企業(yè)所得稅及營(yíng)業(yè)稅介紹-企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例解讀課件

企業(yè)所得稅介紹

東莞市地方稅務(wù)局稅政科張彥2009-4-281企業(yè)所得稅介紹

東莞市地方稅務(wù)局稅政科張彥1第一章總則一、納稅人:不包括個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)二、征稅對(duì)象:應(yīng)納稅所得額三、稅率:25%：居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)20%：小型微利企業(yè)15%：高新技術(shù)企業(yè)2第一章總則一、納稅人:不包括個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)2第二章應(yīng)納稅所得額一、計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—扣除額—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損二、收入三、扣除四、資產(chǎn)3第二章應(yīng)納稅所得額一、計(jì)算公式：3收入一、收入種類（一）銷(xiāo)售貨物收入（注意“視同銷(xiāo)售”的情況）（二）提供勞務(wù)收入（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益（五）利息收入（六）租金收入（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入（八）接受捐贈(zèng)收入（九）其他收入4收入一、收入種類4視同銷(xiāo)售的情況：（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

5視同銷(xiāo)售的情況：5扣除主要內(nèi)容成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（直接成本、制造費(fèi)用、間接成本）、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金：除所得稅、增值稅外的稅金損失：與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的資產(chǎn)損失（正常損失、非正常損失）其他支出6扣除主要內(nèi)容6扣除一、工資“合理”的工資薪金支出可據(jù)實(shí)列支。二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出和住房公積金。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn);補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；4%住房公積金。注意：為個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除。7扣除一、工資7三、三項(xiàng)費(fèi)用（一）職工福利費(fèi)取消過(guò)去內(nèi)資企業(yè)預(yù)提的辦法，在工資總額14%內(nèi)，按實(shí)際發(fā)生額扣除。（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)工資總額2%以內(nèi)，按撥繳額扣除。（三）教育經(jīng)費(fèi)在工資總額2.5%以內(nèi),按實(shí)際發(fā)生額扣除,超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8三、三項(xiàng)費(fèi)用8四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

按照發(fā)生額的60%扣除,最高不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。五、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。六、公益性捐贈(zèng)

通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣以上政府部門(mén)不超過(guò)企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12％部分9四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)9七、不允許稅前扣除的項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款（行政性）和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失；符合稅法規(guī)定以外的捐贈(zèng)；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金；（如壞賬準(zhǔn)備）其他與取得收入無(wú)關(guān)的支出。10七、不允許稅前扣除的項(xiàng)目10固定資產(chǎn)一、折舊方法直線法：工作量法與平均年限法加速折舊：縮短年限法（不低于新法規(guī)定最低年限的60%）、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。11固定資產(chǎn)一、折舊方法11固定資產(chǎn)二、最低折舊年限固定資產(chǎn)類別新稅法規(guī)定舊稅法規(guī)定會(huì)計(jì)規(guī)定房屋、建筑物20年20年按照預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)期間自行確定飛機(jī)/火車(chē)/輪船/機(jī)器/機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年10年與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具5年5年飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具4年電子設(shè)備3年12固定資產(chǎn)二、最低折舊年限固定資產(chǎn)類別新稅法規(guī)定舊稅法規(guī)定會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)三、凈殘值企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)使用情況，自行合理確定凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更。13固定資產(chǎn)三、凈殘值13第三章應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—減免稅額—稅收優(yōu)惠抵免稅額—可抵免的境外所得稅額14第三章應(yīng)納稅額計(jì)算公式14第四章稅收優(yōu)惠優(yōu)惠方式1、免稅收入國(guó)債利息收入、居民企業(yè)間股息紅利權(quán)益性投資收益、非營(yíng)利組織收入2、定期減免農(nóng)林牧漁業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能節(jié)水、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、預(yù)提所得稅、民族自治地方3、降低稅率小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)4、加計(jì)扣除“三新”研發(fā)費(fèi)、安置殘疾人、國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員15第四章稅收優(yōu)惠優(yōu)惠方式15稅收優(yōu)惠5、加速折舊技術(shù)進(jìn)步加速折舊6、減計(jì)收入資源綜合利用7、稅額抵免中小高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備投資16稅收優(yōu)惠5、加速折舊16一、符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)。排除了對(duì)非居民企業(yè)投資和持股不滿12個(gè)月。二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠不包括技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)、承包等技術(shù)服務(wù)收入；按年度計(jì)算，每年標(biāo)準(zhǔn)500萬(wàn)元，不超過(guò)500萬(wàn)元部分免稅，超過(guò)部分，減半征稅。17一、符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益17三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)：應(yīng)稅所得額30萬(wàn)以下/從業(yè)人員100人以下/資產(chǎn)總額3000萬(wàn)以下其他企業(yè)：應(yīng)稅所得額30萬(wàn)以下/從業(yè)人員80人以下/資產(chǎn)總額1000萬(wàn)以下優(yōu)惠方式：減按20%稅率核定征收企業(yè)也可享受四、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠科技部門(mén)認(rèn)定優(yōu)惠方式：減按15%稅率18三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠18五、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除六、安置殘疾人員工資加計(jì)扣除工資100％加計(jì)扣除七、加速折舊適用范圍：技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代、強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕方法：縮短折舊年限（＜60%）雙倍余額遞減法年數(shù)總和法19五、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除19八、專用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠對(duì)象：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備自購(gòu)自用，5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租補(bǔ)繳稅款優(yōu)惠方式：投資額的10%從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免20八、專用設(shè)備稅額抵免20第五章征收管理納稅期限：預(yù)繳：月（季）終了后15日內(nèi)；年度匯繳：年度終了后5個(gè)月內(nèi)。外幣所得匯率預(yù)繳：月（季）最后一日人民幣匯率中間價(jià)；匯繳：納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)。21第五章征收管理納稅期限：21營(yíng)業(yè)稅介紹東莞市地方稅務(wù)局稅政科張彥2009-4-2822營(yíng)業(yè)稅介紹東莞市地方稅務(wù)局稅政科張彥22中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例

