稅收基礎(chǔ)(新版)課件

稅收基礎(chǔ)中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院孫玉棟ydsun@126.com稅收基礎(chǔ)中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識第一單元稅收基本概念第一單元稅收基本概念稅收的含義和意義1、稅收的含義稅收是國家憑借手中的政治權(quán)力強(qiáng)制、無償?shù)厝〉檬杖氲囊环N手段，是財政收入最主要的形式。2、稅收的意義組織政府收入、提供公共物品在一個法制健全的國家，納稅既是公民的一種義務(wù)，也是公民無法逃避的一種責(zé)任。4稅收的含義和意義1、稅收的含義4“稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘。”

——馬克思5“稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘。”5“世界上只有兩種事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！?/p>

——本杰明?富蘭克林6“世界上只有兩種事是不可避免的，那就是稅收和死亡稅收的形式特征－稅收“三性”強(qiáng)制性－－政府以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。－－納稅是義務(wù)無償性－－政府征稅后，稅款即成為財政收入。不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。－－沒有直接返還性固定性－－在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。－－相對的固定性7稅收的形式特征－稅收“三性”強(qiáng)制性－－政府以社會管理者稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體國家稅務(wù)機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)的人權(quán)利客體稅收法律關(guān)系的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)8稅收法律關(guān)系的構(gòu)成8稅收制度的構(gòu)成要素納稅義務(wù)人征稅對象稅目稅率#納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點減稅免稅#9稅收制度的構(gòu)成要素納稅義務(wù)人9稅率的具體形式1、比例稅率（1）含義：采用比例數(shù)形式的稅率。在比例稅率的情況下，不論課稅對象數(shù)額的大小，國家都要按同一個稅率對其課稅－－從價計征（2）種類：①統(tǒng)一比例稅率②差別比例稅率：產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。2、定額稅率：又稱固定稅額，它是根據(jù)課稅對象的一定實物單位直接規(guī)定一個應(yīng)納稅額－－從量計征10稅率的具體形式1、比例稅率10稅率的具體形式（續(xù)）3.累進(jìn)稅率（1）含義：累進(jìn)稅率是指征稅比例隨著計稅依據(jù)數(shù)額增加而逐級提高的稅率。即根據(jù)計稅依據(jù)的數(shù)額或者相對比例設(shè)置若干級距，分別使用由低到高的不同稅率。（2）特點：稅負(fù)隨著計稅依據(jù)數(shù)額的增加而遞增，能夠較好地體現(xiàn)納稅人的稅負(fù)水平與負(fù)稅能力相適應(yīng)的原則，更好地調(diào)節(jié)收入，公平稅負(fù)。（3）形式：①全額累進(jìn)稅率②超額累進(jìn)稅率③超率累進(jìn)稅率11稅率的具體形式（續(xù)）3.累進(jìn)稅率11稅率的具體形式（續(xù)）全額累進(jìn)稅率：按照計稅依據(jù)的全部數(shù)額累進(jìn)征稅的累進(jìn)稅率。優(yōu)點：計算方法簡單，累進(jìn)幅度大，能夠大幅度地調(diào)節(jié)收入、財產(chǎn)。缺點：累進(jìn)急劇，累進(jìn)分界點上下稅負(fù)懸殊，甚至出現(xiàn)稅負(fù)增加超過所得額增加的不合理現(xiàn)象。超額累進(jìn)稅率：按照計稅依據(jù)的不同部分分別累進(jìn)征稅的累進(jìn)稅率。優(yōu)點：累進(jìn)幅度比較緩和，稅負(fù)較合理。缺點：1、計算比較復(fù)雜，計稅依據(jù)數(shù)額越大，級距越多，計算步驟越多；

2、邊際稅率和平均稅率不一致，稅負(fù)透明度差。

所謂邊際稅率，是指在超額累進(jìn)稅率下納稅人新增1元（或減少1元）應(yīng)稅所得所適用的稅率。

超率累進(jìn)稅率：按照計稅依據(jù)的相對比例劃分征稅級距的累進(jìn)稅率。12稅率的具體形式（續(xù)）全額累進(jìn)稅率：按照計稅依據(jù)的全部數(shù)額累進(jìn)例題張先生某月的應(yīng)稅工資所得（超過免征額部分）為2001元。若按全額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額為：

2001×15％＝300.15（元）若按超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額為：（500×5％＋1500×10％＋l×15％）＝175．15（元）速算扣除數(shù)：按全額累進(jìn)稅率計算的稅額減去按超額累進(jìn)稅率計算的稅額之間的差額，公式為：速算扣除數(shù)＝全額累進(jìn)稅額－超額累進(jìn)稅額超額累進(jìn)稅額＝全額累進(jìn)稅額－速算扣除數(shù)#13例題張先生某月的應(yīng)稅工資所得（超過免征額部分）為2001元。稅收減免1.免征額免征額是指課稅對象中免于征稅的金額。

注意與起征點的區(qū)別2.費用扣除個人所得稅法中通常都有費用扣除的規(guī)定。有據(jù)實扣除和標(biāo)準(zhǔn)扣除兩種辦法。我國采用的是按標(biāo)準(zhǔn)扣除的辦法。

