會(huì)計(jì)核算指導(dǎo)手冊(cè)

前言本手冊(cè)根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，將業(yè)務(wù)性質(zhì)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)以及特殊業(yè)務(wù)等四類(lèi)。由于公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主，因此手冊(cè)又將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行分類(lèi)整理，以方便不同崗位會(huì)計(jì)查詢、學(xué)習(xí)。第一章經(jīng)營(yíng)活動(dòng)材料采購(gòu)入庫(kù)材料包括生產(chǎn)所需的主要材料、輔助材料、五金備件、低值易耗品、包裝物等。根據(jù)材料的使用用途可以分為經(jīng)營(yíng)類(lèi)、非經(jīng)營(yíng)類(lèi)兩大類(lèi)。非經(jīng)營(yíng)類(lèi)材料采購(gòu)主要指為構(gòu)建固定資產(chǎn)的目的發(fā)生的采購(gòu)，經(jīng)營(yíng)類(lèi)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行的采購(gòu)。下面介紹材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)營(yíng)性原材料入庫(kù)經(jīng)營(yíng)性原材料主要包括主要原料、輔助材料、用品用具、燃料與動(dòng)力、機(jī)物料消耗、備品備件以及周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品及包裝物）等。普通采購(gòu)材料入庫(kù)借：原材料、庫(kù)存商品—外購(gòu)商品（二級(jí)明細(xì)科目：原料、輔料、燃料與動(dòng)力、用品用具、備品備件、周轉(zhuǎn)材料）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月不認(rèn)證計(jì)入：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款—***單位（掛輔助往來(lái)）銷(xiāo)貨單位為小規(guī)?；蛘呱虡I(yè)公司等不能提供增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票的公司借：原材料、庫(kù)存商品—外購(gòu)商品貸：應(yīng)付賬款—***單位未結(jié)算暫估入庫(kù)對(duì)于實(shí)際已經(jīng)收到材料，但是未進(jìn)行結(jié)算的情況，月末應(yīng)該暫估入庫(kù)。暫估入庫(kù)以合同規(guī)定的采購(gòu)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用及其他各項(xiàng)雜費(fèi)確定。暫估入庫(kù)暫估的應(yīng)付賬款不包含增值稅的價(jià)款，但是需要特別注意的是應(yīng)付賬款應(yīng)該包含應(yīng)歸屬于該批材料的材料款、運(yùn)費(fèi)、各項(xiàng)雜費(fèi)的總和，如果其中有部分單據(jù)未到未結(jié)算的整批材料應(yīng)該暫估入庫(kù)。暫估入庫(kù)時(shí)借：原材料、庫(kù)存商品—外購(gòu)商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—***單位結(jié)算時(shí)將暫估紅字沖回借：原材料、庫(kù)存商品—外購(gòu)商品（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—***單位（紅字）原材料盤(pán)盈期末盤(pán)存原材料盤(pán)盈，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后，計(jì)入當(dāng)期損益。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用—存貨損失（紅字）原材料盤(pán)虧期末盤(pán)存原材料盤(pán)虧，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出?！咎崾尽孔匀粸?zāi)害造成外購(gòu)存貨的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（非常凈損失需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）3.查明原因后，扣除應(yīng)收責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠款后，因管理不善等原因造成，計(jì)入當(dāng)期損益。如果是屬于非常凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：管理費(fèi)用—存貨損失（管理不善造成）營(yíng)業(yè)外支出（非常凈損失）其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢非經(jīng)營(yíng)材料采購(gòu)入庫(kù)非經(jīng)營(yíng)材料主要是指工程物資，其包括專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備、工器具及其他工程材料四類(lèi)。專(zhuān)用材料的主要核算內(nèi)容主要包括：工程建設(shè)用鋼材、電纜、石子、水泥等。專(zhuān)用設(shè)備的主要核算內(nèi)容主要包括：采購(gòu)需安裝的設(shè)備。工器具的主要核算內(nèi)容主要包括：建設(shè)用爬梯、吊具、設(shè)備安裝專(zhuān)用工具等。其他工程材料的主要核算內(nèi)容主要包括：除以上三類(lèi)之外的所有工程物資。工程物資采購(gòu)入庫(kù)會(huì)計(jì)處理參照原材料入庫(kù)會(huì)計(jì)處理材料領(lǐng)用出庫(kù)材料出庫(kù)計(jì)價(jià)采取月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。用于基本生產(chǎn)活動(dòng)借：生產(chǎn)成本—原材料貸：原材料用于車(chē)間消耗借：制造費(fèi)用貸：原材料用于在建工程借：在建工程—材料—***項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：原材料工程物資用于公司日常消耗等非生產(chǎn)用途借：管理費(fèi)用—物料消耗、辦公費(fèi)；銷(xiāo)售費(fèi)用—物料消耗、辦公費(fèi)；應(yīng)付職工薪酬—職工福利等貸：原材料采購(gòu)結(jié)算材料采購(gòu)的資金結(jié)算，即根據(jù)合同規(guī)定的時(shí)間及付款形式的要求支付材料采購(gòu)的價(jià)款，支付的形式根據(jù)雙方的協(xié)定包括：銀行現(xiàn)匯、現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)等。銀行現(xiàn)匯形式支付借：應(yīng)付賬款—***單位貸：銀行存款現(xiàn)金支付零星材料款借：應(yīng)付賬款—***單位貸：現(xiàn)金—人民幣銀行承兌匯票等其他形式支付借：應(yīng)付賬款—***單位貸：應(yīng)收票據(jù)成本歸集、分配及產(chǎn)品入庫(kù)生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)成本核算內(nèi)容主要包括直接材料、直接人工、其他直接支出、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用、委托加工費(fèi)、退廢料。該科目應(yīng)按照不同車(chē)間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬。月末根據(jù)按照成本分配原則在各產(chǎn)成品之間分配。發(fā)生的各項(xiàng)直接材料成本，借：生產(chǎn)成本—直接材料貸：原材料車(chē)間一線人員的工資借：生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬各車(chē)間管理人員的工資及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬4、各工序的制造費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)逐一結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用。5、各產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)如下表：6、自制半成品入庫(kù)借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本領(lǐng)用自制半成品成本借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品產(chǎn)品完工入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）。8、“委托加工業(yè)務(wù)”的賬務(wù)處理每月末由外協(xié)部門(mén)提供發(fā)出外加工的明細(xì)表，成本會(huì)計(jì)根據(jù)明細(xì)表借：委托加工物資貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）自制半成品。加工收回時(shí)，根據(jù)外協(xié)部門(mén)的加工結(jié)算表借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（加工費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：委托加工物資應(yīng)付賬款4、維修作業(yè)的賬務(wù)處理發(fā)生的主要費(fèi)用為折舊、機(jī)物料消耗（五金、輔料）、燃料及動(dòng)力（電費(fèi)）。維修作業(yè)為車(chē)間維修領(lǐng)用五金、輔料等，車(chē)間打領(lǐng)料單直接進(jìn)入車(chē)間費(fèi)用。月末將維修作業(yè)費(fèi)用根據(jù)的維修工時(shí)或一定比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)車(chē)間及行政部門(mén)（摘要注明維修作業(yè)費(fèi)用分?jǐn)偅?。借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊、原材料、預(yù)提費(fèi)用-電費(fèi)5、汽車(chē)費(fèi)用的賬務(wù)處理發(fā)生的主要費(fèi)用為折舊、機(jī)物料消耗（五金、輔料）、油費(fèi)、路橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)等。月末將汽車(chē)費(fèi)用根據(jù)的一定比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)車(chē)間及行政部門(mén)（摘要車(chē)輛費(fèi)用分?jǐn)偅＝瑁褐圃熨M(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊/原材料/應(yīng)付賬款制造費(fèi)用歸集此科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，該科目應(yīng)按照不同車(chē)間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬。月末根據(jù)不同車(chē)間、部門(mén)制造費(fèi)用的收益對(duì)象不同按照相應(yīng)的分配準(zhǔn)則分配到具體的成本計(jì)算對(duì)象，月末一般無(wú)余額。職工薪酬該科目主要核算為車(chē)間機(jī)修、機(jī)動(dòng)、車(chē)間管理人員的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括工資、獎(jiǎng)金、各種福利、各種保險(xiǎn)、住房公積金以及為職工支付其他費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理參照職工薪酬水費(fèi)此科目核算車(chē)間用水費(fèi)用。