杰出公司財務(wù)管理手冊2013

PAGE0門店財務(wù)手冊超市系列77.1、崗位職責(zé)（一）財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)（二）財務(wù)主管崗位職責(zé)（三）會計崗位職責(zé)（四）出納崗位職責(zé)7.2、公司會計制度（一）總則（二）資產(chǎn)（三）負(fù)債（四）所有者權(quán)益（五）收入（六）費(fèi)用（七）利潤（八）財務(wù)報告7.3、財務(wù)流程及報銷程序（一）、財務(wù)流程（二）、財務(wù)審批報銷程序：7.4、超市業(yè)財務(wù)管理規(guī)定（一）財務(wù)基礎(chǔ)管理工作規(guī)定（二）超市業(yè)財務(wù)處理規(guī)定（三）倉庫財務(wù)帳務(wù)處理規(guī)定（四）單據(jù)傳遞規(guī)定（五）采購票據(jù)傳遞流程：（六）供應(yīng)商結(jié)算程序：（七）票據(jù)管理規(guī)定：（八）盤點(diǎn)作業(yè)流程：（九）固定資產(chǎn)、低值易耗品管理辦法及要求：（十）生鮮、散油核算辦法：（十二）營業(yè)外收入的相關(guān)規(guī)定：（十三）合同建帳管理規(guī)定（十四）贈品、禮品、獎券管理規(guī)定（十五）出入庫管理規(guī)定（十六）降低成本、控制費(fèi)用的管理辦法：（十七）固定資產(chǎn)報廢、處置責(zé)任界定及帳務(wù)處理（十八）廠家票據(jù)管理及帳務(wù)處理規(guī)定（十九）現(xiàn)場制作防損管控措施——毛利率管控法：（二十）異地供應(yīng)商供貨操作流程7.5、財務(wù)考核7.1、崗位職責(zé)（一）財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)1、協(xié)助總經(jīng)理執(zhí)行有關(guān)財務(wù)方面的決策，控制和監(jiān)督財務(wù)運(yùn)作，參與決策性會議。2、負(fù)責(zé)公司財務(wù)的整體動作和規(guī)劃。3、負(fù)責(zé)檢查、督促財務(wù)主管、信息主管的工作情況。4、分析公司經(jīng)營成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策性財務(wù)信息。5、負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資及各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算審批把關(guān)工作。6、考核公司各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。7、負(fù)責(zé)對財務(wù)、信息主管進(jìn)行考核，并負(fù)責(zé)財務(wù)部崗位設(shè)置、人員調(diào)整工作，報請公司領(lǐng)導(dǎo)獎懲、任免財務(wù)人員。8、負(fù)責(zé)制定公司各項(xiàng)預(yù)算及考核體系。9、監(jiān)督、檢查財務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。9、認(rèn)真完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時性工作。（二）財務(wù)主管崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)公司的經(jīng)濟(jì)核算工作，組織編制和審核會計報表，及時組織編制財務(wù)預(yù)算和結(jié)算。2、負(fù)責(zé)審查各店各項(xiàng)開支，審查各部門的費(fèi)用計劃，并轉(zhuǎn)報財務(wù)總監(jiān)。3、不定期抽查各分公司庫存再現(xiàn)金和備用金情況。4、檢查、督促財務(wù)人員認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)財務(wù)規(guī)章制度。5、負(fù)責(zé)檢查和監(jiān)督會計、出納人員的工作，并按會計程序處理日常財務(wù)核算。6、負(fù)責(zé)與財稅、金融等職能部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系，及時掌握財稅動向。7、參與財務(wù)工作的決策性會議。8、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃控制核算、分析和考核督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。9、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。10、負(fù)責(zé)草擬公司半年、年度財務(wù)工作總結(jié)。11、負(fù)責(zé)公司財務(wù)計劃的編制、年度財務(wù)預(yù)算、決算的編制以及相關(guān)財務(wù)文件的起草、修改和落實(shí)執(zhí)行。12、檢查督促各分公司經(jīng)濟(jì)的一切帳冊、報表、票據(jù)，做到裝訂完整，編號齊全，妥善保管。13、負(fù)責(zé)各分公司會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，使各崗位會計熟練掌握本崗位的業(yè)務(wù)知識，規(guī)范程序以及有關(guān)工作環(huán)節(jié)。14、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其它臨時性工作。（三）會計崗位職責(zé)1、會計必須嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和會計制度，健全會計帳目，設(shè)置會計科目和會計帳薄。2、會計應(yīng)根據(jù)齊全的票據(jù)，完整的原始憑證，及時登帳，以確保會計核算的準(zhǔn)確性。3、定期進(jìn)行固定資產(chǎn)低值易耗品清查、登記、損壞的應(yīng)查明原因，妥善處理。4、審核把關(guān)各項(xiàng)費(fèi)用開支，對不合理、不合手續(xù)的，有權(quán)拒絕報銷。5、審核記帳憑證，保證憑證的準(zhǔn)確性。6、對現(xiàn)金實(shí)行有計劃不超支，無計劃不開支，超過庫存限額及時存銀行。7、降低成本費(fèi)用，增加企業(yè)利潤，制定總體預(yù)算計劃。8、編制會計報表，分析經(jīng)營成果，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)。9、協(xié)調(diào)好稅務(wù)、銀行、工商部門的外部關(guān)系。10、嚴(yán)格執(zhí)行公司的各項(xiàng)規(guī)章制度。11、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時性工作。（四）出納崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券等。2、掌管保險柜，對現(xiàn)金及有價證券的安全負(fù)責(zé)。3、審核報銷單據(jù)，對不合法、不合手續(xù)的單據(jù)，有權(quán)拒絕報銷。4、負(fù)責(zé)兌換零鈔，保證營業(yè)正常進(jìn)行。