會計學(xué)基礎(chǔ)課后習(xí)題及答案

?會計學(xué)〔非專業(yè)用〕?課后習(xí)題及答案第２章會計循環(huán)〔注：本章還沒學(xué)到增值稅，所以采購和銷售局部的會計分錄忽略了增值稅〕一、略二、填表題請分析以下業(yè)務(wù)，在表中以“+〞表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該工程總額增加，以“－〞表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該工程總額減少，以“0〞表示該工程總額不變，以“無〞表示該工程不受影響。1、從客戶處收到咨詢費(fèi)用2、向銀行貸款3、計提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用4、月初向職工支付上月工資5、將現(xiàn)金存入銀行6、支付廣告費(fèi)用7、收到客戶交來欠款8、購進(jìn)固定資產(chǎn)，暫未付款9、購進(jìn)存貨，現(xiàn)金支付10、預(yù)付全年保險費(fèi)業(yè)務(wù)編號資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤1+0++0+2++00003－0－0+－4－－000050000006－0－0+－70000008++0000900000010000000三、核算題1、請為以下公司發(fā)生的業(yè)務(wù)制作會計分錄Ａ公司將10萬元銷售款存入銀行。借：銀行存款10萬貸：主營業(yè)務(wù)收入10萬B公司從銀行提取20,000元現(xiàn)金備用。借：庫存現(xiàn)金2萬貸：銀行存款2萬C公司用支票支付進(jìn)貨款25萬元，同日收到商品并入庫。借：庫存商品25萬貸：銀行存款25萬D公司從銀行取得短期貸款150萬元。借：銀行存款150萬貸：短期借款150萬E公司購進(jìn)存貨價值320萬元，貨款下月支付。借：庫存商品320萬貸：應(yīng)付賬款320萬2、借：銀行存款1000萬〔2〕借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物1300萬貸：實(shí)收資本1000萬——機(jī)器設(shè)備200萬貸：銀行存款700萬應(yīng)付賬款800萬借：原材料20萬〔4〕借：銀行存款900萬貸：銀行存款20萬貸：長期借款900萬借：應(yīng)付賬款800萬〔8〕借：主營業(yè)務(wù)本錢18萬貸：銀行存款800萬貸：原材料18萬貸：應(yīng)付職工薪酬10萬借：管理費(fèi)用3萬貸：累計折舊3萬9月1日10009月15日9009月30日509月3日7009月25日209月30日800期末余額429.5銀行存款實(shí)收資本9月1日1000期末余額1000管理費(fèi)用9月30日39月30日3 原材料9月25日209月3018期末余額2應(yīng)付賬款9月30日8009月3日800期末余額0主營業(yè)務(wù)收入9月30日50期末余額50 銷售費(fèi)用9月30日7期末余額7主營業(yè)務(wù)本錢9月30日18期末余額18 固定資產(chǎn)9月3日1500期末余額1500 長期借款9月15日900期末余額900應(yīng)付職工薪酬9月30日10期末余額10 應(yīng)付利息期末余額2.25 財務(wù)費(fèi)用9月30日3期末余額3 累計折舊康華公司試算平衡表9月30日單位：萬元銀行存款原材料2固定資產(chǎn)1500累計折舊3應(yīng)付賬款0應(yīng)付職工薪酬10長期借款900應(yīng)付利息實(shí)收資本1000主營業(yè)務(wù)收入50主營業(yè)務(wù)本錢18管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用7財務(wù)費(fèi)用合計(3)康華公司利潤表9月單位：萬元營業(yè)收入50減：營業(yè)本錢18毛利32減：管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用7利潤康華公司資產(chǎn)負(fù)債表9月30日單位：萬元長期借款900存貨2應(yīng)付賬款0固定資產(chǎn)1497應(yīng)付職工薪酬10應(yīng)付利息負(fù)債合計所有者權(quán)益實(shí)收資本1000留存收益所有者權(quán)益合計負(fù)債和所有者權(quán)益總計3、①為2021年業(yè)務(wù)做分錄11月7日方先生投資50萬元創(chuàng)立方華通訊設(shè)備公司，投入資金存入公司銀行賬戶借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本50000011月12日從銀行取出1萬元現(xiàn)金以備日常開銷借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款1000011月14日方華公司以支票預(yù)付辦公室三個月租金共計3萬元借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款3000011月16日方華公司購入辦公用電腦等設(shè)備共計10萬元，以支票支付8萬元，其余月底支付借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款80000應(yīng)付賬款2000011月17日購進(jìn)各種辦公用品共計800元，以現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用800貸：庫存現(xiàn)金80011月20日購進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價值30萬元，以支票支付20萬元，根據(jù)合同，余款將于在12月底一次付清。借：庫存商品300000貸：銀行存款200000應(yīng)付賬款10000011月25日員工出差，預(yù)借差旅費(fèi)2500元借：其他應(yīng)收款2500貸：庫存現(xiàn)金250011月28日售出100臺通訊設(shè)備，單位售價1500元。客戶全額支付了貨款，這些設(shè)備的單位購進(jìn)本錢為1200元。借：銀行存款150000貸：主營業(yè)務(wù)收入150000借：主營業(yè)務(wù)本錢120000貸：庫存商品12000011月29日出差員工返回，報銷差旅費(fèi)用2,200，退回300元現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用2200庫存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款250011月30日以支票2萬元支付購置辦公設(shè)備所欠款項。