《審計學》考試試題B卷

?審計學?考試一試題B卷?審計學?考試一試題B卷?審計學?考試一試題B卷?審計學?考試一試題B卷一、單項選擇題〔每題1分，共15分。〕注冊會計師擬從編號為1－200的憑據中抽取20張進行審計，假定以177號憑據為隨機起點，采納系統抽樣法抽取的第四張樣本的憑據號為〔〕。2.函證銀行存款的目的是〔〕。A.考證客戶有無漏記有關欠債B.考證客戶存款的余額C.關于存款余額同客戶追求一致和B3.注冊會計師察看客戶存貨清點的主要目的是為了〔〕。A.查明能否漏盤某些主要的存貨工程B.判斷存貨的質量C.認識清點指示能否貫徹履行D.獲得存貨能否實質存在的憑據4.當注冊會計師表示( )建議時，審計報告的說明段可以省略?！病矨．無保留建議B．保留建議C．否定建議D．拒絕表示建議5.關于年關有大額欠款的客戶，假如第二次詢證函仍未回復，此時最正確的審計程序是〔〕。復核所審計年度的應收賬款從頭研究談論客戶應收賬款的內部控制制度按客戶供給的地點直接咨詢審察銷售業(yè)務的有關合同、訂貨單、發(fā)票副本、運貨文件等資料華榮會計師事務所承接A公司驗資業(yè)務，委派本所注冊會計師王丹并邀請華聯會計師事務所李云共同完成該項業(yè)務，那么此項業(yè)務審計檔案的全部權應屬〔〕。A.華榮會計師事務所B.華榮和華聯會計師事務所C.王丹D.王丹和李云7.對〔〕的審察最有可能發(fā)現未入賬的對付賬款。A.提貨單B.購貨發(fā)票C.發(fā)貨記錄D.未支付賬單8.在特定審計風險水平下，檢查風險同固有風險，控制風險之間的關系是〔〕。A.同向改動關系B.反向改動關系C.有時同向改動，有時反向改動D.不顯然的9.現代審計的一個顯然特色，是在評審內部控制的基礎進步行的〔〕。A．詳盡審計B.局部審計C．抽樣審計D.早先審計10.以下狀況，對應收賬款采納必然式函證較好的是〔〕。A.個別賬戶的欠款金額較大B.被審單位有關內控有效C.欠款余額小的債務人好多D.估計過錯率較低11.屬于內部憑據的有()A．購貨發(fā)票B．銷貨發(fā)票C．銀行對賬單D．資料出庫單12.注冊會計師出具的以下報告中不擁有鑒證作用的有〔〕。A.審計報告B.管理建議書C.驗資報告D.盈余展望審察報告13.詳式審計報告合用于〔〕的審計事項。A.突擊式B.詳查式C.宣布目的D.非宣布目的14.現金和原資料應采納〔〕清點。A.預告式B.突擊性C.抽查性D.受權式15.在以下狀況中，注冊會計師包辦客戶拜托的審計業(yè)務而無需回避的是〔〕。注冊會計師曾在拜托單位任職，辭職后己滿三年注冊會計師擁有客戶的股票注冊會計師的父親母親擁有客戶的股票注冊會計師與拜托單位的財務負責人有近親關系二、多項選擇題〔每題

2分，共

24分〕1.注冊會計師在確立各賬戶層次的重要性水平常，應試慮的因素包含〔

〕。A.各賬戶性質

B.

