稅收基礎(chǔ)知識(shí)與稅務(wù)會(huì)計(jì)

納稅會(huì)計(jì)

TaxationAccounting371563425@主講人：宋娟第1頁(yè)，共39頁(yè)。教學(xué)內(nèi)容第一章

納稅會(huì)計(jì)概述

第二章增值稅的會(huì)計(jì)核算第三章消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第五章企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算第六章個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算第七章土地增值稅的會(huì)計(jì)核算第八章其他稅種的會(huì)計(jì)核算第2頁(yè)，共39頁(yè)。學(xué)習(xí)要求

課前充分預(yù)習(xí)

上課積極參與

課后認(rèn)真練習(xí)

合理擴(kuò)充知識(shí)

第3頁(yè)，共39頁(yè)。學(xué)習(xí)方法:1.遵守教學(xué)紀(jì)律,自覺(jué)學(xué)習(xí);2.認(rèn)真聽(tīng)課,多做作業(yè),勤學(xué)苦練;3.多思考有關(guān)問(wèn)題,與同學(xué)互相討論;4.多做總結(jié),同類問(wèn)題多比較.第4頁(yè)，共39頁(yè)。參考資料

《稅法》CPA2012年版經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》（第二版）人民大學(xué)出版社第5頁(yè)，共39頁(yè)。教學(xué)安排與教學(xué)方法

教學(xué)安排:主要章節(jié)都有：課堂講授、課堂提問(wèn)、課后作業(yè)、案例分析、網(wǎng)上查資料等相關(guān)版塊.教學(xué)方法:

老師主講和學(xué)生自學(xué)相結(jié)合的方法;

互動(dòng)式教學(xué):老師隨時(shí)提問(wèn),學(xué)生隨時(shí)口頭回答,或者學(xué)生提問(wèn),老師解答;

案例分析式教學(xué):分析主要案例第6頁(yè)，共39頁(yè)。成績(jī)考核總體要求：過(guò)程評(píng)價(jià)貫穿始終，并嚴(yán)格期末考試。具體考核方式和比例：平時(shí)成績(jī)：60%1.平時(shí)作業(yè)（20%）

2.出勤率（20%）3.課堂表現(xiàn)（20%）。期末：40%

期末考試采用閉卷考試，側(cè)重考核學(xué)生運(yùn)用專業(yè)知識(shí)分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。第7頁(yè)，共39頁(yè)。第1章