借：應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款2000011月30日計提本月職工工資，本月應(yīng)付職工工資2,500元,工資應(yīng)于下月15日支付。借：管理費(fèi)用2500貸：應(yīng)付職工薪酬250011月30日計算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公室租金費(fèi)用，本月租金按半個月計算借：管理費(fèi)用5000貸：預(yù)付賬款500012月1日。以公司名義向方先生的朋友借款20萬元，為期三個月，以供周轉(zhuǎn)，年利率6%，到期后本利一次還清。借：銀行存款200000貸：短期借款20000012月5日以4萬元購進(jìn)一臺運(yùn)輸用貨車。借：固定資產(chǎn)40000貸：銀行存款4000012月6日購進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價值15萬元，貨款20日后支付。借：庫存商品150000貸：應(yīng)付賬款15000012月14日從銀行賬戶提取現(xiàn)金8000元。借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款800012月15日以現(xiàn)金支付職工工資5000元。借：應(yīng)付職工薪酬2500管理費(fèi)用2500貸：庫存現(xiàn)金500012月16日銷售120臺通訊設(shè)備，單價1500元，進(jìn)貨本錢仍為1200元/臺。借：銀行存款180000貸：主營業(yè)務(wù)收入180000借：主營業(yè)務(wù)本錢144000貸：庫存商品14400012月18日向客戶提供維護(hù)效勞，收取現(xiàn)金1600元。借：庫存現(xiàn)金1600貸：主營業(yè)務(wù)收入160012月25日支付本月購貨貨款15萬元。借：應(yīng)付賬款150000貸：銀行存款15000012月31日支付11月20日購進(jìn)的存貨尾款10萬元。借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款10000012月31日計提后半月應(yīng)付職工工資2500元。借：管理費(fèi)用2500貸：應(yīng)付職工薪酬250012月31日計提辦公設(shè)備折舊2000元。借：管理費(fèi)用2000貸：累計折舊200012月31日計提當(dāng)月辦公室租金費(fèi)用。借：管理費(fèi)用10000貸：預(yù)付賬款1000012月31日計提本月借款利息費(fèi)用。借：財務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息1000注：12月利息費(fèi)用=200000*612=1000②登記和更新分類賬賬戶庫存現(xiàn)金銀行存款11/121000011/1780011/750000011/121000011/2930011/25250011/2815000011/143000012/14800012/15500012/120000011/168000012/18160012/1618000011/20200000期末余額1160011/302000012/54000012/14800012/2515000012/31100000期末余額392000其他應(yīng)收款 庫存商品11/25250011/29250011/2030000011/28120000期末余額012/615000012/16144000期末余額186000預(yù)付賬款 固定資產(chǎn)11/143000011/30500011/1610000012/311000012/540000期末余額15000期末余額140000累計折舊 短期借款12/31200012/1200000期末余額2000期末余額200000應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款 12/15250011/30250011/302000011/162000012/31250012/2515000011/2010000012/3110000012/6150000期末余額2500期末余額0應(yīng)付利息實(shí)收資本 12/31100011/7500000期末余額1000期末余額500000主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)本錢 期初余額150000期初余額12000012/1618000012/1614400012/181600期末余額264000期末余額331600管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用期初余額1050012/152500期末余額100012/31250012/31200012/3110000期末余額27500編制試算平衡表方華公司試算平衡表12月３1日科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金11600銀行存款392000應(yīng)收賬款0其他應(yīng)收款0預(yù)付賬款15000庫存商品186000固定資產(chǎn)140000累計折舊2000短期借款200000應(yīng)付賬款0應(yīng)付職工薪酬2500應(yīng)付利息1000實(shí)收資本500,000主營業(yè)務(wù)收入331600主營業(yè)務(wù)本錢264000管理費(fèi)用27500財務(wù)費(fèi)用１000合計10371001037100③編制利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表方華公司利潤表2021年度營業(yè)收入331600減：營業(yè)本錢264000毛利67600減:管理費(fèi)用27500財務(wù)費(fèi)用1000利潤39100方華公司資產(chǎn)負(fù)債表12月31日資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金403600短期借款200000其他應(yīng)收款0應(yīng)付賬款0預(yù)付賬款15000應(yīng)付利息1000存貨186000應(yīng)付職工薪酬2500固定資產(chǎn)138000負(fù)債合計203500所有者權(quán)益實(shí)收資本500000未分配利潤39100所有者權(quán)益合計539100資產(chǎn)合計742600負(fù)債和所有者權(quán)益合計742600④編制結(jié)賬分錄借:主營業(yè)務(wù)收入331600貸:本年利潤331600借：本年利潤292500貸：主營業(yè)務(wù)本錢264000管理費(fèi)用27500財務(wù)費(fèi)用1000借：本年利潤39100貸：利潤分配——未分配利潤39100第3章貨幣資金及應(yīng)收款項思考題1．