3.稅收抵免稅收抵免是指允許納稅人用一些費用開支或已交納的其它稅款直接沖減其應(yīng)納稅額的減免稅措施。我國個人所得稅法允許納稅人進(jìn)行外國稅收抵免即用已交納的外國稅款沖減其國外所得應(yīng)繳納的我國稅款。14稅收減免1.免征額14稅收征收管理范圍劃分國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目增值稅、消費稅、車輛購置稅、中央企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅中儲蓄利息征收的部分等地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目營業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等中央政府與地方政府共享收入增值稅（中央75％、地方25％）企業(yè)所得稅、個人所得稅（中央60％、地方40％）資源稅（海洋石油企業(yè)的歸中央、其余的歸地方）證券交易印花稅（中央97％、地方3％）15稅收征收管理范圍劃分國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目15試題示例下列選項中不屬于稅收特征的是（）

A.強(qiáng)制性B.無償性C.公共性D.固定性（答案：C）稅收法律關(guān)系包括的要素有（）

A.稅收權(quán)利主體B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.納稅人D.征稅對象E.稅收權(quán)利主體的權(quán)利和義務(wù)（答案：ADE）起征點和免征額都是稅收抵免的做法，因此結(jié)果是一樣的。（）（答案：錯誤）16試題示例下列選項中不屬于稅收特征的是（）16第二單元稅種介紹第二單元稅種介紹現(xiàn)行稅制的分類

1、流轉(zhuǎn)稅類增值稅、營業(yè)稅和消費稅2、所得稅類個人所得稅、企業(yè)所得稅3、資源、財產(chǎn)稅類城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅4、目的、行為稅類印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加、契稅和車船使用稅5、進(jìn)出口關(guān)稅18現(xiàn)行稅制的分類1、流轉(zhuǎn)稅類18個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得課征的一種稅。19個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）取個人所得稅的課征類型分類所得稅制對各類所得分別規(guī)定不同的費用扣除方法和稅率綜合所得稅制對納稅人的所得不加區(qū)分，將其全部匯總以后按統(tǒng)一的免征額、費用扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅率表進(jìn)行計稅混合所得稅制將納稅人的全部應(yīng)稅所得分成若干部分，每一部分可以包括一類或幾類所得，各部分分別按不同的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率進(jìn)行計稅20個人所得稅的課征類型分類所得稅制20我國個人所得稅改革的方向

目前是屬于分類所得稅制，今后會向分類與綜合所得稅制轉(zhuǎn)換“改進(jìn)個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制?！?/p>

——中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定（2003年10月）“實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度?！?/p>

——中共中央關(guān)于制定十一五規(guī)劃的建議（2005年10月）21我國個人所得稅改革的方向目前是屬于個人所得稅應(yīng)稅所得項目工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得22個人所得稅應(yīng)稅所得項目22個人所得稅的計稅依據(jù)費用減除標(biāo)準(zhǔn)－注意新變化的部分和沒有變化的部分附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)－主要是針對外籍人員每次收入的確定－按次計稅的所得項目其他規(guī)定－捐贈的扣除－研發(fā)費用的扣除－實物計稅價格的確定23個人所得稅的計稅依據(jù)費用減除標(biāo)準(zhǔn)23個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于工資、薪金所得）

級次應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的部分502超過500元至2,000元的部分10253超過2,000元至5,000元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分203755超過20,000元至40,000元的部分251,3756超過40,000元至60,000元的部分303,3757超過60,000元至80,000元的部分356,3758超過80,000元至100,000元的部分4010,3759超過100,000元的部分4515,37524個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于工資、薪金所得）級個人所得稅的計算工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－1600元）×適用稅率－速算扣除數(shù)例：某高校教師于2006年某月領(lǐng)得工資6000元，則其就這月工資需要繳納的個人所得稅的數(shù)額為多少？應(yīng)納稅額＝（6000－1600）×15%－125＝535元25個人所得稅的計算工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算25個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）

級次

全年應(yīng)納稅所得額

稅率%

速算扣除數(shù)

1不超過5000元的部分502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分35675026個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)個人所得稅的計算27個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算個人所得稅的計算27個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于勞務(wù)報酬所得）

級次

全年應(yīng)納稅所得額

稅率%

速算扣除數(shù)

1不超過20000元的部分20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%700028個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于勞務(wù)報酬所得）級次個人所得稅的計算勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)例：某高校教師為某公司提供勞務(wù)，得勞務(wù)報酬20000元，則其需要繳納的個人所得稅的數(shù)額為多少？應(yīng)納稅額＝20000×（1－20%）×20%＝3200元

29個人所得稅的計算勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除個人所得稅的計算稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用稅率20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％×（1－30%）例：某高校教師某月獲得稿費2萬元，則其就這筆稿費需要繳納的個人所得稅的數(shù)額為多少？應(yīng)納稅額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30%）＝2240元30個人所得稅的計算稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率20％。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％某技術(shù)人員向某公司轉(zhuǎn)讓某項專有技術(shù)，獲特許權(quán)使用費12萬元，則其就這筆特許權(quán)使用費需要繳納的個人所得稅的數(shù)額為多少？應(yīng)納稅額＝120000×（1－20％）×20％＝19200元個人所得稅的計算31特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算每次（月）收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入－準(zhǔn)予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元每次（月）收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝〔每次（月）收入－準(zhǔn)予扣除項目－修繕費用（800元為限）〕×（1－20%）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率個人所得稅的計算32利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算個人所得稅的計算32財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理稅費）×20%例：某人建房一幢，造價36000元，支付費用2000元。該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價60000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費等有關(guān)費用2500元，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額的計算過程如下：應(yīng)納稅額＝（60000－36000－2000－2500）×20％＝3900偶然所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