借：制造費(fèi)用—水費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營(yíng)性折舊費(fèi)該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的車(chē)間廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊。借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊維修保養(yǎng)費(fèi)該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的車(chē)間發(fā)生的修理費(fèi)用，包括大修理支出。借：制造費(fèi)用—維修保養(yǎng)費(fèi)貸：原材料、應(yīng)付賬款等低值易耗品攤銷(xiāo)該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的各車(chē)間發(fā)生的周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）的攤銷(xiāo)。借：制造費(fèi)用—周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)貸：原材料-周轉(zhuǎn)材料差旅費(fèi)該科目用于核算生產(chǎn)車(chē)間人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)用、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐補(bǔ)、以及支付職工外地就醫(yī)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼。借：制造費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金辦公費(fèi)該科目用于指車(chē)間生產(chǎn)管理部門(mén)的通信費(fèi)用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費(fèi)用，學(xué)習(xí)資料及按規(guī)定開(kāi)支的報(bào)刊訂閱費(fèi)等。借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：應(yīng)付賬款機(jī)物料消耗該科目主要核算指車(chē)間耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動(dòng)保護(hù)用材料。借：制造費(fèi)用—機(jī)物料消耗貸：原材料等試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)指車(chē)間發(fā)生的對(duì)材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗(yàn)、檢驗(yàn)費(fèi)。借：制造費(fèi)用—試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等停工損失指因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車(chē)間停工期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借：制造費(fèi)用—停工損失貸：原材料、應(yīng)付賬款運(yùn)輸費(fèi)此科目用于核算指生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)和廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供的運(yùn)輸費(fèi)用。借：制造費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)貸：原材料等業(yè)務(wù)招待費(fèi)指按規(guī)定報(bào)銷(xiāo)生產(chǎn)車(chē)間的招待費(fèi)（本費(fèi)用進(jìn)管理費(fèi)用亦可，入制造費(fèi)年末需作納稅調(diào)整）借：制造費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給車(chē)間職工的勞動(dòng)保護(hù)用品，防暑降溫的費(fèi)用和勞動(dòng)保護(hù)宣傳費(fèi)用借：制造費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等福利費(fèi)：指車(chē)間職工食堂、職工生活困難補(bǔ)助、職工醫(yī)藥費(fèi)、職工工傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)以及企業(yè)福利部門(mén)的各項(xiàng)開(kāi)支等借：制造費(fèi)用—福利費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等環(huán)保費(fèi)指車(chē)間承擔(dān)的綠化費(fèi)、排污費(fèi)等環(huán)境保護(hù)費(fèi)用借：制造費(fèi)用—環(huán)保費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等租賃費(fèi)是指車(chē)間使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定列支的租金借：制造費(fèi)用—租賃費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等小車(chē)費(fèi)指車(chē)間負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)叉車(chē)、小推車(chē)費(fèi)用借：制造費(fèi)用—小車(chē)費(fèi)貸：生產(chǎn)成本—小車(chē)費(fèi)用技術(shù)組織措施費(fèi)指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等原因發(fā)生的費(fèi)用借：制造費(fèi)用—技術(shù)組織措施費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等放外加工費(fèi)借：制造費(fèi)用—加工費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等其他指零星發(fā)生的其他由車(chē)間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用借：制造費(fèi)用—其他貸：原材料、應(yīng)付賬款制造費(fèi)用分配及結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)是指將本期發(fā)生的制造費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，按照成本分配原則分配到各成本計(jì)算對(duì)象上，期末隨同生產(chǎn)成本全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品。會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品入庫(kù)生產(chǎn)成本加上結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用為產(chǎn)品成本總和，將產(chǎn)品成本根據(jù)成本分配原則分配到各產(chǎn)成品，然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)計(jì)入庫(kù)存商品。會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品—產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本庫(kù)存商品后續(xù)計(jì)量庫(kù)存商品盤(pán)盈期末盤(pán)存庫(kù)存商品盤(pán)盈，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”。借：庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因后，計(jì)入當(dāng)期損益。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益管理費(fèi)用—存貨損失（紅字）庫(kù)存商品盤(pán)虧期末盤(pán)存庫(kù)存商品盤(pán)虧，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（非正常損失）查明原因后，扣除應(yīng)收責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠款，由于管理不善等原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。屬于非常凈損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：管理費(fèi)用—存貨損失、營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品銷(xiāo)售產(chǎn)成品銷(xiāo)售是指商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。確認(rèn)收入應(yīng)按照合同或協(xié)議價(jià)款減去商業(yè)折扣的金額入賬。為了方便對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售進(jìn)行查詢和分析，所有的產(chǎn)成品銷(xiāo)售都要通過(guò)應(yīng)收賬款核算，此科目對(duì)購(gòu)貨方設(shè)置輔助核算。會(huì)計(jì)處理如下：已發(fā)貨已開(kāi)發(fā)票或不需開(kāi)票情形產(chǎn)品銷(xiāo)售借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額成本結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本在會(huì)計(jì)期末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品—產(chǎn)成品二、發(fā)生銷(xiāo)售退回收到退回貨物，憑倉(cāng)庫(kù)退庫(kù)單開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字增值稅發(fā)票，進(jìn)行調(diào)整。1、本會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的退貨：借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品—產(chǎn)成品（紅字）2、發(fā)生的屬以前年度的退貨借：應(yīng)收賬款（紅字）以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額（紅字）貸：以前年度損益調(diào)整庫(kù)存商品—產(chǎn)成品（紅字）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（根據(jù)調(diào)整情況確認(rèn)借貸方）貸：以前年度損益調(diào)整外購(gòu)品銷(xiāo)售此科目核算的是公司外購(gòu)商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉(zhuǎn)售給客戶的情況。如果此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)之一（鹵肉制品及素菜等），則計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，否則則應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入（用品用具等）。