納稅會(huì)計(jì)概述第8頁(yè)，共39頁(yè)。本章內(nèi)容框架2．稅收的法律體系3．稅收的分類4．稅制構(gòu)成要素5．稅收征收管理制度稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)1．稅收概念與特點(diǎn)2．納稅會(huì)計(jì)前提和原則3．稅務(wù)會(huì)計(jì)科目與憑證4．稅務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任1．稅務(wù)會(huì)計(jì)概念第9頁(yè)，共39頁(yè)。本節(jié)學(xué)習(xí)——稅收基礎(chǔ)知識(shí)1.1.1稅收的概念及特點(diǎn)稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式征稅目的為滿足社會(huì)公共需要1）稅收概念稅收分配以國(guó)家為主體，憑政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)稅收的本質(zhì)是分配第10頁(yè)，共39頁(yè)。本節(jié)學(xué)習(xí)——稅收基礎(chǔ)知識(shí)強(qiáng)制性無(wú)償性固定性核心保證約束2）稅收的特點(diǎn)稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式標(biāo)志第11頁(yè)，共39頁(yè)。稅收程序法稅收實(shí)體法《稅收征收管理法》《海關(guān)法》和進(jìn)出口關(guān)稅條例現(xiàn)行開(kāi)征的17種1.1.2稅收法律制度體系第12頁(yè)，共39頁(yè)。1．按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。4種所得稅：以所得額為征稅對(duì)象。2種財(cái)產(chǎn)稅：以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象行為稅：以行為為征稅對(duì)象資源稅：對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位或個(gè)人征收特定目的稅：為達(dá)到特定目的而征收煙葉稅：對(duì)收購(gòu)煙葉的單位征收1.1.3稅收分類第13頁(yè)，共39頁(yè)。2．按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類納稅人稅負(fù)能直接轉(zhuǎn)嫁不能直接轉(zhuǎn)嫁間接稅直接稅納稅人≠負(fù)稅人納稅人＝負(fù)稅人1.1.3稅收分類第14頁(yè)，共39頁(yè)。3．按計(jì)稅依據(jù)分類啤酒消費(fèi)稅化妝品消費(fèi)稅白酒消費(fèi)稅0.5元/斤+20%30%250元/噸應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額應(yīng)納稅額=價(jià)值量×比例稅率應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額+價(jià)值量×比例稅率從量稅從價(jià)稅復(fù)合稅1.1.3稅收分類第15頁(yè)，共39頁(yè)。4．按稅收管理與使用權(quán)限分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權(quán)稅收使用權(quán)中央地方共享1.1.3稅收分類第16頁(yè)，共39頁(yè)。5．按稅收與價(jià)格關(guān)系分類價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅商品稅金是否包含價(jià)格?是否價(jià)格=成本+利潤(rùn)價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金1.1.3稅收分類第17頁(yè)，共39頁(yè)。6．按使用會(huì)計(jì)科目分類營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用資產(chǎn)成本所得稅費(fèi)用不計(jì)入損益或資產(chǎn)1.1.3稅收分類利潤(rùn)影響不影響第18頁(yè)，共39頁(yè)。1．納稅人（納稅主體）1.1.4稅制構(gòu)成要素對(duì)“誰(shuí)”征稅？直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人自然人法人本國(guó)公民\外國(guó)人\無(wú)國(guó)籍人機(jī)關(guān)\事業(yè)\企業(yè)\社團(tuán)扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介稅款的實(shí)際承擔(dān)者第19頁(yè)，共39頁(yè)。2．征稅對(duì)象（納稅客體）1.1.4稅制構(gòu)成要素對(duì)“什么”征稅問(wèn)題區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志稅目征稅對(duì)象的細(xì)分，以列舉法或概括法表示計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象的數(shù)量依據(jù)，有3種有2個(gè)目的第20頁(yè)，共39頁(yè)。3．稅率1.1.4稅制構(gòu)成要素征“多少”問(wèn)題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個(gè)人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費(fèi)稅250元/噸3種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對(duì)象價(jià)值量無(wú)關(guān)稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平第21頁(yè)，共39頁(yè)。業(yè)務(wù)鏈接1－1：不同稅率下應(yīng)納稅額計(jì)算方法比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×比例稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×定額稅率分段式計(jì)算法速算扣除數(shù)法應(yīng)納稅額＝500×5%+1500×10%＝175應(yīng)納稅額＝2000×10%－25＝175第22頁(yè)，共39頁(yè)。4．納稅環(huán)節(jié)1.1.4稅制構(gòu)成要素“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開(kāi)采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制第23頁(yè)，共39頁(yè)。5．納稅期限1.1.4稅制構(gòu)成要素“什么時(shí)間”申報(bào)稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅第24頁(yè)，共39頁(yè)。6．納稅地點(diǎn)1.1.4稅制構(gòu)成要素繳納稅款的地點(diǎn)7．減免稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點(diǎn)免征額項(xiàng)目扣除8．附加與加成第25頁(yè)，共39頁(yè)。1.1.5稅收征收管理制度法律依據(jù)2001年《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則主要內(nèi)容1.稅務(wù)管理2.稅款征收3.稅務(wù)檢查4.法律責(zé)任第26頁(yè)，共39頁(yè)。1.1.5稅收征收管理制度1．稅務(wù)管理稅務(wù)管理稅務(wù)登記管理賬簿憑證管理納稅申報(bào)管理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記第27頁(yè)，共39頁(yè)。今天你納稅了嗎？？？？？第28頁(yè)，共39頁(yè)。納稅會(huì)計(jì)概述

