項(xiàng)目七-設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿課件

項(xiàng)目七--設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿課件任務(wù)一啟用會(huì)計(jì)賬簿任務(wù)二設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬目錄頁

CONTENTSPAGE項(xiàng)目七設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿任務(wù)三設(shè)置和登記分類賬任務(wù)四對(duì)賬和結(jié)賬任務(wù)五錯(cuò)賬更正方法任務(wù)六更換和保管會(huì)計(jì)賬簿任務(wù)一啟用會(huì)計(jì)賬簿任務(wù)二設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記任務(wù)一啟用會(huì)計(jì)賬簿過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)一啟用會(huì)計(jì)賬簿過渡頁佳妍華公司（增值稅一般納稅人）在2012年1月1日啟用新賬簿，該公司2012年1月1日各總賬賬戶期初余額如左表所示，部分明細(xì)分類賬戶期初余額如下表所示。請(qǐng)按要求設(shè)置、啟用和登記有關(guān)賬簿，填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄。情景引例佳妍華公司（增值稅一般納稅人）在2012年1月1日啟用新賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿又稱賬簿或賬冊(cè)，是指由一定格式賬頁組成的，以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄一個(gè)企業(yè)或單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿又稱賬簿或賬冊(cè)，是指由一定格式賬頁二、會(huì)計(jì)賬簿的種類序時(shí)賬又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。普通日記賬是將每天發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄按照時(shí)間順序記錄在賬中；特種日記賬是把性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別登記下來，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬等。分類賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別設(shè)置分類賬戶并進(jìn)行登記的賬簿?？偡诸愘~簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶和分類登記的賬簿，用以總括地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置賬戶和分類登記的賬簿，用以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。序時(shí)賬分類賬（一）按用途劃分備查賬又稱輔助賬簿，是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿等。匯總憑證二、會(huì)計(jì)賬簿的種類序時(shí)賬又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。它適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬等。兩欄式賬簿三欄式賬簿（二）按賬頁格式劃分多欄式賬簿是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理的需要，在借方和貸方兩個(gè)基本欄目下分設(shè)若干專欄的賬簿，如下表所示。它適用于收入、費(fèi)用等明細(xì)賬。多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿是指在借方、貸方和余額或者收入、發(fā)出和結(jié)存欄目下分別增設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄，用以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。數(shù)量金額式賬簿兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。普通日記（三）按外表形式劃分訂本賬是指在啟用前將連續(xù)編號(hào)的若干賬頁裝訂成冊(cè)的賬簿。訂本賬一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?；铐撡~是指把賬頁零散地裝在活頁夾中，可隨時(shí)取用，等賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），才將賬頁裝訂成冊(cè)，加具封面，并給賬頁連續(xù)編號(hào)的賬簿?；铐撡~一般適用于各種明細(xì)分類賬。訂本賬活頁賬卡片賬是一種特殊的活頁賬，其賬頁是有專門格式的卡片。在我國，企業(yè)一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式（如下表所示），少數(shù)企業(yè)在材料核算中也使用材料卡片賬。多欄式賬簿（三）按外表形式劃分訂本賬是指在啟用前將連續(xù)編號(hào)的若干賬頁裝三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則（1）封面。主要標(biāo)明賬簿名稱、記賬單位名稱和會(huì)計(jì)年度。（2）扉頁。一般包括賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表及賬戶目錄。（3）賬頁。包括：①賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目，包括一級(jí)會(huì)計(jì)科目、二級(jí)或明細(xì)科目名稱；②記賬日期欄；③憑證種類和號(hào)數(shù)欄；④摘要欄，記錄對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明；⑤金額欄，記錄本賬戶發(fā)生增、減變化的金額及余額；⑥總頁次欄和分戶頁次欄，分別記錄賬頁在賬本中的頁次和在分戶賬頁中的頁次。（4）封底。封底一般沒有具體內(nèi)容，它同封面共同起著保護(hù)賬簿的作用。（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則（1）封面。主要標(biāo)明賬簿名稱（1）啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱和記賬單位名稱。（2）在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。（3）啟用訂本賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁、缺號(hào)。（4）使用活頁賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將空白賬頁按會(huì)計(jì)科目順序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)，裝訂后按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另在第一頁前面加賬戶目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。（5）年度開始啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則（1）啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱和記賬單位四、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（1）賬簿記錄準(zhǔn)確完整。應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。（2）標(biāo)記記賬憑證。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，以免重記或漏記。（3）數(shù)字和文字書寫留有空格。書寫文字和數(shù)字時(shí)不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（5）特殊記賬使用紅色墨水。①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。四、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（1）賬簿記錄準(zhǔn)確完整。應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證（6）連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。（7）結(jié)出余額登記。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。

