小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第五節(jié)課件

收入-銷售商品收入

第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。收入-銷售商品收入第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)1所有者權(quán)益結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)科目余額借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積—應(yīng)付利潤所有者權(quán)益結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)科目余額2收入-銷售商品收入

第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。收入-銷售商品收入第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)3收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。（二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確4（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（五）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢5收入

第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。----總價(jià)法銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

收入第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)6收入

第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。收入第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生7收入-提供勞務(wù)的收入

第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。收入-提供勞務(wù)的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是8收入

第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。

收入第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提9收入

第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。收入第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售10收入

第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。

收入第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提11收入-提供勞務(wù)的收入

第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。收入-提供勞務(wù)的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是12收入

第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。

收入第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提13收入-提供勞務(wù)的收入

第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。收入-提供勞務(wù)的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是14收入

第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。收入第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生15收入

第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。----總價(jià)法銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

收入第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)16（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（五）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢17收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。（二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確18收入-銷售商品收入

第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。收入-銷售商品收入第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)19收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。（二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確20（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（五）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢21收入

第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。----總價(jià)法銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

收入第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)22收入

第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。收入第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生23收入-提供勞務(wù)的收入

第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。收入-提供勞務(wù)的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是24收入

第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。

收入第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提25收入

第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。收入第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售26費(fèi)用

第六十五條費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。小企業(yè)的費(fèi)用包括：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。費(fèi)用第六十五條費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生27費(fèi)用

（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。

（二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等費(fèi)用（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)28特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同；③它們與稅務(wù)上的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定一致；

④它們都納入國家預(yù)算進(jìn)行分級(jí)分類管理。特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核29費(fèi)用

（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。

（二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等費(fèi)用（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)30特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同；③它們與稅務(wù)上的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定一致；

④它們都納入國家預(yù)算進(jìn)行分級(jí)分類管理。特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核31費(fèi)用

（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。

（二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等費(fèi)用（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)32特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同；③它們與稅務(wù)上的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定一致；

④它們都納入國家預(yù)算進(jìn)行分級(jí)分類管理。特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核33費(fèi)用

（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。

（二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等費(fèi)用（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)34特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同；③它們與稅務(wù)上的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定一致；

④它們都納入國家預(yù)算進(jìn)行分級(jí)分類管理。特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核35費(fèi)用

（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。

（二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等費(fèi)用（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)36特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同；③它們與稅務(wù)上的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定一致；

④它們都納入國家預(yù)算進(jìn)行分級(jí)分類管理。特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核37費(fèi)用

（三）銷售費(fèi)用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款等小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等）也構(gòu)成銷售費(fèi)用。費(fèi)用（三）銷售費(fèi)用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)38費(fèi)用

（四）管理費(fèi)用，指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用（包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。小企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置“管理費(fèi)用”，而并入“銷售費(fèi)用”賬戶。費(fèi)用（四）管理費(fèi)用，指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他39費(fèi)用

（五）財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括：利息費(fèi)用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費(fèi)用。借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款費(fèi)用（五）財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的40費(fèi)用

第六十六條通常，小企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。【確認(rèn)原則：符合費(fèi)用定義并在發(fā)生時(shí)；計(jì)量原則：按照其發(fā)生額計(jì)（實(shí)際支付或憑據(jù)列明）；配比原則】小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。費(fèi)用第六十六條通常，小企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生41利潤及利潤分配

第六十七條利潤，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。（三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。

利潤及利潤分配第六十七條利潤，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間42利潤及利潤分配第六十八條營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。

利潤及利潤分配第六十八條營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)43利潤及利潤分配

第六十九條政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。（一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營業(yè)外收入。借：銀行存款貸：遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入

利潤及利潤分配第六十九條政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償44利潤及利潤分配第六十八條營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。

利潤及利潤分配第六十八條營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)45利潤及利潤分配

第六十九條政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。（一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營業(yè)外收入。借：銀行存款貸：遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入

利潤及利潤分配第六十九條政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償46利潤及利潤分配

收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間，計(jì)入營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營業(yè)外收入。利潤及利潤分配收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期47利潤及利潤分配

（二）政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量；政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值計(jì)量。