5、負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬逐筆登記，根據(jù)記賬憑證編制現(xiàn)金報表，并經(jīng)會計審簽。每天下班前盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，發(fā)現(xiàn)差錯查找不過夜，對不按現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行盤點(diǎn)清查而造成的資金損失，由個人負(fù)責(zé)賠償。6、負(fù)責(zé)認(rèn)真執(zhí)行銀行賬戶管理和結(jié)算規(guī)定，不向外單位和個人出租出借銀行賬戶，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)法規(guī)定，支票使用必須按規(guī)定要素填寫。不利用銀行賬戶搞非法活動。7、負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款賬的對賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做好未達(dá)賬項(xiàng)的清理工作，防止呆賬項(xiàng)形成。定期不定期地接受財務(wù)負(fù)責(zé)人、主管會計對現(xiàn)金、銀行賬的抽查。8、負(fù)責(zé)填寫銀行結(jié)算票據(jù)和現(xiàn)金日記賬記載，字跡要工整規(guī)范。9、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫。10、及時提供領(lǐng)導(dǎo)所需數(shù)據(jù)。11、不超限額保存現(xiàn)金，不私借、挪用公款，不用開支單據(jù)和“白條”頂替庫存現(xiàn)金，不為其它單位、部門用支票套取現(xiàn)金。12、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時性工作。（五）煙酒記帳員崗位職責(zé)1、按照公司財務(wù)要求，建立數(shù)量、金額明細(xì)帳。2、依據(jù)每天出入庫單據(jù)及時登記數(shù)量明細(xì)帳、金額帳。3、及時匯總出入庫金額，上報會計。4、匯總銷售小票，登記數(shù)量明細(xì)帳，核算毛利。5、全面負(fù)責(zé)月底煙酒柜臺盤存及核算，出現(xiàn)盈、虧時，積極幫助查找原因。6、核算盤存表金額，上報財務(wù)，與財務(wù)對帳。7、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時性工作。7.2、公司會計制度（一）總則1、會計年度自公歷1月1日2、會計核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)經(jīng)營活動3、會計核算以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。4、會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。5、會計核算以人民幣為記賬本位幣。6、會計記賬采用借貸記賬法。7、會計記錄的文字使用中文。8、會計核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。9、會計信息符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,滿足有關(guān)各方了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。10、會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)口徑一致、相互可比。11、會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。12、會計核算及時進(jìn)行。13、會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用。14、會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。15、收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。16、會計核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。17、各項(xiàng)財產(chǎn)物資按取得時的實(shí)際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。18、會計核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，作為資本性支出。19、財務(wù)報告全面反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單獨(dú)反映。（二）資產(chǎn)1、資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。2、資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。3、流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。4、現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。5、短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。有價證券應(yīng)按取得時的實(shí)際成本記賬。當(dāng)期的有價證券收益，以及有價證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計入當(dāng)期損益。短期投資以賬面余額在會計報表中列示。6、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。應(yīng)收賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金在會計報表中作為應(yīng)收賬款的備抵項(xiàng)目列示。各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)?，未攤銷余額在會計報表中單獨(dú)列示。7、存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時的實(shí)際成本核算。各種存貨發(fā)出時，使用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。各種存貨定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，及時進(jìn)行處理，計入當(dāng)期損益。各種存貨在會計報表中以實(shí)際成本列示。8、長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。長期投資在會計報表中分項(xiàng)列示。一年內(nèi)到期的長期投資，在流動資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。