企業(yè)辦理哪些票據(jù)業(yè)務(wù)和支付結(jié)算業(yè)務(wù)需要向銀行預(yù)繳款項？哪些業(yè)務(wù)不需要預(yù)繳款項？【參考答案】答：企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時需要向銀行預(yù)繳款項。辦理托收承付、委托收款時不需要向銀行預(yù)繳款項。一般應(yīng)在開戶行辦理支票轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，從原來已經(jīng)辦妥的銀行結(jié)算賬戶中轉(zhuǎn)賬支付。2.你如何評價壞賬損失核算的“備抵法〞?【參考答案】需要辯證地對待這個問題，保持質(zhì)疑精神對于學(xué)習(xí)會計學(xué)〔乃至全部的社會科學(xué)〕是很重要的。①西方流行的會計理論認(rèn)為，備抵法表達(dá)了慎重性原那么的要求因?yàn)樵趥涞址ㄏ聭?yīng)收款項按照應(yīng)收款工程余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示，這樣就不至于高估資產(chǎn)；況且，資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無法帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。在備抵法下，可以知道應(yīng)收款項的余額和壞賬準(zhǔn)備的金額，這比直接轉(zhuǎn)銷法下只反映應(yīng)收款項凈額的做法要優(yōu)越。②但是在備抵法下，所做的記錄沒有原始憑證，缺乏法律事實(shí)的支持。并且現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除依照備抵法所計算的壞賬損失，因?yàn)檫@只是一項預(yù)計損失而實(shí)際并沒有發(fā)生，因此，在進(jìn)展納稅申報時，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從本錢。練習(xí)題1.假設(shè)你是某公司主管會計，準(zhǔn)備開支票向市農(nóng)業(yè)開展有限責(zé)任公司支付農(nóng)產(chǎn)品采購價款。請根據(jù)票據(jù)記載事項的相關(guān)信息簽發(fā)支票〔只需填寫大寫日期、大寫金額、小寫金額〕：〔1〕支票出票日期是2021年10月20日；〔2〕支票金額為人民幣3097605.40元。以下票樣僅供參考?！緟⒖即鸢浮俊?〕出票日期：貳零壹陸年零壹拾月零貳拾日〔2〕金額〔大寫〕：人民幣叁佰零玖萬柒仟陸佰零伍元肆角整。小寫略。第4章存貨思考題1．存貨采購和銷售過程中所涉及的增值稅是否在利潤表中列示？為什么？2．你如何評價存貨期末計量的本錢與市價孰低法？3．企業(yè)會計準(zhǔn)那么制止使用后進(jìn)先出法計算銷貨本錢，你認(rèn)為其理由是什么？【參考答案】1．增值稅不在利潤表中列示。因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞賬戶的各個專欄進(jìn)展核算。如果該科目有余額在資產(chǎn)負(fù)債表中通過“應(yīng)交稅費(fèi)〞列示，而不在利潤表中列示。2．需要辯證地對待這個問題，保持質(zhì)疑精神對于學(xué)習(xí)會計學(xué)〔乃至全部的社會科學(xué)〕是很重要的。〔1〕西方流行的會計理論認(rèn)為，本錢與市價孰低法符合慎重性原那么的要求，因?yàn)檫@樣就不至于高估資產(chǎn)，況且資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無法帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。〔2〕但是，從另外一個角度來看，由于計提存貨跌價準(zhǔn)備時只要求具備“確鑿證據(jù)〞，會計記錄本身就是缺乏法律事實(shí)、缺乏原始憑證的，因此，這個規(guī)那么容易被企業(yè)濫用，成為操縱報表數(shù)據(jù)的利器。另外，現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備，因?yàn)檫@只是一項預(yù)計損失而實(shí)際并沒有發(fā)生，所以，在進(jìn)展納稅申報時，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從本錢。3．其理由是：運(yùn)用后進(jìn)先出法計算出的期末存貨本錢是先期購入的存貨本錢，因此可能與市價偏離較大，不符合資產(chǎn)負(fù)債觀的“盯市〞〔〕理念，此外，考慮到與國際會計準(zhǔn)那么趨同的需要，也不宜使用后進(jìn)先出法，因?yàn)閲H會計準(zhǔn)那么已經(jīng)廢除了存貨的后進(jìn)先出法。練習(xí)題1.【2021年初級職稱試題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。2021年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實(shí)際本錢為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準(zhǔn)備5萬元?！?〕12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單?。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入，銷售價格為200萬元，實(shí)際本錢為120萬元?！?