2022年國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》試題及答案卷12

2022年國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》試題及答案卷1、［試題］()用以確定審計范圍、時間和方向。總體審計策略B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計依據(jù)D.具體審計計劃【答案】A【解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向。2、［試題］注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括()。相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則【答案】ACD【解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分。3、［試題］以下哪項是首席審計執(zhí)行官在制定年度審計計劃時要考慮組織戰(zhàn)略性計劃的最佳？保證內(nèi)部審計計劃支持整體商業(yè)目標(biāo)為改善戰(zhàn)略計劃提供建議保證內(nèi)部審計計劃得到高級管理層的批準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要性【答案】A【解析】A、正確。在制訂內(nèi)部審計計劃時考慮機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略計劃能保證審計目標(biāo)支持戰(zhàn)略計劃所描述的整個商業(yè)目標(biāo)，從而幫助實現(xiàn)組織的目標(biāo)。B、不正確。盡管首席審計執(zhí)行官可能為改進(jìn)戰(zhàn)略計劃提出建議，但這不是首席審計執(zhí)行官審查審計計劃的主要目標(biāo)。C、不正確。首席審計執(zhí)行官采取這種做法的目的在于使用內(nèi)部審計計劃更符合組織的戰(zhàn)略計劃，而不是更容易獲得管理層的批準(zhǔn)。D、不正確。盡管通過該行動會增加內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要性，但首席審計執(zhí)行官采取這種做法的主要理由不應(yīng)僅限于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)本身，而應(yīng)當(dāng)提升到整個組織的層面。4、［試題］根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，績效審計的最終審計報告中應(yīng)排除以下哪項內(nèi)容？內(nèi)部審計師不偏不倚的結(jié)論；及時相關(guān)的信息；建議和結(jié)論；與非法行為有關(guān)的信息?！敬鸢浮緿【解析】《專業(yè)實務(wù)框架》規(guī)定與非法行為有關(guān)的信息不在績效審計的最終審計報告中反映，而應(yīng)該單獨披露。5、［試題］《標(biāo)準(zhǔn)》特別規(guī)定了對內(nèi)部審計師工作的監(jiān)督必須連續(xù)地進(jìn)行。下列有關(guān)監(jiān)督的說法正確的有：1.“連續(xù)地”意味著監(jiān)督貫穿于審計的計劃、檢查、評價、報告以及后續(xù)審計等各階段。II.監(jiān)督同樣應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展至培訓(xùn)、時間報告、費用控制以及類似的管理問題。III.監(jiān)督的程度與性質(zhì)應(yīng)當(dāng)作書面記載，最好在適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迳霞右苑从??；饍H有I;I和III;。.僅有II;D.I，II和III?！敬鸢浮緿6、［試題］以下哪項是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)：對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計人員提出建議；審核會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力；審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃；對組織的采購職能進(jìn)行審核?！敬鸢浮緾【解析】A不正確。對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計人員提出建議。不是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。B不正確。審核會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力，不是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。