公司全面預(yù)算管理體系

公司全面預(yù)算管理體系TingBaowasrevisedonJanuary6,20021全面預(yù)算管理體系編制人：復(fù)核人：目 錄——————————————————————————————————————————————一、全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用… 31、預(yù)算釋義… 32、全面預(yù)算管理概述… 33、預(yù)算管理在企業(yè)中的作用… 34、企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系… 4二、全面預(yù)算管理內(nèi)容… 41、全面預(yù)算管理內(nèi)容的釋義… 42、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及關(guān)系圖… 6三、全面預(yù)算管理組織體系… 7四、預(yù)算編制程序與方法… 71、全面預(yù)算編制程序及流程附圖… 72、全面預(yù)算編制方法… 16五、預(yù)算執(zhí)行與控制反饋… 161、全面預(yù)算執(zhí)行情況… 162、全面預(yù)算執(zhí)行的控制反饋… 17六、預(yù)算差異分析與調(diào)整… 181、預(yù)算差異分析… 182、預(yù)算預(yù)算調(diào)整建議… 18七、考核評(píng)價(jià)與管理完善… 19一、全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用1、預(yù)算釋義預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）。2、全面預(yù)算管理概述⒈全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。⒉全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。⒊全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。⒋全面預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)分解、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。3、預(yù)算管理在企業(yè)中的作用⒈預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。⒉預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。⒊預(yù)算制定時(shí)各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時(shí)也明確各部門責(zé)任分工。⒋預(yù)算計(jì)劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。⒌預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。4、企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系⒈預(yù)算與預(yù)測(cè)：預(yù)測(cè)是對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的理性預(yù)期，預(yù)算就是基于預(yù)測(cè)提出的對(duì)策性方案、計(jì)劃的數(shù)量表述，它對(duì)未來(lái)收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測(cè)量化。⒉預(yù)算與財(cái)務(wù)：預(yù)算包括財(cái)務(wù)計(jì)劃，但不僅僅是財(cái)務(wù)計(jì)劃；全面預(yù)算管理體系中的任何過(guò)程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過(guò)程，財(cái)務(wù)起著舉足輕重的作用。⒊預(yù)算與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購(gòu)管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算是按照先銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算，后報(bào)表預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照公司各部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算企業(yè)銷售各種產(chǎn)品可能實(shí)現(xiàn)的銷售量、銷售單價(jià)、銷售收入的預(yù)算以及企業(yè)的長(zhǎng)期銷售預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)預(yù)算。結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況等作的預(yù)算。Ⅱ、期末產(chǎn)品存貨余額預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)根據(jù)期初庫(kù)存、日常銷售數(shù)量預(yù)算與產(chǎn)品成本單價(jià)預(yù)算及虛擬期末庫(kù)存量而作出的期末庫(kù)存金額預(yù)算Ⅲ、產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)根據(jù)日常銷售預(yù)算與期末產(chǎn)品庫(kù)存預(yù)算而作出的有關(guān)采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、總額及采購(gòu)費(fèi)用的采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等產(chǎn)品成本項(xiàng)目的預(yù)算等。Ⅳ、費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)、銷售情況對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用所作的預(yù)算。Ⅴ、資本支出預(yù)算是根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期銷售情況所作的固定資產(chǎn)更新、改建預(yù)算。Ⅵ、現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)的銷售經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng)營(yíng)預(yù)算與資本支出預(yù)算所作的現(xiàn)金流入、流出的預(yù)算，進(jìn)而企業(yè)可作出籌資方面的預(yù)算。報(bào)表預(yù)算主要以預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表形式反映。期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。Ⅱ、預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。Ⅲ、預(yù)算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算形成的現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表等分析編制。