〕12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)本錢50萬元〔均為職工薪酬〕，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)本錢150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實(shí)際發(fā)生的本錢占估計總本錢的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)?！?〕12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實(shí)際本錢為50萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。〔答案中的金額單位用萬元表示〕【參考答案】〔1〕借：銀行存款702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕102借：主營業(yè)務(wù)本錢540貸：庫存商品540借：存貨跌價準(zhǔn)備5貸：主營業(yè)務(wù)本錢5〔2〕借：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕34貸：銀行存款234借：庫存商品120貸：主營業(yè)務(wù)本錢120〔3〕借：勞務(wù)本錢50貸：應(yīng)付職工薪酬50完工進(jìn)度=50/〔50+150〕=25%借：應(yīng)收賬款100貸：主營業(yè)務(wù)收入100借：主營業(yè)務(wù)本錢50貸：勞務(wù)本錢50貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——借：主營業(yè)務(wù)本錢50貸：庫存商品50第7章固定資產(chǎn)1.〔1〕購入工程物資：借：工程物資200萬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅34萬貸：銀行存款234萬領(lǐng)用工程物資借：在建工程190萬貸：工程物資190萬領(lǐng)用原材料借：在建工程100萬貸：原材料100萬應(yīng)付薪酬借：在建工程114萬貸：應(yīng)付職工薪酬114萬非正常原因毀損：借：營業(yè)外支出45萬其他應(yīng)收款5萬貸：在建工程50萬支付工程其他支出借：在建工程40萬貸：銀行存款40萬工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用借：固定資產(chǎn)394萬貸：在建工程394萬剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料：借：原材料10萬貸：工程物資10萬應(yīng)交稅費(fèi)——貸：銀行存款411萬〔2〕2X09年至2X10年借：資產(chǎn)減值損失〔3〕2X10年至2X11年計提的折舊=〔285-15〕/9=30萬借：制造費(fèi)用30貸：累計折舊30出包：借：在建工程255〕累計折舊〔33.65+30〕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)〔4〕借：在建工程25萬貸：銀行存款25萬借：固定資產(chǎn)280萬貸：在建工程280萬〔5〕改進(jìn)后每月2X12年2X13年折舊=2.75*12=33萬元貸：固定資產(chǎn)280萬借：銀行存款40萬貸：固定資產(chǎn)清理40萬借：固定資產(chǎn)清理3萬貸：銀行存款3萬貸：固定資產(chǎn)清理第8章無形資產(chǎn)1.2X07年7月1日購入：借：無形資產(chǎn)300萬貸：銀行存款300萬每年攤銷=300/5=60萬2X07年7月1日至2X10年7月1日攤銷：借：管理費(fèi)用180萬貸：累計攤銷180萬出售無形資產(chǎn)：借：銀行存款50萬累積攤銷180萬營業(yè)外支出73萬貸：無形資產(chǎn)300萬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅3萬2.〔1〕借：研發(fā)支出——資本化支出300萬——費(fèi)用化支出150萬貸：原材料300萬應(yīng)付職工薪酬100萬銀行存款50萬借：研發(fā)支出——資本化支出150萬——費(fèi)用化支出20萬貸：原材料100萬應(yīng)付職工薪酬50萬銀行存款20萬借：無形資產(chǎn)450萬管理費(fèi)用170萬貸：研發(fā)支出——資本化支出450萬——費(fèi)用化支出170萬〔3〕無形資產(chǎn)每年攤銷=450/10=45萬元出售專利技術(shù)：借：銀行存款300萬貸：無形資產(chǎn)450萬第9章負(fù)債1.自產(chǎn)的液晶電視發(fā)放給職工：借：管理費(fèi)用122850生產(chǎn)本錢696150貸：應(yīng)付職工薪酬819000借：應(yīng)付職工薪酬819000貸：主營業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕119000將外購的電暖氣發(fā)放給職工：借：管理費(fèi)用8775生產(chǎn)本錢49725貸：應(yīng)付職工薪酬58500借：應(yīng)付職工薪酬58500貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〕85002.甲公司：借：長期股權(quán)投資2574000貸：主營業(yè)務(wù)收入2200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕374000借：主營業(yè)務(wù)本錢2000000貸：庫存商品2000000乙公司：借：原材料2200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕374000貸：實(shí)收資本25740003.2X09年1月1日取得借款時：借：銀行存款100萬貸：長期借款100萬支付工程款：借：在建工程60萬貸：銀行存款60萬2X09年末：借款利息=100萬*99萬元貸：應(yīng)付利息9萬借：應(yīng)付利息9萬貸：銀行存款9萬2X10年初，支付工程費(fèi)用借：在建工程40萬貸：銀行存款40萬2X10年8月竣工：利息=100萬*912*8=6萬元借：在建工程6萬貸：應(yīng)付利息6萬辦理竣工后2X10年每月利息=100*912=7500元2X10年9/10/11/12月計提利息：借：財務(wù)費(fèi)用7500貸：應(yīng)付利息7500年底支付利息：借：應(yīng)付利息9萬貸：銀行存款9萬2X11年年初到期還本：借：長期借款100萬貸：銀行存款100萬第10章所有者權(quán)益思考題1.