C正確。審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃，是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。D不正確。對組織的采購職能進(jìn)行審核;不是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。7、［試題］注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括（）。相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)氾會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則【答案】AD【解析】注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。8、［試題］在公眾持股公司中，管理層經(jīng)常要求內(nèi)部審計部門參與審計對外公開但供內(nèi)部使用的季度財務(wù)報表。要求內(nèi)部審計部門進(jìn)行參與的理由很多，但以下哪項不屬于這類理由？管理層可能認(rèn)為，讓內(nèi)部審計師審計季度財務(wù)信息有助于提升這些信息對內(nèi)部決策的價值管理層可能擔(dān)心，一旦季度財務(wù)報表出現(xiàn)錯誤，可能會引發(fā)有關(guān)部門對公司的處罰根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計師應(yīng)該參與對季度財務(wù)報表的審計工作管理層可能會關(guān)注其在金融市場的聲譽(yù)【答案】C【解析】《標(biāo)準(zhǔn)》沒有規(guī)定內(nèi)部審計師應(yīng)該參與對季度財務(wù)報表的審計工作。9、［試題］以下審計師的哪項觀察結(jié)果最有可能指出對資產(chǎn)安全防護(hù)存在控制薄弱環(huán)節(jié)：1服務(wù)部門的地點不太適合容許對其他部門的適當(dāng)服務(wù)II對敏感性職位的雇員聘用不需要背景檢查III經(jīng)理不能接觸那些與其它基準(zhǔn)組織有關(guān)的全部業(yè)績報告IV經(jīng)理沒有采取糾正行動以解決過去的與存貨控制有關(guān)的業(yè)務(wù)觀察結(jié)果。僅為I和II僅為II僅為I和I僅為II和V【答案】D【解析】I.不正確。這對實現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。II.正確。這對資產(chǎn)的安全而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。1.不正確。這對實現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象，而非資產(chǎn)安全的控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象°IV.正確。管理當(dāng)局沒有對過去的與資產(chǎn)安全有關(guān)的約定業(yè)務(wù)的觀察結(jié)果采取糾正行動，是與資產(chǎn)安全有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)。10、［試題］當(dāng)?shù)赖逻`反事件包括工作場所偷竊時，對該問題的恰當(dāng)處理方式是？停止該員工的工作，不予控告，避免該事件公開化。先采取心理輔導(dǎo)或留用察看等積極的訓(xùn)誡程序。直接向法律機(jī)關(guān)報告。停止員工工作，如果員工返還全部現(xiàn)金則不予控告?！敬鸢浮緾11、［試題］分公司經(jīng)理認(rèn)為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，以下哪項審計程序與這一結(jié)論最相關(guān)？實地查看設(shè)備以確定是否有重大變化。抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年相比較，檢查成本的組成，并分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異。對存貨進(jìn)行實物盤點。抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追蹤至購入價格，以便確定原材料成本記錄的準(zhǔn)確性?！敬鸢浮緽【解析】A不正確。一般情況下設(shè)備的重大變化與毛利的增長沒有關(guān)系，而且設(shè)備的重大變化與生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高也不存在必然聯(lián)系。B正確。成本的變化直接影響公司的毛利，通過檢查成本的組成和分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異，可以分析成本組成中與生產(chǎn)經(jīng)營效率相關(guān)的因素，從而有效地確定毛利的增長是否是由生產(chǎn)經(jīng)營效率提高造成的。