會(huì)計(jì)核算如下：外購(gòu)品銷(xiāo)售借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品其他業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入是指公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如收取加盟費(fèi)、材料銷(xiāo)售、用品用具出售、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。銷(xiāo)售原材料、廢料公司銷(xiāo)售原材料應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本。會(huì)計(jì)處理如下：原材料、廢料、用品用具銷(xiāo)售借：應(yīng)收賬款—貸：其他業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本—貸：原材料應(yīng)收款項(xiàng)回收應(yīng)收賬款回收是指從購(gòu)貨單位回收貨款。借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等期間費(fèi)用管理費(fèi)用職工薪酬：1、工資主要是指管理人員的工資、獎(jiǎng)金及包括加班、值班工資、津貼和補(bǔ)貼。2、職工福利主要是指對(duì)于能分到個(gè)人且通過(guò)應(yīng)付職工薪酬合并計(jì)算個(gè)稅的福利費(fèi)，如公司先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)等、職工節(jié)假日慰問(wèn)金、防暑降溫費(fèi)等用現(xiàn)金發(fā)放的管理人員福利等。3、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)主要是指公司為管理人員繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。4、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)主要是指公司為管理人員繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用。5、生育保險(xiǎn)費(fèi)主要是指公司為管理人員繳納的生育保險(xiǎn)費(fèi)用。6、工傷保險(xiǎn)費(fèi)主要是指公司為管理人員繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)用。7、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)主要是指公司為管理人員繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。8、住房公積金主要是指公司為管理人員繳納的住房公積金。管理人員工資每月計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用—職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸：銀行存款、其他應(yīng)付款（代扣繳社保）、應(yīng)交稅費(fèi)（個(gè)稅）、現(xiàn)金社會(huì)保險(xiǎn)繳納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金其他應(yīng)付款（代扣繳社保費(fèi)）貸：銀行存款福利費(fèi)1、職工福利此科目是指公司給予困難職工的補(bǔ)助、新進(jìn)員工體報(bào)銷(xiāo)檢費(fèi)用等不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬合并計(jì)算個(gè)稅的福利費(fèi)；公司開(kāi)展或舉辦員工某項(xiàng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用如為豐富員工業(yè)余生活購(gòu)買(mǎi)的體育用品、娛樂(lè)用品等，公司組織的相關(guān)活動(dòng)花費(fèi)；購(gòu)買(mǎi)公司活動(dòng)用品及獎(jiǎng)品；公司組織的旅游費(fèi)用等；公司食堂經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼款，宿舍維修、裝修、安裝及購(gòu)買(mǎi)易耗品的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位2、工傷費(fèi)用此科目是指管理部門(mén)工傷人員的工資補(bǔ)助；公司為員工交納的意外保險(xiǎn)費(fèi)等工傷性質(zhì)的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；工傷人員發(fā)生的醫(yī)療、醫(yī)藥、檢查費(fèi)支出，依據(jù)醫(yī)院開(kāi)具的相關(guān)票據(jù)計(jì)入此科目；根據(jù)雙方協(xié)商簽字確認(rèn)的合同或者賠償協(xié)議，支付給工傷員工的賠償金；因工傷發(fā)生相應(yīng)的車(chē)費(fèi)支出，如工傷人員家屬因探望而發(fā)生的乘車(chē)費(fèi)用、接送工傷人員的交通費(fèi)用、各部門(mén)處理工傷事故發(fā)生的差旅費(fèi)；保險(xiǎn)公司支付給公司的理賠款；招待工傷工人家屬，社保勞動(dòng)局的工傷理賠款，工傷鑒定費(fèi)、看望工傷員工的營(yíng)養(yǎng)品費(fèi)、法院訴訟費(fèi)、相關(guān)仲裁費(fèi)、住院伙食補(bǔ)貼等與工傷相關(guān)的其他費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位折舊費(fèi)提的屬于管理部門(mén)的各種固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊，如辦公大樓、辦公車(chē)輛、辦公家具等借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊水電費(fèi)1、水費(fèi)是指管理部門(mén)耗用的水費(fèi)2、電費(fèi)是指管理部門(mén)耗用的電費(fèi)借：管理費(fèi)用—水費(fèi)、電費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—***單位辦公費(fèi)公司統(tǒng)一購(gòu)置的各管理部門(mén)使用的辦公桌椅、辦公設(shè)備（不計(jì)入固定資產(chǎn)的）、各類(lèi)文具等日常辦公用品、消耗用品費(fèi)，印刷名片、花卉購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用、光碟費(fèi)用、刻章費(fèi)用、茶幾茶壺茶盤(pán)費(fèi)用、打印機(jī)復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備耗材、購(gòu)買(mǎi)電話機(jī)費(fèi)用、窗簾費(fèi)用、辦公室桶裝飲用水費(fèi)、日常辦公用水果、咖啡、茶葉、煙、酒、紙杯、礦泉水、紙巾以及洗手間用洗手液、消毒液、手紙等費(fèi)用，報(bào)刊費(fèi)用、施工圖審費(fèi)、工程曬圖費(fèi)用，購(gòu)發(fā)票、財(cái)務(wù)賬本和憑證封面印刷費(fèi)用，公司外復(fù)印費(fèi)、辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)、CA、認(rèn)證機(jī)、遠(yuǎn)程注冊(cè)認(rèn)證等年費(fèi)，工商查檔費(fèi)，分配輔助材料時(shí)各個(gè)部門(mén)領(lǐng)用的后勤辦公用品費(fèi)、公司參加工商聯(lián)合年檢費(fèi)、公司證照變更費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金、應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款差旅費(fèi)1、差旅費(fèi)各管理部門(mén)人員出差所發(fā)生的住宿、交通費(fèi)（火車(chē)票、飛機(jī)票、汽車(chē)票、打的費(fèi)、購(gòu)票手續(xù)費(fèi)）、伙食補(bǔ)助費(fèi)（包括管理人員外出時(shí)的工作餐費(fèi)）、餐費(fèi)、雜費(fèi)等費(fèi)用等。借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款2、小車(chē)費(fèi)用公司辦根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟囊蚋鞴芾聿块T(mén)人員外出辦公所使用的公司車(chē)輛發(fā)生的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款通訊費(fèi)管理部門(mén)的固定電話費(fèi)用及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用，如辦公室有線電話通話費(fèi)、月租費(fèi)、及相關(guān)功能費(fèi)，寬帶包月費(fèi)，各部門(mén)管理人員手機(jī)費(fèi)。1、管理人員由公司統(tǒng)一承擔(dān)的手機(jī)費(fèi)交納時(shí)借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)（公司報(bào)銷(xiāo)額度）其他應(yīng)收款—***（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：銀行存款業(yè)務(wù)招待費(fèi)公司管理部門(mén)招待政府職能部門(mén)、稅務(wù)、銀行單位，招待采購(gòu)商以及客戶所發(fā)生的餐費(fèi)，其他娛樂(lè)項(xiàng)目活動(dòng)花費(fèi)，招待外部單位和個(gè)人住宿費(fèi)，公司購(gòu)買(mǎi)用于招待的煙、酒、茶葉等費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款印花稅以公司財(cái)務(wù)賬本數(shù)量計(jì)算繳納的印花稅，以及依據(jù)公司銷(xiāo)售收入等計(jì)算繳納的印花稅，借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、運(yùn)輸合同應(yīng)交的印花稅、注冊(cè)資本金繳納印花稅等按稅法要求應(yīng)繳納的印花稅。每月計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加—印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅每月交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅貸：銀行存款房產(chǎn)稅按照規(guī)定根據(jù)公司房產(chǎn)原值計(jì)算的房產(chǎn)稅金額，其中房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。每季度計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加—房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅每季度交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅貸：銀行存款車(chē)船使用稅對(duì)行駛于公共道路的車(chē)輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇埃凑掌浞N類(lèi)(如機(jī)動(dòng)車(chē)輛、非機(jī)動(dòng)車(chē)輛、載人汽車(chē)、載貨汽車(chē)等)、噸位和規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種使用行為稅。實(shí)際發(fā)生時(shí)：借：稅金及附加—車(chē)船使用稅貸：銀行存款土地使用稅公司以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅費(fèi)。每季度計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加—土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅每季度交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅貸：銀行存款訴訟費(fèi)公司為處理案件發(fā)生訴訟費(fèi)、訴訟保全費(fèi)用等（工傷訴訟費(fèi)用除外）。