(2008年11月5日修訂)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

(2008年12月15日修訂)23中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例23一、納稅義務(wù)人境內(nèi)有償提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍內(nèi)的勞務(wù)。單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)24一、納稅義務(wù)人24二、稅目和稅率稅目為9個(gè)，稅率為3檔。1交通運(yùn)輸業(yè)

3%2建筑業(yè)

3%3金融保險(xiǎn)業(yè)

5%4郵電通信業(yè)

3%5文化體育業(yè)

3%6娛樂(lè)業(yè)

5-20%7服務(wù)業(yè)

5%8轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

5%9銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

5%25二、稅目和稅率25三、計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。26三、計(jì)稅依據(jù)26四、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率五、起征點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的范圍限于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）。納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。納稅人營(yíng)業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅額。我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000元，其中“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。27四、應(yīng)納稅額27六、納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。28六、納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間28七、納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)---機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)其中，建筑業(yè)勞務(wù)---應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)---機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)其中，轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)---土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)---不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)29七、納稅地點(diǎn)29八、納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

30八、納稅期限30TheEnd謝謝！31TheEnd31企業(yè)所得稅介紹

東莞市地方稅務(wù)局稅政科張彥2009-4-2832企業(yè)所得稅介紹

東莞市地方稅務(wù)局稅政科張彥1第一章總則一、納稅人:不包括個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)二、征稅對(duì)象:應(yīng)納稅所得額三、稅率:25%：居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)20%：小型微利企業(yè)15%：高新技術(shù)企業(yè)33第一章總則一、納稅人:不包括個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)2第二章應(yīng)納稅所得額一、計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—扣除額—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損二、收入三、扣除四、資產(chǎn)34第二章應(yīng)納稅所得額一、計(jì)算公式：3收入一、收入種類（一）銷(xiāo)售貨物收入（注意“視同銷(xiāo)售”的情況）（二）提供勞務(wù)收入（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益（五）利息收入（六）租金收入（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入（八）接受捐贈(zèng)收入（九）其他收入35收入一、收入種類4視同銷(xiāo)售的情況：（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

36視同銷(xiāo)售的情況：5扣除主要內(nèi)容成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（直接成本、制造費(fèi)用、間接成本）、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金：除所得稅、增值稅外的稅金損失：與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的資產(chǎn)損失（正常損失、非正常損失）其他支出37扣除主要內(nèi)容6扣除一、工資“合理”的工資薪金支出可據(jù)實(shí)列支。二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出和住房公積金?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn);補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；4%住房公積金。注意：為個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除。38扣除一、工資7三、三項(xiàng)費(fèi)用（一）職工福利費(fèi)取消過(guò)去內(nèi)資企業(yè)預(yù)提的辦法，在工資總額14%內(nèi)，按實(shí)際發(fā)生額扣除。（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)工資總額2%以內(nèi)，按撥繳額扣除。（三）教育經(jīng)費(fèi)在工資總額2.5%以內(nèi),按實(shí)際發(fā)生額扣除,超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。39三、三項(xiàng)費(fèi)用8四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

按照發(fā)生額的60%扣除,最高不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。五、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。六、公益性捐贈(zèng)