（8）結(jié)轉(zhuǎn)下頁登記。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。（9）不得刮擦、涂改。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。（6）連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。對(duì)本情境引例的處理如下：（1）設(shè)置并登記總分類賬簿，以固定資產(chǎn)為例，如下表所示。引例分析對(duì)本情境引例的處理如下：引例分析（2）設(shè)置并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2）設(shè)置并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）設(shè)置并登記明細(xì)分類賬簿，以原材料為例。（3）設(shè)置并登記明細(xì)分類賬簿，以原材料為例。任務(wù)二設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)二設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬過渡頁佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年6月30日現(xiàn)金日記賬余額為2000元，銀行存款日記賬余額為200000元。7月1日，佳妍華公司出納人員陳小林填制現(xiàn)金支票從開戶銀行提取3000元現(xiàn)金備用，支票如下表所示。出納人員陳小林應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬？情景引例佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年6月30日現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。其賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。一、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)余情況（二）現(xiàn)金日記賬的登記方法（1）日期欄。填制記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。（2）憑證號(hào)數(shù)欄。登記收付款憑證的種類及號(hào)數(shù)。（3）摘要欄。簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（4）對(duì)方科目欄。登記庫存現(xiàn)金的來源科目或用途科目。（5）收入欄（或借方欄）。根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金的增加。（6）支出欄（或貸方欄）。根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金的減少。（7）余額欄。每日收付完畢后，計(jì)算現(xiàn)金收付的合計(jì)數(shù)，并根據(jù)“上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，即通常說的“日清”，月終同樣要結(jié)出當(dāng)月現(xiàn)金余額，也就是“月結(jié)”。（二）現(xiàn)金日記賬的登記方法（1）日期欄。填制記賬憑證的日期，銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。二、銀行存款日記賬的格式和登記方法（一）銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余（二）銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。其具體登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，也需要每日結(jié)出余額，并定期（一般每月一次）與銀行對(duì)賬單核對(duì)。（二）銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀對(duì)本情境引例的處理如下：（1）設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并登記期初余額。（2）7月1日，出納人員陳小林從開戶銀行提取3000元現(xiàn)金備用，會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金支票存根，編制銀行存款付款憑證（銀付1號(hào)），會(huì)計(jì)分錄如下：（3）出納人員陳小林根據(jù)審核后的（銀付1號(hào)）憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。引例分析對(duì)本情境引例的處理如下：引例分析任務(wù)三設(shè)置和登記分類賬過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)三設(shè)置和登記分類賬過渡頁2012年6月15日，佳妍華公司（增值稅一般納稅人）行政部門張峰采購辦公用品1400元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付，相關(guān)憑證如下表所示。會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理并登記管理費(fèi)用總賬和明細(xì)賬？情景引例2012年6月15日，佳妍華公司（增值稅一般納稅人）行政部門總分類賬是指按照總分類賬戶分類登記以提供總括核算資料的賬簿，其格式一般采用三欄式。一、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬也可采用多欄式日記總賬格式。總分類賬是指按照總分類賬戶分類登記以提供總括核算資料的賬簿，總分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序。（二）總分類賬的登記方法總分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表或明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。1．三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的格式與三欄式總分類賬基本相同，它主要適用于只進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的資本、債權(quán)、債務(wù)賬戶的明細(xì)分類賬核算。如“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“短期借款”“應(yīng)付職工薪酬”等明細(xì)分類賬。2．多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理的需要，在同一賬頁內(nèi)將屬于同一總賬科目的所有相關(guān)明細(xì)科目或項(xiàng)目集中起來進(jìn)行登記。二、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)登記經(jīng)（1）借方多欄式明細(xì)分類賬適用于借方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等賬戶的核算。