借：管理費(fèi)用—訴訟費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金招聘費(fèi)用人才市場(chǎng)招聘服務(wù)費(fèi)、人才網(wǎng)絡(luò)資訊會(huì)員年費(fèi)、外出招聘的餐費(fèi)、攤位費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—招聘費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金職工教育經(jīng)費(fèi)授課費(fèi)、技能培訓(xùn)費(fèi)、安全培訓(xùn)費(fèi)、培訓(xùn)接待費(fèi)，公司內(nèi)部的培訓(xùn)相關(guān)用品（如培訓(xùn)期間的用水、獎(jiǎng)品），培訓(xùn)相關(guān)的差旅費(fèi)、餐費(fèi)，為提高員工專(zhuān)業(yè)技能而發(fā)生的考試報(bào)名費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)1、土地使用權(quán)攤銷(xiāo)每月攤銷(xiāo)土地使用權(quán)應(yīng)待攤的金額。軟件攤銷(xiāo)每月攤銷(xiāo)軟件應(yīng)待攤的金額。借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（土地使用權(quán)、軟件攤銷(xiāo)）貸：無(wú)形資產(chǎn)中介及咨詢費(fèi)聘請(qǐng)事務(wù)所出具年度審計(jì)、稅務(wù)鑒證、資產(chǎn)毀損、匯算清繳、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估等所產(chǎn)生的費(fèi)用。除審計(jì)費(fèi)用以外的其他中介機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用如辦理高新公司咨詢費(fèi)、質(zhì)量體系認(rèn)證咨詢費(fèi)、人事檔案代理費(fèi)、律師費(fèi)、存貨質(zhì)押監(jiān)管費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—中介及咨詢費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位物料消耗管理部門(mén)領(lǐng)用的輔助材料費(fèi)用，低值易耗品攤銷(xiāo)等借：管理費(fèi)用—物料消耗貸：原材料存貨損失1、存盈虧毀損材料盤(pán)存盈虧毀損金額2、半成品盤(pán)存盈虧毀損半成品盤(pán)存盈虧毀損金額3、成品盤(pán)存盈虧毀損產(chǎn)成品盤(pán)存盈虧毀損金額4、工程物資盤(pán)存盈虧毀損工程物資盤(pán)存盈虧毀損金額。5、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)盤(pán)存盈虧毀損銷(xiāo)售環(huán)節(jié)盤(pán)存盈虧毀損金額6、其他借：管理費(fèi)用—存貨損失—存盈虧毀損、半成品盤(pán)存盈虧毀、成品盤(pán)存盈虧毀損、工程物資盤(pán)存盈虧毀損、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)盤(pán)存盈虧毀損、其他其他應(yīng)收款—***人、單位（賠款）貸：庫(kù)存商品、原材料、工程物資研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用見(jiàn)“研發(fā)費(fèi)核算制度”會(huì)務(wù)費(fèi)公司舉辦的座談會(huì)、交流會(huì)、年終總結(jié)會(huì)等所產(chǎn)生的花費(fèi)。注：會(huì)務(wù)費(fèi)的附件中相關(guān)會(huì)議的資料如會(huì)議通知、會(huì)議議程、會(huì)議簽到表等手續(xù)需齊全。借：管理費(fèi)用—會(huì)務(wù)費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位修理費(fèi)生產(chǎn)車(chē)間、輔助車(chē)間和各管理部門(mén)（銷(xiāo)售部除外）等發(fā)生的不符合資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓裝修費(fèi)，其他管理部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—修理費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位綠化費(fèi)用于廠區(qū)、辦公區(qū)域綠化所產(chǎn)生的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—綠化費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—***單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照當(dāng)?shù)卣咭罄U納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款檢測(cè)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)公司用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的費(fèi)用借：管理費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位其他管理費(fèi)用除上述管理費(fèi)用以外的均在此列示。銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用是指公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括由公司負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi))和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他經(jīng)費(fèi)等。運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)是指公司在銷(xiāo)售過(guò)程中由公司承擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用。有增值稅發(fā)票的情況：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)貸：應(yīng)付賬款等無(wú)增值稅發(fā)票的情況：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款等職工薪酬1、工資主要是指銷(xiāo)售人員的工資、獎(jiǎng)金及包括加班工資。2、職工福利主要是指對(duì)于能分到個(gè)人且通過(guò)應(yīng)付職工薪酬合并計(jì)算個(gè)稅的福利費(fèi)，如公司先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)等、職工節(jié)假日慰問(wèn)金、防暑降溫費(fèi)等用現(xiàn)金發(fā)放的銷(xiāo)售人員福利等。3、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)主要是指公司為銷(xiāo)售人員繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。4、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)主要是指公司為銷(xiāo)售人員繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用。5、生育保險(xiǎn)費(fèi)主要是指公司為銷(xiāo)售人員繳納的生育保險(xiǎn)費(fèi)用。6、工傷保險(xiǎn)費(fèi)主要是指公司為銷(xiāo)售人員繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)用。7、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)主要是指公司為銷(xiāo)售人員繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。8、住房公積金主要是指公司為銷(xiāo)售人員繳納的住房公積金。銷(xiāo)售人員工資每月計(jì)提時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸：銀行存款、其他應(yīng)付款—***人、現(xiàn)金社會(huì)保險(xiǎn)繳納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸：銀行存款差旅費(fèi)1、差旅費(fèi)銷(xiāo)售人員出差所發(fā)生的住宿、交通費(fèi)（火車(chē)票、飛機(jī)票、汽車(chē)票、打的費(fèi)、購(gòu)票手續(xù)費(fèi)）、伙食補(bǔ)助費(fèi)（包括管理人員外出時(shí)的工作餐費(fèi)）、餐費(fèi)、雜費(fèi)等費(fèi)用等。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款2、小車(chē)費(fèi)用公司辦根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟囊蜾N(xiāo)售部門(mén)人員外出辦公所使用的公司車(chē)輛發(fā)生的費(fèi)用。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—車(chē)輛費(fèi)用貸：現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是公司銷(xiāo)售人員為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷(xiāo)、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用支出。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)（也可計(jì)入管理費(fèi)用，年末需要納稅調(diào)整）貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等通訊費(fèi)管理部門(mén)的固定電話費(fèi)用及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用，如辦公室有線電話通話費(fèi)、月租費(fèi)、及相關(guān)功能費(fèi)，寬帶包月費(fèi)，各部門(mén)管理人員手機(jī)費(fèi)。1、管理人員由公司統(tǒng)一承擔(dān)的手機(jī)費(fèi)交納時(shí)，實(shí)際發(fā)生時(shí)：借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)其他應(yīng)收款—***（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：銀行存款辦公費(fèi)辦公費(fèi)是指銷(xiāo)售部門(mén)日常工作過(guò)程中消耗的紙張、文具及其其他零星辦公用品的支出（同管理費(fèi)用辦公費(fèi)）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等廣告費(fèi)為了擴(kuò)大公司知名度，增加產(chǎn)品銷(xiāo)售量而支付的宣傳費(fèi)用，例如高炮廣告、報(bào)紙廣告，相關(guān)節(jié)日送外單位及臺(tái)歷等花費(fèi)。