會(huì)計(jì)原理講義第六章賬簿課件

主講：陳云玲

2009.9.

電子講義第六章會(huì)計(jì)賬簿主講：陳云玲第六章會(huì)計(jì)賬簿Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿Companyname2第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)概述第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬本章內(nèi)容Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)概述本章內(nèi)容Companyn3第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)賬簿概述

一、設(shè)置和登記賬簿的意義（一）什么是賬簿

由一定格式賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)賬簿概述一、設(shè)置和登記賬簿4第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）設(shè)置和登記賬簿的意義

1、記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；

2、分類、匯總會(huì)計(jì)信息；

3、檢查、校正會(huì)計(jì)信息；4、編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）設(shè)置和登記賬簿的意義Company5第六章會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

1．日記賬/序時(shí)賬簿

2．分類賬簿

它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的種類（一）按用途不同分類6第六章會(huì)計(jì)賬簿

3．輔助賬/備查賬簿

輔助賬或備查賬簿是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿3．輔助賬/備查賬簿Com7第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）按外表形式不同分類1．訂本式賬簿2．活頁(yè)式賬簿優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍：一般的明細(xì)分類賬Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）按外表形式不同分類優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)Co8第六章會(huì)計(jì)賬簿3.卡片式賬簿優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿3.卡片式賬簿Companyname9第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）按賬頁(yè)格式不同分類

1、三欄式賬簿，

2、多欄式賬簿，

3、數(shù)量金額式賬簿，

設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目的賬簿。

在基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。

借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）按賬頁(yè)格式不同分類設(shè)有借方、貸方和10第六章會(huì)計(jì)賬簿（1）三欄式賬簿年憑證號(hào)數(shù)摘要

借方

貸方

借或貸余額

月日賬戶應(yīng)付賬款Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（1）三欄式賬簿年憑證號(hào)數(shù)摘要11第六章會(huì)計(jì)賬簿07年憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11借608480購(gòu)商品3750830000借38108304802000816000借1810814480原材料明細(xì)賬（2）數(shù)量金額式賬簿Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余12第六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本要素（一）封面（二）扉頁(yè)（三）賬頁(yè)

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基13第六章會(huì)計(jì)賬簿二、日記賬的設(shè)置與登記（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記；做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終。。。。）。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿二、日記賬的設(shè)置與登記Companyn14第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬；應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記；Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記Comp15第六章會(huì)計(jì)賬簿做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終。。。）。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行16第六章會(huì)計(jì)賬簿

三、總分類賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬；在總分類賬簿中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開(kāi)設(shè)賬戶；必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)格式有一般三欄式和設(shè)有對(duì)方科目的三欄式；月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；總分類賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿三、總分類賬的設(shè)置與登記Company17第六章會(huì)計(jì)賬簿四、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（一）三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿四、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記Company18第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記C19第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記多欄式明細(xì)分類賬頁(yè)又分為借方多欄、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式；借方多欄式適用于借方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的明細(xì)分類核算；貸方多欄式適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶的明細(xì)分類核算；Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記Com20第六章會(huì)計(jì)賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)行登記；對(duì)于借方多欄式明細(xì)賬，平時(shí)在借方登記費(fèi)用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時(shí)若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記；同理，對(duì)于貸方多欄式明細(xì)賬。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明21第六章會(huì)計(jì)賬簿五、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記（一）總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系舉例：“原材料”——總賬賬戶

▼“甲材料”

▼“乙材料”1、兩者內(nèi)在聯(lián)系

①反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同②登記賬簿的原始依據(jù)相同

…明細(xì)賬Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿五、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記22第六章會(huì)計(jì)賬簿

2、兩者的區(qū)別①反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同②作用不同Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿2、兩者的區(qū)別23第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）總賬與明細(xì)賬的平行登記

1．什么是平行登記？指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

2．平行登記要點(diǎn)

▼依據(jù)相同；

▼方向一致；

▼期間相同；

▼金額相等。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）總賬與明細(xì)賬的平行登記1．24第六章會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則（一）啟用賬簿時(shí)的一般規(guī)則填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。（二）賬簿交接時(shí)的規(guī)則辦理交接手續(xù)。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則一、賬簿啟25第六章會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿登記規(guī)則

1、必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。

2、必須使用藍(lán)、黑墨水鋼筆書(shū)寫；除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖賬外，不能用紅色墨水。

3、應(yīng)按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)逐行登記。

4、記賬時(shí)，每一筆賬必須填寫齊全；記賬后，要在記賬憑證上做記號(hào)。

5、發(fā)生登賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。

6、應(yīng)在賬頁(yè)最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)及余額，在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”或“過(guò)次頁(yè)”……

……Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿登記規(guī)則Companyname26第六章會(huì)計(jì)賬簿三、錯(cuò)賬更正方法（一）劃線更正法

適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。

例,登賬時(shí)，將“現(xiàn)金”賬戶貸方金額6900元錯(cuò)寫成了9600元。

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿三、錯(cuò)賬更正方法（一）劃線更正法Comp27第六章會(huì)計(jì)賬簿借方現(xiàn)金貸方

