醫(yī)院財務(wù)管理-等級醫(yī)院評審課件

等級醫(yī)院評審醫(yī)院財務(wù)管理部分等級醫(yī)院評審1

三級二級1、財務(wù)制度建設(shè)、會計核算6分8分2、預(yù)決算分析管理6分6分3、收費管理4分4分4、成本核算管理4分4分5、財務(wù)監(jiān)督與審計5分3分財務(wù)管理25分五個部分

2一、財務(wù)制度建設(shè)、會計核算三級6分二級8分評審內(nèi)容

（一）

嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、財會制度，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部各項財會管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。（二）

加強財務(wù)會計核算關(guān)鍵點：嚴(yán)重違反紀(jì)律造成重大影響和損失的，財務(wù)評審取消。參考上一年內(nèi)部或外部審計意見的整改情況三方面主要內(nèi)容：財務(wù)制度、人員和分工要求、會計核算

一、財務(wù)制度建設(shè)、會計核算三級6分二級8分評審內(nèi)容關(guān)鍵點：嚴(yán)3(一)財務(wù)制度建設(shè)、執(zhí)行建立和完善科學(xué)的財務(wù)制度，必須把握的重要原則

合法性原則全面性和重要性兼顧的原則有效性原則可操作性原則如何建立(可以參考2000年衛(wèi)生廳文件浙衛(wèi)發(fā)[2000]28號)未建立各項制度扣3分；建立不完整，缺一項制度扣0.5分，

執(zhí)行不嚴(yán)一項扣0.5分。(一)財務(wù)制度建設(shè)、執(zhí)行建立和完善科學(xué)的財務(wù)制度，必須把握4（二）財務(wù)人員和人員分工要求評審內(nèi)容獨立設(shè)立會計機構(gòu)，職稱結(jié)構(gòu)合理，分工明確。建立崗位責(zé)任（職責(zé)）及崗位分工制度

檢查方法和評審方法崗位職責(zé)不明，分工不規(guī)范扣1分。對不相容的崗位進行分離會計崗位缺會計證1人扣1分。中級職稱占財務(wù)人員比例：三級醫(yī)院<20%，二級醫(yī)院<15%扣0.5分（二）財務(wù)人員和人員分工要求評審內(nèi)容檢查方法和評審方法5（三）加強財務(wù)會計核算

評審內(nèi)容(1)按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》，正確建立會計帳冊，正確設(shè)置和使用會計科目。(2)建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人審核人的責(zé)任。(3)建立帳務(wù)處理程序制度，各項會計事務(wù)按規(guī)定及時辦理手續(xù)，進行會計核算.(4)各類憑證內(nèi)容完整手續(xù)齊備，登記會計帳簿符合要求，會計報表內(nèi)容齊全，報送及時，做到帳證、帳帳、帳實、帳表相符。（三）加強財務(wù)會計核算評審內(nèi)容6檢查方法和評審方法：隨機抽查帳本、憑證、報表及實物，并實地查看。未建立帳冊扣3分，會計科目運用錯誤每例0．5分。未建立原始憑證傳遞程序扣1分，不規(guī)范扣0．5分。未建立帳務(wù)處理程序制度扣0．5分，執(zhí)行不嚴(yán)扣0．5分。憑證內(nèi)容不完整、不規(guī)范扣0．5分,會計帳簿不符合要求扣0．5，帳帳、帳證、帳實、帳表不符，扣0．5分（每發(fā)現(xiàn)一例扣分，可累計）（三）加強財務(wù)會計核算

檢查方法和評審方法：（三）加強財務(wù)會計核算7（三）加強財務(wù)會計核算

會計基礎(chǔ)規(guī)范化：對憑證、報表、實物管理等方面的要求。例如，財務(wù)“收支兩條線”的執(zhí)行情況例如，原始憑證的審核內(nèi)容：真實、合法、合理、完整、正確

財務(wù)付款手續(xù)、憑證摘要、核算口徑、及時入賬、銀行對賬。。。。。。。內(nèi)控制度（三）加強財務(wù)會計核算會計基礎(chǔ)規(guī)范化：8