個人所得稅的計算33財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算個人所得稅的計算331、個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。2、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。個人所得稅應(yīng)納稅額計算中的幾個特殊規(guī)定341、個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人張先生每月基本收入1萬元，年終獎金18萬元，問：張先生年終獎金的應(yīng)納稅額是多少？張先生12月份年終效益收入應(yīng)繳納的個人所得稅的計算如下：180000÷12＝15000查表可知：15000適用的稅率為20％，速算扣除數(shù)為375

則：180000元適用的稅率為20％，速算扣除數(shù)為375。180000×20％－375＝35625元。舉例35張先生每月基本收入1萬元，年終獎金18萬元，問：張先生年終獎3、員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。4、個人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。個人所得稅應(yīng)納稅額計算中的幾個特殊規(guī)定363、員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定5、企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。6、對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。7、對企業(yè)雇員享受的營銷業(yè)績獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。個人所得稅應(yīng)納稅額計算中的幾個特殊規(guī)定375、企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)1、免納個人所得稅的主要項目－－國債和國家發(fā)行的金融債券利息

－－福利費、撫恤金、救濟(jì)金、保險賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費－－企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險時免征個人所得稅。2、減征個人所得稅的所得3、暫免征收個人所得稅的所得

個人所得稅的重要優(yōu)惠政策381、免納個人所得稅的主要項目個人所得稅的重要優(yōu)惠政策3含義：企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。納稅義務(wù)人：1、居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

2、非居民企業(yè)：依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。征稅對象：企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得企業(yè)所得稅39含義：企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)稅率：1、基本稅率－25%的比例稅率

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納20％的所得稅。2、兩檔低稅率－－符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。－－國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅40稅率：企業(yè)所得稅40企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中：1、收入總額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的各項收入的總和，包括納稅義務(wù)人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。

2、不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3、準(zhǔn)予扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

企業(yè)所得稅的計算41企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣營業(yè)稅含義：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅。納稅義務(wù)人：根據(jù)我國的營業(yè)稅法，凡在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。稅率：1、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；2、服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅率為5%；3、娛樂業(yè)執(zhí)行5％～20%的稅率，其中，臺球，保齡球執(zhí)行5%的稅率。應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

42營業(yè)稅含義：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和計稅依據(jù)

個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或者受讓原價后的余額為營業(yè)額金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額營業(yè)稅43計稅依據(jù)營業(yè)稅43營業(yè)稅幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理1、兼營行為2、混合銷售行為3、與增值稅交叉的情況起征點規(guī)定減免稅優(yōu)惠當(dāng)前的熱點：為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購房需求，從2006年6月1日起，對購買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個人購買普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；個人購買非普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅?！?/p>

——國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知（國辦發(fā)[2006]37號）44營業(yè)稅幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理44增值稅含義：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅義務(wù)人：凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人均為增值稅的納稅義務(wù)人。

注意：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分

征稅范圍：銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物

注意：征稅范圍的特殊行為

45增值稅含義：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修增值稅稅率：小規(guī)模納稅人的適用稅率為6%和4％一般納稅人稅率設(shè)有兩檔，基本稅率為17%，低稅率為13%

應(yīng)納稅額的計算一般納稅人計算本月應(yīng)納增值稅額采用當(dāng)期購進(jìn)扣稅法，繳納增值稅時，可以按照稅法規(guī)定的范圍憑進(jìn)貨發(fā)票注明的稅額，從當(dāng)期的銷項稅額中抵扣購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅額（即進(jìn)項稅額）。其計算公式為：

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額稅收優(yōu)惠起征點的規(guī)定46增值稅稅率：小規(guī)模納稅人的適用稅率為6%和4％46消費稅含義：消費稅是以特定消費品為課征對象所征收的一種稅。它的課征主要著眼于個別消費品（一般為奢侈品）的消費行為，消費者只要購買了應(yīng)稅消費品，就要負(fù)擔(dān)消費稅。納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人，是消費稅的納稅人。納稅環(huán)節(jié)：消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收，一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中不再繳納消費稅。征稅范圍：14個稅目具體包括：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，成品油，小汽車，摩托車，汽車輪胎47消費稅含義：消費稅是以特定消費品為課征對象所征收的一種稅。它消費稅稅率：比例稅率和定額稅率計稅依據(jù)：分別采用從價和從量兩種計稅方法。1、實行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。2、實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。消費稅計稅依據(jù)為不含增值稅、含消費稅的銷售額，即納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的除增值稅稅款以外的全部價款和加外費用。48消費稅稅率：比例稅率和定額稅率48城鎮(zhèn)土地使用稅含義：城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，以實際占用的土地單位面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。納稅義務(wù)人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。稅率：定額稅率，即實行地區(qū)差別幅度稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。稅收優(yōu)惠：49城鎮(zhèn)土地使用稅含義：城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，以房產(chǎn)稅含義：房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。納稅義務(wù)人：房產(chǎn)稅應(yīng)由房屋的產(chǎn)權(quán)所有人繳納，即由在中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人繳納。計稅依據(jù)：房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計稅價值征稅的，稱為從價計稅，即按房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值計征；按照房產(chǎn)租金收入計稅的，稱為從租計稅，即按房產(chǎn)出租的租金收入計征。稅率：從價計征稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%