C不正確。對存貨進(jìn)行實物盤點是為證實其是否存在、賬實是否相符，與生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高沒有關(guān)系。D不正確。該程序與確定原材料采購的正確性和原材料成本記錄的準(zhǔn)確性相關(guān)，但無法提供有關(guān)經(jīng)營效率方面的信息。12、［試題］風(fēng)險評估可以采取不同的形式，但一般都包括：I.對已識別風(fēng)險的描述；II.對審計控制的測試；III.對風(fēng)險進(jìn)行評級的制度;IV.樣本規(guī)模的確定。只有1和II是對的。只有1和III是對的。只有1、111和V是對的。只有11、111和V是對的?！敬鸢浮緽【解析】B正確。風(fēng)險評估可以采取不同的形式，但一般都包括識別風(fēng)險和風(fēng)險評級。13、［試題］作為初步調(diào)查的內(nèi)容，某審計師分配到的任務(wù)是為辦公用品的采購過程繪制流程圖，對于繪制流程圖，那一項來源的審計價值最低與采購主管面談審查上月已完成的采購訂單的樣本審查采購政策和程序手冊與一位采購職員一起“走查”采購過程【答案】B14、［試題］運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估資料信息準(zhǔn)確性方面，哪項審計程序最為恰當(dāng)：從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對8.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理【答案】A15、［試題］某審計師在對某醫(yī)藥研究公司進(jìn)行審計，審計目標(biāo)是評估管理層用以確保及時向所承包研究項目的的贊助方提交研究報告的控制措施。在規(guī)劃審計工作以實現(xiàn)此目標(biāo)時，該審計師應(yīng)該從何處下手？審查政策和程序。與一組研究管理人員面談。在一些實驗室觀察報告的準(zhǔn)備情況。向抽取的研究項目贊助方樣本發(fā)送調(diào)查問卷?！敬鸢浮緼【解析】因為BCD為實施審計業(yè)務(wù)中的某項具體工作，A項則屬于編制審計計劃時進(jìn)行風(fēng)險評估前的工作。16、［試題］某公司首席審計執(zhí)行官在對一項合同進(jìn)行檢查時，懷疑供應(yīng)商在合同招標(biāo)過程中獲得不正當(dāng)利益。在獲知首席執(zhí)行官是供應(yīng)商所在公司董事會的成員之后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)（）。向包括該首席執(zhí)行官在內(nèi)的高級管理層提交一份報告草案與組織的外部審計師聯(lián)系以尋求協(xié)助收集證明材料，向?qū)徲嬑瘑T會的主席報告該審計發(fā)現(xiàn)立即通知董事會【答案】C【解析】如果企業(yè)設(shè)立審計委員會的，首席執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會報告。如果沒有設(shè)立審計委員會的，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)向董事會報告。17、［試題］在審計師開展以下哪項工作時，企業(yè)能從內(nèi)部審計部門開展的企業(yè)全面風(fēng)險評估活動中獲得最大收益？主要強(qiáng)調(diào)整個企業(yè)的風(fēng)險；驗證附屬財務(wù)和運(yùn)營數(shù)據(jù);審查專門項目和新計劃；考慮企業(yè)各層面的活動；【答案】A【解析】在審計師開展主要強(qiáng)調(diào)整個企業(yè)的風(fēng)險工作時，企業(yè)能從內(nèi)部審計部門開展的企業(yè)全面風(fēng)險評估活動中獲得最大收益。18、［試題］在多年聘請同一家會計師事務(wù)所之后，董事會決定聘請另一家事務(wù)所實施年度財務(wù)審計，以便降低年度審計費用。現(xiàn)在新事務(wù)所提議對公司各種經(jīng)營的成本收益實施一次性審計。管理當(dāng)局要求內(nèi)部審計主管對這一建議提出意見。管理當(dāng)局為評價這一建議應(yīng)考慮的額外標(biāo)準(zhǔn)不包括：內(nèi)部審計人員現(xiàn)有的專業(yè)知識被提議審計的總體成本發(fā)揮本組織內(nèi)部專家作用的必要性外部審計師對一次性審計想法的堅持【答案】D19、［試題］以下哪項公司差旅政策最不可能產(chǎn)生成本效率？與旅館、航空公司和租車公司談判簽署企業(yè)間協(xié)議。針對已取消的機(jī)票預(yù)定情況追蹤貸方金額。選擇最便宜的現(xiàn)有空中旅行方案，但不考慮出差總時間和總距離。在可能的情況下，在旅游淡季時前往位于旅游區(qū)的地方出差?！敬鸢浮緾【解析】C正確。注意看清楚題目要求是選擇“最不可能具有成本效益”，ABD都能產(chǎn)生低成本高效益的成效，而C項，如果不考慮時間和距離，可能會因為選擇最便宜的航班而節(jié)省的成本尚不足以彌補(bǔ)由于增加出差時間和距離而帶來的額外費用，并且不能高效地完成任務(wù)。