二、預(yù)決算分析管理共6分主要包括兩個方面：

預(yù)算管理工作3分建立財務(wù)報告制度3分

二、預(yù)決算分析管理共6分主要包括兩個9評審內(nèi)容1）按零基預(yù)算編制方法，編制年度預(yù)算表；如遇調(diào)整，應(yīng)編制預(yù)算調(diào)整方案，并報上級主管部門批準(zhǔn)。2）正確執(zhí)行預(yù)算，按季分析預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行符合率達90％以上，二級醫(yī)院達80%以上。（按金額）

檢查方法和評審方法：查預(yù)算及年度計劃表，預(yù)算執(zhí)行分析。查預(yù)算詳細(xì)清單及基建、設(shè)備可行性論證。無預(yù)算扣3分。無詳細(xì)清單扣2分。未經(jīng)論證扣2分。未分析扣1.5分，分析不規(guī)范扣1分。符合率未達標(biāo)的，每下降10%扣1分（未滿10%以10%計算）(一)預(yù)算管理工作評審內(nèi)容檢查方法和評審方法：(一)預(yù)算管理工作10（二）建立財務(wù)報告制度

評審內(nèi)容1)

定期進行財務(wù)分析。每季進行專題分析，每半年進行全面分析。2)三甲醫(yī)院期中、年末財務(wù)報告必須附有會計報表附注、財務(wù)狀況說明書和財務(wù)分析。

分析中必須具有相關(guān)指標(biāo)的分析3)二級醫(yī)院結(jié)合相關(guān)指標(biāo)進行分析、評價財務(wù)管理成效，為醫(yī)院決策提供信息，并能用來指導(dǎo)實踐。

檢查方法和評審方法查看三年書面材料與實地考察相結(jié)合。1）

未建立財務(wù)報告制度扣1分。2）

不及時扣0．5分。無相關(guān)指標(biāo)的分析扣0．5分。3）

財務(wù)報告不完整，財務(wù)報告缺少分析、評價扣1分。

（二）建立財務(wù)報告制度

評審內(nèi)容檢查方法和評審方法11另外：考慮主管部門下達的相關(guān)指標(biāo)以及報表上的幾個指標(biāo)數(shù)據(jù)（二）建立財務(wù)報告制度相關(guān)指標(biāo)：償債能力分析:償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力.

常用的財務(wù)比率有：流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率營運能力分析:評價營運能力，可以了解企業(yè)的營業(yè)狀況，資金周轉(zhuǎn)狀況及經(jīng)營管理水平。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率獲利能力的財務(wù)比率有1、百元醫(yī)療收入占用衛(wèi)生材料比例，百元醫(yī)療收入占用固定資產(chǎn)比例，百元醫(yī)療收入占用流動資金比例。2、收入增長率，收入結(jié)余率，凈資產(chǎn)結(jié)余率，資產(chǎn)報償率，固定資產(chǎn)收益率，人均業(yè)務(wù)收入，藥品收入占總收入比例。另外：考慮主管部門下達的相關(guān)指標(biāo)以及報表上的幾個指標(biāo)數(shù)據(jù)（二12三、收費管理共4分評審內(nèi)容：1）配備專（兼）職物價管理人員，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)，定期組織檢查，做好自查自糾工作。2）常用醫(yī)療服務(wù)項目明碼標(biāo)價，接受群眾監(jiān)督。設(shè)立門診、住院價格信息查詢電腦，實行一日清單制，并隨時提供查詢。3）每年省、市物價檢查組意見：物價符合率達到100%