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等福利費(fèi)1、職工福利此科目是指公司給予困難職工的補(bǔ)助、新進(jìn)員工體報(bào)銷(xiāo)檢費(fèi)用、員工工裝等不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬合并計(jì)算個(gè)稅的福利費(fèi)；借：銷(xiāo)售費(fèi)用—福利費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位2、工傷費(fèi)用此科目是指銷(xiāo)售部門(mén)工傷人員的工資補(bǔ)助；公司為員工交納的意外保險(xiǎn)費(fèi)等工傷性質(zhì)的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；工傷人員發(fā)生的醫(yī)療、醫(yī)藥、檢查費(fèi)支出，依據(jù)醫(yī)院開(kāi)具的相關(guān)票據(jù)計(jì)入此科目；根據(jù)雙方協(xié)商簽字確認(rèn)的合同或者賠償協(xié)議，支付給工傷員工的賠償金；因工傷發(fā)生相應(yīng)的車(chē)費(fèi)支出，如工傷人員家屬因探望而發(fā)生的乘車(chē)費(fèi)用、接送工傷人員的交通費(fèi)用、各部門(mén)處理工傷事故發(fā)生的差旅費(fèi)；保險(xiǎn)公司支付給公司的理賠款；招待工傷工人家屬，社保勞動(dòng)局的工傷理賠款，工傷鑒定費(fèi)、看望工傷員工的營(yíng)養(yǎng)品費(fèi)、法院訴訟費(fèi)、相關(guān)仲裁費(fèi)、住院伙食補(bǔ)貼等與工傷相關(guān)的其他費(fèi)用。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—福利費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位物料消耗銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用的輔助材料費(fèi)用，低值易耗品攤銷(xiāo)等借：銷(xiāo)售費(fèi)用—物料消耗貸：原材料會(huì)務(wù)費(fèi)會(huì)議費(fèi)是指銷(xiāo)售部門(mén)為了增加銷(xiāo)售、加強(qiáng)溝通召開(kāi)的會(huì)議所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。注：會(huì)務(wù)費(fèi)的附件中相關(guān)會(huì)議的資料如會(huì)議通知、會(huì)議議程、會(huì)議簽到表等手續(xù)需齊全。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—會(huì)務(wù)費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等檢測(cè)費(fèi)檢測(cè)費(fèi)用是指公司對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品環(huán)節(jié)支付給相關(guān)部門(mén)產(chǎn)品檢測(cè)的相關(guān)費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用—檢測(cè)費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位等折舊費(fèi)折舊費(fèi)是指銷(xiāo)售部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊維修費(fèi)用銷(xiāo)售部除外發(fā)生的不符合資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓裝修費(fèi)，辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—修理費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位展覽費(fèi)銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的展覽費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用—展覽費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位其他費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用核算的項(xiàng)目較多，對(duì)于屬于銷(xiāo)售費(fèi)用核算的項(xiàng)目但是又沒(méi)有在以上的明細(xì)科目中列舉出來(lái)的應(yīng)該歸集到銷(xiāo)售費(fèi)用—其他中進(jìn)行核算。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—其他費(fèi)用貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出此科目核算公司支付銀行借款、債券、非金融機(jī)構(gòu)借款等的利息。支付當(dāng)期利息支出費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息其他應(yīng)付款—計(jì)提利息（上一會(huì)計(jì)年度計(jì)提部份）貸：銀行存款年末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息（僅指屬于本會(huì)計(jì)年度應(yīng)承擔(dān)部份）貸：其他應(yīng)付款—計(jì)提利息貼息支出貼息支出是指公司為了提早收回應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的資金從銀行等機(jī)構(gòu)提前取得現(xiàn)金，為此支付的貼現(xiàn)利息費(fèi)用。1、自開(kāi)票據(jù)貸款以票據(jù)形式取得，公司貼現(xiàn)2、外部票據(jù)收回貨款部份的票據(jù)，公司貼現(xiàn)3、其他以上兩種形式外的情形借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—貼息支出—自開(kāi)票據(jù)、收回票據(jù)、其他銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)利息收入1、存款利息收入銀行存款利息收入是指公司銀行存款的利息收入。借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入（紅字）2、貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)利息收入是指公司為其他公司貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等收取的利息收入借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入（紅字）銀行存款匯兌損益外匯匯率上升與外幣銀行存款有關(guān)，在外幣銀行存款結(jié)算或期末時(shí)，根據(jù)即時(shí)匯率計(jì)算的銀行存款的與賬上金額的差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款（銀行存款外幣賬戶）財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（紅字）以外幣計(jì)量的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等結(jié)算或者期末時(shí)借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等（以外幣核算的應(yīng)收）財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（紅字）以外幣計(jì)量的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等結(jié)算或者期末時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益貸：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等（以外幣核算的應(yīng)付）外匯匯率下降與外幣銀行存款有關(guān)，在外幣銀行存款結(jié)算或期末時(shí)，根據(jù)即時(shí)匯率計(jì)算的銀行存款的與賬上金額的差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益貸：銀行存款（銀行存款外幣賬戶）以外幣計(jì)量的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等結(jié)算或者期末時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等（以外幣核算的應(yīng)收）以外幣計(jì)量的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等結(jié)算或者期末時(shí)借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（以外幣核算的應(yīng)付）手續(xù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)用是指公司在資金劃轉(zhuǎn)、辦理相關(guān)銀行業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)用貸：銀行存款現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指公司銷(xiāo)售后為了加快回款，給購(gòu)貨方提供一定的現(xiàn)金優(yōu)惠政策促使其盡快付款。借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款等財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)因銀行融資而發(fā)生的利息之外的銀行咨詢費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)貸：銀行存款其他財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的項(xiàng)目較多，對(duì)于屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的項(xiàng)目但是又沒(méi)有在以上的明細(xì)科目中列舉出來(lái)的應(yīng)該歸集到銷(xiāo)售費(fèi)用—其他中進(jìn)行核算。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—其他貸：銀行存款稅金及附加公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要按照國(guó)家的各項(xiàng)稅收制度繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。稅金計(jì)提正常稅金及附加計(jì)提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—地方費(fèi)教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅、房、地、車(chē)、印花稅繳納稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—地方費(fèi)教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅、房、地、車(chē)、印花稅貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助,是指公司從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。例如研究開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼、稅收返還收到補(bǔ)助款時(shí)借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助罰沒(méi)收入公司對(duì)違反公司相關(guān)規(guī)定等收取的相關(guān)公司或個(gè)人的款項(xiàng)。借：庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入固定資產(chǎn)處置利得借：固定資產(chǎn)清理—結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益貸：營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置利得注：固定資產(chǎn)清理的詳細(xì)會(huì)計(jì)處理請(qǐng)參照2.3.5.