。稅收優(yōu)惠：50房產(chǎn)稅含義：房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金印花稅含義：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。稅目：購銷合同，測量、加工承攬合同，建筑工程勘察設(shè)計合同，建筑安裝工程承包合同，財產(chǎn)租賃合同，貨物運輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同，技術(shù)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。稅收優(yōu)惠：稅款的繳納：51印花稅含義：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具印花稅稅率：1、比例稅率適用萬分之零點五的稅率為“借款合同”；適用萬分之三的稅率為“購銷合同”、“建筑安裝工程承包合同”、“技術(shù)合同”；適用萬分之五的稅率為“加工承攬合同”、“建筑工程勘察設(shè)計合同”、“貨物運輸合同”、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”、“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿；適用千分之一的稅率為“財產(chǎn)租賃合同”、“倉儲保管合同”、“財產(chǎn)保險合同”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”。2、定額稅率在印花稅的稅目中，專利、許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5元。52印花稅稅率：52城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加城市維護(hù)建設(shè)稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：

1、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

2、納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費附加的計征依據(jù)與城建稅相同，其計征比率為3%，但對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加。

53城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加城市維護(hù)建設(shè)稅是國家對繳納增值稅、契稅含義：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)承受被轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。稅率：實行3%—5%的幅度稅率。應(yīng)納稅額的計算稅收優(yōu)惠

54契稅含義：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)車船使用稅含義：車船使用稅是指國家對行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法征收的一種稅。納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人。征稅范圍：車輛、船舶稅率：有幅度的分類定額稅率稅收優(yōu)惠：55車船使用稅含義：車船使用稅是指國家對行駛于境內(nèi)公共道路的車輛進(jìn)出口關(guān)稅含義：進(jìn)出口關(guān)稅是對進(jìn)出關(guān)境或國境的貨物和物品征收的一種稅。分類：包括進(jìn)口關(guān)稅（簡稱進(jìn)口稅）、出口關(guān)稅（簡稱出口稅）和過境關(guān)稅（過境稅）征稅對象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人稅率：進(jìn)口稅：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率出口稅：免稅或者低稅56進(jìn)出口關(guān)稅含義：進(jìn)出口關(guān)稅是對進(jìn)出關(guān)境或國境的貨物和物品征收試題示例1、下列選項中不屬于城建稅計征依據(jù)的是（）

A.增值稅B.消費稅C.個人所得稅D.營業(yè)稅（答案：C）2、國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅按課稅范圍和方式可以分為（）

A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.個人所得稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅（答案：ABC）3、企業(yè)和個人繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。（）（答案：錯誤）57試題示例1、下列選項中不屬于城建稅計征依據(jù)的是（）57第二節(jié)與個人理財有關(guān)的稅收政策第二節(jié)與個人理財有關(guān)的稅收政策第一單元金融投資第一單元金融投資個人所得稅股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算繳納個人所得稅個人銀行存款在1999年11月1日以后孳生的利息應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅個人在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的用于購買股票的賬戶所取得的利息收入應(yīng)繳納個人所得稅個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅；對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。對國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。個人取得的教育儲蓄存款利息所得免予征收個人所得稅。60個人所得稅股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅印花稅從2005年1月24日起，對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按l‰（原為2‰）的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。個人購買債券目前免征印花稅個人買賣封閉式證券投資基金目前免征印花稅個人申購和贖回開放式證券投資基金單位，暫不征收印花稅個人買賣外匯、期貨，目前免征印花稅61印花稅從2005年1月24日起，對買賣、繼承、贈與所書立的A第二單元住房投資第二單元住房投資印花稅購房人與開發(fā)商簽訂《商品房買賣合同》時，要按“購銷合同”稅目繳納印花稅。計稅依據(jù)為購銷金額，不得做任何扣除，稅率為0.3‰。購房人與商業(yè)銀行簽訂《個人購房貸款合同》時，要按“借款合同”稅目繳納印花稅。計稅依據(jù)為借款金額，稅率為0.05‰。個人從國家有關(guān)部門領(lǐng)取《房屋產(chǎn)權(quán)證》時，要按“權(quán)利許可證照”稅目繳納印花稅，該印花稅為定額稅，稅率為每件5元。個人出租住房，簽訂房屋租賃合同，要按照租賃金額的1‰繳納印花稅。稅額不足1元的，按1元貼花。個人出售已購住房，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，要按所載金額的0.5‰貼花。63印花稅購房人與開發(fā)商簽訂《商品房買賣合同》時，要按“購銷合同契稅

購買住房繳納契稅的計稅依據(jù)為成交價格，即房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同上確定的價格。契稅的稅率為3%—5%的幅度稅率。對個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。個人購房后與他人進(jìn)行房屋交換，如果交換的價格相同，免征契稅；如果交換的價格不等，由多支付貨幣的一方就差價款的金額繳納契稅。

64契稅購買住房繳納契稅的計稅依據(jù)為成交價格，即房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合營業(yè)稅從2006年6月1日起，對購買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個人購買普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；個人購買非普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。

個人出租住房，計稅依據(jù)為全部租金收入，稅率為5%；對個人按市場價格出租的居民住房暫按3%的稅率征收營業(yè)稅；對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。個人以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。

65營業(yè)稅從2006年6月1日起，對購買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，個人所得稅

出租住房定額或定率減除規(guī)定的費用；印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從房屋租賃收入中扣除；允許扣除的修繕費用以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予其在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止；按10%的稅率征收個人所得稅。出售自有住房以個人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額（即一件財產(chǎn)的所有權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得的收入）減除財產(chǎn)原值（購進(jìn)價格和其他有關(guān)稅費）和賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的稅款、費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的稅率為20%的比例稅率。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

66個人所得稅出租住房66土地增值稅及房產(chǎn)稅

土地增值稅是國家對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其它附著物的產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅收。