（2）貸方多欄式明細(xì)分類賬適用于貸方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的核算。（3）借貸多欄式明細(xì)分類賬適用于借方和貸方都需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等賬戶的核算。（1）借方多欄式明細(xì)分類賬3．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁分為“收入”“發(fā)出”“結(jié)存”三大欄，在每欄內(nèi)又分設(shè)“數(shù)量”“單價(jià)”“金額”三小欄。它主要適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”等各種財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類核算。4．橫線登記式明細(xì)分類賬橫線登記式明細(xì)分類賬又叫平行登記明細(xì)分類賬，是將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成及變動(dòng)情況。它適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)，如材料采購明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬等。3．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類賬不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總憑證逐日逐筆或定期匯總登記。通常情況下，固定資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)等明細(xì)分類賬應(yīng)逐筆登記；種類多、收發(fā)頻繁的庫存商品、原材料等明細(xì)分類賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記；有關(guān)收入、費(fèi)用、成本等明細(xì)分類賬可以逐日匯總登記，也可以定期匯總登記。（二）明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原三、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1．依據(jù)相同對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證，既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬明細(xì)分類賬戶。2．方向相同將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬和其所屬明細(xì)分類賬時(shí)，記賬方向必須相同。即總分類賬戶記入借方（貸方），明細(xì)分類賬戶也應(yīng)記入借方（貸方）。（一）總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)三、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1．依據(jù)相同對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)3．期間相同對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。4．金額相等對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額（或金額合計(jì)）相等。具體包括：3．期間相同對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬為了保證總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的登記準(zhǔn)確無誤，必須定期核對(duì)總分類賬與其所屬明細(xì)分類賬的有關(guān)記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的記賬錯(cuò)誤。核對(duì)的方法是：根據(jù)明細(xì)分類賬的記錄，編制“總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額表”。（二）總分類賬與明細(xì)分類賬的核對(duì)為了保證總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的登記準(zhǔn)確無誤，必須定對(duì)本情境引例的處理如下：（1）設(shè)置管理費(fèi)用總賬和明細(xì)賬。（2）6月15日，行政人員張峰采購辦公用品1400元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付，會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根，編制銀行存款付款憑證（銀付29號(hào)），會(huì)計(jì)分錄如下：（3）出納人員陳小林根據(jù)審核后的（銀付29號(hào)）憑證和轉(zhuǎn)賬支票存根，登記銀行存款日記賬。（4）會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的（銀付29號(hào)）憑證登記管理費(fèi)用總賬和明細(xì)賬。引例分析對(duì)本情境引例的處理如下：引例分析任務(wù)四對(duì)賬和結(jié)賬過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)四對(duì)賬和結(jié)賬過渡頁佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年1月“原材料”總賬如下表所示，說明結(jié)賬方法的具體運(yùn)用。情景引例佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年1月“原材料”總賬如一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念對(duì)賬是指定期對(duì)各類賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念對(duì)賬是指定期對(duì)各類賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，（二）對(duì)賬的內(nèi)容1．賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對(duì)主要包括：現(xiàn)金、銀行存款日記賬應(yīng)與收、付款憑證核對(duì)，總賬應(yīng)與記賬憑證核對(duì)，明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表核對(duì)。2．賬賬核對(duì)總分類賬各賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)?？偡诸愘~各賬戶的期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和核對(duì)?？偡诸愘~中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額應(yīng)分別與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對(duì)。會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門登記的明細(xì)賬（卡）核對(duì)。（二）對(duì)賬的內(nèi)容1．賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原3．賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)。銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)。各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與實(shí)存數(shù)核對(duì)。各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)。3．賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)。二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念結(jié)賬是指在把一定時(shí)期（月份、季度、半年度、年度）內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念結(jié)賬是指在把一定時(shí)期（月份、季度、半（二）結(jié)賬的一般程序（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證結(jié)賬的正確性。（2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。具體包括：①應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整。對(duì)于本期已發(fā)生而且符合收入確認(rèn)條件，但尚未收到款項(xiàng)而未入賬的產(chǎn)品銷售收入或者勞務(wù)收入，應(yīng)計(jì)入本期收入。②應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整。對(duì)于本期已發(fā)生但尚未實(shí)際支付款項(xiàng)，因而未入賬的成本、費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入本期費(fèi)用。如應(yīng)計(jì)銀行短期借款利息。③收入分?jǐn)偟恼{(diào)整。對(duì)于前期已經(jīng)收到，但由于尚未提供產(chǎn)品或勞務(wù)因而在當(dāng)時(shí)沒有確認(rèn)為收入的預(yù)收款項(xiàng)，本期按照提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況進(jìn)行分?jǐn)偛⒋_認(rèn)為本期收入。④費(fèi)用分?jǐn)偟恼{(diào)整。對(duì)于原來預(yù)付的被確認(rèn)為本期費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入本期費(fèi)用。如各種待攤性質(zhì)的費(fèi)用。⑤其他期末賬項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)。如固定資產(chǎn)折舊、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和已售產(chǎn)品成本等。（3）將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。（4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（二）結(jié)賬的一般程序（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入（三）結(jié)賬的方法（1）對(duì)于不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即月末余額。（2）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，月末結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬（如收入明細(xì)賬、費(fèi)用明細(xì)賬等），每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（4）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。（5）年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（三）結(jié)賬的方法（1）對(duì)于不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各對(duì)本情境引例中的原材料總賬進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)果如表所示。引例分析對(duì)本情境引例中的原材料總賬進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)果如表所示。引例分析任務(wù)五錯(cuò)賬更正方法過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)五錯(cuò)賬更正方法過渡頁佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2011年11月30計(jì)提本月短期借款利息，會(huì)計(jì)人員編制的轉(zhuǎn)賬憑證如上表所示，并據(jù)以登記入賬。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，在根據(jù)轉(zhuǎn)字第156號(hào)記賬憑證登記“應(yīng)付利息”總賬時(shí)將3560元誤記為3650元，如下表所示。會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何更正錯(cuò)賬呢？情景引例佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2011年11月30計(jì)提本月短一、劃線更正法在結(jié)賬以前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，可采用劃線更正法進(jìn)行更正。劃線更正法又稱紅線更正法。劃線更正的具體方法是：先在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃一條紅線以示注銷，然后在紅線上面空白處用藍(lán)色或黑色筆寫上正確的數(shù)字或文字，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。一、劃線更正法在結(jié)賬以前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤二、紅字更正法記賬以后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)或者金額寫多，導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤，可采用紅字更正法進(jìn)行更正。紅字更正法是指用紅字沖銷用錯(cuò)的科目或記多的金額。具體包括以下兩種情況：（1）記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤第一步，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，然后用紅字登記入賬，在摘要欄中注明“沖銷×月×日第×號(hào)憑證錯(cuò)賬”。第二步，用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，然后用藍(lán)字登記入賬，在摘要欄中注明“補(bǔ)記×月×日賬”。（2）記賬憑證上會(huì)計(jì)科目正確，金額寫多，導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤用紅字填寫一張除金額外與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在“金額”欄中填列多計(jì)數(shù)額（如原記賬憑證寫了500元，實(shí)際數(shù)額是50元，則多計(jì)數(shù)額為450元），然后用紅字登記入賬，在摘要欄中注明“沖轉(zhuǎn)某月某日第×號(hào)憑證多記金額”。二、紅字更正法記賬以后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)或者三、補(bǔ)充更正法記賬以后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證會(huì)計(jì)科目正確，金額寫少，導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤，可采用補(bǔ)充更正法進(jìn)行更正。更正方法是：用藍(lán)字填寫一張除金額外與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在“金額”欄中填列少計(jì)數(shù)額（如原記賬憑證寫了500元，實(shí)際數(shù)額是800元，則少計(jì)數(shù)額為300元），然后用藍(lán)字登記入賬，在摘要欄中注明“補(bǔ)充某月某日第×號(hào)憑證少記金額”。