對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄的理解

對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄的理解現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定部分企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

因素,因此財(cái)務(wù)報(bào)表合并實(shí)質(zhì)及具體實(shí)務(wù)處理成為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的核心問題，抵消分錄的處理也隨即成為了重點(diǎn)中的重點(diǎn)。一、什么是合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄應(yīng)當(dāng)是依法登記，取得企業(yè)法人資格的控股企業(yè)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表,是指反映母公

制的企業(yè)。謝謝閱讀合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄指的是在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)于相關(guān)應(yīng)該抵消

的項(xiàng)目進(jìn)行的調(diào)整分錄。的內(nèi)部交易對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表

相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異進(jìn)行抵消.母公司在合并抵消時(shí)所編制的會(huì)計(jì)

分錄稱之為合并抵消分錄.合并抵消分錄的編制目的和作用是為了消除內(nèi)部交易

對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異,使內(nèi)部交易在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并資產(chǎn)負(fù)債表的;合并現(xiàn)金流量表的抵消項(xiàng)目在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤與利潤分配表時(shí)一并處理.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主要功能是為了真實(shí)、公允地反映母子公司作為一個(gè)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金變動(dòng)情況。謝謝閱讀二、合并抵消分錄產(chǎn)生的根源合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀感謝閱讀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是將母公司和其全部子公司精品文檔放心下載形成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體,由母公司依據(jù)其和全部子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)謝謝閱讀報(bào)表為基礎(chǔ)合并編制成的。合并財(cái)務(wù)報(bào)表將母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，精品文檔放心下載較之于母、子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)主體的范圍有所擴(kuò)展。企業(yè)集團(tuán)的資謝謝閱讀主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理

上，而對(duì)企業(yè)集團(tuán)以外的交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中和個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理是相

合并財(cái)務(wù)報(bào)表與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的內(nèi)容既存在差異又存在相同之處.感謝閱讀企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體,只是經(jīng)濟(jì)意義上的主體,而非法律意義上的主體,不具備法律主體資格的企業(yè)集團(tuán)不可以以自身的名義開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不

獨(dú)立承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)上是由組成集團(tuán)的母、子感謝閱讀公司以各自的名義開展的,由母、子公司獨(dú)立承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任.精品文檔放心下載根據(jù)上述分析，單獨(dú)設(shè)置一套賬簿體系來核算監(jiān)督企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)動(dòng)，并在此基礎(chǔ)上編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,既不節(jié)約會(huì)計(jì)信息成本，也缺乏事實(shí)依據(jù).

合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)由母公司依據(jù)和全部子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)合并編制而成。如果不存在母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，只存在企業(yè)集團(tuán)以外的交易,合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制只需將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)匯總即成。但企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員之間的交易始終是存在的,如母公司對(duì)子公司之間的投資

活動(dòng)是客觀存在的，母諸多內(nèi)部交易.因此,合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制又不同于將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單匯總，而是要在此基礎(chǔ)上消除內(nèi)部交易對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異.精品文檔放心下載三、合并抵消分錄的含義與特征合并抵消是指母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，以母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)母公司

和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異,使內(nèi)部交易在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映一致，但這

種一致性僅僅是為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。謝謝閱讀合并抵消分錄的編制目的和作用決定了其不同于日常會(huì)計(jì)處理中所編制的謝謝閱讀其他會(huì)計(jì)分錄,具有如下一些自身的特征.通感謝閱讀常情況下結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)就能確定合并抵消分錄的借貸方涉及的具體項(xiàng)目,精品文檔放心下載而不會(huì)將所要抵消報(bào)表項(xiàng)目的借貸方向弄錯(cuò)。例如：當(dāng)?shù)窒麅?nèi)部存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)交易中的未實(shí)現(xiàn)利潤時(shí),如果相關(guān)資產(chǎn)的內(nèi)部售價(jià)高于原售出方

的賬面價(jià)值或成本時(shí)，未實(shí)現(xiàn)利潤為盈利，導(dǎo)致個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中期末相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值被高估，編制合并抵消分錄時(shí),貸方應(yīng)抵消相關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目，借方抵消相關(guān)損溢項(xiàng)目.如果相關(guān)資產(chǎn)的內(nèi)部售價(jià)低于原售出方的賬面價(jià)值或成本時(shí),

未實(shí)現(xiàn)利潤為虧損，導(dǎo)致個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中期末相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值被低估,編

制合并抵消分錄時(shí),借方應(yīng)抵消相關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目,貸方抵消相關(guān)損溢項(xiàng)目。精品文檔放心下載2。合并抵消分錄不用過賬,不會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期和以后期間個(gè)別報(bào)表財(cái)務(wù)相關(guān)項(xiàng)謝謝閱讀謝謝閱讀合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映一致，但這種一致性僅僅是為了編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，而非感謝閱讀調(diào)整母公司和子公司各自對(duì)外提供的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表.因此，合并抵消分錄不用過精品文檔放心下載賬,編制了合并抵消分錄也并不意味著個(gè)別報(bào)表財(cái)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目的賬簿數(shù)據(jù)和報(bào)精品文檔放心下載表數(shù)據(jù)發(fā)生變化。3。合并抵消分錄抵消的是報(bào)表項(xiàng)目不是具體的賬戶。會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目名稱感謝閱讀與所對(duì)應(yīng)的賬戶名稱不完全一致,處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所編制會(huì)計(jì)分錄借貸方都謝謝閱讀用相應(yīng)的賬戶名稱,編制合并抵消分錄時(shí)，借貸方要用相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目名稱。感謝閱讀當(dāng)報(bào)表項(xiàng)目名稱與所對(duì)應(yīng)的賬戶名稱不一致時(shí)，用報(bào)表項(xiàng)目名稱.例如在合并抵消分錄中，公積”等報(bào)表項(xiàng)目名稱，精品文檔放心下載潤分配”等賬戶名稱.四、合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄的編制1。編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的目的及范圍應(yīng)以母公司或控股公司為主，來編制集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表.感謝閱讀要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，就要抵消不屬于集團(tuán)的收入、成本、利潤、債權(quán)債務(wù)

及投資等；屬于集團(tuán)對(duì)外的上述內(nèi)容是不能抵銷的,否則合并數(shù)就為零。所以，

編制抵銷分錄應(yīng)站在集團(tuán)角度來思考問題.否則，就會(huì)虛增集團(tuán)的收入、成本、

利潤、債權(quán)、債務(wù)以及投資等.感謝閱讀2.集團(tuán)在連續(xù)編報(bào)情況下，應(yīng)如何編制抵銷分錄對(duì)以前集團(tuán)內(nèi)部已做抵銷的事項(xiàng),在本年末編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),還要對(duì)以前

底稿上抵銷,并沒有記人母、子公司任何一方的會(huì)計(jì)賬簿，所以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表并

沒有做抵銷。多

發(fā)行債

在建工程的減值準(zhǔn)備以前的“年末未分配利潤",結(jié)轉(zhuǎn)到本年為“年初未分配利潤”;不涉及到損益項(xiàng)目

;

應(yīng)付債券與長(zhǎng)期債權(quán)投資；應(yīng)付利息與應(yīng)收利息;應(yīng)付股利與應(yīng)收股利；其他應(yīng)

以前合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的“合并數(shù)”,但個(gè)別會(huì)計(jì)行加總，如果不對(duì)“”中重復(fù)因素作抵銷處理，這樣就與以前合并會(huì)計(jì)報(bào)表的“合并數(shù)”不相一致。精品文檔放心下載五、總結(jié)基本思想①部分與整體的關(guān)系。合并報(bào)表是基于