會計學(xué)的學(xué)習(xí)過程能夠把很多相關(guān)學(xué)科的知識聯(lián)系起來，這樣有助于建立起穩(wěn)定而實(shí)用的知識體系和能力框架。請閱讀?公司法?〔2005年修訂〕，然后想一想：通讀公司法對于學(xué)好公司財務(wù)會計有何意義？你打算怎樣同步提升自己的專業(yè)知識和專業(yè)技能？2.當(dāng)你能夠用淺顯的語言闡釋專業(yè)問題的時候，你就是真正的專家了。試一試吧。向自己的好朋友解釋一下，“股本〔實(shí)收資本〕〞、“資本公積〞、“盈余公積〞和“利潤分配〞這四個會計科目哪些可能成為對應(yīng)科目？哪些不可能成為對應(yīng)科目？為什么？3.請解釋何謂“其他資本公積〞?！緟⒖即鸢浮?．下位法應(yīng)當(dāng)服從上位法，?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?應(yīng)當(dāng)服從?公司法?。?公司法?第八章規(guī)定了公司的財務(wù)、會計，里面各項條款的規(guī)定是在財務(wù)會計實(shí)務(wù)中必須遵守的，不能違反，否那么將承當(dāng)一定的法律責(zé)任，因此通讀?公司法?有利于熟悉?公司法?中關(guān)于財務(wù)、會計方面的規(guī)定，學(xué)習(xí)財務(wù)會計更加有的放矢。要想同步提升自己的專業(yè)只是和專業(yè)技能必須跳出就會計論會計的圈子，建立一個大會計的概念，要熟悉財政、金融、稅務(wù)、財務(wù)、審計、經(jīng)濟(jì)、管理等各個學(xué)科的知識，并且融會貫穿，因?yàn)闀嬛R與其它相鄰學(xué)科的知識是嚴(yán)密相連的。2.股本〔實(shí)收資本〕可以與其他三項構(gòu)成對應(yīng)科目。資本公積僅能與股本〔實(shí)收資本〕構(gòu)成對應(yīng)科目。盈余公積可以與股本〔實(shí)收資本〕、未分配利潤構(gòu)成對應(yīng)科目。未分配利潤可以與股本〔實(shí)收資本〕、盈余公積、未分配利潤構(gòu)成對應(yīng)科目。理由見?公司法?第八章。3.會計上的“資本公積——其他資本公積〞專門用于核算?公司法?所稱的“國務(wù)院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入〞和會計準(zhǔn)那么所稱的“直接計入所有者權(quán)益的利得或損失〞。練習(xí)題【2021年初級職稱試題】甲上市公司2007年至2021年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：〔1〕2007年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值1元，每股發(fā)生價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)?！?〕2007年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄?！泊鸢钢械慕痤~單位用萬元表示〕【參考答案】〔1〕借：銀行存款200000〔40000×5〕貸：股本40000資本公積160000〔2〕借：資本公積4000貸：股本4000第11章收入、費(fèi)用和利潤思考題1．結(jié)合利潤表中的報表工程來看，哪些報表工程表達(dá)了公允價值理念的影響？2．企業(yè)利潤表中是如何分步填列凈利潤數(shù)據(jù)的？企業(yè)管理當(dāng)局假設(shè)要增大凈利潤數(shù)字，通?？梢詮哪男┓矫嫒胧?？請繪制利潤表予以簡要說明。3．利潤表與納稅申報表具有哪些聯(lián)系和區(qū)別？【參考答案】1．資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益等科目表達(dá)了公允價值理念的影響。2．在多步式利潤表上，凈利潤是分假設(shè)干個步驟計算出來的，一般可以分為以下幾步：第一步，計算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)本錢－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動損益＋投資損益第二步，計算利潤總額。利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出第三步，計算凈利潤。凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用企業(yè)管理當(dāng)局假設(shè)要增大利潤可以從以下幾個方面入手：努力提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和效勞，從而增大營業(yè)收入；審慎選擇投資工程；加強(qiáng)管理，減少費(fèi)用，控制營業(yè)外支出；轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從而增大利潤；增大營業(yè)外收入。3．聯(lián)系：利潤表數(shù)據(jù)是納稅申報表的根底，納稅申報表上的很多數(shù)字就是取自利潤表、按照稅法的規(guī)定對其進(jìn)展調(diào)整而成的。區(qū)別：①用途不同。利潤表作為企業(yè)財務(wù)報表的重要組成局部，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果的報表，而納稅申報表那么是企業(yè)用來申報繳納企業(yè)所得稅所用。②構(gòu)造不同。納稅申報表是在利潤表的根底上，按照稅法的規(guī)定對其進(jìn)展了調(diào)整。③編制依據(jù)不同。利潤表是按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?和?企業(yè)會計制度?編制而成，而納稅申報表是根據(jù)?企業(yè)所得稅法?編制而成。練習(xí)題【2021年初級職稱試題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。2021年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實(shí)際本錢為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準(zhǔn)備5萬元。(2)