（三）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅時(shí)，計(jì)入營業(yè)外收入。

利潤及利潤分配（二）政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的48利潤及利潤分配

第七十條營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。利潤及利潤分配第七十條營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)49注意與稅收規(guī)定的差異：可稅前扣除的營業(yè)外支出（7項(xiàng)）：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失、公益性捐贈(zèng)支出【該部分標(biāo)準(zhǔn)：在年度利潤總額12%以內(nèi)的準(zhǔn)予扣除】不可以稅前扣除的營業(yè)外支出（6項(xiàng)）：稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，其他捐贈(zèng)支出，贊助支出等【與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)】。注意與稅收規(guī)定的差異：可稅前扣除的營業(yè)外支出（7項(xiàng)）：存貨的50利潤及利潤分配

第七十條營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。利潤及利潤分配第七十條營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)51注意與稅收規(guī)定的差異：可稅前扣除的營業(yè)外支出（7項(xiàng)）：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失、公益性捐贈(zèng)支出【該部分標(biāo)準(zhǔn)：在年度利潤總額12%以內(nèi)的準(zhǔn)予扣除】不可以稅前扣除的營業(yè)外支出（6項(xiàng)）：稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，其他捐贈(zèng)支出，贊助支出等【與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)】。

注意與稅收規(guī)定的差異：可稅前扣除的營業(yè)外支出（7項(xiàng)）：存貨的52利潤及利潤分配

第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。第七十二條小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。

利潤及利潤分配第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)53小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）54利潤及利潤分配

第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。第七十二條小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。利潤及利潤分配第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)55小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）56利潤及利潤分配

第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。第七十二條小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。利潤及利潤分配第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)57小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）58利潤及利潤分配

第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。第七十二條小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。利潤及利潤分配第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)59小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）60按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不61按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購買國債，不管是一級(jí)市場(chǎng)還是二級(jí)市場(chǎng)購買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對(duì)于小企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算企業(yè)所得稅?！疽陨辖痤~分別從“投資收益”賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和62按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不63按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購買國債，不管是一級(jí)市場(chǎng)還是二級(jí)市場(chǎng)購買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對(duì)于小企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算企業(yè)所得稅。【以上金額分別從“投資收益”賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和64按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不65按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購買國債，不管是一級(jí)市場(chǎng)還是二級(jí)市場(chǎng)購買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對(duì)于小企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算企業(yè)所得稅?！疽陨辖痤~分別從“投資收益”賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和66按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新67外幣業(yè)務(wù)

第七十三條小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算構(gòu)成。第七十四條外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。

外幣業(yè)務(wù)第七十三條小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)68按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新69按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購買國債，不管是一級(jí)市場(chǎng)還是二級(jí)市場(chǎng)購買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對(duì)于小企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算企業(yè)所得稅?！疽陨辖痤~分別從“投資收益”賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和70按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不71小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）72利潤及利潤分配

第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。第七十二條小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。利潤及利潤分配第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)73小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）74按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不75小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）76按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不77按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購買國債，不管是一級(jí)市場(chǎng)還是二級(jí)市場(chǎng)購買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對(duì)于小企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算企業(yè)所得稅?！疽陨辖痤~分別從“投資收益”賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和78按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新79外幣業(yè)務(wù)

第七十三條小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算構(gòu)成。第七十四條外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。

外幣業(yè)務(wù)第七十三條小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)80外幣業(yè)務(wù)

第七十五條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化除外。小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。前款所稱即期匯率，是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。外幣業(yè)務(wù)第七十五條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。81外幣業(yè)務(wù)

第七十六條小企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算。外幣業(yè)務(wù)第七十六條小企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣82外幣業(yè)務(wù)

第七十七條小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（一）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。外幣賬戶名稱外幣余額期末即期匯率調(diào)整后人民幣余額調(diào)整前人民幣余額差額銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

短期借款

合計(jì)

外幣業(yè)務(wù)第七十七條小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)83外幣業(yè)務(wù)

（二）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款等。非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。包括：存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。外幣業(yè)務(wù)（二）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易84外幣業(yè)務(wù)

第七十八條小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。小企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，也減少了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的工作量。

外幣業(yè)務(wù)第七十八條小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)85財(cái)務(wù)報(bào)表

