工程項目審計經(jīng)驗總結(jié)

工程項目審計經(jīng)驗總結(jié)（第一次工程審計）背景情況：公司剛剛上市，募集資金的用途自然就成為審計的重點。在我公司，募集資金主要用于廠房建設(shè)、設(shè)備更新改造、公共工程建設(shè)等方面，可以歸結(jié)為叫工程項目。對于各工程項目的審計，這是第一次。放水主要工作為“審計思路的確定、審計程序的編制、審計內(nèi)容的確定、審計人員的職責(zé)分工、審計文書的編制、重點項目的審計、審計問題的匯總、審計報告的編制、審計檔案的整理、審計經(jīng)驗的總結(jié)?！北敬螌徲嬊皽蕚潆A段：放水將之前內(nèi)審版塊涉及的所有工程審計資料進行了多次學(xué)習(xí)，并且與工程審計群的同仁進行了交流。結(jié)合公司具體情況，逐漸如下審計思路：1.基于公司上市的契機，公司高層對內(nèi)部控制的重視——審計部本年核心工作是對內(nèi)部控制的審計；2.基于本次工程審計為第一次，且各工程項目既存在尚未動工、也存在在建中的、還有已經(jīng)竣工尚未驗收的。因此，放水將工程審計的開展分為幾個層次：第一次的工程審計——主要關(guān)注工程項目內(nèi)部控制制度的健全性、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行性，財務(wù)方面對工程項目的控制（對工程項目制度是否知曉并監(jiān)督、是否按合同付款、賬務(wù)處理是否規(guī)范等），工程項目的合同管理（簡要關(guān)注合同條款、合同簽訂時間對比項目審批時間）、招投標(biāo)管理（簡要關(guān)注）及現(xiàn)場管理等（查了下書，這個叫做工程管理審計）。突破點：工程項目審計資料清單，匯集工程項目所需的資料，對其測試項進行整理，便于實際操作。同時，可以根據(jù)實際情況進行深入延展。第二次的工程審計——將會是對竣工驗收工程的審計，屆時將主要關(guān)注工程項目的效益情況（查了下書，這個叫建設(shè)項目投資效益審計）。之前總感覺效益審計很玄乎，這次看了很多資料后對其程序和各方面有了些許了解，在之后再次開展中會繼續(xù)補充相關(guān)知識，相信也不會是難事。第三次的工程審計——在前兩次的鋪墊下，將慢慢關(guān)注工程項目的造價情況。對于造價方面的審計，絕非易事。那么在有限能力的情況下，放水將主要關(guān)注工程量方面是否正確，工程資料簽證是否規(guī)范可行。如果可以延伸，也會繼續(xù)延伸下去。相信通過知識的不斷補充，這些都不會是難題，難的是沒有思路。沒有思路就是一條不歸路，有了思路缺少技術(shù)還可以是回頭路，既有思路又有技術(shù)那就是一條通天大道了。技術(shù)是可以不斷修煉的，達不到高級的技術(shù)，初級技術(shù)應(yīng)該還是可以達到的。恩，有了思路之后，審計程序的確定就是理所應(yīng)當(dāng)?shù)牧?。既然是第一次審計，就參照第一次審計的思路。難點在于第一次做，且一直沒接觸工程，有點犯怵。恩，既然要做，那就只能拼命了。程序編制方面剛開始也是一籌莫展，關(guān)鍵時刻想到工程審計群，在與各位同仁交流后，心中有底了（真的，非常感謝工程審計群的同仁）。再然后，有意無意的網(wǎng)上搜索，看到了一所高校的工程項目審計制度中對工程資料清單有著較為明確的規(guī)定，放水就開始了對百度中各高校的工程項目審計規(guī)定等進行了整理總結(jié)，最終匯總為表。結(jié)合工程審計群同仁無私奉獻的資料，放水整理出了初始的

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份工程資料情況，零星瑣碎，沒有深加工。經(jīng)過又一天的努力，經(jīng)過不斷地思考、查找資料和對比分析，終于整理出了一份工程審計資料清單。這份資料清單也是第一個上傳到了工程審計群。在之后，工程審計資料清單也存在些許修改，目前也是在試用過程中，其中還有很多需要細化或者單獨列出討論的。接下來還有十幾個工程項目，當(dāng)然也是歸納在第一次的審計中，待全部結(jié)束后在年終放水將對其進行進一步的整理歸納，以享同仁。因為有了審計資料清單，各方面的測試項也基本明確，審計內(nèi)容就是對其進行形式的轉(zhuǎn)化，相對也是比較容易確定的。審計人員的職責(zé)分工，目前就三人，領(lǐng)導(dǎo)、放水、新來的孩子，所以主要的兩個工程項目由放水負責(zé)。通過思考，放水提出第一次審計涉及的財務(wù)方面控制的，建議一起實施一次，這樣便于接下來借此參照實施，領(lǐng)導(dǎo)采納建議。通過討論，認為財務(wù)方面的控制，主要關(guān)注其對工程項目的付款控制及監(jiān)督情況。這里付款方面，一是對其會計科目的關(guān)注，切入點為“在建工程”、“固定資產(chǎn)”，延伸至“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等；一是對比合同的規(guī)定，分析其是否按照規(guī)定執(zhí)行；再就是結(jié)合項目狀況，關(guān)注其賬務(wù)處理是否規(guī)范，已經(jīng)使用但暫未驗收的是否轉(zhuǎn)固；毀標(biāo)的保證金是否已經(jīng)轉(zhuǎn)“營業(yè)外收入”等。對工程項目的監(jiān)督，主要就是詢問是否了解或者熟悉工程項目管理的制度，涉及財務(wù)的部分是否進行了監(jiān)督等。審計文書的編寫，也是比較簡單的，主要就是審計通知書、審計承諾書、審計資料清單（這次遺漏，沒有將清單發(fā)送，因為放水考慮資料清單內(nèi)容忒多，所以。。。。還是應(yīng)該發(fā)送出去的，不然就不會有進場會議時子公司總經(jīng)理很無奈的說我們該如何配合呢