20、［試題］評估職能領(lǐng)域的風(fēng)險時，應(yīng)考慮的因素包括：(1)交易量(2)系統(tǒng)完整性程度⑶上次業(yè)務(wù)距今時間⑷管理層的重大輪換(5)處于風(fēng)險中的資產(chǎn)價值(6)每次業(yè)務(wù)交易的平均價值(7)上次業(yè)務(wù)的結(jié)果對風(fēng)險重要性作出最佳界定的因素是：⑴至(6);(2)、(4)和(7);(1)、(5)和(6);⑶、(5)和⑹?！敬鸢浮緾【解析】答案A不正確，因素(2)、(3)、(4)和⑺對風(fēng)險的衡量沒有幫助。比如說，這些因素對量化風(fēng)險暴露的貨幣量(即后果)沒有幫助;答案B不正確，因素(2)、(4)和⑺是不能量化的;答案C正確。詞匯表指出，風(fēng)險是事件發(fā)生的不確定性，它對組織目標(biāo)的實現(xiàn)有影響。風(fēng)險根據(jù)后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數(shù)，而且定量化因素更容易確定。因素［試題］5和6都能以某種方式予以定量，它們有助于對風(fēng)險暴露的貨幣量作出有意義的衡量。答案D不正確，因素⑶無助于以有意義的方式量化風(fēng)險。21、［試題］工作底稿為審計報告提供了書面支持，以下哪一項不是有關(guān)工作底稿的好的做法：工作底稿應(yīng)能充分支持審計報告，從而不需要其他頭的細(xì)節(jié)陳述。工作底稿應(yīng)在任何時刻均被妥善保管，避免意外損失或沒有經(jīng)過同意的翻閱。工作底稿應(yīng)按時間順序排列，即越早的工作底稿越應(yīng)放在文檔的前面。內(nèi)部審計師應(yīng)確定組織與文檔化的標(biāo)準(zhǔn)方法?！敬鸢浮緾22、［試題］根據(jù)下面的資料回答問題內(nèi)部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策:公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個分部中任職幾乎不超過三年。分部經(jīng)理的相當(dāng)大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。管理當(dāng)局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當(dāng)年沒有安排由外部審計師進(jìn)行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。在初步調(diào)查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：銷售額增長10%;商品銷售成本增長2%;存貨增長15%;分部凈收益增長8%。假如審計人員發(fā)現(xiàn)該分部有一高估存貨從而增加報告期利潤額的計劃。如果正確地報告，該分部不會出現(xiàn)凈收益的增長。審計人員有足夠的證據(jù)表明分部經(jīng)理知道并且批準(zhǔn)了這一高估存貨的計劃，還有證據(jù)表明經(jīng)理可能負(fù)責(zé)實施該計劃，那么應(yīng)采取的適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵号c該分部人員繼續(xù)面談，直到弄清事實真相，然后將事實報告給審計委員會。把審計發(fā)現(xiàn)告知管理當(dāng)局和審計委員會，并與他們討論應(yīng)進(jìn)一步采取的適當(dāng)行動或調(diào)查。將審計人員的猜疑告知分部經(jīng)理，在繼續(xù)采取行動之前聽取經(jīng)理的解釋。將事實進(jìn)行完整的文件記錄并且將猜疑報告給外部審計師，以供他們進(jìn)一步查對外報告?！敬鸢浮緽23、［試題］編制電子數(shù)據(jù)表格模型以用來預(yù)計工作負(fù)荷的會計人員離開公司，繼作人員不清楚如何使用該電子數(shù)據(jù)表格，防止再次發(fā)生該類事件的最佳控制程序是：監(jiān)管終端用戶的資源利用終端用戶工作與戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致設(shè)定書面標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格執(zhí)行電子數(shù)據(jù)表模型的恰當(dāng)備份【答案】C24、［試題］作為初步調(diào)查的內(nèi)容，某審計師分配到的任務(wù)是為辦公用品的采購過程繪制流程圖，對于繪制流程圖，那一項來源的審計價值最低與采購主管面談審查上月已完成的采購訂單的樣本審查采購政策和程序手冊與一位采購職員一起“走查”采購過程【答案】B25、［試題］以下哪項活動不屬于審計監(jiān)督：編制初步的審計方案。向?qū)徲嬋藛T提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。審查審計工作底稿。