三、補(bǔ)充更正法記賬以后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證會(huì)計(jì)科目正確，金針對(duì)本情境引例，記賬憑證正確但登記“應(yīng)付利息”總賬時(shí)，將3560元誤記為3650元，應(yīng)采用劃線更正法。具體做法是：在“應(yīng)付利息”總賬中，先在“3650”上劃一條紅線以示注銷，然后在紅線上面空白處用藍(lán)色或黑色筆寫上“3560”，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）在更正處蓋章。如下表所示。引例分析針對(duì)本情境引例，記賬憑證正確但登記“應(yīng)付利息”總賬時(shí)，將3任務(wù)六更換和保管會(huì)計(jì)賬簿過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)六更換和保管會(huì)計(jì)賬簿過渡頁2011年1月，佳妍華公司（增值稅一般納稅人）財(cái)務(wù)部門將2009年度的會(huì)計(jì)檔案轉(zhuǎn)交給公司檔案管理部門，會(huì)計(jì)人員應(yīng)辦理哪些相關(guān)移交手續(xù)？情景引例2011年1月，佳妍華公司（增值稅一般納稅人）財(cái)務(wù)部門將20一、會(huì)計(jì)賬簿的更換在舊會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，會(huì)計(jì)人員通常會(huì)將上年度的舊賬簿更換為新賬簿。一般來說，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和大部分的明細(xì)分類賬應(yīng)當(dāng)每年更換一次，而固定資產(chǎn)明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等，由于原材料品種、數(shù)量和往來相關(guān)的單位較多，更換新賬需要重新抄一遍，就加大了工作量，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。第二年度時(shí)，可直接在上年終了的雙線下面記賬。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。一、會(huì)計(jì)賬簿的更換在舊會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，會(huì)計(jì)人員通常會(huì)將上年度二、會(huì)計(jì)賬簿的保管年度終了，各種賬簿在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。按照規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿一般暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。移交時(shí)需要編制移交清冊(cè)、填寫交接清單，交接人員按移交清冊(cè)和交接清單項(xiàng)目核查無誤后簽章，并在賬簿使用日期欄內(nèi)填寫移交日期。二、會(huì)計(jì)賬簿的保管年度終了，各種賬簿在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，針對(duì)本情境引例，處理如下：（1）2011年1月將2009年度的會(huì)計(jì)檔案轉(zhuǎn)交給公司檔案管理部門，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，其格式如下表示。（2）交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列的內(nèi)容逐項(xiàng)交接。（3）交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和雙方的單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。引例分析針對(duì)本情境引例，處理如下：引例分析ThankThank項(xiàng)目七--設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿課件任務(wù)一啟用會(huì)計(jì)賬簿任務(wù)二設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬目錄頁

CONTENTSPAGE項(xiàng)目七設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿任務(wù)三設(shè)置和登記分類賬任務(wù)四對(duì)賬和結(jié)賬任務(wù)五錯(cuò)賬更正方法任務(wù)六更換和保管會(huì)計(jì)賬簿任務(wù)一啟用會(huì)計(jì)賬簿任務(wù)二設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記任務(wù)一啟用會(huì)計(jì)賬簿過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)一啟用會(huì)計(jì)賬簿過渡頁佳妍華公司（增值稅一般納稅人）在2012年1月1日啟用新賬簿，該公司2012年1月1日各總賬賬戶期初余額如左表所示，部分明細(xì)分類賬戶期初余額如下表所示。請(qǐng)按要求設(shè)置、啟用和登記有關(guān)賬簿，填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄。情景引例佳妍華公司（增值稅一般納稅人）在2012年1月1日啟用新賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿又稱賬簿或賬冊(cè)，是指由一定格式賬頁組成的，以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄一個(gè)企業(yè)或單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿又稱賬簿或賬冊(cè)，是指由一定格式賬頁二、會(huì)計(jì)賬簿的種類序時(shí)賬又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。普通日記賬是將每天發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄按照時(shí)間順序記錄在賬中；特種日記賬是把性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別登記下來，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬等。分類賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別設(shè)置分類賬戶并進(jìn)行登記的賬簿?？偡诸愘~簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶和分類登記的賬簿，用以總括地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置賬戶和分類登記的賬簿，用以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。序時(shí)賬分類賬（一）按用途劃分備查賬又稱輔助賬簿，是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿等。匯總憑證二、會(huì)計(jì)賬簿的種類序時(shí)賬又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。它適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬等。兩欄式賬簿三欄式賬簿（二）按賬頁格式劃分多欄式賬簿是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理的需要，在借方和貸方兩個(gè)基本欄目下分設(shè)若干專欄的賬簿，如下表所示。它適用于收入、費(fèi)用等明細(xì)賬。多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿是指在借方、貸方和余額或者收入、發(fā)出和結(jié)存欄目下分別增設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄，用以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。