9、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限，采用年限平均法計算。固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和凈值，在會計報表中分別列示。為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出，在會計報表中單獨(dú)列示。固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以及報廢清理所發(fā)生的凈損失計入當(dāng)期損益。10、無形資產(chǎn)是指公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際成本記賬；接受投資取得的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同約定的價格記賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。11、遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。公司在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，作為開辦費(fèi)入賬。開辦費(fèi)在公司開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額在會計報表中列示。12、其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。（三）負(fù)債1、負(fù)債是公司所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。2、負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。3、流動負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。各項(xiàng)流動負(fù)債按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確定的，合理預(yù)計，待實(shí)際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。流動負(fù)債的余額在會計報表中分項(xiàng)列示。4、長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債。在流動負(fù)債下單列項(xiàng)目反映。（四）所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益是公司投資人對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括公司投資人對公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。2、投入資本是投資者實(shí)際投入公司經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。投入資本按實(shí)際投資數(shù)額入賬。3、資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。4、盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實(shí)際提取數(shù)記賬。5、未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。6、投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項(xiàng)目，在會計報表中分項(xiàng)列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)反映。（五）收入1、收入是公司在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2、公司合理確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時入賬。公司在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入。3、銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目記賬。（六）費(fèi)用1、費(fèi)用是公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。2、直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價和其他直接費(fèi)用，直接計入經(jīng)營成本；發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入經(jīng)營成本。3、公司行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益。4、本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，預(yù)提計入本期。5、成本計算一般按月進(jìn)行。6、公司按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調(diào)整為實(shí)際成本。7、公司正確、及時地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。（七）利潤1、利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。2、公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。3、利潤的構(gòu)成和利潤分配的各個項(xiàng)目，在會計報表中分項(xiàng)列示。（八）財務(wù)報告1、財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2、資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。3、損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。4、現(xiàn)金流量表是反映在一定會計期間現(xiàn)金收入和支出情況的會計報表。5、會計報表可以根據(jù)需要，采用前后期對比方式編列。采取前后期對比方式編列的，上期的項(xiàng)目分類和內(nèi)容與本期不一致的，將上期數(shù)按本期項(xiàng)目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。6、會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。7、公司對外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的，編制合并會計報表。