投資與籌資制度設(shè)計課件

第十二章投資與籌資內(nèi)部控制制度設(shè)計第一節(jié)投資與籌資的部控制要求與內(nèi)容一、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計二、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計第十二章投資與籌資內(nèi)部控制制度設(shè)計第一節(jié)投資與籌資的部1一、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計（一）崗位責(zé)任制度（二）財務(wù)分析制度（三）投資調(diào)查授權(quán)審批制度（四）投資取得、保管控制制度（五）投資核算控制制度（六）投資清理和處置制度

一、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計（一）崗位責(zé)任制度2（一）崗位責(zé)任制度投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離投資業(yè)務(wù)的操作人員與會計人員相分離有價證券的保管人員與會計記賬人員相分離參與投資交易活動的職員不能同時負責(zé)有價證券的盤點工作投資紅利和利息的經(jīng)辦人員與會計核算人員相分離（一）崗位責(zé)任制度投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離3（二）財務(wù)分析制度由負責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期或不定期地對被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券市場行情等進行分析，并據(jù)此編制財務(wù)分析報告，遞交企業(yè)最高管理當(dāng)局或董事會

當(dāng)企業(yè)自己無能力進行某些分析活動或者自己進行不經(jīng)濟時，應(yīng)聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來進行（二）財務(wù)分析制度由負責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期或不定期地4（三）投資調(diào)查授權(quán)審批制度在投資前必須進行充分的調(diào)查研究，并以財務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)編制投資計劃所有投資決策都應(yīng)當(dāng)用書面文件予以記錄。這些書面文件應(yīng)進行編號控制，以便于日后追查經(jīng)濟責(zé)任（三）投資調(diào)查授權(quán)審批制度在投資前必須進行充分的調(diào)查研究，5（四）投資取得、保管控制制度對各種間接投資取得的有價證券和直接投資的合同、章程等需協(xié)調(diào)專門機構(gòu)（專人）妥善保管，證券保管人都必須設(shè)置證券登記簿。證券登記簿應(yīng)同財務(wù)部門的投資明細賬定期由專人進行核對，以保證投資資產(chǎn)的安全和完整（四）投資取得、保管控制制度對各種間接投資取得的有價證券和6（五）投資核算控制制度投資的會計核算控制制度包括投資的發(fā)生、期末計價、利息及股利的收取、投資的收回等投資業(yè)務(wù)全過程的會計核算控制制度

通過相應(yīng)的賬戶設(shè)置、會計核算方法的選擇確定，對各項投資業(yè)務(wù)進行真實、完整、系統(tǒng)的會計核算（五）投資核算控制制度投資的會計核算控制制度包括投資的發(fā)生7（六）投資清理和處置制度投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限和程序進行審批，并履行相關(guān)審批手續(xù)。對外投資實物資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定價格；必要時，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的控制方法對投資資產(chǎn)處置進行控制（六）投資清理和處置制度投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)8二、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計（一）崗位責(zé)任制度（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）籌資決策審批制度（四）籌資決策執(zhí)行制度（五）籌資償付制度（六）籌資憑證的記錄與保管制度（七）監(jiān)督檢查制度