數(shù)量金額式賬簿兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。普通日記（三）按外表形式劃分訂本賬是指在啟用前將連續(xù)編號(hào)的若干賬頁裝訂成冊(cè)的賬簿。訂本賬一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?；铐撡~是指把賬頁零散地裝在活頁夾中，可隨時(shí)取用，等賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），才將賬頁裝訂成冊(cè)，加具封面，并給賬頁連續(xù)編號(hào)的賬簿?；铐撡~一般適用于各種明細(xì)分類賬。訂本賬活頁賬卡片賬是一種特殊的活頁賬，其賬頁是有專門格式的卡片。在我國，企業(yè)一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式（如下表所示），少數(shù)企業(yè)在材料核算中也使用材料卡片賬。多欄式賬簿（三）按外表形式劃分訂本賬是指在啟用前將連續(xù)編號(hào)的若干賬頁裝三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則（1）封面。主要標(biāo)明賬簿名稱、記賬單位名稱和會(huì)計(jì)年度。（2）扉頁。一般包括賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表及賬戶目錄。（3）賬頁。包括：①賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目，包括一級(jí)會(huì)計(jì)科目、二級(jí)或明細(xì)科目名稱；②記賬日期欄；③憑證種類和號(hào)數(shù)欄；④摘要欄，記錄對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明；⑤金額欄，記錄本賬戶發(fā)生增、減變化的金額及余額；⑥總頁次欄和分戶頁次欄，分別記錄賬頁在賬本中的頁次和在分戶賬頁中的頁次。（4）封底。封底一般沒有具體內(nèi)容，它同封面共同起著保護(hù)賬簿的作用。（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則（1）封面。主要標(biāo)明賬簿名稱（1）啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱和記賬單位名稱。（2）在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。（3）啟用訂本賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁、缺號(hào)。（4）使用活頁賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將空白賬頁按會(huì)計(jì)科目順序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)，裝訂后按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另在第一頁前面加賬戶目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。（5）年度開始啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則（1）啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱和記賬單位四、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（1）賬簿記錄準(zhǔn)確完整。應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。（2）標(biāo)記記賬憑證。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，以免重記或漏記。（3）數(shù)字和文字書寫留有空格。書寫文字和數(shù)字時(shí)不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（5）特殊記賬使用紅色墨水。①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。四、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（1）賬簿記錄準(zhǔn)確完整。應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證（6）連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。（7）結(jié)出余額登記。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。

（8）結(jié)轉(zhuǎn)下頁登記。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。（9）不得刮擦、涂改。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。（6）連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。對(duì)本情境引例的處理如下：（1）設(shè)置并登記總分類賬簿，以固定資產(chǎn)為例，如下表所示。引例分析對(duì)本情境引例的處理如下：引例分析（2）設(shè)置并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2）設(shè)置并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）設(shè)置并登記明細(xì)分類賬簿，以原材料為例。（3）設(shè)置并登記明細(xì)分類賬簿，以原材料為例。任務(wù)二設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)二設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬過渡頁佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年6月30日現(xiàn)金日記賬余額為2000元，銀行存款日記賬余額為200000元。7月1日，佳妍華公司出納人員陳小林填制現(xiàn)金支票從開戶銀行提取3000元現(xiàn)金備用，支票如下表所示。出納人員陳小林應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬？情景引例佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年6月30日現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。其賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。一、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)余情況（二）現(xiàn)金日記賬的登記方法（1）日期欄。填制記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。（2）憑證號(hào)數(shù)欄。登記收付款憑證的種類及號(hào)數(shù)。（3）摘要欄。簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（4）對(duì)方科目欄。登記庫存現(xiàn)金的來源科目或用途科目。（5）收入欄（或借方欄）。根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金的增加。（6）支出欄（或貸方欄）。根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金的減少。（7）余額欄。每日收付完畢后，計(jì)算現(xiàn)金收付的合計(jì)數(shù)，并根據(jù)“上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，即通常說的“日清”，月終同樣要結(jié)出當(dāng)月現(xiàn)金余額，也就是“月結(jié)”。