9600更正：①將錯(cuò)誤數(shù)字劃一條紅線注銷；②紅線上方寫上正確數(shù)字；③更正處簽章。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿借方現(xiàn)金28第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）紅字更正法分兩種情況：

情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤。

情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方向無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）紅字更正法Companyname29第六章會(huì)計(jì)賬簿

例，2002年11月30日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2002年11月5日，開(kāi)出現(xiàn)金支票780元，購(gòu)買辦公用品。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

記賬憑證

賬簿記錄（現(xiàn)金–管理費(fèi)用）

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿例，2002年11月3030第六章會(huì)計(jì)賬簿更正：①填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證；②再填寫一張正確的記賬憑證；③上述記賬憑

證

登

記入賬Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿更正：Companyname31第六章會(huì)計(jì)賬簿

例，車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用A材料1000元。記賬憑證上的分錄如下，并已登記入賬。借：制造費(fèi)用10000.00

貸：原材料10000.00借方原材料貸方

10000.00

借方制造費(fèi)用貸方10000.00

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿借方原材料32第六章會(huì)計(jì)賬簿更正：①將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；借：制造費(fèi)用9000.00

貸：原材料9000.00②登記入賬借方原材料貸方

10000.00

9000.00借方制造費(fèi)用貸方10000.00

9000.00Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿更正：借方原材料33第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）補(bǔ)充登記法

適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方向無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。

例，用銀行存款支付所欠供貨單位貨款7600元。所編會(huì)計(jì)分錄如下，并已登記入賬。⑴借：應(yīng)付賬款6700.00

貸：銀行存款6700.00Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）補(bǔ)充登記法Companyname34第六章會(huì)計(jì)賬簿借方銀行存款貸方

6700.00

借方應(yīng)付賬款貸方6700.00

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿借方銀行存款貸35第六章會(huì)計(jì)賬簿更正：①將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；⑵借：應(yīng)付賬款900.00

貸：銀行存款900.00②登記入賬Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿更正：Companyname36第六章會(huì)計(jì)賬簿借方銀行存款貸方

6700.00900.00借方應(yīng)付賬款貸方6700.00900.00Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿借方銀行存款貸37第六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬

登記賬簿包括三個(gè)工作環(huán)節(jié):

記賬對(duì)賬結(jié)賬Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬記賬對(duì)賬38第六章會(huì)計(jì)賬簿

一、對(duì)賬

對(duì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)的工作，在會(huì)計(jì)上稱對(duì)賬。對(duì)賬工作包括的內(nèi)容：

1．賬證核對(duì)

2．賬賬核對(duì)

3．賬實(shí)核對(duì)(賬款核對(duì)、賬物核對(duì)）

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿一、對(duì)賬對(duì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加39第六章會(huì)計(jì)賬簿二、結(jié)賬(一）什么是結(jié)賬？

在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、季末或年末），為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，將賬簿記錄結(jié)算清楚的工作。（二）結(jié)賬工作的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)，結(jié)平所有損益類賬戶；計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿二、結(jié)賬在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末40第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）結(jié)賬的方法

月結(jié)、季結(jié)：上端和下端均畫單紅線。年結(jié)：下端劃兩道紅線。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）結(jié)賬的方法Company41第六章會(huì)計(jì)賬簿將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)，結(jié)平所有損益類賬戶；計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；Com42

主講：陳云玲

2009.9.

電子講義第六章會(huì)計(jì)賬簿主講：陳云玲第六章會(huì)計(jì)賬簿Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿Companyname44第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)概述第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬本章內(nèi)容Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)概述本章內(nèi)容Companyn45第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)賬簿概述

一、設(shè)置和登記賬簿的意義（一）什么是賬簿

由一定格式賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)賬簿概述一、設(shè)置和登記賬簿46第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）設(shè)置和登記賬簿的意義

1、記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；

2、分類、匯總會(huì)計(jì)信息；

3、檢查、校正會(huì)計(jì)信息；4、編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）設(shè)置和登記賬簿的意義Company47第六章會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

1．日記賬/序時(shí)賬簿

2．分類賬簿

它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的種類（一）按用途不同分類48第六章會(huì)計(jì)賬簿

3．輔助賬/備查賬簿

輔助賬或備查賬簿是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿3．輔助賬/備查賬簿Com49第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）按外表形式不同分類1．訂本式賬簿2．活頁(yè)式賬簿優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍：一般的明細(xì)分類賬Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）按外表形式不同分類優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)Co50第六章會(huì)計(jì)賬簿3.卡片式賬簿優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿3.卡片式賬簿Companyname51第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）按賬頁(yè)格式不同分類

1、三欄式賬簿，

2、多欄式賬簿，

3、數(shù)量金額式賬簿，

設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目的賬簿。

在基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。

借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）按賬頁(yè)格式不同分類設(shè)有借方、貸方和52第六章會(huì)計(jì)賬簿（1）三欄式賬簿年憑證號(hào)數(shù)摘要