8、會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明；會計報表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項(xiàng)。7.3、財務(wù)流程及報銷程序（一）、財務(wù)流程1、對公司各部門資金統(tǒng)一調(diào)配。2、各塊用款須提前3天上報財務(wù)總監(jiān)，以便合理安排資金。3、財務(wù)結(jié)算時由采購部各塊主管審核價位及庫存量，采購部經(jīng)理簽字后，由財務(wù)部核票結(jié)算。4、原則上個人不得借款，特殊情況下，需個人借款的，必須由財務(wù)總監(jiān)審批后方可，并從當(dāng)月工資中扣除。5、業(yè)務(wù)招待：依照公司《業(yè)務(wù)招待管理規(guī)定》執(zhí)行。6、采購用款由各塊采購人員提出用款計劃，由采購經(jīng)理審核，公司副總把關(guān)，報財務(wù)總監(jiān)審批。7、廣告開支由企劃經(jīng)理提出用款計劃，報總辦主任審批后，由財務(wù)總監(jiān)審核，安排用款。8、微機(jī)耗材開支由信息部經(jīng)理提出用款計劃，由財務(wù)總監(jiān)安排用款。9、車輛修理費(fèi)用，由車輛負(fù)責(zé)人打用款申請報總經(jīng)理審批后，由財務(wù)總監(jiān)安排資金。10、日常開支（包括辦公用品、日常用品、招待用煙、茶等），由經(jīng)辦人申請，報總辦主任審批，財務(wù)總監(jiān)簽字。11、工資由出納結(jié)合行政部依據(jù)考勤編制，行政部復(fù)核、財務(wù)部審核，總經(jīng)理簽字后方可發(fā)放。（二）、財務(wù)審批報銷程序：1、業(yè)務(wù)招待：由經(jīng)辦人簽字，注明日期、事由、人數(shù)，部門主管核票、副總把關(guān)、總經(jīng)理簽字、財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后方可報銷。2、采購費(fèi)用：含過路費(fèi)、停車費(fèi)、餐費(fèi)（每人每天10元標(biāo)準(zhǔn)），由采購人員簽字，采購經(jīng)理把關(guān)，副總審核，財務(wù)核票后方可報銷（原則上不得外住，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可，住宿標(biāo)準(zhǔn)按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。3、廣告費(fèi)用：由經(jīng)辦人簽字，總辦主任把關(guān)，財務(wù)部核票，副總把關(guān)，總經(jīng)理簽字，財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后方可報銷。4、車輛定點(diǎn)維修，定點(diǎn)加油，由車輛負(fù)責(zé)人把關(guān)，財務(wù)部核票，副總把關(guān)，總經(jīng)理簽字，財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后方可報銷（月底結(jié)帳）。5、微機(jī)耗材：由經(jīng)辦人簽字，信息主管把關(guān)，財務(wù)部核票，副總把關(guān)，總經(jīng)理簽字，財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后方可報銷。6、日常開支，由經(jīng)辦人簽字，各塊負(fù)責(zé)人把關(guān)：（1）100元以下由財務(wù)主管簽字后方可報銷。（2）100-300元由財務(wù)總監(jiān)簽字后方可報銷。（3）300元以上由總經(jīng)理簽字后方可報銷。7、差旅費(fèi)：公出車船費(fèi)按實(shí)際金額報銷，市內(nèi)交通僅報公交車費(fèi)，住宿標(biāo)準(zhǔn)：市縣級城市每人每天50元（10元餐費(fèi)＋40元住宿費(fèi)）；省級城市每人每天85元（15元餐費(fèi)＋70元住宿）；特區(qū)級城市每人每天170元（40元餐費(fèi)＋130元住宿）；若公司員工出差地點(diǎn)為該員工家庭所在，公司不再補(bǔ)助住宿費(fèi)用；小車司機(jī)實(shí)行定額補(bǔ)助，市內(nèi)出車（含市區(qū)50公里以內(nèi)）每天補(bǔ)助5元；市外出車（50公里以外）每天補(bǔ)助10元；在外住宿的按一般人員出差標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；經(jīng)批準(zhǔn)參加會議的人員，凡是有會議主辦方開具會議費(fèi)收據(jù)的，據(jù)實(shí)報銷會議費(fèi)用，不再另行補(bǔ)助；費(fèi)用自理的，按出差標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；參加各類培訓(xùn)學(xué)習(xí)的人員，只報銷往來交通費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)，不再另行補(bǔ)助；公司職工乘坐公司汽車外出，當(dāng)天返回的不按出差處理，不發(fā)生業(yè)務(wù)招待的，每人補(bǔ)助10元餐費(fèi)，超支自理；如需發(fā)生業(yè)務(wù)招待的，按公司《招待管理規(guī)定》標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不再享受本條餐費(fèi)補(bǔ)助；出差時間在一天以上的，公司不再派車。8、公司各部門召開會議，如需就餐的必須請示財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后方可，但每人每餐標(biāo)準(zhǔn)不得超過5元。9、商（產(chǎn)）品報殘：倉庫保管人員打報殘單，由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核把關(guān)、財務(wù)總監(jiān)簽字后方可報殘。10、其它：如賠償、工傷等不可控因素，費(fèi)用在2000元（含）以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批把關(guān)，2000元以上的，須總經(jīng)理審批把關(guān)。11、對外公益活動，如捐贈、贊助、慰問等一次性價值在2000元（含）以下的，財務(wù)總監(jiān)審批把關(guān)，2000元以上的，須報總經(jīng)理審批把關(guān)。13、固定資產(chǎn)、低值易耗品報損處置必須報防損部備案，財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。7.4、超市業(yè)財務(wù)管理規(guī)定（一）財務(wù)基礎(chǔ)管理工作規(guī)定A、現(xiàn)金管理規(guī)定1、收支兩條線，不允許以收蓋支或不入帳，收支相抵。2、現(xiàn)金日記帳日清月結(jié)，保證現(xiàn)金和帳面相符。3、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫。4、現(xiàn)金庫存限額不超過6萬（含零錢）。B、收款收據(jù)管理規(guī)定1、收款收據(jù)公司統(tǒng)一印刷，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一發(fā)放。