（二）現(xiàn)金日記賬的登記方法（1）日期欄。填制記賬憑證的日期，銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。二、銀行存款日記賬的格式和登記方法（一）銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余（二）銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。其具體登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，也需要每日結(jié)出余額，并定期（一般每月一次）與銀行對(duì)賬單核對(duì)。（二）銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀對(duì)本情境引例的處理如下：（1）設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并登記期初余額。（2）7月1日，出納人員陳小林從開戶銀行提取3000元現(xiàn)金備用，會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金支票存根，編制銀行存款付款憑證（銀付1號(hào)），會(huì)計(jì)分錄如下：（3）出納人員陳小林根據(jù)審核后的（銀付1號(hào)）憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。引例分析對(duì)本情境引例的處理如下：引例分析任務(wù)三設(shè)置和登記分類賬過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)三設(shè)置和登記分類賬過渡頁2012年6月15日，佳妍華公司（增值稅一般納稅人）行政部門張峰采購辦公用品1400元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付，相關(guān)憑證如下表所示。會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理并登記管理費(fèi)用總賬和明細(xì)賬？情景引例2012年6月15日，佳妍華公司（增值稅一般納稅人）行政部門總分類賬是指按照總分類賬戶分類登記以提供總括核算資料的賬簿，其格式一般采用三欄式。一、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬也可采用多欄式日記總賬格式。總分類賬是指按照總分類賬戶分類登記以提供總括核算資料的賬簿，總分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證等登記?？偡诸愘~的登記方法取決于賬務(wù)處理程序。（二）總分類賬的登記方法總分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表或明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。1．三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的格式與三欄式總分類賬基本相同，它主要適用于只進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的資本、債權(quán)、債務(wù)賬戶的明細(xì)分類賬核算。如“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“短期借款”“應(yīng)付職工薪酬”等明細(xì)分類賬。2．多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理的需要，在同一賬頁內(nèi)將屬于同一總賬科目的所有相關(guān)明細(xì)科目或項(xiàng)目集中起來進(jìn)行登記。二、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)登記經(jīng)（1）借方多欄式明細(xì)分類賬適用于借方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等賬戶的核算。（2）貸方多欄式明細(xì)分類賬適用于貸方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的核算。（3）借貸多欄式明細(xì)分類賬適用于借方和貸方都需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等賬戶的核算。（1）借方多欄式明細(xì)分類賬3．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁分為“收入”“發(fā)出”“結(jié)存”三大欄，在每欄內(nèi)又分設(shè)“數(shù)量”“單價(jià)”“金額”三小欄。它主要適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”等各種財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類核算。4．橫線登記式明細(xì)分類賬橫線登記式明細(xì)分類賬又叫平行登記明細(xì)分類賬，是將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成及變動(dòng)情況。它適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)，如材料采購明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬等。3．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類賬不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總憑證逐日逐筆或定期匯總登記。通常情況下，固定資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)等明細(xì)分類賬應(yīng)逐筆登記；種類多、收發(fā)頻繁的庫存商品、原材料等明細(xì)分類賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記；有關(guān)收入、費(fèi)用、成本等明細(xì)分類賬可以逐日匯總登記，也可以定期匯總登記。（二）明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原三、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1．依據(jù)相同對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證，既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬明細(xì)分類賬戶。2．方向相同將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬和其所屬明細(xì)分類賬時(shí)，記賬方向必須相同。即總分類賬戶記入借方（貸方），明細(xì)分類賬戶也應(yīng)記入借方（貸方）。（一）總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)三、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1．依據(jù)相同對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)3．期間相同對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。4．金額相等對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額（或金額合計(jì)）相等。具體包括：3．期間相同對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬為了保證總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的登記準(zhǔn)確無誤，必須定期核對(duì)總分類賬與其所屬明細(xì)分類賬的有關(guān)記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的記賬錯(cuò)誤。核對(duì)的方法是：根據(jù)明細(xì)分類賬的記錄，編制“總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額表”。