產(chǎn)品銷售預(yù)算（數(shù)量、單價(jià)、收入）長(zhǎng)期銷售預(yù)算產(chǎn)品銷售預(yù)算（數(shù)量、單價(jià)、收入）長(zhǎng)期銷售預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算期末庫(kù)存余產(chǎn)品成本預(yù)費(fèi)用預(yù)算資本支出預(yù)額預(yù)算（虛算（采購(gòu)數(shù)（各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)算（固定資擬庫(kù)存金量、單價(jià)及費(fèi)用、管理產(chǎn)更新、新額）總額、采購(gòu)費(fèi)用、財(cái)務(wù)建項(xiàng)目等）三、全面預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖：集預(yù)預(yù)團(tuán)算算董管辦事理公會(huì)層室市場(chǎng)運(yùn)作部業(yè)務(wù)員各業(yè)務(wù)部門銷售部市場(chǎng)運(yùn)作部業(yè)務(wù)員各業(yè)務(wù)部門銷售部業(yè)務(wù)員供應(yīng)管理部本部門職員技術(shù)品管部本部門職員各職能部門行政部本部門職員財(cái)務(wù)部本部門職員辦公室本部門職員投資部本部門職員成套部本部門職員1、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各部門。預(yù)算方案上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)準(zhǔn)。下達(dá)各部門執(zhí)行。財(cái)務(wù)部各部門部圖）財(cái)務(wù)部各部門年度目標(biāo)總預(yù)算確年度目標(biāo)總預(yù)算確信息資料提供審批年度部門規(guī)劃預(yù)算審核、匯超額是否重訂部門規(guī)劃公司年度審批工作計(jì)劃公司年度各項(xiàng)實(shí)施工作計(jì)劃收入支出預(yù)（附公司各部門信息資料提供圖）：公司管理層年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)1、公司年度總銷售額目標(biāo)標(biāo)3、公司毛利潤(rùn)額5、公司研發(fā)投入投入）2、每一區(qū)域市場(chǎng)銷售額目4、公司凈利潤(rùn)額公司管理層年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)1、公司年度總銷售額目標(biāo)標(biāo)3、公司毛利潤(rùn)額5、公司研發(fā)投入投入）2、每一區(qū)域市場(chǎng)銷售額目4、公司凈利潤(rùn)額6、公司生產(chǎn)投入（模具市場(chǎng)運(yùn)作部年度營(yíng)銷計(jì)劃1、各產(chǎn)品銷售價(jià)格、數(shù)量3、促銷方式及費(fèi)用庫(kù)折舊）5、展覽費(fèi)、樣品費(fèi)、運(yùn)費(fèi)費(fèi)用2、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)用4、庫(kù)存費(fèi)（庫(kù)管費(fèi)及倉(cāng)6、客戶投訴處理發(fā)生的銷售部年產(chǎn)品銷售計(jì)劃1、年度本區(qū)域市場(chǎng)銷售總額及對(duì)客戶的銷售額2、應(yīng)收賬款情況表3、客戶走訪費(fèi)用4、國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用供應(yīng)管理部年存貨采購(gòu)計(jì)劃1、各產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量2、庫(kù)存產(chǎn)品積壓引起的損失3、供應(yīng)業(yè)務(wù)員及質(zhì)檢人員的差旅費(fèi)4、供應(yīng)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（附公司各部門信息資料提供圖）：辦公室年度辦公采購(gòu)計(jì)劃1、置固定資產(chǎn)支出3、固定資產(chǎn)維修費(fèi)辦公室年度辦公采購(gòu)計(jì)劃1、置固定資產(chǎn)支出3、固定資產(chǎn)維修費(fèi)2、固定資產(chǎn)租憑費(fèi)4、辦公用品購(gòu)置支出5、水電、電話、傳真等費(fèi)用6、會(huì)議、職工活動(dòng)支出7、報(bào)刊雜志、書籍等支出9、公關(guān)等所需費(fèi)用11、本部門人員差旅費(fèi)8、車輛管理費(fèi)用支出10、與法律事務(wù)相關(guān)的支出財(cái)務(wù)部年度折舊計(jì)劃1、固定資產(chǎn)折舊2、己借款項(xiàng)利息3、本部門人員差旅費(fèi)人力資源部年度工資培訓(xùn)1、全體員工工資、福利、獎(jiǎng)金等預(yù)算人力資源部年度工資培訓(xùn)1、全體員工工資、福利、獎(jiǎng)金等預(yù)算2、員工培訓(xùn)支出3、員工招聘支出4、解決員工勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議所需要的支出5、本部門人員差旅費(fèi)投資部年度投資計(jì)劃1、年度投資總額2、投資回報(bào)率投資部年度投資計(jì)劃1、年度投資總額2、投資回報(bào)率3、本部門人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)4、對(duì)所投資公司的審計(jì)、檢查等費(fèi)用5、投資過(guò)程中可能產(chǎn)生的其他費(fèi)用供應(yīng)管理部供應(yīng)管理部＊采購(gòu)價(jià)格＊采購(gòu)計(jì)劃＊采購(gòu)費(fèi)用市場(chǎng)運(yùn)作部＊銷售價(jià)格企業(yè)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序圖：各相關(guān)部門公司管理層財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部公司各部門各相關(guān)部門公司管理層財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部公司各部門市場(chǎng)運(yùn)作部公司管理層財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本公司全體部門＊產(chǎn)品目錄（由總經(jīng)理及會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)等＊本部門費(fèi)＊銷量預(yù)測(cè)營(yíng)銷總監(jiān)、市＊核算公司毛＊核算公司毛用預(yù)算＊倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)場(chǎng)運(yùn)作部經(jīng)利利預(yù)算理、銷售經(jīng)＊協(xié)調(diào)相關(guān)部＊協(xié)調(diào)相關(guān)部理、供應(yīng)管理門門部經(jīng)理、財(cái)務(wù)＊確定采購(gòu)基＊確定采購(gòu)基經(jīng)理等組成）準(zhǔn)價(jià)格準(zhǔn)價(jià)格＊從公司長(zhǎng)遠(yuǎn)＊確定銷售基＊確定銷售基利益、整體利準(zhǔn)價(jià)格準(zhǔn)價(jià)格益的角度對(duì)采（參照采購(gòu)基購(gòu)價(jià)格、銷售準(zhǔn)價(jià)格制定流價(jià)格予以評(píng)程及銷售基準(zhǔn)價(jià)、修訂價(jià)格制定流程）人力資源財(cái)務(wù)部：財(cái)務(wù)部：部：＊自建＊核算公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