通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣以上政府部門(mén)不超過(guò)企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12％部分40四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)9七、不允許稅前扣除的項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款（行政性）和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失；符合稅法規(guī)定以外的捐贈(zèng)；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金；（如壞賬準(zhǔn)備）其他與取得收入無(wú)關(guān)的支出。41七、不允許稅前扣除的項(xiàng)目10固定資產(chǎn)一、折舊方法直線法：工作量法與平均年限法加速折舊：縮短年限法（不低于新法規(guī)定最低年限的60%）、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。42固定資產(chǎn)一、折舊方法11固定資產(chǎn)二、最低折舊年限固定資產(chǎn)類別新稅法規(guī)定舊稅法規(guī)定會(huì)計(jì)規(guī)定房屋、建筑物20年20年按照預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)期間自行確定飛機(jī)/火車(chē)/輪船/機(jī)器/機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年10年與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具5年5年飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具4年電子設(shè)備3年43固定資產(chǎn)二、最低折舊年限固定資產(chǎn)類別新稅法規(guī)定舊稅法規(guī)定會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)三、凈殘值企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)使用情況，自行合理確定凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更。44固定資產(chǎn)三、凈殘值13第三章應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—減免稅額—稅收優(yōu)惠抵免稅額—可抵免的境外所得稅額45第三章應(yīng)納稅額計(jì)算公式14第四章稅收優(yōu)惠優(yōu)惠方式1、免稅收入國(guó)債利息收入、居民企業(yè)間股息紅利權(quán)益性投資收益、非營(yíng)利組織收入2、定期減免農(nóng)林牧漁業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能節(jié)水、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、預(yù)提所得稅、民族自治地方3、降低稅率小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)4、加計(jì)扣除“三新”研發(fā)費(fèi)、安置殘疾人、國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員46第四章稅收優(yōu)惠優(yōu)惠方式15稅收優(yōu)惠5、加速折舊技術(shù)進(jìn)步加速折舊6、減計(jì)收入資源綜合利用7、稅額抵免中小高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備投資47稅收優(yōu)惠5、加速折舊16一、符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)。排除了對(duì)非居民企業(yè)投資和持股不滿12個(gè)月。二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠不包括技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)、承包等技術(shù)服務(wù)收入；按年度計(jì)算，每年標(biāo)準(zhǔn)500萬(wàn)元，不超過(guò)500萬(wàn)元部分免稅，超過(guò)部分，減半征稅。48一、符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益17三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)：應(yīng)稅所得額30萬(wàn)以下/從業(yè)人員100人以下/資產(chǎn)總額3000萬(wàn)以下其他企業(yè)：應(yīng)稅所得額30萬(wàn)以下/從業(yè)人員80人以下/資產(chǎn)總額1000萬(wàn)以下優(yōu)惠方式：減按20%稅率核定征收企業(yè)也可享受四、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠科技部門(mén)認(rèn)定優(yōu)惠方式：減按15%稅率49三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠18五、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除六、安置殘疾人員工資加計(jì)扣除工資100％加計(jì)扣除七、加速折舊適用范圍：技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代、強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕方法：縮短折舊年限（＜60%）雙倍余額遞減法年數(shù)總和法50五、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除19八、專用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠對(duì)象：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備自購(gòu)自用，5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租補(bǔ)繳稅款優(yōu)惠方式：投資額的10%從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免51八、專用設(shè)備稅額抵免20第五章征收管理納稅期限：預(yù)繳：月（季）終了后15日內(nèi)；年度匯繳：年度終了后5個(gè)月內(nèi)。外幣所得匯率預(yù)繳：月（季）最后一日人民幣匯率中間價(jià)；匯繳：納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)。52第五章征收管理納稅期限：21營(yíng)業(yè)稅介紹東莞市地方稅務(wù)局稅政科張彥2009-4-2853營(yíng)業(yè)稅介紹東莞市地方稅務(wù)局稅政科張彥22中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例

(2008年11月5日修訂)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

(2008年12月15日修訂)54中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例23一、納稅義務(wù)人境內(nèi)有償提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍內(nèi)的勞務(wù)。單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)55一、納稅義務(wù)人24二、稅目和稅率稅目為9個(gè)，稅率為3檔。1交通運(yùn)輸業(yè)

3%2建筑業(yè)

3%3金融保險(xiǎn)業(yè)

5%4郵電通信業(yè)

3%5文化體育業(yè)

3%6娛樂(lè)業(yè)

5-20%7服務(wù)業(yè)

5%8轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

5%9銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

5%56二、稅目和稅率25三、計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款