采購付款內(nèi)部控制課件

關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計的總結(jié)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型分析業(yè)務(wù)常見弊端提出內(nèi)部控制要點設(shè)計內(nèi)部控制文本關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計的總結(jié)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型1設(shè)計內(nèi)部控制文本2業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制實務(wù)要點設(shè)計內(nèi)部控制文本2業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部2采購付款內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述2、采購循環(huán)常見弊端3、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點采購付款內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述3付款處理驗收采購計劃采購作業(yè)會計記錄應(yīng)付帳款的處理采購循環(huán)圖付款處理驗收采購計劃采購作業(yè)會計記錄應(yīng)付帳款的處理采購循41“采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程說明財務(wù)主管應(yīng)付會計出納總經(jīng)理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應(yīng)商送貨預(yù)估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）1“采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程說明財務(wù)主管應(yīng)付會51.1采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度采購循環(huán)基本控制

采購與付款的分離（組織上、業(yè)務(wù)上）采購付款是對采購業(yè)務(wù)的最后監(jiān)督，而非采購業(yè)務(wù)的附屬采購內(nèi)部崗位設(shè)置的選擇采購流程控制：1.1采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度采購循環(huán)基本控制6采購循環(huán)常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本驗收不嚴(yán)、以少報多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失采購循環(huán)常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)7采購控制

1.采購政策

控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍

2.選擇供應(yīng)商

控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品。

3.供應(yīng)合同

控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準(zhǔn)并符合公司政策和國家法規(guī)。

4.采購訂單處理

控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)

5.收貨處理

控制目標(biāo)：只接受定購并符合質(zhì)量要求的貨物，準(zhǔn)確記錄實際收到的貨物。

6.退貨處理

控制目標(biāo)：所有退貨都應(yīng)被準(zhǔn)確記錄并受到監(jiān)控。

7.發(fā)票與收貨單驗證

控制目標(biāo)：所有發(fā)票應(yīng)與采購收貨單相匹配。

8.供應(yīng)商表現(xiàn)分析

控制目標(biāo)：有足夠而準(zhǔn)確的信息以進行有效的供應(yīng)商管理。采購控制

1.采購政策

控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍

2.81）供應(yīng)商選擇與管理商務(wù)考察制度質(zhì)量考察制度供應(yīng)商重評估制度供應(yīng)商分類合格供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫合格供應(yīng)商為訂單發(fā)放之必要條件1）供應(yīng)商選擇與管理商務(wù)考察制度92）詢價在請購單批準(zhǔn)后實施詢價崗位的獨立詢價必須2家以上詢價管理3）報價選擇報價選擇會議制度報價確認(rèn)會簽制度2）詢價在請購單批準(zhǔn)后實施104）價格比較與批準(zhǔn)以報價確認(rèn)為前提報價的特征反映報價分類反映價格的批準(zhǔn)價格審批單的填寫與保管批準(zhǔn)的價格與合同/訂單價格必須一致價格批準(zhǔn)是合同簽定與生效的前提首次及價格變動的批準(zhǔn)由公司授權(quán)4）價格比較與批準(zhǔn)以報價確認(rèn)為前提115）采購計劃首批交貨量的確定（樣品/試生產(chǎn)）按MRP思想下達采購計劃6）訂單/合同的簽訂合同/訂單批準(zhǔn)的支持文件訂單/合同的編號及歸檔制度合同審批權(quán)限及修改權(quán)限的規(guī)定合同跟蹤、執(zhí)行的流程規(guī)定按合同收料生產(chǎn)性物料采購價格的周期評估5）采購計劃首批交貨量的確定（樣品/試生產(chǎn)）12

8）倉庫收料支持文件確認(rèn)送檢流程9）檢驗10）入庫根據(jù)檢驗合格單入庫不合入庫條件之物品單獨存放建立不良品庫位的清理程序

1311）付款（會計的最后控制）制訂付款政策采購不提出付款申請審核付款條件審核付款單證預(yù)付款限制11）付款（會計的最后控制）制訂付款政策14采購循環(huán)的文件與記錄請購單采購訂單收貨單發(fā)票批準(zhǔn)憑單例外報告批準(zhǔn)憑單匯總表A/P明細(xì)帳批準(zhǔn)的供應(yīng)商主文件未清采購定單文件收貨文件采購交易文件A/P主文件擱置文件采購循環(huán)的文件與記錄請購單15批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單及信息供應(yīng)商經(jīng)批準(zhǔn)并列入文件只與批準(zhǔn)之供應(yīng)商交易計算機控制，防止虛構(gòu)供應(yīng)商請購控制制度制定請購政策和程序請購單管理請購的預(yù)算批準(zhǔn)采購部門對請購的審核會計控制對請購的審核采購控制制度采購業(yè)務(wù)的組織保證采購方式選擇采購依據(jù)的文件化建立供應(yīng)商評審制度和流程安全采購供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫的建立采購招標(biāo)采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（一）批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單及信息采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（一）16收貨制度收貨的獨立審核性質(zhì)收貨的資產(chǎn)證實功能收貨報告作為債務(wù)成立的依據(jù)驗收日志：責(zé)任履行的記錄限制接近文件與實物分離的處理逾期交貨的批準(zhǔn)程序債務(wù)記錄控制“批準(zhǔn)憑單夾”的審核確認(rèn)業(yè)務(wù)的實在和符合確保收貨和A/P記錄在同一會計期間發(fā)票的獨立審核采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（二）收貨制度采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（二）17確認(rèn)所有入帳之A/P均經(jīng)批準(zhǔn)防止原始單據(jù)的循環(huán)使用期末的暫估入帳付款業(yè)務(wù)控制遵循法規(guī)支票簽發(fā)及處理的控制債務(wù)解除的控制嚴(yán)格執(zhí)行公司付款政策采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（三）采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（三）18關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計的總結(jié)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型分析業(yè)務(wù)常見弊端提出內(nèi)部控制要點設(shè)計內(nèi)部控制文本關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計的總結(jié)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型19設(shè)計內(nèi)部控制文本2業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制實務(wù)要點設(shè)計內(nèi)部控制文本2業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部20采購付款內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述2、采購循環(huán)常見弊端3、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點采購付款內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述21付款處理驗收采購計劃采購作業(yè)會計記錄應(yīng)付帳款的處理采購循環(huán)圖付款處理驗收采購計劃采購作業(yè)會計記錄應(yīng)付帳款的處理采購循221“采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程說明財務(wù)主管應(yīng)付會計出納總經(jīng)理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應(yīng)商送貨預(yù)估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）1“采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程說明財務(wù)主管應(yīng)付會231.1采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度采購循環(huán)基本控制