2、店內(nèi)收款收據(jù)的日常管理參照普通發(fā)票管理辦法，專人管理，編號使用，不準(zhǔn)遺失，否則，除扣分外，每月對責(zé)任人處以50－100元的罰款。3、收款收據(jù)需再次領(lǐng)用時，必須上交上次領(lǐng)用的收款收據(jù)存根，否則，財務(wù)部不予再次發(fā)放。C、原始單據(jù)管理規(guī)定1、費(fèi)用報銷后，費(fèi)用原始單據(jù)必須加蓋：“現(xiàn)金付訖”章。2、收款收據(jù)、現(xiàn)金交款單等收款原始單據(jù)，收到現(xiàn)金后，必須加蓋“現(xiàn)金收訖”章。3、現(xiàn)金自采報帳后，報帳封面必須加蓋“現(xiàn)金收訖”章，入庫單加蓋“附件”章。4、當(dāng)?shù)毓?yīng)商結(jié)算后，結(jié)算封面必須加蓋“現(xiàn)金付訖”章，入庫章加蓋“附件”章。5、廠家租賃戶定期結(jié)算，結(jié)算后，領(lǐng)據(jù)加蓋“現(xiàn)金付訖”章，結(jié)算原始票據(jù)加蓋“附件”章。6、各業(yè)務(wù)部結(jié)算廠家，財務(wù)核算后，填制“金佰匯廠家結(jié)算單”，一式兩聯(lián)，兩人簽字后，第一聯(lián)公司財務(wù)部，加蓋“金佰匯結(jié)算專用章”，入庫單加蓋“已核”章，第二聯(lián)自留。7、不允許私自改寫、補(bǔ)寫原始單據(jù)。8、發(fā)生退貨時，除按要求填寫退貨單外，必須有廠家代表簽字。D、記帳憑證管理規(guī)定1、憑證制作日期必須大于原始單據(jù)發(fā)生日期。2、相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和類別的原始單據(jù)可以填制一張記帳憑證，不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和類別的原始單據(jù)不可以填制一張記帳憑證。3、記帳憑證和摘要應(yīng)與原始單據(jù)內(nèi)容一致，正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。4、月末費(fèi)用、成本、收入結(jié)轉(zhuǎn)必須有附件說明。（1）費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)附費(fèi)用明細(xì)說明。（2）煙酒成本結(jié)轉(zhuǎn)附收入、毛利、成本說明。（3）超市成本（不含生鮮散油）結(jié)轉(zhuǎn)附計算過程說明?！癯惺杖耄轿C(jī)匯總收入－超市聯(lián)營收入－其他收入－生鮮散油收入●超市毛利＝微機(jī)匯總毛利－微機(jī)生鮮散油毛利●超市應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＝上述公式中的（超市收入－超市毛利）●超市實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本＝超市應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＋結(jié)轉(zhuǎn)成本、丟失后的財務(wù)帳面微機(jī)實(shí)盤價差。5、憑證制作要求有日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、制單人、審核人、附件張數(shù)等。6、記帳憑證必須按發(fā)生日期連續(xù)編號。7、一本憑證匯總一張科目匯總表，不允許多本憑證合并匯總一張科目匯總表。8、填制憑證、登記帳薄過程中，文字或數(shù)字記錯時，可劃紅線更正。文字錯誤時，可只劃銷錯誤部分更正；數(shù)字錯誤時，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷更正，不可只劃銷錯誤數(shù)字更正。9、費(fèi)用類、成本類科目除月末結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)貸方金額外，其他時間不允許出現(xiàn)貸方金額，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時，可采用紅字沖銷法。10、收入類科目除月末結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)借方金額外，其他時間不允許出現(xiàn)借方金額，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時，可采用紅字沖銷法。11、記帳憑證應(yīng)當(dāng)連附的原始憑證、科目匯總表，按照編號順序排列整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位、年度、月份、起訖日期、起訖號碼、起訖冊數(shù)、裝訂人等，但每冊憑證厚度不超過3.5厘米。E、會計帳薄管理：1、帳薄封面必須填制帳薄的名稱，如固定資產(chǎn)、累計折舊等。2、帳薄啟用表必須填制單位、帳薄名稱、帳薄編號、啟用日期、經(jīng)管人員等。3、帳頁啟用時，必須填制使用的會計科目。4、凡需結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借或貸”字樣，沒有余額的，在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字樣，并在余額欄內(nèi)以特定符號表示。5、每一帳頁登記完畢后轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本月借、貸方發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)加蓋“過次頁”“承前頁”字樣。6、資產(chǎn)類、所有者權(quán)益類、損益類明細(xì)必須結(jié)計本月合計，并在下面通欄劃紅線，負(fù)債類不需要結(jié)計本月合計的，月末結(jié)出余額后，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃紅線。F、會計報表管理規(guī)定1、按公司要求填寫，注明單位、日期等。2、報表之間邏輯平衡關(guān)系要成立。3、報表附注說明與報表關(guān)系要一致。G、嚴(yán)禁白條抵庫的規(guī)定原則上不賒銷經(jīng)營，特殊情況下，需賒銷的，必須有經(jīng)辦人簽字，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可，標(biāo)明結(jié)款時限并負(fù)責(zé)全額收回，否則造成的損失由經(jīng)辦人及業(yè)務(wù)部門經(jīng)理各擔(dān)50%，工商部門抽檢取走商品時必須有當(dāng)區(qū)主管，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字后方可，并負(fù)責(zé)取回，確實(shí)不能取回的，必須在兩個月內(nèi)作以帳務(wù)處理，金額在1000元以上的必須報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后方可帳務(wù)處理。