三、收費管理共4分評審內(nèi)容：13檢查方法和評審方法：查看書面材料與實地考察相結(jié)合。查財務(wù)收費系統(tǒng)、向物價和主管部門了解。未配備專職人員扣2分。未明碼標(biāo)價扣1分；未設(shè)立價格信息查詢電腦扣1分，未實行一日清單制扣1分。物價檢查報告中有罰款的，扣2分。（已整改）三、收費管理共4分檢查方法和評審方法：三、收費管理共4分14四、成本核算管理4分評審內(nèi)容：成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，建立成本核算制度，落實人員，開展成本核算工作。成本核算必須配備專（兼）職核算員，進行醫(yī)院科室成本核算，對醫(yī)院各項成本支出要有規(guī)劃、預(yù)算。三級醫(yī)院：備有成本核算手冊，明確成本對象、成本項目及費用歸集分?jǐn)偡椒?，制定較為合理的、對成本費用有控制、有考核、適合本單位特點的醫(yī)療成本核算規(guī)程，明確成本中心的職責(zé)。二級醫(yī)院：制定科學(xué)合理的、對成本費用有控制的、適合本單位特點的醫(yī)療成本核算辦法，對科室進行考核。進行成本效益分析（三級），進行科室成本效益分析（二級）。四、成本核算管理4分評審內(nèi)容：15四、成本核算管理檢查方法和評審方法《浙江省成本核算指導(dǎo)意見》（浙衛(wèi)發(fā)［2002］26號）未成立領(lǐng)導(dǎo)小組扣1分，未配備人員扣1分，未建立制度扣1分，未開展工作扣2分。無核算手冊扣2分，內(nèi)容不齊全扣1分（三級）；無成本費用控制辦法的扣1分（二級）。無成本效益分析扣1分。四、成本核算管理檢查方法和評審方法16五、財務(wù)監(jiān)督與審計5分主要包括兩個方面：

建立內(nèi)部監(jiān)督體系3分（二級、三級）建立內(nèi)部審計制度2分（三級）五、財務(wù)監(jiān)督與審計5分主要包括兩個方面：17

評審內(nèi)容

1)醫(yī)院資產(chǎn)、收入、效益的增長與個人消費資金增長比例2)政府采購及招投標(biāo)制度執(zhí)行情況3)保證國有資產(chǎn)的保值增值。對重大的投資項目應(yīng)有可行性報告和投資效益分析。（一）建立內(nèi)部監(jiān)督體系3分評審內(nèi)容（一）建立內(nèi)部監(jiān)督體系3分18（一）建立內(nèi)部監(jiān)督體系檢查方法和評審方法查制度、會議記錄及相關(guān)數(shù)據(jù)資產(chǎn)、收入、效益增長≥個人消費基金增長，≤扣0.5分。未按政府采購制度執(zhí)行每項扣0.5分.無可行性報告和投資效益分析，每項扣2分，可行性報告與實施情況不符，扣1分。從現(xiàn)有大型設(shè)備20%個項目查看，現(xiàn)有大型設(shè)備5個以下選1個，現(xiàn)有大型設(shè)備5個以上至少選2個。可行性報告和投資效益分析的內(nèi)容是否齊全（一）建立內(nèi)部監(jiān)督體系檢查方法和評審方法可行性報告和投資效19評審內(nèi)容1)建立制度2)三級醫(yī)院設(shè)置專（兼）職審計員

檢查方法和評審方法查制度及分工文件，各種工作記錄。未建立內(nèi)部審計制度、未設(shè)專（兼）職審計員扣1分。有制度、有人員設(shè)置，但未開展工作扣1分。(二)建立內(nèi)部審計制度2分《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中華人民共和國審計署令第4號評審內(nèi)容檢查方法和評審方法(二)建立內(nèi)部審計制度2分《20(二)建立內(nèi)部審計制度2分評審內(nèi)容1)建立制度2)三級醫(yī)院設(shè)置專職審計員檢查方法和評審方法查制度及分工文件，各種工作記錄。未建立內(nèi)部審計制度、未設(shè)專（兼）職審計員扣1分。有制度、有人員設(shè)置，但未開展工作扣1分。(二)建立內(nèi)部審計制度2分評審內(nèi)容檢查方法和評審方法21謝謝！謝謝！22

等級醫(yī)院評審醫(yī)院財務(wù)管理部分等級醫(yī)院評審23

三級二級1、財務(wù)制度建設(shè)、會計核算6分8分2、預(yù)決算分析管理6分6分3、收費管理4分4分4、成本核算管理4分4分5、財務(wù)監(jiān)督與審計5分3分財務(wù)管理25分五個部分

24一、財務(wù)制度建設(shè)、會計核算三級6分二級8分評審內(nèi)容

（一）

嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、財會制度，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部各項財會管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。（二）

加強財務(wù)會計核算關(guān)鍵點：嚴(yán)重違反紀(jì)律造成重大影響和損失的，財務(wù)評審取消。參考上一年內(nèi)部或外部審計意見的整改情況三方面主要內(nèi)容：財務(wù)制度、人員和分工要求、會計核算