土地增值稅的稅率采用四級超率累進(jìn)稅率。

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

房產(chǎn)稅方面：個人的非營業(yè)用房即居民的住房，免征房產(chǎn)稅；對個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，要課征房產(chǎn)稅；從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。67土地增值稅及房產(chǎn)稅土地增值稅是國家對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)第三單元退休養(yǎng)老計劃第三單元退休養(yǎng)老計劃相關(guān)規(guī)定個人所得稅法的規(guī)定：

1、企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅。

2、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部和職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免納個人所得稅；個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。

財政部文件的規(guī)定：單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。

——《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）69相關(guān)規(guī)定個人所得稅法的規(guī)定：69第四單元其他相關(guān)稅收政策第四單元其他相關(guān)稅收政策對個人購買社會福利有獎募捐獎券、福利賑災(zāi)彩票及體育彩票一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。

71對個人購買社會福利有獎募捐獎券、福利賑災(zāi)彩票及體育彩票一次中試題示例下列選項中不免征印花稅的是（）

A.個人購買債券

B.個人買賣封閉式證券投資基金

C.個人買賣股票D.個人買賣外匯、期貨（答案：C）個人進(jìn)行金融投資主要涉及的稅種包括（）

A.房產(chǎn)稅B.土地增值稅C.個人所得稅D.企業(yè)所得稅E.印花稅（答案：CE）個人從企業(yè)年金計劃取得的養(yǎng)老金不繳納個人所得稅。（）（答案：錯誤）72試題示例下列選項中不免征印花稅的是（）72試題真題1、下列哪項所得需要繳納個人所得稅（）。（A）股票轉(zhuǎn)讓所得（B）國債利息收入（C）儲蓄性壽險利息所得（D）股票形式股息紅利答案：D2、個人購房者與開發(fā)商簽訂商品房買賣合同時應(yīng)繳納印花稅，其稅率為（）。(A)0.1‰（B）0.2‰（C）0.3‰（D）0.5‰答案：C3、以下屬于行為課稅的稅種是（）。（A）房產(chǎn)稅（B）印花稅（C）契稅（D）車船使用稅答案：B1、關(guān)稅分為進(jìn)口稅和出口稅，不包括過境稅（）。答案：錯誤

73試題真題1、下列哪項所得需要繳納個人所得稅（）。73試題真題1、以下經(jīng)濟(jì)行為中需繳納營業(yè)稅的有（）。(A)個人購買住房(B)個人出售其購買并居住不滿5年的普通住宅(C)個人出售其購買并居住超過5年的普通住宅(D)個人以房屋不動產(chǎn)投資入股(E)個人出租住宅答案：BE2、三大流轉(zhuǎn)稅是指（）。（A）增值稅（B）營業(yè)稅（C）車輛購置稅（D）消費稅（E）土地增值稅答案：ABD3、下列屬于營業(yè)稅稅率的是（）。（A）3%（B）5%（C）8%（D）17%（E）20%答案：ABE74試題真題1、以下經(jīng)濟(jì)行為中需繳納營業(yè)稅的有（）。74試題真題1、個人進(jìn)行金融投資主要面臨個人所得稅和（）。（A）資本利得稅（B）印花稅（C）營業(yè)稅（D）契稅答案：B2、個人出租房屋取得的租金收入需繳納個人所得稅，其費用減除標(biāo)準(zhǔn)為（）。（A）800元 （B）960元（C）1200元（D）應(yīng)全額納稅答案：A3、我國土地增值稅的稅率形式是（）。（A）超額累進(jìn)稅率 （B）全額累進(jìn)稅率（C）超率累進(jìn)稅率 （D）超率累退稅率答案：C1、依據(jù)我國目前現(xiàn)行稅制，增值稅的基本稅率為13%。（）答案：錯誤75試題真題1、個人進(jìn)行金融投資主要面臨個人所得稅和（）。試題真題1、個人購買住房可能涉及的稅收有（）。（A）營業(yè)稅 （B）印花稅 （C）契稅（D）個人所得稅 （E）土地增值稅答案：BC2、（）等所得項目中需繳納個人所得稅。（A）股票形式股息紅利 （B）股票賬戶中的資金所獲利息（C）投資于開放式基金的價差收入 （D）儲蓄性壽險利息所得（E）股票轉(zhuǎn)讓所得答案：AB3、我國個人所得稅采用的稅率形式有（）。（A）比例稅率 （B）超額累進(jìn)稅率 （C）全額累進(jìn)稅率（D）超率累進(jìn)稅率 （E）定額稅率答案：AB76試題真題1、個人購買住房可能涉及的稅收有（）。76試題真題1、土地增值稅的稅率采用()。

(A)四級超額累進(jìn)稅率(B)五級超額累進(jìn)稅率

(C)四級超率累進(jìn)稅率(D)五級超率累進(jìn)稅率答案：C2、依據(jù)現(xiàn)行稅制，我國增值稅的稅率設(shè)為()。

(A)l檔(B)2檔(C)3檔(D)4檔答案：B3、年應(yīng)稅所得6萬元的企業(yè)應(yīng)按照()的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(A)33％(B)30％(C)27％(D)18％答案：C4、依據(jù)國際慣例，對遺產(chǎn)繼承人分得遺產(chǎn)課征的稅收是()。

(A)個別財產(chǎn)稅(B)贈與稅(C)遺產(chǎn)稅(D)繼承稅答案：C77試題真題1、土地增值稅的稅率采用()。77試題真題1、個人購買住房不涉及()。