審查是否達(dá)到審計目的?！敬鸢浮緼26、［試題］內(nèi)部審計師要確定是否只有經(jīng)過授權(quán)的購買才會被驗收部門接受時，應(yīng)檢查下列哪個文件：發(fā)票驗收部門的政策和驗收程序提貨單采購訂單的復(fù)印件【答案】D【解析】A不正確。來自供貨商的發(fā)票不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。B不正確。政策和程序不屬于交易文件。C不正確。來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。D正確。在確定會計記錄是否準(zhǔn)確的反映了公司對供貨商的債務(wù)時，對審計人員最重要的三個文件就是：購買訂單、驗收報告和供貨商的發(fā)票。采購訂單提供的是關(guān)于貨物是否實際上被定購的信息，是組織的一項自動的債務(wù)。驗收報告確認(rèn)收到的貨物數(shù)量正確，并且這項負(fù)債記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。供貨商發(fā)票確認(rèn)記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計師在確定采購訂單是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)時，也會對采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業(yè)務(wù)客戶的債務(wù)時是至關(guān)重要的。27、［試題］內(nèi)部審計師正在對公司信用卡的使用情況進(jìn)行審計，以下哪項是其應(yīng)主要關(guān)注的內(nèi)容?I.職責(zé)分工不充分II.采購職能被削弱III.信用卡可能被用于私利IV.銀行要求公司進(jìn)行大額付款而不是多筆小額付款只有I和III只有II和IV只有IIII、II、III和V【答案】A28、［試題］程序化系統(tǒng)平衡控制的目的是消除以下風(fēng)險：重新啟動后交易遺失遺漏或不正當(dāng)交易錯誤文件處理交易記錄期間錯誤【答案】C29、［試題］甲公司是一家非上市大型企業(yè)，正在考慮設(shè)立審計委員會。下列各項關(guān)于甲公司設(shè)立審計委員會的具體方案內(nèi)容中，不正確的是（）。在董事會下設(shè)立審計委員會審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況確保充分有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。審計委員會應(yīng)當(dāng)每兩年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告【答案】D【解析】選項D，審計委員會應(yīng)當(dāng)每年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，對于人員變更并不是每兩年定期報告。30、［試題］測試內(nèi)部控制的審計方案應(yīng)該：通過確保一項經(jīng)營活動的每個方面都經(jīng)過審查來減少昂貴的重復(fù)工作。通用以便對于某一特定部門的所有場合都適用。通用于各種情況而不必考慮部門具體情況。被調(diào)整以適用于每種經(jīng)營活動審計?！敬鸢浮緿31、［試題］當(dāng)通過電腦核對員工花名冊與薪資支付文件（包括小時工資制生產(chǎn)工人的工時記錄與周薪制員工的加班記錄）時，審計人員主要測試以下哪類？是否存在虛擬員工工資支付加班記錄的完整性生產(chǎn)工人工資率的合理性輔助員工薪資的合理性【答案】A32、［試題］在對銀行審計的過程中，某審計人員發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準(zhǔn)向基本企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨立組織發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發(fā)生類似情況。但審計人員相信這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系。該審計人員應(yīng)該：把存在的利益沖突與違規(guī)情況報告管理當(dāng)局，并建議作進(jìn)一步調(diào)查；向管理機(jī)構(gòu)報告違規(guī)行為，因為這是銀行控制系統(tǒng)的重大失誤；如果該貸款官員同意采取糾正補(bǔ)救措施，則可以不報告該違規(guī)行為；延伸審計工作以確定貸款官員是否有舞弊行為，當(dāng)后續(xù)調(diào)查完成后將調(diào)查結(jié)果向管理當(dāng)局報告?！敬鸢浮緼33、［試題］注冊會計師在運(yùn)用重要性原則是，要從錯報的（）方面去考慮。數(shù)量B.行業(yè)狀況D.性質(zhì)C.D.性質(zhì)【答案】AD【解析】注冊會計師在運(yùn)用重要性原則是，要從錯報的數(shù)量和性質(zhì)兩方面去考慮。