一、財務(wù)制度建設(shè)、會計核算三級6分二級8分評審內(nèi)容關(guān)鍵點：嚴(yán)25(一)財務(wù)制度建設(shè)、執(zhí)行建立和完善科學(xué)的財務(wù)制度，必須把握的重要原則

合法性原則全面性和重要性兼顧的原則有效性原則可操作性原則如何建立(可以參考2000年衛(wèi)生廳文件浙衛(wèi)發(fā)[2000]28號)未建立各項制度扣3分；建立不完整，缺一項制度扣0.5分，

執(zhí)行不嚴(yán)一項扣0.5分。(一)財務(wù)制度建設(shè)、執(zhí)行建立和完善科學(xué)的財務(wù)制度，必須把握26（二）財務(wù)人員和人員分工要求評審內(nèi)容獨立設(shè)立會計機構(gòu)，職稱結(jié)構(gòu)合理，分工明確。建立崗位責(zé)任（職責(zé)）及崗位分工制度

檢查方法和評審方法崗位職責(zé)不明，分工不規(guī)范扣1分。對不相容的崗位進行分離會計崗位缺會計證1人扣1分。中級職稱占財務(wù)人員比例：三級醫(yī)院<20%，二級醫(yī)院<15%扣0.5分（二）財務(wù)人員和人員分工要求評審內(nèi)容檢查方法和評審方法27（三）加強財務(wù)會計核算

評審內(nèi)容(1)按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》，正確建立會計帳冊，正確設(shè)置和使用會計科目。(2)建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人審核人的責(zé)任。(3)建立帳務(wù)處理程序制度，各項會計事務(wù)按規(guī)定及時辦理手續(xù)，進行會計核算.(4)各類憑證內(nèi)容完整手續(xù)齊備，登記會計帳簿符合要求，會計報表內(nèi)容齊全，報送及時，做到帳證、帳帳、帳實、帳表相符。（三）加強財務(wù)會計核算評審內(nèi)容28檢查方法和評審方法：隨機抽查帳本、憑證、報表及實物，并實地查看。未建立帳冊扣3分，會計科目運用錯誤每例0．5分。未建立原始憑證傳遞程序扣1分，不規(guī)范扣0．5分。未建立帳務(wù)處理程序制度扣0．5分，執(zhí)行不嚴(yán)扣0．5分。憑證內(nèi)容不完整、不規(guī)范扣0．5分,會計帳簿不符合要求扣0．5，帳帳、帳證、帳實、帳表不符，扣0．5分（每發(fā)現(xiàn)一例扣分，可累計）（三）加強財務(wù)會計核算

檢查方法和評審方法：（三）加強財務(wù)會計核算29（三）加強財務(wù)會計核算

會計基礎(chǔ)規(guī)范化：對憑證、報表、實物管理等方面的要求。例如，財務(wù)“收支兩條線”的執(zhí)行情況例如，原始憑證的審核內(nèi)容：真實、合法、合理、完整、正確

財務(wù)付款手續(xù)、憑證摘要、核算口徑、及時入賬、銀行對賬。。。。。。。內(nèi)控制度（三）加強財務(wù)會計核算會計基礎(chǔ)規(guī)范化：30

二、預(yù)決算分析管理共6分主要包括兩個方面：

預(yù)算管理工作3分建立財務(wù)報告制度3分

二、預(yù)決算分析管理共6分主要包括兩個31評審內(nèi)容1）按零基預(yù)算編制方法，編制年度預(yù)算表；如遇調(diào)整，應(yīng)編制預(yù)算調(diào)整方案，并報上級主管部門批準(zhǔn)。2）正確執(zhí)行預(yù)算，按季分析預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行符合率達90％以上，二級醫(yī)院達80%以上。（按金額）

檢查方法和評審方法：查預(yù)算及年度計劃表，預(yù)算執(zhí)行分析。查預(yù)算詳細(xì)清單及基建、設(shè)備可行性論證。無預(yù)算扣3分。無詳細(xì)清單扣2分。未經(jīng)論證扣2分。未分析扣1.5分，分析不規(guī)范扣1分。符合率未達標(biāo)的，每下降10%扣1分（未滿10%以10%計算）(一)預(yù)算管理工作評審內(nèi)容檢查方法和評審方法：(一)預(yù)算管理工作32（二）建立財務(wù)報告制度

