2022年注冊會計師《會計》考前沖刺模擬卷：綜合題

2022年注冊會計師《會計》考前沖刺模擬卷:

綜合題單選題多選題計算分析題綜合題單選答案多選答案計算分析題答案綜合題答案距離2022年注冊會計師考試越來越近了，為了關(guān)心大家能夠更清楚的了解自己的CPA備考狀況,我注會我為大家預(yù)備了一份2022年注冊會計師《會計》考前沖刺模擬卷：綜合題，快來看看吧！四、綜合題(本題型共2小題36分，答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟。)1.A公司206年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)國家為支持M產(chǎn)品的推廣使用，通過統(tǒng)一招標(biāo)形式確定中標(biāo)企業(yè)和中標(biāo)協(xié)議供貨價格。A公司作為中標(biāo)企業(yè)，其所生產(chǎn)的M產(chǎn)品依據(jù)國家要求，必需以中標(biāo)協(xié)議供貨價格減去財政補貼資金后的價格將M產(chǎn)品銷售給用戶，同時按實際銷量向政府申請財政補貼資金。206年度，A公司將收到的上述財政補貼資金作為政府補助計入其他收益。(2)206年7月1日，A公司在一級市場按面值1000萬元購入某非關(guān)聯(lián)方發(fā)行的三年期企業(yè)債券，票面年利率為8%,到期一次還本付息。A公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。206年12月31日，A公司將該債券賬面價值由1000萬元調(diào)整為當(dāng)日公允價值1100萬元，差額100萬元計入其他綜合收益。(3)206年12月31日，A公司董事會通過決議，打算在207年下半年新辦公樓完工并投入使用后，將目前正在使用的舊辦公樓用途改為出租，并要求管理層盡快開頭查找承租人。A公司于206年12月31日將上述舊辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并依據(jù)A公司會計政策，以公允價值進行后續(xù)計量。(4)A公司206年在二級市場回購了若干本公司股票，擬用于207年將要實施的一項新的股權(quán)激勵方案。A公司將回購的上述股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。206年12月31日，A公司依據(jù)上述所回購股票當(dāng)日公允價值調(diào)整賬面價值,差額計入公允價值變動損益。(5)206月12月，A公司因一批已銷售產(chǎn)品存在質(zhì)量問題而被客戶索賠，按估計需支付賠償金額的最佳估量數(shù)100萬元確認(rèn)了估計負債，并相應(yīng)計入營業(yè)外支出。由于上述產(chǎn)品質(zhì)量問題系某供應(yīng)商向A公司供應(yīng)原材料存在缺陷所致，A公司于206年12月向該供應(yīng)商提出索賠，并依據(jù)當(dāng)月與該供應(yīng)商協(xié)商全都，基本確定可獲得賠償金額80萬元沖減上述估計負債，相應(yīng)沖減營業(yè)外支出。(6)206年12月31日，A公司董事會通過決議，打算于207年上半年關(guān)閉某事業(yè)部，遣散相關(guān)人員，并通過了具體正式的重組方案,擬于207年初擇機對外公告。206年12月31日，A公司依據(jù)董事會通過的上述重組方案按估計需擔(dān)當(dāng)重組義務(wù)金額確認(rèn)相關(guān)估計負債，并計入當(dāng)期損益。207年2月10日，A公司對外公告該重組方案。（7）206年1月1日，A公司向若干管理人員授予股票期權(quán)，如這些管理人員從206年1月1日起在A公司連續(xù)服務(wù)滿2年，即可以某一固定價格購買若干A公司股票。上述期權(quán)在授予日公允價值為共計300萬元。206年12月1日，A公司打算將上述行權(quán)條件中的連續(xù)服務(wù)年限延長為3年。206年12月31日，上述管理人員均在職，A公司估計上述管理人員在將來兩年的離職率為0o206年12月31日，A公司對上述股份支付確認(rèn)了100萬元管理費用，同時確認(rèn)資本公積。（8）A公司206年2月按面值向非關(guān)聯(lián)投資者發(fā)行永續(xù)票據(jù)，部分合同條款摘錄如下：無固定還款期限，年利率8%,按年支付利息，A公司可自主打算無限期遞延支付利息。A公司可自主打算一般股股利的支付，但若A公司支付一般股股利，則須將之前累計未償付利息一并付清。假如A公司發(fā)生以下事項中的任一項，必需以現(xiàn)金向永續(xù)票據(jù)投資人按面值回購全部票據(jù)，并付清累計未償付利息：（1）信用評級下降、（2）實際掌握人變更。A公司將上述發(fā)行的永續(xù)票據(jù)按收到的發(fā)行款項扣除有關(guān)發(fā)行費用后的凈額確認(rèn)為權(quán)益工具。要求：針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出A公司的會計處理是否存在不當(dāng)之處。假如存在不當(dāng)之處，說明正確處理。（不考慮相關(guān)稅費或遞延所得稅的影響）。2.A公司201年度、202年度實現(xiàn)的利潤總額均為8000萬元,所得稅采納資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%oA公司201年度、202年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(DA公司201年發(fā)生廣告費支出1000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。A公司201年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。202年發(fā)生廣告費支出400萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。A公司202年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2)A公司對其所銷售產(chǎn)品均承諾供應(yīng)3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在201年度利潤表中確認(rèn)了200萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為估計負債。201年沒有實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出。202年,A公司實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出100萬元，因產(chǎn)品保修承諾在202年度利潤表中確認(rèn)了250萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為估計負債。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。(3)A公司200年12月12日購入一項管理用設(shè)備，入賬價值為400萬元，會計上采納年限平均法計提折舊，使用年限為10年，估計凈殘值為零，企業(yè)在計稅時采納5年計提折舊，折舊方法及估計凈殘值與會計相同。202年末，因該項設(shè)備消失減值跡象，對該項設(shè)備進行減值測試，發(fā)覺該項設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與估計凈殘值沒有變更。(4)201年購入一項交易性金融資產(chǎn)(債券)，取得成本500萬元,201年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為650萬元，202年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為570萬元。要求：(1)分析、推斷各事項產(chǎn)生的臨時性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計算201年應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認(rèn)的所得稅費用，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。(2)分析、推斷各事項產(chǎn)生的臨時性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計算202年應(yīng)交所得稅以及利潤表中確