中標和未中標。也可以向網(wǎng)上第三家供應商進行詢價。當然采購會說自己找?guī)准夜?4/26應商都是本地，便于質(zhì)量和交期控制，而且價格也低廉。其實現(xiàn)在物流這么發(fā)達，其實并不存在什么地域問題。有時候為了溝通方便，供應商銷售往往會要求你提供qq，所以審計人員在做采購審計時候，需要申請一個新qq號碼。比如提供給供應商下面這種空白詢價單，讓供應商來提供具體價格。因為審計人員進行采購詢價主要是拿到供應商最終報價為準，單純電話詢價往往缺乏可參考性，而且也難以說服采購。最新報價去與采購溝通時候。采購往往會說這一塊是因為時間長了，這種物品價格不適合當時報價。所以很有必要在詢價時候，問一下這個價格時效性。也就是說我拿到這個報價單，有效期是多少。然而，在很多種情況下，供應商都會忽悠一句，邀你去上門喝茶，共商雙贏大事。這個時候，你應該事先印制一些虛構(gòu)名片，虛假抬頭。就不要寫審計主管或者經(jīng)理了，而是采購主管或者采購經(jīng)理。另外手機號碼也不要用公司發(fā)手機，需要另外去申請一個。至于需不需要錄影筆，常規(guī)審計不需要，因為這種錄音不是。而比如供應商答應提供回扣依據(jù)時候，有針對性拜訪時候，就需要帶上。15/26

被動詢價，就是發(fā)布公司采購信息，具體到物品型號、規(guī)格之類。這個可以到阿里巴巴網(wǎng)站去發(fā)布這些信息。這種詢價會限制于供應商發(fā)現(xiàn)你信息及時性，有時往往可能會拖延在很后面。那么如何在阿里巴巴發(fā)布詢價信息呢？注冊公司信息之后，點擊發(fā)布詢采購J買冢交易百理-■已.反里的裊品采購J買冢交易百理-■已.反里的裊品:進貨單一收感夾一評價g理?退翦堂理玄.尹巾羽mi里■團里吉曾當已生出貨品首頁 采購供應社區(qū) ii找的應用 應用市場采購管理謝n提醒：抿價中，，待下單口招標提塾抿名中1用投標中⑼評標中⑺仃單提融鈿寸蕓⑻待場發(fā)貨⑺詢認地黃⑺行想要央瞞得懶,采購器求明確工巨商壬『 不笑二打至凌布巨飛沿 玄百尼看 詬認依片,叮?二方 二店》：■百這里就有另外一個困惑，詢價這種審計方式適合于對技術(shù)差異較小商品，或是市場價格比較透明商品。對產(chǎn)品價格有很大影響而且市場價格不透明產(chǎn)品，怎么處理？在這個時候，審計部就需要調(diào)遣技術(shù)部人員參與到采購審計中。舞弊審計正如前面所提到，在公司中老板往往最關(guān)心是誰拿了我錢，誰損害了我利益。諸如此類審計發(fā)現(xiàn)才是老板最需要看到。招投標中舞弊一位審計經(jīng)理認為，招投標中圍標、串標難免，關(guān)鍵是人家進來之后，16/26把控好質(zhì)量即可?？墒侨思冶旧砭筒缓弦?guī)了，后期質(zhì)量能控制好么。那么如何來確認幾個投標方是否存在圍標、串標情況。如何發(fā)現(xiàn)舞弊跡象：投標書內(nèi)容存在一致性，比如報價；存在使用同一個項目實施成員或者同一個項目成果；投標書瑕疵存在一致性，同一個地方都存在錯別字；快遞或者郵件投標書地址一致或者相近；電子檔投標書“屬性”顯示內(nèi)容存在一致性；不同供應商但是收款賬戶是同一個。進一步核實，對于這種，一塊是檢查投標方工商登記資料，另外一塊是上門拜訪。上門拜訪雖然是一個比較耗費財力及精力，但也是一種解決問題最快速方式。當然我方對招投標要設(shè)置一個最低或者最高限價，高于或者低于設(shè)定標，都是不合理。至于審計人員在招投標現(xiàn)場有沒有中斷這個權(quán)力，還是需要看公司對審計部授權(quán)。如果約定了，審計人員在招投標現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)有圍標或者串標情況，可以立即停止。但是實際上審計人員參與招投標，更多是在價格表這一塊，簽一個字，更多情況下就是一個觀眾，看一下開標這個過程。有公司招投標除了邀請審計人員，還會邀請法務人員、紀檢，這種更多就是形式了。對于下面這種情況就很難奏效，除非你是投標方人員或者有內(nèi)線：投標單位形成價格聯(lián)盟，中標后，陪標人拿好處費，這種基本上需要靠舉報。這就是邀請招投標弊端，每次都是同一批人。輪流中標，但是最終干活還是同一個人。17/26有一種是假借招投標掩蓋價格虛高事實。這一塊，審計人員只要再次詢價即可。這種招投標明顯是走走樣式。與圍標串標相關(guān)法律條款：《刑法》第二百二十三條規(guī)定投標人相互串通投標報價，損害招標人或者其他投標人利益，情節(jié)嚴重，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。投標人與招標人串通投標，損害國家、集體、公民合法利益，依照前款規(guī)定處罰。