（二）總分類賬與明細(xì)分類賬的核對(duì)為了保證總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的登記準(zhǔn)確無誤，必須定對(duì)本情境引例的處理如下：（1）設(shè)置管理費(fèi)用總賬和明細(xì)賬。（2）6月15日，行政人員張峰采購辦公用品1400元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付，會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根，編制銀行存款付款憑證（銀付29號(hào)），會(huì)計(jì)分錄如下：（3）出納人員陳小林根據(jù)審核后的（銀付29號(hào)）憑證和轉(zhuǎn)賬支票存根，登記銀行存款日記賬。（4）會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的（銀付29號(hào)）憑證登記管理費(fèi)用總賬和明細(xì)賬。引例分析對(duì)本情境引例的處理如下：引例分析任務(wù)四對(duì)賬和結(jié)賬過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)四對(duì)賬和結(jié)賬過渡頁佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年1月“原材料”總賬如下表所示，說明結(jié)賬方法的具體運(yùn)用。情景引例佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年1月“原材料”總賬如一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念對(duì)賬是指定期對(duì)各類賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念對(duì)賬是指定期對(duì)各類賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，（二）對(duì)賬的內(nèi)容1．賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對(duì)主要包括：現(xiàn)金、銀行存款日記賬應(yīng)與收、付款憑證核對(duì)，總賬應(yīng)與記賬憑證核對(duì)，明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表核對(duì)。2．賬賬核對(duì)總分類賬各賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)?？偡诸愘~各賬戶的期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和核對(duì)?？偡诸愘~中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額應(yīng)分別與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對(duì)。會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門登記的明細(xì)賬（卡）核對(duì)。（二）對(duì)賬的內(nèi)容1．賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原3．賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)。銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)。各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與實(shí)存數(shù)核對(duì)。各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)。3．賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)。二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念結(jié)賬是指在把一定時(shí)期（月份、季度、半年度、年度）內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念結(jié)賬是指在把一定時(shí)期（月份、季度、半（二）結(jié)賬的一般程序（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證結(jié)賬的正確性。（2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。具體包括：①應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整。對(duì)于本期已發(fā)生而且符合收入確認(rèn)條件，但尚未收到款項(xiàng)而未入賬的產(chǎn)品銷售收入或者勞務(wù)收入，應(yīng)計(jì)入本期收入。②應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整。對(duì)于本期已發(fā)生但尚未實(shí)際支付款項(xiàng)，因而未入賬的成本、費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入本期費(fèi)用。如應(yīng)計(jì)銀行短期借款利息。③收入分?jǐn)偟恼{(diào)整。對(duì)于前期已經(jīng)收到，但由于尚未提供產(chǎn)品或勞務(wù)因而在當(dāng)時(shí)沒有確認(rèn)為收入的預(yù)收款項(xiàng)，本期按照提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況進(jìn)行分?jǐn)偛⒋_認(rèn)為本期收入。④費(fèi)用分?jǐn)偟恼{(diào)整。對(duì)于原來預(yù)付的被確認(rèn)為本期費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入本期費(fèi)用。如各種待攤性質(zhì)的費(fèi)用。⑤其他期末賬項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)。如固定資產(chǎn)折舊、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和已售產(chǎn)品成本等。（3）將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。（4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（二）結(jié)賬的一般程序（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入（三）結(jié)賬的方法（1）對(duì)于不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即月末余額。（2）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，月末結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬（如收入明細(xì)賬、費(fèi)用明細(xì)賬等），每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（4）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。（5）年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（三）結(jié)賬的方法（1）對(duì)于不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各對(duì)本情境引例中的原材料總賬進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)果如表所示。引例分析對(duì)本情境引例中的原材料總賬進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)果如表所示。引例分析任務(wù)五錯(cuò)賬更正方法過渡