12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單?。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷售收入，銷售價格為200萬元，實(shí)際本錢為120萬元。(3)

12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)本錢50萬元〔均為職工薪酬〕，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)本錢150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實(shí)際發(fā)生的本錢占估計總本錢的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。(4)

12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實(shí)際本錢為50萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄?！泊鸢钢械慕痤~單位用萬元表示〕【參考答案】〔1〕借：銀行存款702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕102借：主營業(yè)務(wù)本錢535存貨跌價準(zhǔn)備5貸：庫存商品540〔2〕借：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕34貸：銀行存款234借：庫存商品120貸：主營業(yè)務(wù)本錢120〔3〕借：勞務(wù)本錢50貸：應(yīng)付職工薪酬50完工程度=50/〔50+150〕=25%借：應(yīng)收賬款100貸：主營業(yè)務(wù)收入100借：主營業(yè)務(wù)本錢50貸：勞務(wù)本錢50貸：主營業(yè)務(wù)收入80借：主營業(yè)務(wù)本錢50貸：庫存商品50第12章財務(wù)會計報告思考題1．有人認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表比利潤表更重要，你如何評價其觀點(diǎn)？2．你認(rèn)為現(xiàn)金流量表的作用是什么？【參考答案】1．這個問題可以說是仁者見仁智者見智。從會計的管理功能來看，會計報表的大多數(shù)讀者都希望了解企業(yè)管理的績效，因此，利潤表的重要性是毋庸置疑的，當(dāng)之無愧是社會各界更為關(guān)注的會計報表。形象地說，它就是企業(yè)管理層的成績單。然而，也有人關(guān)心企業(yè)的清算價值，如同某些投資銀行對所持的股份的態(tài)度。對于這一類的人而言，資產(chǎn)負(fù)債表更為重要。資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映企業(yè)的財務(wù)狀況，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其構(gòu)造、負(fù)債總額及其構(gòu)造，可以反映所有者擁有的權(quán)益，而利潤表是用來反映企業(yè)的經(jīng)營成果，提供企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，但是都是企業(yè)財務(wù)報告中不可缺少的局部。其實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表都很重要，很難說哪個比哪個跟重要，說資產(chǎn)負(fù)債表比利潤表更重要是主張資產(chǎn)負(fù)債觀的人所強(qiáng)調(diào)的。2．現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原那么編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，從經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入與流出。西方會計理論認(rèn)為，現(xiàn)金流量表彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的缺乏，便于了解企業(yè)的凈利潤質(zhì)量。但并沒有哪些利益集團(tuán)〔包括證券公司等投資機(jī)構(gòu)〕宣稱從中受益，再加上現(xiàn)金流量表缺乏原始憑證的直接支持，其編制過程甚為繁瑣，因此，對于親自動手編制會計報表的企業(yè)管理層來說，現(xiàn)金流量表的編制是否必要，有待立法機(jī)關(guān)重新考慮。練習(xí)題W股份2021年有關(guān)資料如下：〔1〕1月1日局部總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：單位：萬元總賬明細(xì)賬借或貸余額應(yīng)收賬款——A公司借600壞賬準(zhǔn)備