另外一種就是資質(zhì)虛構(gòu)或者掛靠：這種很好查，只要網(wǎng)上查到正規(guī)公司聯(lián)系方式，電話詢問對方參與投標情況即可獲知。如果進步一為了說明情況，還可以讓對方提供正式書面說明。采購中回扣問題采購中回扣是個老生常談東西，只要是采購就會有回扣。具體回扣行情是怎么樣子。比如設(shè)備采購回扣是這么實現(xiàn):通過代理商、或職業(yè)中介公司采購設(shè)備，或者說這個中介就是指定或者唯一代理商。因為有了中介存在一切都很方便，1000萬設(shè)備，返點在1-3個點，中介拿走0.5個點，剩余基本上是采購；接下來是安裝調(diào)試、培訓如何操作和使用，這些費用一旦單獨再支出話，采購會拿走至少2個點，再往下是備品備件采購，采購再拿走至少5個點。而這些流程在中介提供幫助下會天衣無縫。軟件采購也是采購拿回扣重點。一般軟件公司會提供軟件和咨詢服務，在這樣情況下，采購會跟軟件公司商量好，報價時候是兩個價格，一個軟18/26件價格，一個是咨詢價格。而實際上，咨詢錢基本上扣除他們咨詢師差旅費后將全部匯入那個采購帳戶上。對于那些質(zhì)量不達標供貨商，那采購又可以發(fā)一筆小財，一旦質(zhì)量不達標，采購肯定會提出索賠，至于索賠金額一般大家都以為有合同，按照合同操作就行了，其實，我們只知其一，不知其二，合同在這個事項上約定是個范圍數(shù)。這就有空間了，為了少罰錢，給你點錢。采購拿回扣到底是不是問題，有說采購拿了回扣反而價格會低，說這個是優(yōu)點。但是你想你供應商會如何想，這么大公司里面人都這樣素質(zhì)，影響了公司形象。我們審計人員在具體實施回扣審計時候，可以采取釣魚方式。在實施釣魚時候，你需要偽造身份帶好錄音筆，并通過電話回訪、人員拜訪來獲取回扣信息，當然另外一塊是確認價格合理性，我們可以通過偽造身份以獲取到報價單為準。需要注意是，在進行這一塊時候。首先審計人員要對該產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)或者規(guī)格有詳細了解。另外審計人員事先演練幾遍，勁量讓自己裝飾為采購人員。比如突然無理由更換長期供應商；新進采購被迫接受不合格供應商等等。這時，審計很有必要拜訪被更換掉供應商，進一步了解具體原因。當然，前期審計部需要與公司老板或者總經(jīng)理對于采購舞弊這一塊問題達成共識。比如供應商確實是因為拒絕提供回扣而被搞掉，可以恢復其原身份。采購適當收取回扣可以，但是如果影響到了采購產(chǎn)品質(zhì)量、貨款之類，19/26則審計就有需要或者必要進行審計。另外收取回扣，也給供應商一種錯覺，這個公司管理太混亂、也就這樣。那如何說服供應商提供更詳細提供回扣明細，當然我們不能通過什么恐嚇之類或者電話溝通等等，哪有什么合適方法或者手段。有些審計人員說，之前不是與供應商簽訂了誠信協(xié)議么，這只是防君子不防小人。方法有，比如在你有確切把握采購收取回扣情況，你可以與公司總裁或者老板坦白具體情況，要求財務部停止付款，并以停止付款為要求，要求供應商提供更細節(jié)內(nèi)容。當然，這一塊，如果能拉上法務人士，成功概率就更高了。采購中其他問題采購說供應商是政府部門或者說是政府人員，所以價格只能是按照對方提供價格。如果不采購對方價格或者物品，對方會有某些措施。這個審計人員可以約談供應商，并做進一步了解。對于采購物品質(zhì)量與價格，審計人員可以進行審計，至于到底要如何處理，這一塊就交給老板或者總裁去處理，看看其對此看法。類似于供應商是老板親戚或者朋友關(guān)系一樣。審計只要擺事實即可，處理不處理不是審計部事情。4、與采購舞弊相關(guān)法律條款與采購人員收取回扣對應是受賄罪。《中華人民共和國刑法》第一百六十三條【非國家工作人員受賄罪】公司、企業(yè)或者其他單位工作人員利用職務上便利，索取他人財物或者非法20/26收受他人財物，為他人謀取利益，數(shù)額較大，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。公司、企業(yè)或者其他單位工作人員在經(jīng)濟往來中，利用職務上便利，違反國家規(guī)定，收受各種名義回扣、手續(xù)費，歸個人所有，依照前款規(guī)定處罰。國有公司、企業(yè)或者其他國有單位中從事公務人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務人員有前兩款行為，依照本法第三百八十五條、第三百八十六條規(guī)定定罪處罰。其中涉及到對金額約定：1、個人受賄數(shù)額在10萬元以上，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴重，處死刑，并處沒收財產(chǎn)。