評審內(nèi)容1)

定期進行財務(wù)分析。每季進行專題分析，每半年進行全面分析。2)三甲醫(yī)院期中、年末財務(wù)報告必須附有會計報表附注、財務(wù)狀況說明書和財務(wù)分析。

分析中必須具有相關(guān)指標(biāo)的分析3)二級醫(yī)院結(jié)合相關(guān)指標(biāo)進行分析、評價財務(wù)管理成效，為醫(yī)院決策提供信息，并能用來指導(dǎo)實踐。

檢查方法和評審方法查看三年書面材料與實地考察相結(jié)合。1）

未建立財務(wù)報告制度扣1分。2）

不及時扣0．5分。無相關(guān)指標(biāo)的分析扣0．5分。3）

財務(wù)報告不完整，財務(wù)報告缺少分析、評價扣1分。

（二）建立財務(wù)報告制度

評審內(nèi)容檢查方法和評審方法33另外：考慮主管部門下達的相關(guān)指標(biāo)以及報表上的幾個指標(biāo)數(shù)據(jù)（二）建立財務(wù)報告制度相關(guān)指標(biāo)：償債能力分析:償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力.

常用的財務(wù)比率有：流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率營運能力分析:評價營運能力，可以了解企業(yè)的營業(yè)狀況，資金周轉(zhuǎn)狀況及經(jīng)營管理水平。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率獲利能力的財務(wù)比率有1、百元醫(yī)療收入占用衛(wèi)生材料比例，百元醫(yī)療收入占用固定資產(chǎn)比例，百元醫(yī)療收入占用流動資金比例。2、收入增長率，收入結(jié)余率，凈資產(chǎn)結(jié)余率，資產(chǎn)報償率，固定資產(chǎn)收益率，人均業(yè)務(wù)收入，藥品收入占總收入比例。另外：考慮主管部門下達的相關(guān)指標(biāo)以及報表上的幾個指標(biāo)數(shù)據(jù)（二34三、收費管理共4分評審內(nèi)容：1）配備專（兼）職物價管理人員，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)，定期組織檢查，做好自查自糾工作。2）常用醫(yī)療服務(wù)項目明碼標(biāo)價，接受群眾監(jiān)督。設(shè)立門診、住院價格信息查詢電腦，實行一日清單制，并隨時提供查詢。3）每年省、市物價檢查組意見：物價符合率達到100%

三、收費管理共4分評審內(nèi)容：35檢查方法和評審方法：查看書面材料與實地考察相結(jié)合。查財務(wù)收費系統(tǒng)、向物價和主管部門了解。未配備專職人員扣2分。未明碼標(biāo)價扣1分；未設(shè)立價格信息查詢電腦扣1分，未實行一日清單制扣1分。物價檢查報告中有罰款的，扣2分。（已整改）三、收費管理共4分檢查方法和評審方法：三、收費管理共4分36四、成本核算管理4分評審內(nèi)容：成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，建立成本核算制度，落實人員，開展成本核算工作。成本核算必須配備專（兼）職核算員，進行醫(yī)院科室成本核算，對醫(yī)院各項成本支出要有規(guī)劃、預(yù)算。三級醫(yī)院：備有成本核算手冊，明確成本對象、成本項目及費用歸集分?jǐn)偡椒?，制定較為合理的、對成本費用有控制、有考核、適合本單位特點的醫(yī)療成本核算規(guī)程，明確成本中心的職責(zé)。二級醫(yī)院：制定科學(xué)合理的、對成本費用有控制的、適合本單位特點的醫(yī)療成本核算辦法，對科室進行考核。進行成本效益分析（三級），進行科室成本效益分析（二級）。四、成本核算管理4分評審內(nèi)容：37四、成本核算管理檢查方法和評審方法《浙江省成本核算指導(dǎo)意見》（浙衛(wèi)發(fā)［2002］26號）未成立領(lǐng)導(dǎo)小組扣1分，未配備人員扣1分，未建立制度扣1分，未開展工作扣2分。無核算手冊扣2分，內(nèi)容不齊全扣1分（三級）；無成本費用控制辦法的扣1分（二級）。無成本效益分析扣1分。四、成本核算管理檢查方法和評審