(A)營業(yè)稅(B)印花稅(C)契稅(D)個人所得稅(E)土地增值稅答案：ADE2、()屬于我國個人所得稅稅率形式。

(A)5％--45％超額累進(jìn)稅率(B)5％---45％全額累進(jìn)稅率

(C)5％--35％超額累進(jìn)稅率(D)5％--35％全額累進(jìn)稅率

(E)20％比例稅率答案：ACE3、個人稅收減免措施主要包括()等形式。

(A)稅負(fù)選擇(B)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(C)稅收抵免(D)費用扣除(E)免征額答案：CDE1、契稅是行為課稅的一種。()答案：正確78試題真題1、個人購買住房不涉及()。78試題真題1．下列應(yīng)稅項目中，不能按次計算征收個人所得稅的是（）。（A）股息紅利所得（B）稿酬所得（C）工薪所得（D）財產(chǎn)租賃所得答案：C2．某演員一次獲得表演收入26，000元，其繳納勞務(wù)報酬所得稅時不正確的做法有（）。（A）應(yīng)納稅額4，160元（B）應(yīng)納稅額4，240元（C）適用加成征收的方法（D）由演出單位代扣代繳個人所得稅答案：B3．個體工商戶經(jīng)營所得適用的個人所得稅稅率是（）。（A）5%－45%九級超額累進(jìn)稅率（B）5%－35%五級超額累進(jìn)稅率（C）5%－45%九級全額累進(jìn)稅率（D）5%－35%五級全額累進(jìn)稅率答案：B79試題真題1．下列應(yīng)稅項目中，不能按次計算征收個人所得稅的是（試題真題1、個人（不包括個體經(jīng)營者）銷售自己使用過的（）需繳納增值稅。（A）游艇（B）汽車（C）IBM筆記本電腦（D）等離子電視（E）高級手表答案：AB1、根據(jù)稅法規(guī)定，個人所得稅的起征點為800元。（）答案：錯誤80試題真題1、個人（不包括個體經(jīng)營者）銷售自己使用過的（試題真題1、在我國現(xiàn)行的稅種中，適用超率累進(jìn)稅率的是（）·（A）增值稅（B）個人所得稅（C）土地增值稅（D）消費稅答案：C2、按照稅法規(guī)定，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為（）。（A）3％（B）4％（C）5％（D）2％答案：C3、我國稅法規(guī)定，契稅實行（）的幅度稅率。（A）5％－6％（B）2%－3％（C）3%－5％（D）4％－5％答案：C4、2005年3月魯先生轉(zhuǎn)讓自己發(fā)明的一項專利技術(shù)，對方在2005年3月、4月、5月分三次向他支付轉(zhuǎn)讓收入。支付金額分別為7，500元、5，000元、1，500元。則魯先生轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)取得的個人所得稅應(yīng)納稅所得額為（）.（A）7，500元（B）14，000元（C）l，500元（D）11，200元答案：D81試題真題1、在我國現(xiàn)行的稅種中，適用超率累進(jìn)稅率的是（）·試題真題5、按照最新規(guī)定，從2006年1月IEI起，個人工資、薪金類所得每月的扣減標(biāo)準(zhǔn)為（）。（A）800元（B）l，200元（C）l，600元（D）2，000元答案：C6、通常名義稅率（）實際稅率。（A）高于（B）低于（C）等于（D）近似答案：A7、（）不需繳納營業(yè)稅。（A）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)（B）某明星舉辦個人演唱會并取得收入（C）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（D）出售已居住一年半的個人住宅答案：C8、（）是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。（A）稅率（B）納稅人（C）征稅對象（D）納稅期限答案：C82試題真題5、按照最新規(guī)定，從2006年1月IEI起，個人工試題真題l、稅收法律關(guān)系主要由（）構(gòu)成。（A）權(quán)利主體（B）權(quán)利客體（C）稅收法律關(guān)系內(nèi)容（D）稅收征管（E）民事訴訟答案：ABC2、采用比例稅率的稅種有（）。（A）增值稅（B）營業(yè)稅（C）消費稅（D）企業(yè)所得稅（E）資源稅答案：ABCD3、個人出售自有住房，可能涉及的稅種有（）。（A）契稅（B）印花稅（C）營業(yè)稅（D）增值稅（E）個人所得稅答案：BCE4、納稅人應(yīng)繳納印花稅的行為有（）。（A）簽訂加工合同（B）簽訂技術(shù)合同（C）簽訂借款合同（D）簽訂財產(chǎn)租賃合同（E）領(lǐng)取房屋產(chǎn)權(quán)證答案：ABCDE1、個人取得的所有收入都要繳納個人所得稅（）。答案：錯誤83試題真題l、稅收法律關(guān)系主要由（）構(gòu)成。83稅收基礎(chǔ)中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院孫玉棟ydsun@126.com稅收基礎(chǔ)中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識第一單元稅收基本概念第一單元稅收基本概念稅收的含義和意義1、稅收的含義稅收是國家憑借手中的政治權(quán)力強(qiáng)制、無償?shù)厝〉檬杖氲囊环N手段，是財政收入最主要的形式。2、稅收的意義組織政府收入、提供公共物品在一個法制健全的國家，納稅既是公民的一種義務(wù)，也是公民無法逃避的一種責(zé)任。87稅收的含義和意義1、稅收的含義4“稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘?！?/p>

——馬克思88“稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘?！?“世界上只有兩種事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！?/p>