貸30長期股權(quán)投資——B公司借2500固定資產(chǎn)——廠房借3000累計折舊

貸900固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸200應(yīng)付賬款——C公司借150

——D公司貸1050長期借款——甲銀行貸300注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款〞會計科目。②表中長期借款為20X1年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次?！?〕20X2年W股份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預(yù)付。③4月20日，對廠房進(jìn)展更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元〔該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元〕。該廠房于12月30日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有〔不考慮增值稅〕：持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元；持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬元；簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。⑦12月31日，經(jīng)計算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計提社會保險費(fèi)50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費(fèi)居住。⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。⑨W股份對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%.2021年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：計算W股份2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以下工程的年末余額?！?〕應(yīng)收賬款〔2〕預(yù)付款項〔3〕長期股權(quán)投資〔4〕固定資產(chǎn)〔5〕應(yīng)付票據(jù)〔6〕應(yīng)付賬款〔7〕應(yīng)付職工薪酬〔8〕長期借款〔答案中的金額單位用萬元表示〕【參考答案】〔1〕

應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400〔萬元〕〔2〕

預(yù)付款項＝150－117+2＝35〔萬元〕〔3〕

長期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200〔萬元〕〔4〕

固定資產(chǎn)＝〔3000-900-100-200〕-300+500=2000〔萬元〕〔5〕

應(yīng)付票據(jù)＝800〔萬元〕〔6〕

應(yīng)付賬款＝1050〔萬元〕〔7〕

應(yīng)付職工薪酬＝250〔萬元〕〔8〕

長期借款＝200〔萬元〕〔期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債工程〕【解題思路】上