借方

貸方

借或貸余額

月日賬戶應(yīng)付賬款Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（1）三欄式賬簿年憑證號(hào)數(shù)摘要53第六章會(huì)計(jì)賬簿07年憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11借608480購(gòu)商品3750830000借38108304802000816000借1810814480原材料明細(xì)賬（2）數(shù)量金額式賬簿Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余54第六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本要素（一）封面（二）扉頁(yè)（三）賬頁(yè)

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基55第六章會(huì)計(jì)賬簿二、日記賬的設(shè)置與登記（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記；做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終。。。。）。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿二、日記賬的設(shè)置與登記Companyn56第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬；應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記；Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記Comp57第六章會(huì)計(jì)賬簿做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終。。。）。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行58第六章會(huì)計(jì)賬簿

三、總分類賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬；在總分類賬簿中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開(kāi)設(shè)賬戶；必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)格式有一般三欄式和設(shè)有對(duì)方科目的三欄式；月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；總分類賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿三、總分類賬的設(shè)置與登記Company59第六章會(huì)計(jì)賬簿四、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（一）三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿四、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記Company60第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記C61第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記多欄式明細(xì)分類賬頁(yè)又分為借方多欄、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式；借方多欄式適用于借方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的明細(xì)分類核算；貸方多欄式適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶的明細(xì)分類核算；Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記Com62第六章會(huì)計(jì)賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)行登記；對(duì)于借方多欄式明細(xì)賬，平時(shí)在借方登記費(fèi)用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時(shí)若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記；同理，對(duì)于貸方多欄式明細(xì)賬。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明63第六章會(huì)計(jì)賬簿五、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記（一）總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系舉例：“原材料”——總賬賬戶

▼“甲材料”

▼“乙材料”1、兩者內(nèi)在聯(lián)系

①反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同②登記賬簿的原始依據(jù)相同

…明細(xì)賬Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿五、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記64第六章會(huì)計(jì)賬簿

2、兩者的區(qū)別①反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同②作用不同Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿2、兩者的區(qū)別65第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）總賬與明細(xì)賬的平行登記

1．什么是平行登記？指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

2．平行登記要點(diǎn)

▼依據(jù)相同；

▼方向一致；

▼期間相同；

▼金額相等。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）總賬與明細(xì)賬的平行登記1．66第六章會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則（一）啟用賬簿時(shí)的一般規(guī)則填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。（二）賬簿交接時(shí)的規(guī)則辦理交接手續(xù)。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則一、賬簿啟67第六章會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿登記規(guī)則

1、必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。

2、必須使用藍(lán)、黑墨水鋼筆書(shū)寫；除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖賬外，不能用紅色墨水。

3、應(yīng)按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)逐行登記。

4、記賬時(shí)，每一筆賬必須填寫齊全；記賬后，要在記賬憑證上做記號(hào)。

5、發(fā)生登賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。

6、應(yīng)在賬頁(yè)最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)及余額，在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”或“過(guò)次頁(yè)”……

……Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿登記規(guī)則Companyname68第六章會(huì)計(jì)賬簿三、錯(cuò)賬更正方法（一）劃線更正法

適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。

例,登賬時(shí)，將“現(xiàn)金”賬戶貸方金額6900元錯(cuò)寫成了9600元。

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿三、錯(cuò)賬更正方法（一）劃線更正法Comp69第六章會(huì)計(jì)賬簿借方現(xiàn)金貸方

9600更正：①將錯(cuò)誤數(shù)字劃一條紅線注銷；②紅線上方寫上正確數(shù)字；③更正處簽章。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿借方現(xiàn)金70第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）紅字更正法分兩種情況：

情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤。

情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方向無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）紅字更正法Companyname71第六章會(huì)計(jì)賬簿

例，2002年11月30日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2002年11月5日，開(kāi)出現(xiàn)金支票780元，購(gòu)買辦公用品。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

記賬憑證

賬簿記錄（現(xiàn)金–管理費(fèi)用）

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿例，2002年11月3072第六章會(huì)計(jì)賬簿更正：①填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證；②再填寫一張正確的記賬憑證；③上述記賬憑

證

登

記入賬Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿更正：Companyname73第六章會(huì)計(jì)賬簿

例，車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用A材料1000元。記賬憑證上的分錄如下，并已登記入賬。借：制造費(fèi)用10000.00

貸：原材料10000.00借方原材料貸方

10000.00

借方制造費(fèi)用貸方10000.00

Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿借方原材料74第六章會(huì)計(jì)賬簿更正：①將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；借：制造費(fèi)用9000.00

貸：原材料9000.00②登記入賬借方原材料貸方

10000.00

9000.00借方制造費(fèi)用貸方10000.00

9000.00Companyname第六章會(huì)計(jì)賬簿更正：借方原材料75第六章會(huì)計(jì)賬簿（三）補(bǔ)充登記法

適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方向無(wú)誤，