第七十九條財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；附注。

不編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡化，無需披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量等信息。財(cái)務(wù)報(bào)表第七十九條財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營86財(cái)務(wù)報(bào)表的比較編號(hào)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表名稱編報(bào)期報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)小企01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度會(huì)小企02表利潤表月度、年度利潤表月度、年度會(huì)小企03表現(xiàn)金流量表年度（按需要選擇編制）現(xiàn)金流量表月度、年度會(huì)小企01表附表1應(yīng)交增值稅明細(xì)表月度、年度適用于增值稅一般納稅企業(yè)

現(xiàn)金流量表：僅涉及“現(xiàn)金”，未提及現(xiàn)金等價(jià)物。且此處現(xiàn)金流量表的列報(bào)方式只要求直接法，不要求補(bǔ)充資料。財(cái)務(wù)報(bào)表的比較編號(hào)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表名稱編報(bào)期87附注披露

第八十六條附注，是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：（1）遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。（2）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目說明（3）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說明。（4）利潤分配的說明。（5）用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額。

附注披露第八十六條附注，是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)88（6）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計(jì)劃、未來經(jīng)營的方案。（7）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程系【《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的新增內(nèi)容，體現(xiàn)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與稅法盡可能協(xié)調(diào)一致的基本出發(fā)點(diǎn)?！浚?）其他需要在附注中說明的事項(xiàng)。

（6）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計(jì)劃、未來經(jīng)營的方案89（6）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計(jì)劃、未來經(jīng)營的方案。（7）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程系【《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的新增內(nèi)容，體現(xiàn)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與稅法盡可能協(xié)調(diào)一致的基本出發(fā)點(diǎn)。】（8）其他需要在附注中說明的事項(xiàng)。

（6）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計(jì)劃、未來經(jīng)營的方案90附注披露

第八十六條附注，是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：（1）遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。（2）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目說明（3）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說明。（4）利潤分配的說明。（5）用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額。

附注披露第八十六條附注，是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)91（6）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計(jì)劃、未來經(jīng)營的方案。（7）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程系【《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的新增內(nèi)容，體現(xiàn)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與稅法盡可能協(xié)調(diào)一致的基本出發(fā)點(diǎn)?！浚?）其他需要在附注中說明的事項(xiàng)。

（6）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計(jì)劃、未來經(jīng)營的方案92謝謝大家！謝謝大家！93收入-銷售商品收入

第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。收入-銷售商品收入第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)94所有者權(quán)益結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)科目余額借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積—應(yīng)付利潤所有者權(quán)益結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)科目余額95收入-銷售商品收入

第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。收入-銷售商品收入第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)96收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。（二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確97（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（五）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢98收入

第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。----總價(jià)法銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

收入第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)99收入

第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。收入第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生100收入-提供勞務(wù)的收入

第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。收入-提供勞務(wù)的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是101收入

第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。

收入第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提102收入

第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。收入第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售103收入

第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。

收入第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提104收入-提供勞務(wù)的收入

第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。收入-提供勞務(wù)的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是105收入

第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。

收入第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提106收入-提供勞務(wù)的收入

第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。收入-提供勞務(wù)的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是107收入

第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。收入第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生108收入

第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。----總價(jià)法銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

收入第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)109（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（五）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢110收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。（二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確111收入-銷售商品收入

第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。收入-銷售商品收入第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)112收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。（二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確113（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（五）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢114收入

第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。----總價(jià)法銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

收入第六十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)115收入

第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。收入第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生116收入-提供勞務(wù)的收入

第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。收入-提供勞務(wù)的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是117收入

第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。

收入第六十三條同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提118收入

第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。收入第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售119費(fèi)用

第六十五條費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。小企業(yè)的費(fèi)用包括：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。費(fèi)用第六十五條費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生120費(fèi)用

（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。

（二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等費(fèi)用（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)121特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同；③它們與稅務(wù)上的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定一致；

④它們都納入國家預(yù)算進(jìn)行分級(jí)分類管理。特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核122費(fèi)用

（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。

（二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等費(fèi)用（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)123特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同；③它們與稅務(wù)上的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定一致；

④它們都納