無論是賒銷還是職能部門抽檢的商品，必須及時將單據(jù)轉(zhuǎn)交財務(wù)部門，財務(wù)即時掛帳處理，并有權(quán)督促相關(guān)人員收回欠款或收回商品。（二）超市業(yè)財務(wù)處理規(guī)定1、實(shí)收資本的核算企業(yè)收到投資時，按投資的內(nèi)容不同，作如下會計分錄：借：銀行存款、固定資產(chǎn)……貸：實(shí)收資本2、遞延資產(chǎn)的核算核算的內(nèi)容：籌建期間的改造支出，修理支出、費(fèi)用支出以及不能計入固定資產(chǎn)的支出帳務(wù)處理：借：遞延資產(chǎn)——開辦費(fèi)貸：現(xiàn)金、其他應(yīng)付款、應(yīng)付帳款3、固定資產(chǎn)、低值易耗品的核算固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品、帳務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)、低值易耗品貸：現(xiàn)金、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款4、庫存商品的核算（1）現(xiàn)金購進(jìn)借：庫存商品——超市、煙酒、倉庫貸：現(xiàn)金（2）廠家送貨入店內(nèi)借：庫存商品——超市、煙酒、倉庫貸：應(yīng)付帳款——××廠家（3）店內(nèi)調(diào)撥借：庫存商品——超市、煙酒、倉庫貸：庫存商品——超市、煙酒、倉庫（4）食品廠配貨借：庫存商品——超市貸：其他應(yīng)付款——食品廠（5）退貨殘次的核算退回廠家借：應(yīng)付帳款——××廠家貸：庫存商品——超市、煙酒、倉庫殘次處理借：現(xiàn)金經(jīng)營費(fèi)用——?dú)埓钨J：庫存商品——超市、煙酒、倉庫菜殘次處理借：現(xiàn)金經(jīng)營費(fèi)用——菜殘次貸：庫存商品——菜月末菜殘次全部計入成本借：商品銷售成本貸：經(jīng)營費(fèi)用——菜殘次（紅沖）人為損壞、報損借：其他應(yīng)收款——×××貸：庫存商品——超市、煙酒、倉庫5、收入的核算（1）自營收入的核算借：現(xiàn)金預(yù)收帳款——自選券經(jīng)營費(fèi)用——收銀誤差其他應(yīng)收款——收銀短款其他應(yīng)收款——現(xiàn)金獎券貸：商品銷售收入——超市、煙酒說明：店內(nèi)獎券視同現(xiàn)金保管，保證帳帳相附，每月調(diào)整余額，如發(fā)生無法兌換的獎券，店長、主管會計簽字后店內(nèi)作費(fèi)用處理。（2）廠家收入的核算借：現(xiàn)金預(yù)收帳款——自選券其他應(yīng)收款——收銀短款貸：其他應(yīng)付款——廠家（3）租金的收取辦法正常收取，按合同執(zhí)行借：其他應(yīng)付款——廠家貸：營業(yè)外收入帳面夠扣不來結(jié)算，開具收據(jù)入帳（稅金結(jié)帳時一次性扣回）借：其他應(yīng)付款——廠家（租金、工資）貸：其他應(yīng)收款——工資營業(yè)外收入（不含稅金）帳面不夠扣，不來結(jié)算（包含店內(nèi)不收營業(yè)款，自交租金的租賃戶），根據(jù)公司規(guī)定，寫出書面匯報一式三份，總經(jīng)理一份，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人一份，財務(wù)一份，必須有總經(jīng)理、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字。6、結(jié)算貨款的核算（1）自營商品廠家送貨入店內(nèi)，財務(wù)核票后借：應(yīng)付帳款——××廠家貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入（促銷管理費(fèi)、陳列費(fèi)等）（2）本地供應(yīng)商結(jié)算借：應(yīng)付帳款——××廠家貸：現(xiàn)金營業(yè)外收入（堆頭費(fèi)等）（3）租賃戶結(jié)算借：其他應(yīng)付款——××廠家經(jīng)營費(fèi)用——票據(jù)、廣告等費(fèi)（紅沖）貸：現(xiàn)金營業(yè)外收入（租金、扣除、返利等）其他應(yīng)付款——工資（4）聯(lián)營戶結(jié)算（聯(lián)營扣點(diǎn)結(jié)算時一次性扣回）借：其他應(yīng)付款——××廠家經(jīng)營費(fèi)用——票據(jù)、廣告等（紅沖）貸：現(xiàn)金營業(yè)外收入（聯(lián)營扣點(diǎn)、返利、扣稅等）7、費(fèi)用支出的核算（1）費(fèi)用核算的范圍界定：A、運(yùn)輸費(fèi)（過路費(fèi)）。B、其他費(fèi)用（含標(biāo)簽、報刊、禮儀費(fèi)、膠帶、防盜器、清潔費(fèi)、員工獎、售后賠償、保鮮膜、防鼠板、城管費(fèi)等）。C、修理費(fèi)（含貨架、設(shè)備、微機(jī)、車輛等修理）。D、日常開支（含拖把、掃帚、鋸沫、洗衣粉、推子等）。E、票據(jù)（小票、打碼紙、盤存表、出入庫單、收銀紙、電子秤紙、稿紙、調(diào)價等）。F、辦公費(fèi)（筆、筆芯、帳本、印色紙、墨水、計算器、大頭釘、鐵夾、發(fā)票、傳真紙等）。（2）費(fèi)用支出的帳務(wù)處理：包裝袋入店內(nèi)時：借：待攤費(fèi)用——包裝袋貸：其他應(yīng)付款——總部應(yīng)付帳款——××廠商月末盤點(diǎn)庫存，倒擠包裝袋的使用金額借：經(jīng)營費(fèi)用——包裝袋貸：待攤費(fèi)用——包裝袋商品丟失：商品丟失額在3‰（含）以內(nèi)的借：經(jīng)營費(fèi)用——商品丟失貸：庫存商品——超市商品丟失額在3‰以上（不含），且未超過5000元的借：經(jīng)營費(fèi)用——商品丟失（3‰）其他應(yīng)收款——丟失賠償（未超過5000元金額）貸：庫存商品——超市（未超過5000元的金額）商品丟失額在3‰以上（不含），且超過5000元的借：經(jīng)營費(fèi)用——商品丟失（3‰）其他應(yīng)收款——丟失賠償（5000元）商品銷售成本貸：庫存商品——超市折舊費(fèi)：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計折舊（除車輛以外的固定資產(chǎn)折舊）其他應(yīng)付款——總部（車折舊）股息：借：財務(wù)費(fèi)用——股息貸：預(yù)提費(fèi)用——股息低值易耗品攤銷：借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品開辦費(fèi)：借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)貸：遞延資產(chǎn)統(tǒng)籌金：借：管理費(fèi)用——統(tǒng)籌金貸：現(xiàn)金、銀行存款車輛保險費(fèi)：借：待攤費(fèi)用——車保險貸：現(xiàn)金、銀行存款攤銷時：借：經(jīng)營費(fèi)用——車保險貸：待攤費(fèi)用——車保險其他費(fèi)用支出的帳務(wù)處理借：經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)管理貸：現(xiàn)金、待攤費(fèi)用等8、成本計提、損益類科目的核算（1）成本的核算借：商品銷售成本貸：庫存商品（超市、煙酒）（2）收入的結(jié)轉(zhuǎn)借：商品銷售收入（明細(xì)）營業(