——本杰明?富蘭克林89“世界上只有兩種事是不可避免的，那就是稅收和死亡稅收的形式特征－稅收“三性”強(qiáng)制性－－政府以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。－－納稅是義務(wù)無償性－－政府征稅后，稅款即成為財政收入。不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。－－沒有直接返還性固定性－－在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。－－相對的固定性90稅收的形式特征－稅收“三性”強(qiáng)制性－－政府以社會管理者稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體國家稅務(wù)機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)的人權(quán)利客體稅收法律關(guān)系的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)91稅收法律關(guān)系的構(gòu)成8稅收制度的構(gòu)成要素納稅義務(wù)人征稅對象稅目稅率#納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點減稅免稅#92稅收制度的構(gòu)成要素納稅義務(wù)人9稅率的具體形式1、比例稅率（1）含義：采用比例數(shù)形式的稅率。在比例稅率的情況下，不論課稅對象數(shù)額的大小，國家都要按同一個稅率對其課稅－－從價計征（2）種類：①統(tǒng)一比例稅率②差別比例稅率：產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。2、定額稅率：又稱固定稅額，它是根據(jù)課稅對象的一定實物單位直接規(guī)定一個應(yīng)納稅額－－從量計征93稅率的具體形式1、比例稅率10稅率的具體形式（續(xù)）3.累進(jìn)稅率（1）含義：累進(jìn)稅率是指征稅比例隨著計稅依據(jù)數(shù)額增加而逐級提高的稅率。即根據(jù)計稅依據(jù)的數(shù)額或者相對比例設(shè)置若干級距，分別使用由低到高的不同稅率。（2）特點：稅負(fù)隨著計稅依據(jù)數(shù)額的增加而遞增，能夠較好地體現(xiàn)納稅人的稅負(fù)水平與負(fù)稅能力相適應(yīng)的原則，更好地調(diào)節(jié)收入，公平稅負(fù)。（3）形式：①全額累進(jìn)稅率②超額累進(jìn)稅率③超率累進(jìn)稅率94稅率的具體形式（續(xù)）3.累進(jìn)稅率11稅率的具體形式（續(xù)）全額累進(jìn)稅率：按照計稅依據(jù)的全部數(shù)額累進(jìn)征稅的累進(jìn)稅率。優(yōu)點：計算方法簡單，累進(jìn)幅度大，能夠大幅度地調(diào)節(jié)收入、財產(chǎn)。缺點：累進(jìn)急劇，累進(jìn)分界點上下稅負(fù)懸殊，甚至出現(xiàn)稅負(fù)增加超過所得額增加的不合理現(xiàn)象。超額累進(jìn)稅率：按照計稅依據(jù)的不同部分分別累進(jìn)征稅的累進(jìn)稅率。優(yōu)點：累進(jìn)幅度比較緩和，稅負(fù)較合理。缺點：1、計算比較復(fù)雜，計稅依據(jù)數(shù)額越大，級距越多，計算步驟越多；

2、邊際稅率和平均稅率不一致，稅負(fù)透明度差。

所謂邊際稅率，是指在超額累進(jìn)稅率下納稅人新增1元（或減少1元）應(yīng)稅所得所適用的稅率。

超率累進(jìn)稅率：按照計稅依據(jù)的相對比例劃分征稅級距的累進(jìn)稅率。95稅率的具體形式（續(xù)）全額累進(jìn)稅率：按照計稅依據(jù)的全部數(shù)額累進(jìn)例題張先生某月的應(yīng)稅工資所得（超過免征額部分）為2001元。若按全額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額為：

2001×15％＝300.15（元）若按超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額為：（500×5％＋1500×10％＋l×15％）＝175．15（元）速算扣除數(shù)：按全額累進(jìn)稅率計算的稅額減去按超額累進(jìn)稅率計算的稅額之間的差額，公式為：速算扣除數(shù)＝全額累進(jìn)稅額－超額累進(jìn)稅額超額累進(jìn)稅額＝全額累進(jìn)稅額－速算扣除數(shù)#96例題張先生某月的應(yīng)稅工資所得（超過免征額部分）為2001元。稅收減免1.免征額免征額是指課稅對象中免于征稅的金額。

注意與起征點的區(qū)別2.費用扣除個人所得稅法中通常都有費用扣除的規(guī)定。有據(jù)實扣除和標(biāo)準(zhǔn)扣除兩種辦法。我國采用的是按標(biāo)準(zhǔn)扣除的辦法。

3.稅收抵免稅收抵免是指允許納稅人用一些費用開支或已交納的其它稅款直接沖減其應(yīng)納稅額的減免稅措施。我國個人所得稅法允許納稅人進(jìn)行外國稅收抵免即用已交納的外國稅款沖減其國外所得應(yīng)繳納的我國稅款。97稅收減免1.免征額14稅收征收管理范圍劃分國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目增值稅、消費稅、車輛購置稅、中央企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅中儲蓄利息征收的部分等地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目營業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等中央政府與地方政府共享收入增值稅（中央75％、地方25％）企業(yè)所得稅、個人所得稅（中央60％、地方40％）資源稅（海洋石油企業(yè)的歸中央、其余的歸地方）證券交易印花稅（中央97％、地方3％）98稅收征收管理范圍劃分國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目15試題示例下列選項中不屬于稅收特征的是（）