用比例、＊供應(yīng)庫(kù)管理費(fèi)用比例、凈利潤(rùn)管理部房折舊＊協(xié)調(diào)各部門費(fèi)用核算總經(jīng)理（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）1總經(jīng)理市場(chǎng)運(yùn)市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層產(chǎn)品目錄銷售產(chǎn)品分類審核基準(zhǔn)價(jià)格產(chǎn)品產(chǎn)品工供應(yīng)廠歷年價(jià)格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效產(chǎn)品成本核算制定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）總經(jīng)理采購(gòu)價(jià)格2：非定制產(chǎn)品采購(gòu)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格制定流程總經(jīng)理市場(chǎng)運(yùn)市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層產(chǎn)品目錄銷售產(chǎn)品分類審核市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)品質(zhì)量要求供應(yīng)廠歷年價(jià)格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效制定市（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購(gòu)價(jià)格3：臨時(shí)采購(gòu)價(jià)格制定流程市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管 總經(jīng)理層臨時(shí)產(chǎn)品采購(gòu)要求質(zhì)量要 供應(yīng)廠求 商市場(chǎng)（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）銷售價(jià)格：銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程市場(chǎng)運(yùn)市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)開發(fā)部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理提出價(jià)產(chǎn)品功能設(shè)計(jì)開發(fā)提供采購(gòu)價(jià)格根據(jù)預(yù)算計(jì)算平均毛利降低采購(gòu)價(jià)格否是合適產(chǎn)品改進(jìn)否可行是否是可行根據(jù)預(yù)算重新計(jì)算平2、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法：1、固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如固定成本等。2、彈性預(yù)算：在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。3、滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。4、零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。5、概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制1、全面預(yù)算執(zhí)行：（附預(yù)算執(zhí)行流程圖）預(yù)算管理層（附預(yù)算執(zhí)行流程圖）預(yù)算管理層預(yù)算管理辦公采購(gòu)部門生產(chǎn)部門銷售部門管理部門采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行銷售計(jì)劃執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行成本預(yù)算執(zhí)行銷售收入實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行投資預(yù)算執(zhí)行2、全面預(yù)算控制反饋：每月月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。月份期間，財(cái)務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。＊針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的＊下達(dá)經(jīng)審批的預(yù)算問(wèn)題，調(diào)整原預(yù)算 財(cái)務(wù)部門 ＊針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的＊下達(dá)經(jīng)審批的預(yù)算問(wèn)題，調(diào)整原預(yù)算 財(cái)務(wù)部門 ＊監(jiān)督收入、貨款入賬＊及時(shí)調(diào)整經(jīng)或措施 ＊對(duì)比預(yù)算控制成本、費(fèi)用列支，及時(shí)提出警告審批總經(jīng)理或管理層下達(dá)預(yù)算監(jiān)控各部門＊匯報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行評(píng)價(jià)＊對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題提出財(cái)務(wù)解決建議匯報(bào)評(píng)價(jià)建議通報(bào)＊每月上報(bào)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算開支說(shuō)明原因＊及時(shí)上報(bào)發(fā)生的不可控費(fèi)用財(cái)務(wù)部門六、預(yù)算差異分析與調(diào)整財(cái)務(wù)部門1、預(yù)算執(zhí)行情況分析：預(yù)算管理層、辦公室及財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況按月改進(jìn)措施。預(yù)算分析的重點(diǎn)是差異的原因及應(yīng)采取的措施。（附差異分析流程圖）確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息差異計(jì)算與分解分解對(duì)象：較大影分解標(biāo)準(zhǔn)解程度、各差異分收集信息：中的財(cái)務(wù)信部市場(chǎng)信息、判斷差異重要程度差異計(jì)算：行業(yè)差異、預(yù)算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、趨勢(shì)分解2、預(yù)算調(diào)整與修正調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對(duì)初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，以便于實(shí)施控制與考核。調(diào)整后的預(yù)算報(bào)預(yù)算管理層審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)垢項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)審批。/季度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算由內(nèi)部可控因素引起