賠款收入公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得的其他公司、個(gè)人因違約等的賠款收入。借：銀行存款、其他應(yīng)收款等貸：營(yíng)業(yè)外收入—賠款收入其他營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)虧損失固定資產(chǎn)盤(pán)虧公司盤(pán)虧固定資產(chǎn)，查明原因前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。經(jīng)批準(zhǔn)后除應(yīng)收責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠款外，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償）營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨盤(pán)虧，查明原因后是由于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢罰沒(méi)支出該科目用于核算違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)等，按照規(guī)定支付給國(guó)家機(jī)關(guān)、其他公司的罰款，如環(huán)境類(lèi)、稅務(wù)類(lèi)罰款、滯納金借：營(yíng)業(yè)外支出—罰沒(méi)支出貸：現(xiàn)金、銀行存款等公益性捐贈(zèng)支出公司對(duì)外支付的公益性捐贈(zèng)，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出—經(jīng)營(yíng)性—公益性捐贈(zèng)支出貸：銀行存款等固定資產(chǎn)處置損失借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理—結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益注：固定資產(chǎn)清理的詳細(xì)會(huì)計(jì)處理請(qǐng)參照2.3.5.其他按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，但是又不能歸屬于上述任一一類(lèi)的，應(yīng)該計(jì)入其他。其他核算的內(nèi)容包括擔(dān)保支出、訴訟賠償?shù)冉瑁籂I(yíng)業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款、銀行存款等所得稅1、不存在臨時(shí)性差異時(shí)，當(dāng)期所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅費(fèi)用相等。借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—公司所得稅2.跨年匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交公司所得稅3.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交公司所得稅貸：銀行存款4.重新分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整5.年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交公司所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前年度損益調(diào)整6.重新分配利潤(rùn)借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交公司所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）8.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交公司所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）損益結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)指在會(huì)計(jì)期末將個(gè)損益科目本期發(fā)生的金額全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配如果本期盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)如果本期虧損借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他貨幣資金銀行存款轉(zhuǎn)入其他貨幣資金公司為了開(kāi)具銀行承兌匯票、信用證等時(shí)，按照一定得比例從銀行存款轉(zhuǎn)入保證金戶。借：其他貨幣資金—票據(jù)承兌保證金存款、其他貨幣資金—信用證保證金存款等貸：銀行存款其他貨幣資金減少應(yīng)收票據(jù)、信用證等到期，保證金解除凍結(jié)轉(zhuǎn)入公司賬戶。借：銀行存款貸：其他貨幣資金—票據(jù)承兌保證金存款、其他貨幣資金—信用證保證金存款等承兌匯票公司開(kāi)具銀行承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)外部收取銀行承兌匯票收取匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等發(fā)生退票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)（紅字）貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等（紅字）使用銀行承兌匯票支付借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—貼息支出—自開(kāi)票據(jù)、外部票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期解付公司開(kāi)具的的銀行承兌匯票到期解付借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款公司持有的票據(jù)到期解付借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額購(gòu)貨單位跨月退回增值稅專(zhuān)用發(fā)票，公司已取得稅務(wù)局紅字發(fā)票審批單時(shí)，借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額（紅字）進(jìn)項(xiàng)稅額1.“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款2.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：管理費(fèi)用等（非常損失等不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目）貸：原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅等于當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。轉(zhuǎn)出未交增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期期初留底稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅貸：銀行存款集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)內(nèi)部銷(xiāo)售關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額回收款項(xiàng)借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)等貸：應(yīng)收賬款等另一方處理借：原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)等暫借、暫墊款項(xiàng)暫墊費(fèi)用、款項(xiàng)一方暫墊時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等收回時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等暫借費(fèi)用、款項(xiàng)一方暫借時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等償還時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等內(nèi)部資金調(diào)撥資金調(diào)出方調(diào)出資金調(diào)出時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等調(diào)回時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等資金調(diào)入方調(diào)入時(shí)：借：銀行存款等貸：其他應(yīng)付款調(diào)回時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等第二章投資活動(dòng)固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)是指同時(shí)具備下列特征的有形資產(chǎn)：1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性兩大類(lèi)，并又細(xì)分為房屋、建筑物、構(gòu)筑物、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、管理用具、運(yùn)輸工具和其他8類(lèi)。初始計(jì)量外購(gòu)?fù)赓?gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。除用于非經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)和形成不動(dòng)產(chǎn)或構(gòu)筑物進(jìn)項(xiàng)稅金不可抵扣直接進(jìn)固定資產(chǎn)成本外其他都可以進(jìn)行抵扣（參照《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》、財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款在建工程轉(zhuǎn)入對(duì)于需要安裝或建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前即由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程盤(pán)盈固定資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈以后及時(shí)入賬，以重置成本作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值；借記資產(chǎn)，貸記“以前年度損溢調(diào)整”，盤(pán)盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊以前年度損益調(diào)整補(bǔ)提所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損溢調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)融資租賃租入融資租賃租入的固定資產(chǎn)以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值較低者為入賬價(jià)值。融資租賃的其他會(huì)計(jì)處理請(qǐng)參照3.6.2。借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)（最低租賃付款額）在建工程該科目用于核算公司固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。建筑工程投資本科目核算公司外包的在建工程，向承包公司支付工程款、材料款。