o(╯□╰)o）。恩，文書方面，在放水來了之后，就進行了整理，現(xiàn)在算是有了基本的規(guī)范文本，每次參照修改部分內(nèi)容即可。審計通知書、審計承諾書可以說是萬年不變的。。。。當(dāng)然審計文書的來源，也是從內(nèi)審版塊還有就是其他網(wǎng)站獲取，放水對其進行了整理歸納。再次感謝無私奉獻的同仁。重點項目的實施，總共

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個工程項目，領(lǐng)導(dǎo)安排放水做的兩個項目一個是完工，一個是在建，都是比較重要的。關(guān)于實施階段的具體情況，就不細說了，就是按照思路來的。這里主要談?wù)劮潘母惺?。在實施階段，放水進一步認識到自身存在的軟肋。比如溝通，在實施過程的初始階段，因為思路還不是太清晰，放水不能自然的提問，存在遺漏項比較多，只能按部就班的按著清單上來。這是很不好的，不管怎樣，應(yīng)對自如才是合格的狀態(tài)，思路清醒也是必須的。還有就是在溝通中，不能停留于書面的程序，要有一種魔力，“勾引”對方說出心里話、實際操作情況的魔力。如何擁有這種魔力，我想主要就是看如何去引導(dǎo)、如何去誘導(dǎo)、如何讓其盡量不警惕、如何讓其坦然。如何做到上面的程度，應(yīng)該取決于幾方面：一是首先明確審計對事不對人，審計是幫助其改善管理的，審計是提供幫助的云云；二是實際溝通中態(tài)度要誠懇、自然、隨和、并保持微笑；三是最好能讓其領(lǐng)導(dǎo)發(fā)話，積極配合啥的，這樣也利于實際溝通人員暢所欲言。就溝通一方面來說，自己還不是一個合格的內(nèi)審員，不過我會一直努力，這一年的主要磨練能力就是溝通。再有，就是放水發(fā)現(xiàn)自己有時說出的話意思不是太明確，恩，這也是有待進一步改善的地方，簡明、清晰才好。在項目的復(fù)核驗證階段，放水進一步確定了此項審計程序的必要性和重要性。關(guān)于如何實施，就是將審計發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總，并且客觀闡述問題、客觀闡述現(xiàn)狀，最終由被審人去確認。存在異議的，根據(jù)實際情況進行溝通。在驗證前，審計部內(nèi)部就問題達成一致、對措辭達成一致，客觀、公正是必須的原則，切忌夾雜感情色彩。在各方面確認齊全后，由審計人員主動到被審單位與被審對象溝通，確認問題。相信準備充分了，被審對象對問題的確認也會比較配合，確認過程也會較為順利。在這個階段，最好能讓對方對問題進行簽字確認，但是這樣也會讓對方心里不舒服，本著以人為本吧，放水認為對方當(dāng)面確定了即可，當(dāng)然這里最好有

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個以上的人同時在場，也算是人證。當(dāng)然，即使在這個階段，也可能存在一些特殊情況，就是事后又發(fā)現(xiàn)了問題或者對問題的表述進行了修改。如果是新發(fā)現(xiàn)了問題，建議再次溝通確認；如果修改的話，沒有實質(zhì)變化，可以不溝通。審計問題的匯總，就是一個整理歸納的過程，語言精練、簡明、易懂，至高境界就是白居易同志的“婦孺皆知”。因為最終問題啥的要寫入報告，是要給領(lǐng)導(dǎo)看的，是要讓領(lǐng)導(dǎo)一看就懂的。還有就是，審計問題的描述客觀、盡量不夾雜取向很重要，切勿被人當(dāng)槍使。審計報告的編制，我們的形式是

word

總括+excel

詳細情況匯總（即問題匯總表，含審計發(fā)現(xiàn)、現(xiàn)狀描述、審計建議、配合人員、備注等）。不可否認，也是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的喜好來的。各個公司情況不一樣，有領(lǐng)導(dǎo)喜好長篇大論的，有領(lǐng)導(dǎo)喜好短小精悍的，還有領(lǐng)導(dǎo)喜好非常態(tài)的，反正最終看領(lǐng)導(dǎo)啥子喜好。內(nèi)審畢竟在企業(yè)內(nèi)部，即使再彪悍也不能凌駕于領(lǐng)導(dǎo)的之上，終究是為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)的。為了管理層服務(wù)什么的，民企是不指望了

o(╯□╰)o。審計檔案的整理，目前還沒檔案袋，等待中。。。審計經(jīng)驗的總結(jié)，這算是第

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次總結(jié)了。主要是根據(jù)審計項目總結(jié)的——貨幣資金內(nèi)部控制審計，采購與付款循環(huán)審計、銷售管理審計、庫存管理審計，工程管理審計。整理的過程是比較痛苦的，一想著要寫忒多的字就不想動筆，還好

O(∩_∩)O

哈！，可以打字，而且打的速度還