各賬戶錯報、漏報的可能性C.各賬戶審計本錢D.賬戶層次和報表層次的重要性水平的關系2.審計工作稿本的復核重點包含〔〕。A.所引用的有關資料能否真切靠譜B.所獲得的審計憑據能否充分適合C.審計判斷能否有理有據D.審計結論能否適合3.注冊會計師在將重要性的初步判斷數和會計錯誤估計數進行比較時，假定會計錯誤估計數高于初步判斷，那么〔〕。A.被審單位的會計報表可以接受B.被審單位的會計報表不可以夠接受C.需進一步檢查D.無需進一步檢查4.假如在應收賬款的函證結果存在審計差別時，注冊會計師應當進行以下工作〔〕。應當估計應收賬款的總數中可能出現的累計過錯額估計末被選中進行函證的應收賬款的累計過錯額擴大函證范圍函證結果的較小差別可以忽視5.致使注冊會計師可能擔當法律責任的原由有〔〕。A.審計人員的過錯B.審計人員的違約C.擔當刑事責任D.擔當民事責任6.對付賬款一般不需函證，但出現〔〕時，注冊會計師還應實行函證程序。A.有關的內控單薄，控制風險較高B.對付賬款金額較大C.被審單位處于經濟困難D.對付賬款長久掛賬7.以下事項中可經過察看的方法來獲得審計憑據的是〔〕。A.經營場所B.內控的履行狀況C.實物財產D.有關業(yè)務活動記錄金額能否真切8.內部控制的評審步驟包含〔〕。A.檢查內部控制B.測試內部控制C.談論內部控制D.加強內部控制9.在抽樣風險中，致使注冊會計師履行額外的審計程序，影響審計見效的風險有〔〕。A.相信缺少風險B.相信過分風險C.誤拒風險D.誤受風險10.實地察看固定財產可以〔〕。A.確立固定財產的存在性B.認識被審單位的內控制度的單薄環(huán)節(jié)C.有助于理解固定財產增減的會計辦理D.考證固定財產的全部權假如經過實行有關實質性測試后，注冊會計師仍以為某一重要賬戶有關的檢查風險不可以降至可接受的水平，他應當宣布〔〕的審計建議。A.無保留建議B.保留建議C.拒絕表示建議D.否定建議12.審計抽樣只與審計風峻峭素中的〔〕有關。A.程序風險B.固有風險C.控制風險D.檢查風險三、判斷題〔每題1分，共10分〕重要性水平一般在審計后確立。編制工作稿本是高質量完成審計工作必然進行的工作。注冊會計師應以適合方式向被審單位管應當局見告審計過程中發(fā)現的重要錯誤及全部作弊事項，并詳盡記錄于工作稿本。可容忍性偏差越小，采納的樣本量就應越大?？紤]審計風險是在審計準備階段進行的。購貨業(yè)務正確截止的根本要求是：凡是年關全部權屬于被審單位的存貨均應歸入清點范圍，并將相應的欠債同時記入當年賬內。7.在會計年度末，公司還沒有收到的存入保證金組成了公司的一項欠債，審計人員應將其列入負債審計范圍。分析性復核在會計報表審計的全部分階段都要求必然使用，它是取證的好方法。屬性抽樣用于報表工程的審計。注冊會計師在審計過程中，必然與被審單位管應當局進行必需的交流，但應在不違反職業(yè)道德的前提下。四、簡答題〔共15分?！场?分〕對以下各樣狀況，注冊會計師應簽發(fā)何各樣類的審計報告？〔1〕注冊會計師不曾察看客戶的存貨清點，又無其余程序可供代替。〔2〕拜托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制?！?〕被審單位有兩筆金額較大的借錢工程未作賬務辦理，注冊會計師建議將其作賬務辦理并計算其應計利息入賬，被審單位拒絕采納?！?分〕現代審計是以測試內部控制制度為及礎的抽樣審計，注冊會計師在進行審計時，第一要研究和談論被審計單位的內部控制。請回復：1〕注冊會計師為何要對內部控制進行符合性測試？2〕在什么狀況下，注冊會計師可以不逆行符合性測試而直接進行實質性測試？〔8分〕簡述抽樣結果的的談論程序和內容。五、綜合題〔共36分?！?.〔8分〕審計人員在審察某公司管理開銷帳戶時〔1〕公司車間部門固定財產的維修開銷1200元；