采購與付款的分離（組織上、業(yè)務(wù)上）采購付款是對采購業(yè)務(wù)的最后監(jiān)督，而非采購業(yè)務(wù)的附屬采購內(nèi)部崗位設(shè)置的選擇采購流程控制：1.1采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度采購循環(huán)基本控制24采購循環(huán)常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本驗收不嚴(yán)、以少報多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失采購循環(huán)常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)25采購控制

1.采購政策

控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍

2.選擇供應(yīng)商

控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品。

3.供應(yīng)合同

控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準(zhǔn)并符合公司政策和國家法規(guī)。

4.采購訂單處理

控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)

5.收貨處理

控制目標(biāo)：只接受定購并符合質(zhì)量要求的貨物，準(zhǔn)確記錄實際收到的貨物。

6.退貨處理

控制目標(biāo)：所有退貨都應(yīng)被準(zhǔn)確記錄并受到監(jiān)控。

7.發(fā)票與收貨單驗證

控制目標(biāo)：所有發(fā)票應(yīng)與采購收貨單相匹配。

8.供應(yīng)商表現(xiàn)分析

控制目標(biāo)：有足夠而準(zhǔn)確的信息以進行有效的供應(yīng)商管理。采購控制

1.采購政策

控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍

2.261）供應(yīng)商選擇與管理商務(wù)考察制度質(zhì)量考察制度供應(yīng)商重評估制度供應(yīng)商分類合格供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫合格供應(yīng)商為訂單發(fā)放之必要條件1）供應(yīng)商選擇與管理商務(wù)考察制度272）詢價在請購單批準(zhǔn)后實施詢價崗位的獨立詢價必須2家以上詢價管理3）報價選擇報價選擇會議制度報價確認(rèn)會簽制度2）詢價在請購單批準(zhǔn)后實施284）價格比較與批準(zhǔn)以報價確認(rèn)為前提報價的特征反映報價分類反映價格的批準(zhǔn)價格審批單的填寫與保管批準(zhǔn)的價格與合同/訂單價格必須一致價格批準(zhǔn)是合同簽定與生效的前提首次及價格變動的批準(zhǔn)由公司授權(quán)4）價格比較與批準(zhǔn)以報價確認(rèn)為前提295）采購計劃首批交貨量的確定（樣品/試生產(chǎn)）按MRP思想下達采購計劃6）訂單/合同的簽訂合同/訂單批準(zhǔn)的支持文件訂單/合同的編號及歸檔制度合同審批權(quán)限及修改權(quán)限的規(guī)定合同跟蹤、執(zhí)行的流程規(guī)定按合同收料生產(chǎn)性物料采購價格的周期評估5）采購計劃首批交貨量的確定（樣品/試生產(chǎn)）30

8）倉庫收料支持文件確認(rèn)送檢流程9）檢驗10）入庫根據(jù)檢驗合格單入庫不合入庫條件之物品單獨存放建立不良品庫位的清理程序

3111）付款（會計的最后控制）制訂付款政策采購不提出付款申請審核付款條件審核付款單證預(yù)付款限制11）付款（會計的最后控制）制訂付款政策32采購循環(huán)的文件與記錄請購單采購訂單收貨單發(fā)票批準(zhǔn)憑單例外報告批準(zhǔn)憑單匯總表A/P明細(xì)帳批準(zhǔn)的供應(yīng)商主文件未清采購定單文件收貨文件采購交易文件A/P主文件擱置文件采購循環(huán)的文件與記錄請購單33批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單及信息供應(yīng)商經(jīng)批準(zhǔn)并列入文件只與批準(zhǔn)之供應(yīng)商交易計算機控制，防止虛構(gòu)供應(yīng)商請購控制制度制定請購政策和程序請購單管理請購的預(yù)算批準(zhǔn)采購部門對請購的審核會計控制對請購的審核采購控制制度采購業(yè)務(wù)的組織保證采購方式選擇采購依據(jù)的文件化建立供應(yīng)商評審制度和流程安全采購供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫的建立采購招標(biāo)采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（一）批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單及信息采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（一）34收貨制度收貨的獨立審核性質(zhì)收貨的資產(chǎn)證實功能收貨報告作為債務(wù)成立的依據(jù)驗收日志