yè)外收入（明細(xì)）貸：本年利潤（3）成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：商品銷售成本經(jīng)營費(fèi)用（明細(xì)）管理費(fèi)用（明細(xì)）財務(wù)費(fèi)用（明細(xì)）9、其他業(yè)務(wù)類（1）押金的核算收取廠家、員工押金借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——（廠家、員工）押金退廠家押金借：其他應(yīng)付款——押金貸：現(xiàn)金內(nèi)部員工退押金時借：其他應(yīng)付款——押金經(jīng)營費(fèi)用——其他（工卡）貸：現(xiàn)金（2）工裝、工卡的核算定購發(fā)放工裝、工卡借：經(jīng)營費(fèi)用——其他（工裝、工卡）金額貸：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付帳款扣回員工工裝、工卡時借：現(xiàn)金貸：經(jīng)營費(fèi)用——其他（工裝、工卡）（紅沖）廠家促銷員領(lǐng)取工裝、工卡時借：現(xiàn)金貸：經(jīng)營費(fèi)用——其他（工裝、工卡）（紅沖）（3）收到廠家促銷管理費(fèi)、臺費(fèi)、堆頭費(fèi)等借：現(xiàn)金應(yīng)付帳款——××廠家貸：營業(yè)外收入（明細(xì)）個人交納時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——××退時：借：其他應(yīng)付款——××貸：現(xiàn)金（4）借款員工個人：借款時：借：其他應(yīng)收款——××貸：現(xiàn)金還款時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——××收到集資款、股金時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——××還款時：本金：借：其他應(yīng)付款——××貸：現(xiàn)金計息：計提時：借：財務(wù)費(fèi)用——利息貸：預(yù)提費(fèi)用——利息發(fā)放時：借：預(yù)提費(fèi)用——利息貸：現(xiàn)金（5）自選券核算銷售時：借：現(xiàn)金經(jīng)營費(fèi)用——優(yōu)惠貸：預(yù)收帳款——自選券收回時：借：預(yù)收帳款——自選券貸：商品銷售收入（6）工資的核算計提工資：借：經(jīng)營費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付工資——工資發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資——工資其他應(yīng)收款——××廠家貸：現(xiàn)金其他應(yīng)付款——效益工資扣回廠家工資時：借：其他應(yīng)付款——××廠家貸：其他應(yīng)收款——××廠家（7）員工股息核算計提時：借：財務(wù)費(fèi)用——股息貸：預(yù)提費(fèi)用——股息發(fā)放時：借：預(yù)提費(fèi)用——股息貸：現(xiàn)金（8）營業(yè)外收入的核算收到廢品、堆頭費(fèi)、租金、員工罰款、返利、贈品、扣稅等借：現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入（明細(xì)）對于員工罰款月末提取50%作為店內(nèi)活動基金借：其他應(yīng)付款——活動基金貸：營業(yè)外收入——員工罰款（紅沖）小偷罰款：借：現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入（小偷罰款）對于小偷罰款月末提取15%作為保安獎勵借：現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入（小偷罰款）（紅沖）（9）軍訓(xùn)費(fèi)的核算收取時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——xxx（開具轉(zhuǎn)帳通知單）支付時：借：其他應(yīng)付款——xxx貸：現(xiàn)金（對總部開轉(zhuǎn)帳通知單）（10）退貨差價帳務(wù)處理退回廠家商品出現(xiàn)差價時：盈：借：其他應(yīng)付款——xxx廠貸：經(jīng)營費(fèi)用——?dú)埓危t沖）虧：借：經(jīng)營費(fèi)用——?dú)埓钨J：其他應(yīng)付款——xxx廠（三）倉庫財務(wù)帳務(wù)處理規(guī)定1、倉庫財務(wù)處理：（1）各廠家入庫入庫時：借：庫存商品貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付帳款（廠家欠款）（每個廠家列明細(xì)）退貨時：借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付帳款（廠家欠款）貸：庫存商品核票時：借：應(yīng)付帳款（廠家欠款）貸：其他應(yīng)付款——xxx結(jié)算時：借：其他應(yīng)付款——xxx貸：現(xiàn)金（應(yīng)付帳款——廠家）（2）自采入庫入庫時：借：庫存商品貸：應(yīng)付帳款（每個采購員明細(xì)）退貨時：借：應(yīng)付帳款（每個采購員明細(xì)）貸：庫存商品結(jié)算：借：應(yīng)付帳款（每個采購員明細(xì)）貸：現(xiàn)金（3）商品殘損：借：經(jīng)營費(fèi)用——?dú)埓钨J：庫存商品（4）商品盤盈或盤虧（查明原因，作帳務(wù)處理）借：經(jīng)營費(fèi)用——丟失貸：庫存商品借：庫存商品貸：經(jīng)營費(fèi)用——丟失（紅沖）（四）單據(jù)傳遞規(guī)定1、入庫單據(jù)傳遞：（1）貨物入庫：一聯(lián)給廠家或采購員；一聯(lián)倉庫保管員；一聯(lián)會計。（2）自采或廠家自送商品入門店超市：第一聯(lián)給廠家或采購員，第二聯(lián)轉(zhuǎn)財務(wù)，第三聯(lián)轉(zhuǎn)微機(jī)后臺。（3）倉庫配送直接入超市（兩聯(lián)），一聯(lián)轉(zhuǎn)財務(wù)，一聯(lián)轉(zhuǎn)微機(jī)后臺。2、費(fèi)用單據(jù)傳遞：轉(zhuǎn)方必須開始轉(zhuǎn)帳通知單一式兩份，有兩名會計簽字，第一聯(lián)（附原始憑證），第二聯(lián)自留。3、現(xiàn)金繳款單據(jù)傳遞微機(jī)收銀繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財務(wù)。手工收銀、煙酒、非自營繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財務(wù)，并附帶銷售清單。5、盤存表傳遞規(guī)定（1）盤存表一式兩份，盤存結(jié)束后，區(qū)域主管收集當(dāng)區(qū)盤存表一并交微機(jī)錄入人員。（2）微機(jī)錄入要求三日內(nèi)全部錄入完畢后兩份交超市值班經(jīng)理，在3日內(nèi)查找差異，然后再返微機(jī)進(jìn)行修改，修改后兩份轉(zhuǎn)交財務(wù)，核實(shí)盤存后金額。