34、［試題］注冊會計師接受A公司的審計委托，審核時發(fā)現(xiàn)其能力無法勝任該項工作，他應(yīng)該()。建議A公司另請其他注冊會計師B.發(fā)表無法表示意見的審計報告C.依賴A公司職員的能力協(xié)助完成本項審計工作D.發(fā)表保留意見的審計報告【答案】A【解析】注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù).35、［試題］審計部門的年度審計計劃應(yīng)該主要依據(jù)以下哪項內(nèi)容按照時間對所選擇的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行輪流審計；公司目前的重點風(fēng)險和風(fēng)險水平；管理層對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的態(tài)度；與外部審計師的審計計劃進(jìn)行協(xié)調(diào)?！敬鸢浮緽【解析】內(nèi)部審計部門應(yīng)該在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上制定年度審計計劃。36、［試題］某機(jī)構(gòu)要求其審計執(zhí)行主管(CAE)對違反機(jī)構(gòu)行為守則的情況進(jìn)行監(jiān)測和報告。那么，該審計執(zhí)行主管應(yīng)該：在負(fù)責(zé)監(jiān)督行為守則的委員會發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。審查并裁定所有投訴。以顧問身份參與旨在裁定違法行為的委員會的相關(guān)工作。制定具體程序，確定公司將向所有員工明確傳達(dá)行為守則內(nèi)容?！敬鸢浮緾【解析】某機(jī)構(gòu)要求其審計執(zhí)行主管(CAE)對違反機(jī)構(gòu)行為守則的情況進(jìn)行監(jiān)測和報告。那么，該審計執(zhí)行主管應(yīng)該以顧問身份參與旨在裁定違法行為的委員會的相關(guān)工作。37、［試題］下列哪一項是內(nèi)部審計師的咨詢職能而不是確認(rèn)職能？評估內(nèi)控的有效性和管理關(guān)鍵風(fēng)險；以可靠的方式評估和報告風(fēng)險；傳授風(fēng)險管理與控制的工具與技術(shù)；設(shè)計和評估風(fēng)險管理流程。【答案】C38、［試題］對內(nèi)部審計和外部審計工作進(jìn)行協(xié)調(diào)有助于減少外部審計師在公司現(xiàn)場的工作時間，因為這種協(xié)調(diào)有助于外部審計師：依賴內(nèi)部審計部門開展審計工作。在編制外部審計報告時應(yīng)用內(nèi)部審計報告所反映的審計發(fā)現(xiàn)。應(yīng)用內(nèi)部審計部門提供的風(fēng)險和控制分析，為外部審計人員的測試工作提供指導(dǎo)。在存在內(nèi)部審計部門的情況下只重視高風(fēng)險領(lǐng)域。【答案】C【解析】對內(nèi)部審計和外部審計工作進(jìn)行協(xié)調(diào)有助于減少外部審計師在公司現(xiàn)場的工作時間，因為這是種協(xié)調(diào)有助于外部審計師應(yīng)用內(nèi)部審計部門提供的風(fēng)險和控制分析，為外部審計人員的測試工作提供指導(dǎo)。39、［試題］以下哪項是首席審計執(zhí)行官在制定年度審計計劃時要考慮組織戰(zhàn)略性計劃的最佳？保證內(nèi)部審計計劃支持整體商業(yè)目標(biāo)為改善戰(zhàn)略計劃提供建議保證內(nèi)部審計計劃得到高級管理層的批準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要性【答案】A【解析】A、正確。在制訂內(nèi)部審計計劃時考慮機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略計劃能保證審計目標(biāo)支持戰(zhàn)略計劃所描述的整個商業(yè)目標(biāo)，從而幫助實現(xiàn)組織的目標(biāo)。B、不正確。盡管首席審計執(zhí)行官可能為改進(jìn)戰(zhàn)略計劃提出建議，但這不是首席審計執(zhí)行官審查審計計劃的主要目標(biāo)。C、不正確。首席審計執(zhí)行官采取這種做法的目的在于使用內(nèi)部審計計劃更符合組織的戰(zhàn)略計劃，而不是更容易獲得管理層的批準(zhǔn)。D、不正確。盡管通過該行動會增加內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要性，但首席審計執(zhí)行官采取這種做法的主要理由不應(yīng)僅限于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)本身，而應(yīng)當(dāng)提升到整個組織的層面。40、［試題］在審計師開展以下哪項工作時，企業(yè)能從內(nèi)部審計部門開展的企業(yè)全面風(fēng)險評估活動中獲得最大收益？