二、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計（一）崗位責(zé)任制度9（一）崗位責(zé)任制度籌資計劃的編制人應(yīng)與審批人適當(dāng)分離辦理債券、借款或股票發(fā)行的職員不能接觸會計記錄，通常要求由獨立的機構(gòu)來代理發(fā)行債券或股票保管未發(fā)行債券或股票的職員應(yīng)同負責(zé)債券或股票會計記錄的職員分離負責(zé)利息或股利計算及會計記錄的職員應(yīng)同支付利息或股利的職員分離，并應(yīng)盡可能地讓獨立的機構(gòu)來支付利息和股利（一）崗位責(zé)任制度籌資計劃的編制人應(yīng)與審批人適當(dāng)分離10（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度董事會在事先應(yīng)批準(zhǔn)授權(quán)一名負責(zé)籌資業(yè)務(wù)的高級管理人員，通常是財務(wù)經(jīng)理，對他所負的責(zé)任予以明確財務(wù)經(jīng)理應(yīng)在經(jīng)營活動中不斷地分析企業(yè)經(jīng)營活動所需的資金數(shù)量，并在認(rèn)為恰當(dāng)?shù)臅r候編制籌資計劃；如果籌資計劃是由財務(wù)經(jīng)理授權(quán)其他職員擬訂的，他必須對最后的審定負責(zé)籌資計劃必須提呈董事會審批，對籌資計劃和實施細則的審核結(jié)果，應(yīng)用書面文件記錄（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度董事會在事先應(yīng)批準(zhǔn)授權(quán)一名負責(zé)籌資業(yè)務(wù)的11（三）籌資決策審批制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資方案的集體決策制度。在許多公司的內(nèi)部控制制度中規(guī)定，已經(jīng)董事會審核批準(zhǔn)發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采用會簽，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發(fā)。得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。（三）籌資決策審批制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算管理12（四）籌資決策執(zhí)行制度企業(yè)應(yīng)委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理發(fā)行債券由獨立機構(gòu)負責(zé)股票發(fā)行和過戶等交易事宜，可使發(fā)行公司的職責(zé)分離的內(nèi)部控制延伸到公司外部債券代理發(fā)行機構(gòu)在發(fā)行債券時，并不經(jīng)管發(fā)行公司的資產(chǎn)和賬冊（四）籌資決策執(zhí)行制度企業(yè)應(yīng)委托有一定地位的銀行、投資信托13（五）籌資償付制度應(yīng)當(dāng)指定專人嚴(yán)格按照合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率及幣種計算利息和租金委托代理機構(gòu)對外支付債券利息，應(yīng)核對代理機構(gòu)的利息支付清單應(yīng)當(dāng)按照股利分配方案分配股利，股利分配方案應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)章程或有關(guān)規(guī)定，按權(quán)限審批（五）籌資償付制度應(yīng)當(dāng)指定專人嚴(yán)格按照合同或協(xié)議規(guī)定的本金、14（六）籌資憑證的記錄與保管控制制度企業(yè)吸收直接投資形成的權(quán)益性籌資或者向銀行借款形成的負債性籌資，企業(yè)通常要設(shè)立“股本明細表”、“股東名冊”、“長期借款明細表”、“短期借款明細表”，由專人進行登記采用發(fā)行證券方式進行的籌資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)委托獨立的機構(gòu)代為保管；如果自行保管未發(fā)行的公司債券，應(yīng)指定專人存放于保險箱中保管，并詳細記錄債券簿對到期收回的債券，必須于歸還本金的同時，戳蓋作廢記號或注銷的記號（六）籌資憑證的記錄與保管控制制度企業(yè)吸收直接投資形成的權(quán)15（七）監(jiān)督檢查制度

檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的情況檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為。檢查決策是否按照規(guī)定程序進行、責(zé)任制度是否落實到位檢查決策執(zhí)行及資產(chǎn)的收取情況檢查籌資費用、本金、利息、租金、股利等的支付是否符合合同或協(xié)議的規(guī)定檢查會計處理和信息披露情況（七）監(jiān)督檢查制度檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的情況16第二節(jié)投資與籌資的內(nèi)部控制措施與要點內(nèi)部控制措施包括：投資評估控制、投資買賣控制、保管與異動控制、盤點與抵押控制、申報與公告控制、投資記錄控制、風(fēng)險控制在此重點理解風(fēng)險控制：該方法要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。具體到對外投資環(huán)節(jié)，主要是1·在可行性研究、論證階段，就需要掌握（1）被投資單位外部的政治、經(jīng)濟、法律、文化環(huán)境，防止各種大環(huán)境因素對投資項目造成不利；（2）被投資單位內(nèi)部的資信狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（3）投資企業(yè)自身因該項投資可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險及財務(wù)承受能力。第二節(jié)投資與籌資的內(nèi)部控制措施與要點內(nèi)部控制措施包括：投17第二節(jié)投資與籌資的內(nèi)部控制措施與要點具體到對外投資環(huán)節(jié)：2·在投資決策執(zhí)行過程中，當(dāng)投資項目的盈利前景發(fā)生重大不利變化，或連續(xù)長時間虧損且超過可行性報告中的預(yù)測，投資企業(yè)應(yīng)充分估計不利影響的程度并提取足夠的投資減值準(zhǔn)備?；I資環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制要求單位必須對按期償還債務(wù)性籌資及其利息有足夠估計和準(zhǔn)備，防止財務(wù)風(fēng)險惡化、財務(wù)困難加重甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。風(fēng)險控制方法要求單位將風(fēng)險意識貫穿到籌資預(yù)算、籌資結(jié)構(gòu)安排、籌資方式選擇、籌資規(guī)模確定、籌資報酬支付等各環(huán)節(jié)。第二節(jié)投資與籌資的內(nèi)部控制措施與要點具體到對外投資環(huán)節(jié)：18第三節(jié)投資與籌資業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計一、投資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計二、籌資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計第三節(jié)投資與籌資業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計一、投資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計19一、投資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計（一）有價證券購入業(yè)務(wù)程序設(shè)計（二）有價證券出售業(yè)務(wù)程序設(shè)計（三）有價證券投資收益業(yè)務(wù)程序設(shè)計一、投資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計（一）有價證券購入業(yè)務(wù)程序設(shè)計20（一）有價證券購入業(yè)務(wù)程序設(shè)計2投資計劃1建議書②證券購入①通知單審批審批21②①①BBA①BB支票A有價證券登記簿銀行存款日記賬明細賬支票登記簿有價證券證券公司

投資部門會計部門出納部門制單審批審批記賬出納記賬（一）有價證券購入業(yè)務(wù)程序設(shè)計2投資計劃1建議書②證券21（二）有價證券出售業(yè)務(wù)程序設(shè)計③②2投資部門出納部門會計部門制表審批出納記帳記帳審核證券出售1申請證券出售①通知單證券公司審批12①②2①③②辦理業(yè)務(wù)銀行日記帳證券公司收帳通知證券出售單據(jù)

有價證券備查薄明細帳2①2①審核（二）有價證券出售業(yè)務(wù)程序設(shè)計③②2投資部門出納部門會計部門22（三）有價證券投資收益業(yè)務(wù)程序設(shè)計股利收入劃賬單據(jù)股利分配公告收賬通知單投資利益表證券發(fā)行上市公司證券公司明細表

有價證券備查簿

日記賬審核1銀行122會計部門出納部門投資部門制表記賬記賬出納主管存檔（三）有價證券投資收益業(yè)務(wù)程序設(shè)計股利收入股利分配收賬通知單23二、籌資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計（一）股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計（二）股利分配業(yè)務(wù)程序的設(shè)計（三）債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計（四）銀行借款業(yè)務(wù)程序的設(shè)計

二、籌資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計（一）股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計24（一）股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計2外來股東名冊

2審批機構(gòu)確認(rèn)書43232發(fā)行申請材料1銀行收款通知承銷協(xié)議1發(fā)行申請材料1證券主管部門復(fù)核

股東名冊

銀行日記賬

明細賬審核1開戶銀行122

證券部門出納部門會計部門

編制人審核負責(zé)出納記賬記賬稽核證券公司股東交款單1收款憑證證券公司審核11（一）股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計225（二）股利分配業(yè)務(wù)程序的設(shè)計股東大會股利分配方案32

股利分配清單1審批

股利登記簿編制人負責(zé)記賬審核出納審核

明細賬復(fù)核復(fù)核B支票A證券公司

日記賬

支票登記簿ABB111、233證券部門會計部門出納部門（二）股利分配業(yè)務(wù)程序的設(shè)計股東大會股利分配方案26（三）債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計