A.強(qiáng)制性B.無償性C.公共性D.固定性（答案：C）稅收法律關(guān)系包括的要素有（）

A.稅收權(quán)利主體B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.納稅人D.征稅對象E.稅收權(quán)利主體的權(quán)利和義務(wù)（答案：ADE）起征點和免征額都是稅收抵免的做法，因此結(jié)果是一樣的。（）（答案：錯誤）99試題示例下列選項中不屬于稅收特征的是（）16第二單元稅種介紹第二單元稅種介紹現(xiàn)行稅制的分類

1、流轉(zhuǎn)稅類增值稅、營業(yè)稅和消費稅2、所得稅類個人所得稅、企業(yè)所得稅3、資源、財產(chǎn)稅類城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅4、目的、行為稅類印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加、契稅和車船使用稅5、進(jìn)出口關(guān)稅101現(xiàn)行稅制的分類1、流轉(zhuǎn)稅類18個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得課征的一種稅。102個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）取個人所得稅的課征類型分類所得稅制對各類所得分別規(guī)定不同的費用扣除方法和稅率綜合所得稅制對納稅人的所得不加區(qū)分，將其全部匯總以后按統(tǒng)一的免征額、費用扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅率表進(jìn)行計稅混合所得稅制將納稅人的全部應(yīng)稅所得分成若干部分，每一部分可以包括一類或幾類所得，各部分分別按不同的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率進(jìn)行計稅103個人所得稅的課征類型分類所得稅制20我國個人所得稅改革的方向

目前是屬于分類所得稅制，今后會向分類與綜合所得稅制轉(zhuǎn)換“改進(jìn)個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制?！?/p>

——中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定（2003年10月）“實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度?！?/p>

——中共中央關(guān)于制定十一五規(guī)劃的建議（2005年10月）104我國個人所得稅改革的方向目前是屬于個人所得稅應(yīng)稅所得項目工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得105個人所得稅應(yīng)稅所得項目22個人所得稅的計稅依據(jù)費用減除標(biāo)準(zhǔn)－注意新變化的部分和沒有變化的部分附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)－主要是針對外籍人員每次收入的確定－按次計稅的所得項目其他規(guī)定－捐贈的扣除－研發(fā)費用的扣除－實物計稅價格的確定106個人所得稅的計稅依據(jù)費用減除標(biāo)準(zhǔn)23個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于工資、薪金所得）

級次應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的部分502超過500元至2,000元的部分10253超過2,000元至5,000元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分203755超過20,000元至40,000元的部分251,3756超過40,000元至60,000元的部分303,3757超過60,000元至80,000元的部分356,3758超過80,000元至100,000元的部分4010,3759超過100,000元的部分4515,375107個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于工資、薪金所得）級個人所得稅的計算工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－1600元）×適用稅率－速算扣除數(shù)例：某高校教師于2006年某月領(lǐng)得工資6000元，則其就這月工資需要繳納的個人所得稅的數(shù)額為多少？應(yīng)納稅額＝（6000－1600）×15%－125＝535元108個人所得稅的計算工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算25個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）

級次

全年應(yīng)納稅所得額

稅率%

速算扣除數(shù)

1不超過5000元的部分502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750109個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)個人所得稅的計算110個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算個人所得稅的計算27個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于勞務(wù)報酬所得）

級次

全年應(yīng)納稅所得額

稅率%

速算扣除數(shù)

1不超過20000元的部分20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000111個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于勞務(wù)報酬所得）級次個人所得稅的計算勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)例：某高校教師為某公司提供勞務(wù)，得勞務(wù)報酬20000元，則其需要繳納的個人所得稅的數(shù)額為多少？應(yīng)納稅額＝20000×（1－20%）×20%＝3200元

112個人所得稅的計算勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除個人所得稅的計算稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用稅率20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％×（1－30%）例：某高校教師某月獲得稿費2萬元，則其就這筆稿費需要繳納的個人所得稅的數(shù)額為多少？應(yīng)納稅額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30%）＝2240元113個人所得稅的計算稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率20％。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％某技術(shù)人員向某公司轉(zhuǎn)讓某項專有技術(shù)，獲特許權(quán)使用費12萬元，則其就這筆特許權(quán)使用費需要繳納的個人所得稅的數(shù)額為多少？應(yīng)納稅額＝120000×（1－20％）×20％＝19200元個人所得稅的計算114特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算每次（月）收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入－準(zhǔn)予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元每次（月）收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝〔每次（月）收入－準(zhǔn)予扣除項目－修繕費用（800元為限）〕×（1－20%）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率個人所得稅的計算115利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算個人所得稅的計算32財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理稅費）×20%例：某人建房一幢，造價36000元，支付費用2000元。該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價60000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費等有關(guān)費用2500元，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額的計算過程如下：應(yīng)納稅額＝（60000－36000－2000－2500）×20％＝3900偶然所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

個人所得稅的計算116財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算個人所得稅的計算331、個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。2、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。個人所得稅應(yīng)納稅額計算中的幾個特殊規(guī)定1171、個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人張先生每月基本收入1萬元，年終獎金18萬元，問：張先生年終獎金的應(yīng)納稅額是多少？張先生12月份年終效益收入應(yīng)繳納的個人所得稅的計算如下：180000÷12＝15000查表可知：15000適用的稅率為20％，速算扣除數(shù)為375

則：180000元適用的稅率為20％，速算扣除數(shù)為375。180000×20％－375＝35625元。舉例118張先生每月基本收入1萬元，年終獎金18萬元，問：張先生年終獎3、員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。4、個人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。個人所得稅應(yīng)納稅額計算中的幾個特殊規(guī)定1193、員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定5、企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。6、對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即