在建工程建設(shè)過(guò)程中借：在建工程—材料、人工、其他—***項(xiàng)目貸：工程物資、原材料、銀行存款應(yīng)付賬款安裝工程公司外包的在建工程中，支付的設(shè)備安裝等。借：在建工程—材料、人工、其他—***單位貸：工程物資原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款3、公司在建工程發(fā)生的可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)、差旅、招待、電話、郵寄及折舊等各項(xiàng)支出由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損計(jì)入在建工程—其他在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)將在建工程各科目轉(zhuǎn)固。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—材料在建工程—人工在建工程—其他固定資產(chǎn)折舊公司統(tǒng)一采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限按照所得稅法最低折舊年限，凈殘值統(tǒng)一為原值的5%。固定資產(chǎn)單位價(jià)值在五千元以下的，可以一次性提取折舊費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理如下：借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)、研發(fā)支出、銷(xiāo)售費(fèi)用—折舊費(fèi)、管理費(fèi)用—折舊費(fèi)等貸：累計(jì)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要注意一下幾點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將原值轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不做變動(dòng)，照提折舊。停用轉(zhuǎn)入時(shí)：借：在建工程—材料—***項(xiàng)目累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)修理完達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—材料、人工、其他—***項(xiàng)目固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)處置出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等支付應(yīng)交稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)（二級(jí)科目根據(jù)出售的固定資產(chǎn)性質(zhì)確定）最終處置借：銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：固定資產(chǎn)清理確認(rèn)處置損益確認(rèn)處置利得借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入確認(rèn)處置損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理盤(pán)虧固定資產(chǎn)盤(pán)虧固定資產(chǎn)，查明原因，審批前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。經(jīng)審批后應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。盤(pán)盈固定資產(chǎn)按照前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整處理。盤(pán)虧后，審批前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)審批后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢無(wú)形資產(chǎn)本科目用于核算公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。下設(shè)土地、軟件二級(jí)科目。初始計(jì)量外購(gòu)?fù)赓?gòu)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，購(gòu)置成本包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的支出：借：無(wú)形資產(chǎn)—土地、軟件貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)公司攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。公司采用直線法攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限參見(jiàn)稅法規(guī)定。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)第三章籌資活動(dòng)實(shí)收資本或股本本科目用來(lái)核算公司投資者按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入公司的資本額。借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本或股本資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（差額）短期借款短期借款是指公司為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。取得1、從銀行取得短期借款（銀行存款形式貸得）借:銀行存款貸：短期借款2、以票據(jù)形式貸得（全敞口模式）借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—貼息—自開(kāi)票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)3、以票據(jù)形式貸得（以保證金模式）借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—貼息—自開(kāi)票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)借：其他貨幣資金—銀票保證金貸：銀行存款4、取得銀行貸款發(fā)生的咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)貸：銀行存款支付利息1、付當(dāng)期利息支出費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息其他應(yīng)付款—計(jì)提利息（上一會(huì)計(jì)年度計(jì)提部份）貸：銀行存款2、期末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息（僅指屬于本會(huì)計(jì)年度應(yīng)承擔(dān)部份）貸：其他應(yīng)付款—計(jì)提利息還款償還銀行借款：借：短期借款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款長(zhǎng)期借款本科目核算公司從銀行或其他單位借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。會(huì)計(jì)處理參照短期借款。融資融資租賃融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。租入融資租賃租入的固定資產(chǎn)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款（初始發(fā)生的直接費(fèi)用）確認(rèn)各期融資費(fèi)用按照合同約定計(jì)算確認(rèn)融資費(fèi)用，包括利息、顧問(wèn)費(fèi)等借：待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款支付各期租金每月按合同約定支付價(jià)款和租金借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款委托加工物資委托加工物資是指公司委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等。發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本確認(rèn)委托加工物資的成本。借：委托加工物資貸：原材料、庫(kù)存商品等支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款等加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本：借：原材料、庫(kù)存商品等貸：委托加工物資第四章特殊業(yè)務(wù)計(jì)提壞賬出于謹(jǐn)慎性考慮，每月應(yīng)對(duì)公司持有的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)提方法采用余額百分比法，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例如下：賬齡應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款1年以內(nèi)（含）01—2年（含2年）10%2—3年（含3年）50%3以上100%每月應(yīng)及根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)反饋意見(jiàn)，對(duì)有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—壞賬貸：壞賬準(zhǔn)備月末壞賬準(zhǔn)備余額大于應(yīng)提數(shù)時(shí)，應(yīng)該沖回差額部分。借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等已經(jīng)確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬又收回，需要將壞賬沖回。借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等貸：壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整根據(jù)差錯(cuò)期間、重大性不同處理也有所不同。當(dāng)期差錯(cuò)當(dāng)期發(fā)現(xiàn)，直接調(diào)整即可。當(dāng)期發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，影響不重大，直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目即可，對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、損益類(lèi)科目為便于統(tǒng)計(jì)分析應(yīng)采用紅字沖銷(xiāo)方式調(diào)整。當(dāng)期發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，影響重大，調(diào)整相關(guān)科目年初數(shù)和上年數(shù)，涉及損益調(diào)整以前年度損溢調(diào)整。此處介紹第3種情況的會(huì)計(jì)處理，以前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正將減少損益為例，如果增加損益則所有分錄相反。差錯(cuò)調(diào)整借：以前年度損溢調(diào)整貸：累計(jì)折舊等調(diào)整所得稅借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸：以前年度損溢調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：以前年度損溢調(diào)整調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)附件1：會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱

一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)1001庫(kù)存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2002存入保證金1012其他貨幣資金2201應(yīng)付票據(jù)1101交易性金融資產(chǎn)2202應(yīng)付賬款1121應(yīng)收票據(jù)2203預(yù)收賬款1122應(yīng)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬1123預(yù)付賬款2221應(yīng)交稅費(fèi)1131應(yīng)收股利2231應(yīng)付利息1132應(yīng)收利息2232應(yīng)付股利1221其他應(yīng)收款2241其他應(yīng)付款1231壞賬準(zhǔn)備2401遞延收益1401材料采購(gòu)2501長(zhǎng)期借款1402在途物資2502應(yīng)付債券1403原材料2701長(zhǎng)期應(yīng)付款1404材料成本差異2702未確認(rèn)融資費(fèi)用1405庫(kù)存商品2711專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款1406發(fā)出商品2801預(yù)計(jì)負(fù)債1407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)2901遞延所得稅負(fù)債1408委托加工物資四、所有者權(quán)益類(lèi)1411周轉(zhuǎn)材料4001實(shí)收資本1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4002資本公積1501持有至到期投資4101盈余公積1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備4103本年利潤(rùn)1503可供出售金融資產(chǎn)4104利潤(rùn)分配1511長(zhǎng)期股權(quán)投資五、成本類(lèi)1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備5001生產(chǎn)成本1521投資性房地產(chǎn)5101制造費(fèi)用1531長(zhǎng)期應(yīng)收款5202勞務(wù)成本1532未實(shí)現(xiàn)融資收益5301研發(fā)支出1601固定資產(chǎn)六、損益類(lèi)1602累計(jì)折舊6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6051其他業(yè)務(wù)收入1604在建工程6111投資收益1605工程物資6301營(yíng)業(yè)外收入1606固定資產(chǎn)清理6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1611未擔(dān)保余值6402其他業(yè)務(wù)成本1632累計(jì)折耗6403營(yíng)業(yè)稅金及附加1701無(wú)形資產(chǎn)6601銷(xiāo)售費(fèi)用1702累計(jì)攤銷(xiāo)6602管理費(fèi)用1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6603財(cái)務(wù)費(fèi)用1711商譽(yù)6701資產(chǎn)減值損失1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6711營(yíng)業(yè)外支出1811遞延所得稅資產(chǎn)6801所得稅費(fèi)用1901待處理財(cái)產(chǎn)損益6901以前年度損益調(diào)整附：會(huì)計(jì)科目表注解:一、資產(chǎn)類(lèi)1001庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，放映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤(rùn)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。1132應(yīng)收利息企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1221其他應(yīng)收款企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1231壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷(xiāo)的商品，可以將本科目改為“1321受托代銷(xiāo)商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1401材料采購(gòu)企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購(gòu)入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購(gòu)成本。1402在途物資企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本。1403原材料企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。1404材料成本差異企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。1405庫(kù)存商品企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來(lái)料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗(yàn)收入庫(kù)之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。1406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷(xiāo)的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。1407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。1408委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本。1411周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1461融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1501持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1511長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過(guò)本科目核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷(xiāo)，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目處理。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。1531長(zhǎng)期應(yīng)收款企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，也通過(guò)本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。1532未實(shí)現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或者利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。1601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。1602累計(jì)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604在建工程企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。1605工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。1606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1611未擔(dān)保余值企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。1701無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本。1702累計(jì)攤銷(xiāo)企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。期末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額。1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711商譽(yù)企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)如果有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無(wú)余額。二、負(fù)債類(lèi)2001短期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2101交易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。2201應(yīng)付票據(jù)企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202應(yīng)付賬款企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的款項(xiàng)。2211應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費(fèi)。2231應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2232應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。2241其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷(xiāo)商品款，可將本科目改為“2314受托代銷(xiāo)商品款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。2401遞延收益企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。2501長(zhǎng)期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款。2502應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期債券攤余成本。2701長(zhǎng)期應(yīng)付款企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。2702未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。2711專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或者特定用途的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款。2801預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。2901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。四、所有者權(quán)益類(lèi)4001實(shí)收資本企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)該將本科目改為“4001股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或者股本的金額。4002資本公積企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分