2

發(fā)行申請材料銀行收款通知承銷協(xié)議評估機構(gòu)合格

日記賬

應(yīng)付債券明細表

明細賬審核1開戶銀行12

證券部門

出納部門

會計部門

編制人審核負責(zé)出納記賬記賬稽核證券公司評估報告1收款通知1證券公司審核1銀行主管部門交款清單復(fù)核（三）債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計27（四）銀行借款業(yè)務(wù)程序的設(shè)計

2銀行收賬通知商業(yè)銀行

銀行存款日記賬

明細賬開戶銀行12

財務(wù)部門

會計部門

編制人負責(zé)記賬審核借款合同1借款申請申批書商業(yè)銀行審核（四）銀行借款業(yè)務(wù)程序的設(shè)計2銀行收賬28第十二章投資與籌資內(nèi)部控制制度設(shè)計第一節(jié)投資與籌資的部控制要求與內(nèi)容一、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計二、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計第十二章投資與籌資內(nèi)部控制制度設(shè)計第一節(jié)投資與籌資的部29一、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計（一）崗位責(zé)任制度（二）財務(wù)分析制度（三）投資調(diào)查授權(quán)審批制度（四）投資取得、保管控制制度（五）投資核算控制制度（六）投資清理和處置制度

一、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計（一）崗位責(zé)任制度30（一）崗位責(zé)任制度投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離投資業(yè)務(wù)的操作人員與會計人員相分離有價證券的保管人員與會計記賬人員相分離參與投資交易活動的職員不能同時負責(zé)有價證券的盤點工作投資紅利和利息的經(jīng)辦人員與會計核算人員相分離（一）崗位責(zé)任制度投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離31（二）財務(wù)分析制度由負責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期或不定期地對被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券市場行情等進行分析，并據(jù)此編制財務(wù)分析報告，遞交企業(yè)最高管理當(dāng)局或董事會

當(dāng)企業(yè)自己無能力進行某些分析活動或者自己進行不經(jīng)濟時，應(yīng)聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來進行（二）財務(wù)分析制度由負責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期或不定期地32（三）投資調(diào)查授權(quán)審批制度在投資前必須進行充分的調(diào)查研究，并以財務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)編制投資計劃所有投資決策都應(yīng)當(dāng)用書面文件予以記錄。這些書面文件應(yīng)進行編號控制，以便于日后追查經(jīng)濟責(zé)任（三）投資調(diào)查授權(quán)審批制度在投資前必須進行充分的調(diào)查研究，33（四）投資取得、保管控制制度對各種間接投資取得的有價證券和直接投資的合同、章程等需協(xié)調(diào)專門機構(gòu)（專人）妥善保管，證券保管人都必須設(shè)置證券登記簿。證券登記簿應(yīng)同財務(wù)部門的投資明細賬定期由專人進行核對，以保證投資資產(chǎn)的安全和完整（四）投資取得、保管控制制度對各種間接投資取得的有價證券和34（五）投資核算控制制度投資的會計核算控制制度包括投資的發(fā)生、期末計價、利息及股利的收取、投資的收回等投資業(yè)務(wù)全過程的會計核算控制制度

通過相應(yīng)的賬戶設(shè)置、會計核算方法的選擇確定，對各項投資業(yè)務(wù)進行真實、完整、系統(tǒng)的會計核算（五）投資核算控制制度投資的會計核算控制制度包括投資的發(fā)生35（六）投資清理和處置制度投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限和程序進行審批，并履行相關(guān)審批手續(xù)。對外投資實物資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定價格；必要時，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的控制方法對投資資產(chǎn)處置進行控制（六）投資清理和處置制度投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)36二、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計（一）崗位責(zé)任制度（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）籌資決策審批制度（四）籌資決策執(zhí)行制度（五）籌資償付制度（六）籌資憑證的記錄與保管制度（七）監(jiān)督檢查制度