2、個人受賄數(shù)額在5萬元以上不滿l0萬元，處5年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴重，處無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)；3、個人受賄數(shù)額在5千元以上不滿5萬元，處1年以上，7年以下有期徒刑；情節(jié)嚴重，處7年以上10年以下有期徒刑；個人受賄數(shù)額在5千元以上不滿1萬元，犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓，可以減輕處罰或者免矛刑事處罰，由其所在單位或者上級主管機關(guān)給予行政處分。4、個人受賄數(shù)額不滿5千元，情節(jié)較重，處2年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕，由其所在單位或者上級主管機關(guān)酌情給予行政處分。情節(jié)較重，是指犯罪手段狡猾惡劣；行為人既貪贓又枉法；受賄行為給國家造成嚴重損失；或者是累犯、共犯中主犯；受賄后又參與、支持其他犯罪活動：訂立攻守同盟，銷毀罪證，拒不坦白退贓；在對外活動中，向外商索賄受賄等。情節(jié)較輕，一般是指為他人謀取利益沒有違反有關(guān)規(guī)定；行為沒有給21/26國家或集體造成嚴重損失；案發(fā)后坦白交待事實經(jīng)過，并退了贓款；或者有自首、立功表現(xiàn)等。5、對多次受賄未經(jīng)處理，按照累計受賄數(shù)額處罰。5、審計經(jīng)理困惑解答審計反被咬一口我們公司沒有這么正規(guī)，商務部負責采購，沒有招投標這檔。記得去年我做了一個采購審計，提到公司要公開招投標一事，領(lǐng)導直接就給否決了，原因是公司一直和他們打交道不是一年兩年了，不需要招投標。在我內(nèi)審報告里列舉了部分商品價格，其中用市面價與公司采購價相比來說明價格太高，但結(jié)果是搬起石頭砸了自己腳，到現(xiàn)在想起還疼呢，下次再也不敢了。商務部當時在領(lǐng)導處給出理由是：內(nèi)審只考慮了價位，而他們是為公司全面著想，既要考慮價格又要考慮質(zhì)量，還有售后服務、發(fā)票提供、最主要是可以隨時退換，總之要考慮很多因素才能最終敲定供應商，老板聽起來感覺不錯，自然是內(nèi)審自找難看了。答復：審計建議要看公司實際情況，不能生搬硬套內(nèi)控指引或者國家法律法規(guī)。比如需要公開招投標，你要確定價格、質(zhì)量或者其他有問題了，才能說要公開招投標。另外采購價格高低，你需要與被審計部門先行溝通，另外在價格審計這一塊，你需要拿到供應商報價單等等。不能單純從京東或者阿里巴巴找個價格就來說明采購有問題。該不該在招投標環(huán)節(jié)簽字我公司招標必須審計人員參與并簽字，一切感覺很合理，我一直都有困惑22/26就是怎么去確認價格合理性，原材料價格，工程施工價格，審計人員參與僅僅是在跟著流程走，明面招標不可能存在明顯舞弊，真正舞弊會是暗箱操作。答復：若一定要審計人員簽字，可以簽“招標流程符合要求，但對物料價格保留審計權(quán)力”字眼，這樣一般都沒有什么問題。即使采購部責難，你可以回復說，“對于價格什么經(jīng)過審計，所以不能簽字”相信也沒話說。關(guān)于是不是要執(zhí)行和怎么審核價格合理性，要充分站在采購部門角度想這個問題，那樣審計得出結(jié)論才具有說服力?。∪羰且晃稄娬{(diào)站在采購對立面那樣會有爭議，而且老板也不一定接受，也就是說審計很失敗。采購要收取回扣，拿現(xiàn)金怕被抓個現(xiàn)行，如果是通過銀行賬戶打款，審計能查采購銀行賬戶收支記錄么？這個不可以，一般都是公安局授權(quán)可以查。作為個人，除非你有關(guān)系在銀行，但是這種方式也是不合法。6.采購舞弊案例購置三無產(chǎn)品案例審計人員在翻閱會計憑證時候，發(fā)現(xiàn)有一筆金額為2萬元維修費用，憑證附件為一張工商局罰款。詢問財務經(jīng)理，財務經(jīng)理打馬虎眼。接下去審計人員詢問行政人事經(jīng)理查看，結(jié)果告知是因為購置了三無產(chǎn)品，進而被消費者投訴之后，工商局罰款。審計人員翻閱物品采購分錄及原始憑證，發(fā)現(xiàn)審批驗收都是合規(guī)。接下去檢查了該批物品供應商，是淘寶商家，三家比價，最低價中標。賣家要23/26求先交錢后發(fā)貨。結(jié)果發(fā)現(xiàn)供應商在發(fā)貨之后消失，手機關(guān)機。最后對審計人員對貨物進行了盤點，發(fā)現(xiàn)尚存XXX件物品，確實從物品情況來看，沒有具體生產(chǎn)廠家。接下來是與財務經(jīng)理溝通，財務經(jīng)理這時才承認是這個問題。出于大事化小目，將這筆