,發(fā)現以下記錄：2〕為購貨單位墊付運雜費8300元；3〕支付車船使用稅3580元；4〕支付未竣工程借錢利息3270元；5〕購入資料的外處運雜費2560元；〔6〕支付短期借錢利息4980元。要求:說明審計方法；指出存在的問題并提出辦理建議?！?分〕注冊會計師王明在審察某公司的應收帳款帳戶時發(fā)現：〔1〕有一筆會計分錄為借：應收帳款65000貸：對付薪資65000〔2〕該年12月31日銷售產品3000臺，以應收帳款600，000元入帳。經查，當天庫房中沒有這么多產品。3〕12月20日565號轉帳憑據的會計分錄為：借：應收帳款——A公司800，000貸：產品銷售收入800，000轉帳憑據下未付原始票據。要求：該公司可能存在什么問題？王明應怎樣審察上述帳項？〔9分〕近來，當您和您的家人到永和豆?jié){店吃早點時，發(fā)現該店有一套特其余管理方法。您先到點菜臺點菜，效力小姐問您一共幾位，坐哪一桌，點佳肴后她用電腦打印出一張清單，上邊列出桌號，客人數，您點的各樣菜的數目，價錢以及最后的總金額。此后您坐在坐位上，等候效力員將各樣菜肴送過來供您和您的家人享受。今后，您再想加幾個菜。結果，您又來到點菜臺效力小姐又打印出一張近似清單，讓您取出本來的清單，將他們裝訂在一同交給您。當您和您的家人用餐完成要走開時，您將兩張清單交給收銀臺，收銀臺的效力小姐對清單進行復核后，加出總金額，讓您付款。要求：1〕永和豆?jié){店建立的控制舉措屬于何各樣類？2〕永和豆?jié){店的老板應怎樣談論該控制舉措的見效？3〕永和豆?jié){店建立這些控制舉措，的哪些本錢和效益？4．〔10分〕天風會計師事務所注冊會計師李明、安可于2005年3月司2004年度會計報表進行審計，于3月23日完成外勤審計工作，并于報告。全文以下：

5日對大華股份有限公3月28日報送審計注冊會計師審計建議書大華股份：我們接受拜托，審計了貴公司2004年度的財產欠債表、損益表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是依據?會計法?進行的。在審計過程中，我們聯合貴公司的實質狀況，實行了相應的、有針對性的審計程序。我們以為，上述會計報表符合?獨立審計準那么?和國家其余有關法律、法例的規(guī)定，在全部方面真切地反應了貴公司2004年12月31日的財務狀況和該年度經營成就以及現金流量狀況，會計辦理方法依據了權責發(fā)生制原那么。天風會計師事務所〔公章〕〔地點〕

2005

中國注冊會計師中國注冊會計師

李明安可年3月

28日要求：請逐項指出注冊會計師李明和安可所撰寫的審計報告中存在的問題，并提出更正建議。參照答案一、單項選擇題〔每題1分，共15分〕12345678910DDDADABBCA1112131415DBDBA二、多項選擇題〔每題2分，共24分〕12345678910ABDABCDBCABCABABCABCABCBDABC1112BDCD三、判斷題：〔對的劃“∨〞，錯的劃“×〞，每題1分，共10分〕1