二、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計（一）崗位責(zé)任制度37（一）崗位責(zé)任制度籌資計劃的編制人應(yīng)與審批人適當(dāng)分離辦理債券、借款或股票發(fā)行的職員不能接觸會計記錄，通常要求由獨立的機構(gòu)來代理發(fā)行債券或股票保管未發(fā)行債券或股票的職員應(yīng)同負責(zé)債券或股票會計記錄的職員分離負責(zé)利息或股利計算及會計記錄的職員應(yīng)同支付利息或股利的職員分離，并應(yīng)盡可能地讓獨立的機構(gòu)來支付利息和股利（一）崗位責(zé)任制度籌資計劃的編制人應(yīng)與審批人適當(dāng)分離38（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度董事會在事先應(yīng)批準(zhǔn)授權(quán)一名負責(zé)籌資業(yè)務(wù)的高級管理人員，通常是財務(wù)經(jīng)理，對他所負的責(zé)任予以明確財務(wù)經(jīng)理應(yīng)在經(jīng)營活動中不斷地分析企業(yè)經(jīng)營活動所需的資金數(shù)量，并在認(rèn)為恰當(dāng)?shù)臅r候編制籌資計劃；如果籌資計劃是由財務(wù)經(jīng)理授權(quán)其他職員擬訂的，他必須對最后的審定負責(zé)籌資計劃必須提呈董事會審批，對籌資計劃和實施細則的審核結(jié)果，應(yīng)用書面文件記錄（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度董事會在事先應(yīng)批準(zhǔn)授權(quán)一名負責(zé)籌資業(yè)務(wù)的39（三）籌資決策審批制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資方案的集體決策制度。在許多公司的內(nèi)部控制制度中規(guī)定，已經(jīng)董事會審核批準(zhǔn)發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采用會簽，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發(fā)。得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。（三）籌資決策審批制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算管理40（四）籌資決策執(zhí)行制度企業(yè)應(yīng)委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理發(fā)行債券由獨立機構(gòu)負責(zé)股票發(fā)行和過戶等交易事宜，可使發(fā)行公司的職責(zé)分離的內(nèi)部控制延伸到公司外部債券代理發(fā)行機構(gòu)在發(fā)行債券時，并不經(jīng)管發(fā)行公司的資產(chǎn)和賬冊（四）籌資決策執(zhí)行制度企業(yè)應(yīng)委托有一定地位的銀行、投資信托41（五）籌資償付制度應(yīng)當(dāng)指定專人嚴(yán)格按照合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率及幣種計算利息和租金委托代理機構(gòu)對外支付債券利息，應(yīng)核對代理機構(gòu)的利息支付清單應(yīng)當(dāng)按照股利分配方案分配股利，股利分配方案應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)章程或有關(guān)規(guī)定，按權(quán)限審批（五）籌資償付制度應(yīng)當(dāng)指定專人嚴(yán)格按照合同或協(xié)議規(guī)定的本金、42（六）籌資憑證的記錄與保管控制制度企業(yè)吸收直接投資形成的權(quán)益性籌資或者向銀行借款形成的負債性籌資，企業(yè)通常要設(shè)立“股本明細表”、“股東名冊”、“長期借款明細表”、“短期借款明細表”，由專人進行登記采用發(fā)行證券方式進行的籌資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)委托獨立的機構(gòu)代為保管；如果自行保管未發(fā)行的公司債券，應(yīng)指定專人存放于保險箱中保管，并詳細記錄債券簿對到期收回的債券，必須于歸還本金的同時，戳蓋作廢記號或注銷的記號（六）籌資憑證的記錄與保管控制制度企業(yè)吸收直接投資形成的權(quán)43（七）監(jiān)督檢查制度

檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的情況檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為。檢查決策是否按照規(guī)定程序進行、責(zé)任制度是否落實到位檢查決策執(zhí)行及資產(chǎn)的收取情況檢查籌資費用、本金、利息、租金、股利等的支付是否符合合同或協(xié)議的規(guī)定檢查會計處理和信息披露情況（七）監(jiān)督檢查制度檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的情況44第二節(jié)投資與籌資的內(nèi)部控制措施與要點內(nèi)部控制措施包括：投資評估控制、投資買賣控制、保管與異動控制、盤點與抵押控制、申報與公告控制、投資記錄控制、風(fēng)險控制在此重點理解風(fēng)險控制：該方法要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。具體到對外投資環(huán)節(jié)，主要是1·在可行性研究、論證階段，就需要掌握（1）被投資單位外部的政治、經(jīng)濟、法律、文化環(huán)境，防止各種大環(huán)境因素對投資項目造成不利；（2）被投資單位內(nèi)部的資信狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（3）投資企業(yè)自身因該項投資可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險及財務(wù)承受能力。第二節(jié)投資與籌資的內(nèi)部控制措施與要點內(nèi)部控制措施包括：投45第二節(jié)投資與籌資的內(nèi)部控制措施與要點具體到對外投資環(huán)節(jié)：2·在投資決策執(zhí)行過程中，當(dāng)投資項目的盈利前景發(fā)生重大不利變化，或連續(xù)長時間虧損且超過可行性報告中的預(yù)測，投資企業(yè)應(yīng)充分估計不利影響的程度并提取足夠的投資減值準(zhǔn)備?；I資環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制要求單位必須對按期償還債務(wù)性籌資及其利息有足夠估計和準(zhǔn)備，防止財務(wù)風(fēng)險惡化、財務(wù)困難加重甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。風(fēng)險控制方法要求單位將風(fēng)險意識貫穿到籌資預(yù)算、籌資結(jié)構(gòu)安排、籌資方式選擇、籌資規(guī)模確定、籌資報酬支付等各環(huán)節(jié)。第二節(jié)投資與籌資的內(nèi)部控制措施與要點具體到對外投資環(huán)節(jié)：46第三節(jié)投資與籌資業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計一、投資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計二、籌資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計第三節(jié)投資與籌資業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計一、投資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計47一、投資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計（一）有價證券購入業(yè)務(wù)程序設(shè)計（二）有價證券出售業(yè)務(wù)程序設(shè)計（三）有價證券投資收益業(yè)務(wù)程序設(shè)計一、投資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計（一）有價證券購入業(yè)務(wù)程序設(shè)計48（一）有價證券購入業(yè)務(wù)程序設(shè)計2投資計劃1建議書②證券購入①通知單審批審批21②①①BBA①BB支票A有價證券登記簿銀行存款日記賬明細賬支票登記簿有價證券證券公司

投資部門會計部門出納部門制單審批審批記賬出納記賬（一）有價證券購入業(yè)務(wù)程序設(shè)計2投資計劃1建議書②證券49（二）有價證券出售業(yè)務(wù)程序設(shè)計③②2投資部門出納部門會計部門制表審批出納記帳記帳審核證券出售1申請證券出售①通知單證券公司審批12①②2①③②辦理業(yè)務(wù)銀行日記帳證券公司收帳通知證券出售單據(jù)

有價證券備查薄明細帳2①2①審核（二）有價證券出售業(yè)務(wù)程序設(shè)計③②2投資部門出納部門會計部門50（三）有價證券投資收益業(yè)務(wù)程序設(shè)計股利收入劃賬單據(jù)股利分配公告收賬通知單投資利益表證券發(fā)行上市公司證券公司明細表

有價證券備查簿

日記賬審核1銀行122會計部門出納部門投資部門制表記賬記賬出納主管存檔（三）有價證券投資收益業(yè)務(wù)程序設(shè)計股利收入股利分配收賬通知單51二、籌資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計（一）股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計（二）股利分配業(yè)務(wù)程序的設(shè)計（三）債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計（四）銀行借款業(yè)務(wù)程序的設(shè)計

二、籌資業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計（一）股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計52（一）股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計2外來股東名冊

2審批機構(gòu)確認(rèn)書43232發(fā)行申請材料1銀行收款通知承銷協(xié)議1發(fā)行申請材料1證券主管部門復(fù)核

股東名冊

銀行日記賬

明細賬審核1開戶銀行122

證券部門出納部門會計部門

編制人審核負責(zé)出納記賬記賬稽核證券公司股東交款單1收款憑證證券公司審核11（一）股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序的設(shè)計