納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)的前提和原則

納稅會(huì)計(jì)的科目與憑證納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任第29頁(yè)，共39頁(yè)。納稅會(huì)計(jì)的概念

納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論及其專門(mén)方法，核算和監(jiān)督納稅人的納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測(cè)、決策，達(dá)到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)分支。

第30頁(yè)，共39頁(yè)。納稅會(huì)計(jì)的概念稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

會(huì)計(jì)目標(biāo)不同核算依據(jù)不同提供的信息不同會(huì)計(jì)原則的運(yùn)用上不同

納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

法律性

專業(yè)性

融合性

兩重性

第31頁(yè)，共39頁(yè)。納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)

依法履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入正確進(jìn)行稅務(wù)處理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃第32頁(yè)，共39頁(yè)。納稅會(huì)計(jì)的基本前提納稅主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)貨幣時(shí)間價(jià)值納稅年度第33頁(yè)，共39頁(yè)。納稅會(huì)計(jì)的原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則配比原則劃分營(yíng)業(yè)收益和資本收益原則統(tǒng)一性和確定性原則稅款支付能力原則稅收籌劃原則第34頁(yè)，共39頁(yè)。納稅會(huì)計(jì)的科目設(shè)置

應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)一、會(huì)計(jì)處理

1.減少企業(yè)的本年利潤(rùn)，計(jì)入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的稅金：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等；2.減少企業(yè)的本年利潤(rùn)，計(jì)入利潤(rùn)表的“管理費(fèi)用”的稅金：房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅、土地使用稅等；3.不減少企業(yè)的本年利潤(rùn)，不計(jì)入利潤(rùn)表、僅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的稅金：如增值稅；4.減少企業(yè)的本年利潤(rùn)、計(jì)入利潤(rùn)表，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要根據(jù)《企業(yè)所得稅法》調(diào)整的“所得稅費(fèi)用”。第35頁(yè)，共39頁(yè)。二、“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目的核算規(guī)定

（一）"應(yīng)交稅費(fèi)"會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容（二）應(yīng)交增值稅價(jià)外稅的主要賬務(wù)處理

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。第36頁(yè)，共39頁(yè)。納稅會(huì)計(jì)憑證

應(yīng)征憑證納稅申報(bào)表代扣代繳稅款報(bào)告表定額稅款通知書(shū)應(yīng)繳稅款核定書(shū)預(yù)繳稅款通知單審計(jì)決定書(shū)和財(cái)政監(jiān)督檢查處理決定書(shū)減免憑證征繳憑證稅收繳款書(shū)稅收完稅證其他征繳憑證第37頁(yè)，共39頁(yè)。納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任

納稅人的權(quán)利

納稅人的義務(wù)

納稅人的法律責(zé)任

違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰偷稅及其法律責(zé)任逃避追繳欠稅的法律責(zé)任騙取出口退稅的法律責(zé)任抗稅的法律責(zé)任進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任第38頁(yè)，共39頁(yè)。內(nèi)容梗概納稅會(huì)計(jì)

TaxationAccounting。納稅會(huì)計(jì)

TaxationAccounting。第八章其他稅種的會(huì)計(jì)核算。2.認(rèn)真聽(tīng)課,多做作業(yè),勤學(xué)苦練。4.多做總結(jié),同類問(wèn)題多比較.?！抖惙ā稢PA2012年版經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。主要章節(jié)都有：課堂講授、課堂提問(wèn)、課后作業(yè)、案例分析、網(wǎng)上查資料等相關(guān)版塊.。互動(dòng)式教學(xué):老師隨時(shí)提問(wèn),學(xué)生隨時(shí)口頭回答,或者學(xué)生提問(wèn),老師解答。案例分析式教學(xué):分析主要案例。本節(jié)學(xué)習(xí)——稅收基礎(chǔ)知識(shí)。稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)?。行為稅：以行為為征稅?duì)象。特定目的稅：為達(dá)到特定目的