2

3

4

5

6

7

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9

10錯

錯

對

對

對

對

錯

錯

錯

對四、簡答題答:針對〔1〕，注冊會計師應出具保留建議或拒絕表示建議的審計報告，不曾察看存貨清點且無其他代替程序，應視存貨金額占財產總數的比率大小簽發(fā)保留建議或拒絕表示建議的審計報告。針對〔2〕，應簽發(fā)拒絕表示建議審計報告。針對〔3〕，注冊會計師應出具保留建議審計報告。答:1〕注冊會計師進行符合性測試是為了審察內部控制制度的設計和履行能否有效，據以確立對實質性測試的性質、時間和范圍的影響；2〕出現以下狀況之一時，注冊會計師可不進行符合性測試而直接進行實質性測試：有關內部控制不存在。有關內部控制固然存在，但注冊會計師經過認識發(fā)現其并未有效運行；符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。答:1〕分析樣本偏差；注冊會計師沒法依據既定的審計程序獲得樣本的審計憑據時，應采納代替程序，假如沒法采納代替程序，那么應將該工程視為偏差。2〕推測整體偏差；注冊會計師依仍舊本偏差推測整體偏差的方法應與所采納的抽樣方法一致。3〕重估抽樣風險；在進行符合性測試時，注冊會計師如以為抽樣結果沒法抵達其對所測試的內部控制的預期相信程度，應當考慮增添樣本量或履行代替程序。4〕形成審計結論。五、綜合題:1.1〕審計方法：批閱管理開銷明細帳,并抽查有關會計憑據。2〕存在的問題：以下支出不該列入管理開銷：①公司車間部門固定財產的維修開銷應列入"制造開銷"帳戶；②為購貨單位墊付的運雜費應列入"應收帳款"帳戶；③未竣工程借錢利息應列入"在建工程"帳戶；④購入資料的外處運雜費應列入"資料采買"帳戶；⑤支付的短期借錢利息應列入"財務開銷"帳戶?！?〕辦理建議：上述已記入"管理開銷"帳戶的各項支出，應按規(guī)定列支。其調整分錄為：借:制造開銷1200應收帳款8300在建工程3270資料采買2560財務開銷4980貸:管理開銷203102.1〕該筆分錄中貸方科目為“對付薪資〞，不符合會計制度規(guī)定，有可能是公司利用這筆銷貨款作為獎金發(fā)放給員工。王明應進一步審察產成品明細帳、產品銷售收入明細帳，確認該項銷售收入的真切性；審察對付薪資明細帳，現金明細帳，確認該筆貨款發(fā)放的真切性；還可咨詢有關人員、員工等。2〕庫房中沒有這么多產成品，有可能是虛假銷售收入。王明應進一步審察產成品明細帳、應收帳款明細帳、產品銷售收入明細帳等，還應檢查下年初能否有退貨業(yè)務，查對退貨的入庫憑據和退給對方貨款獲得的收條，以查明問題的實情。3〕轉帳憑據下未附原始票據，可能是虛假應收帳款，以虛增銷售收入掩飾利潤。王明應了解公司的利潤方案完成狀況，咨詢有關會計人員，發(fā)詢證函給A公司。假如未回函，那么采納其余代替審計程序。關于發(fā)現的問題，王明應提請被審計單位進行有關的帳項調整。3.1〕永和豆?jié){店建立的控制屬于控制程序，如不相容職務分別，點菜臺可以對收銀臺形成管制，收銀臺收到的款項，必然與點菜臺電腦中的總金額符合。2〕談論該控制舉措的見效，應當看菜能否會送給錯誤的客人，收款能否會發(fā)生過錯。即當天的點菜臺電腦中的總金額與當天的收款總數能否符合。3〕本錢是需要添置一臺電腦，同時建立點菜臺和收銀臺增添了人工本錢。利潤在于使店內運行暢達，菜能正確實時地送到客人桌上，客人走開時不會忘掉向客人收錢，提升了經營效率和見效，最重要的是收銀臺收到的現金可以獲得控制，不至于被收銀臺的效力小姐中飽私囊。4．答：1〕標題“注冊會計師審計建議書〞，應更正為“審計報告〞。2〕“大華股份〞，應更正為“大華股份董事會〞。3〕“審計了貴公司2004年度的財產欠債表、損益表和現金流量表〞，應更正為“審計了貴公司2004年12月31日的財產欠債表以及該年度的損益表和現金流量表〞。〔4〕“我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性〞，應更正為“我們的責任是對這些會計報表宣布審計建議〞?！?〕“我們的審計是依據?會計法?進行的〞，應更正為“我們的審計是依據中國注冊會計師?獨立審計準那么?進行的〞?！?〕“實行了相應的、有針對性的審計