主要強(qiáng)調(diào)整個企業(yè)的風(fēng)險；驗證附屬財務(wù)和運(yùn)營數(shù)據(jù)；審查專門項目和新計劃；考慮企業(yè)各層面的活動；【答案】A【解析】在審計師開展主要強(qiáng)調(diào)整個企業(yè)的風(fēng)險工作時，企業(yè)能從內(nèi)部審計部門開展的企業(yè)全面風(fēng)險評估活動中獲得最大收益。41、［試題］以下哪項內(nèi)容以最佳方式描述了內(nèi)部審計部門在支持董事會開展整個企業(yè)風(fēng)險評估方面發(fā)揮的作用？落實風(fēng)險管理方法和控制措施，以規(guī)避所確認(rèn)的風(fēng)險發(fā)揮監(jiān)督作用，以確定公司是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序，并確定這些程序是否充分有效檢查、評估、報告風(fēng)險管理程序的充分性和有效性，并提出相關(guān)改進(jìn)建議確保企業(yè)已建立并落實健全的風(fēng)險管理程序【答案】C【解析】檢查、評估、報告風(fēng)險管理程序的充分性和有效性，并提出相關(guān)改進(jìn)建議以最佳方式描述了內(nèi)部審計部門在支持董事會開展整個企業(yè)風(fēng)險評估方面發(fā)揮的作用。42、［試題］以下哪種情形是一種控制缺陷？商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績評估。產(chǎn)品經(jīng)理就采購價格進(jìn)行談判以及設(shè)定銷售價格。依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績可能導(dǎo)致無效行為。單個商店未設(shè)驗收職能部門?！敬鸢浮緿【解析】A、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤最大化原則。B、不正確。對產(chǎn)品經(jīng)理的評估基于銷售額和毛利，因此負(fù)責(zé)上述兩項工沒有沖突。C、不正確。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的毛利總額和預(yù)算銷售額來評估產(chǎn)品經(jīng)理。D、正確。這存在商品從配送中心被轉(zhuǎn)移到其它處而不是送到恰當(dāng)零售商店的可能性。43、［試題］在環(huán)境中描述一個經(jīng)濟(jì)實體的長期位置和的目標(biāo)的預(yù)算是：資本預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算現(xiàn)金管理預(yù)算戰(zhàn)略性預(yù)算【答案】D【解析】A不正確，因為資本預(yù)算是關(guān)于特定的長期投資的評價的預(yù)算。B不正確，因為生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算是一個短期管理工具。C不正確，因為現(xiàn)金管理是關(guān)于流動性的短期管理工具。答案D正確，戰(zhàn)略性預(yù)算是長期計劃的一種，建立在識別和確定組織目標(biāo)的基礎(chǔ)上，需要評價組織的長處、弱點、以及風(fēng)險水平，并預(yù)測環(huán)境因素的影響，以產(chǎn)生實現(xiàn)組織目標(biāo)的最佳戰(zhàn)略。44、［試題］以下哪種情形是一種控制缺陷？商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績評估。產(chǎn)品經(jīng)理就采購價格進(jìn)行談判以及設(shè)定銷售價格。依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績可能導(dǎo)致無效行為。單個商店未設(shè)驗收職能部門?！敬鸢浮緿【解析】A、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤最大化原則。B、不正確。對產(chǎn)品經(jīng)理的評估基于銷售額和毛利，因此負(fù)責(zé)上述兩項工沒有沖突。C、不正確。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的毛利總額和預(yù)算銷售額來評估產(chǎn)品經(jīng)理。D、正確。這存在商品從配送中心被轉(zhuǎn)移到其它處而不是送到恰當(dāng)零售商店的可能性。45、［試題］工作底稿為審計報告提供了書面支持，以下哪一項不是有關(guān)工作底稿的好的做法：工作底稿應(yīng)能充分支持審計報告，從而不需要其他頭的細(xì)節(jié)陳述。工作底稿應(yīng)在任何時刻均被妥善保管，避免意外損失或沒有經(jīng)過同意的翻閱。工作底稿應(yīng)按時間順序排列，即越早的工作底稿越應(yīng)放在文檔的前面。內(nèi)部審計師應(yīng)確定組織與文檔化的標(biāo)準(zhǔn)方法?！敬鸢浮緾46、［試題］假設(shè)你所在的公司打算收購一家小型有毒廢品處理公司，作為內(nèi)部審計師，你是兼并過程中盡職調(diào)查小組的一員，