6、自選券發(fā)放及收回管理規(guī)定：自選券由公司統(tǒng)一印制，加蓋標(biāo)識，并依店內(nèi)申請開據(jù)收據(jù)發(fā)放，公司建專帳管理，自選券發(fā)放時由財務(wù)兩人簽字防偽。自選券收回后，出納與收銀員核對金額，由出納寫上“作廢”字樣并剪角后轉(zhuǎn)交會計核實(shí)存放，公司財務(wù)每月核對收回。（五）采購票據(jù)傳遞流程：1、出入庫單據(jù)一式四份，單據(jù)上注明××廠家，日期、商品名稱、規(guī)格、條碼、數(shù)量、單位、單價、金額必須逐項(xiàng)正確填寫，單頁合計，驗(yàn)收人兩人簽字，不符合要求或票據(jù)錯誤者，每發(fā)現(xiàn)一次，對當(dāng)事人罰款5元。2、對驗(yàn)收商品按品類分塊堆放，不得混淆，發(fā)現(xiàn)有亂堆亂放的，每發(fā)現(xiàn)一次，對當(dāng)事人罰款20元。3、驗(yàn)貨人員根據(jù)供貨商單據(jù)驗(yàn)完貨后，將一式三份驗(yàn)收單及廠家原始單一并由驗(yàn)貨人員親自轉(zhuǎn)交財務(wù)結(jié)算處。4、財務(wù)核票，并在第一聯(lián)單上加蓋“已核”章及在一、二、三聯(lián)上加蓋會計人員私章。5、（1）會計依核對的票據(jù)對廠家現(xiàn)金結(jié)算，結(jié)算時必須由廠家寫領(lǐng)據(jù)，標(biāo)明廠家名稱及領(lǐng)款人，會計依領(lǐng)據(jù)及驗(yàn)收單第一聯(lián)作憑證并當(dāng)日記帳。（2）會計已核過的票據(jù)，給廠家打：“***廠家結(jié)算單”一式叁份，必須標(biāo)明廠家名稱，標(biāo)明單據(jù)份數(shù)，由會計兩人簽字，并加蓋：“***結(jié)算章”字樣。結(jié)算單第一聯(lián)交廠家，結(jié)算單第二聯(lián)留存?zhèn)洳椋Y(jié)算單第三聯(lián)及驗(yàn)收單第一聯(lián)一并作憑證并當(dāng)日記帳。6、會計將驗(yàn)收單第二聯(lián)及第三聯(lián)一并按品類分別保存。7、商品裝好車后，以驗(yàn)貨人員為主，根據(jù)裝車商品到財務(wù)領(lǐng)取單據(jù)，確保貨、單同行，貨、單相符，到財務(wù)領(lǐng)取時必須簽字，標(biāo)明單據(jù)張數(shù)。8、商品發(fā)放，原則上有驗(yàn)貨人員隨車同行，依隨行驗(yàn)收單驗(yàn)貨，不得另打單驗(yàn)收，驗(yàn)收后將兩聯(lián)驗(yàn)收單一并轉(zhuǎn)入財務(wù)，由財務(wù)負(fù)責(zé)人將驗(yàn)收單第三聯(lián)及時轉(zhuǎn)交微機(jī)后臺。9、財務(wù)將采購驗(yàn)收單會計聯(lián)單獨(dú)保存以備對帳用，若需入帳的可自制憑證。10、在對帳過程中，發(fā)現(xiàn)哪道環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，對當(dāng)事人罰款20－100元。（六）供應(yīng)商結(jié)算程序：1、供應(yīng)商結(jié)算程序及相關(guān)人員職責(zé)：區(qū)域主管簽字（嚴(yán)把退換貨、庫存情況，責(zé)權(quán)占20%）——采購主管簽字（審核退換貨、庫存情況、促銷品的督促、責(zé)權(quán)占20%）——財務(wù)核票，加蓋“已核”章（審核票據(jù)的真?zhèn)涡约耙?guī)范性、準(zhǔn)確性，若有誤，承擔(dān)全額損失）——超市經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（嚴(yán)把結(jié)算方式、合同執(zhí)行關(guān)，責(zé)權(quán)占30%）——財務(wù)審核結(jié)算（終審手續(xù)是否齊全、合同執(zhí)行情況，責(zé)權(quán)占30%）。2、非自營廠家結(jié)算程序及相關(guān)人員職責(zé)：廠家持現(xiàn)金單據(jù)——非自營經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（審視合同執(zhí)行情況，責(zé)權(quán)占50%）——財務(wù)審核結(jié)算（嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行，責(zé)權(quán)占50%）。3、聯(lián)營戶當(dāng)?shù)亟Y(jié)算程序及相關(guān)人員職責(zé)：區(qū)域主管簽字的（嚴(yán)把退換貨、庫存情況、責(zé)權(quán)占20%）——采購主管簽字（審核退換貨、庫存情況，責(zé)權(quán)占20%）——財務(wù)核票，加蓋“已核”章（審核票據(jù)的真?zhèn)渭耙?guī)范性、準(zhǔn)確性）——超市經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（嚴(yán)把結(jié)算方式、合同執(zhí)行關(guān)，責(zé)權(quán)占30%）——財務(wù)結(jié)算（終審手續(xù)是否齊全，合同執(zhí)行情況，責(zé)權(quán)占30%）。4、自采：財務(wù)核票——采購經(jīng)理簽字——副總簽字——總經(jīng)理簽字——財務(wù)總監(jiān)簽字——財務(wù)結(jié)算。5、處罰條例：對于沒有嚴(yán)格按照合同執(zhí)行或其他種種原因，出現(xiàn)多結(jié)帳，費(fèi)用沒扣回，商品能退沒及時退，商品過期等不良現(xiàn)象給公司造成損失的，對責(zé)任人依上述比例，承擔(dān)相應(yīng)賠償及處罰：（1）承擔(dān)公司損失的所有虧損金額。（2）對責(zé)任人進(jìn)行虧損金額的50%作為處罰。（3）情節(jié)嚴(yán)重者予以降級使用，開除直至追究法律責(zé)任。（七）票據(jù)管理規(guī)定：1、發(fā)票管理規(guī)定：（1）發(fā)票管理做到四專：專人、專柜、專帳、專表。（2）發(fā)票管理做到五防：防火、防盜、防霉?fàn)€、防蟲鼠咬、防丟失。（3）做到不轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得私自擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票。（4）不準(zhǔn)擅自處理發(fā)票出現(xiàn)的空白聯(lián)和其他質(zhì)量殘次的無效聯(lián)。（5）不準(zhǔn)擅自銷毀未滿保管期限的已用發(fā)票存根.（6）發(fā)票專柜內(nèi)不準(zhǔn)堆放其他物品。（7）按規(guī)定的時限填寫。（8）填開內(nèi)容要真實(shí)、全面、準(zhǔn)確，不能大頭小尾、虛開。（9）按順序號填開，不能跳本，跳號填開。（10）書寫錯誤或其他原因作廢的票據(jù)應(yīng)整份保存，不能私自銷毀，同時加蓋“作廢”戳記。（11）復(fù)寫發(fā)票要一次復(fù)寫清楚，不能重復(fù)套寫，也不能不復(fù)寫而分聯(lián)填寫。2、外部業(yè)務(wù)索取發(fā)票規(guī)定：（1）公司人員不論外出辦理任何業(yè)務(wù)，需支付現(xiàn)金或通過銀行匯款的都必須索取普通發(fā)票或增值稅發(fā)票。（2）確實(shí)不能索取發(fā)票的，報銷時必須申明充足理由。（3）發(fā)票填寫要求：客戶名稱需填寫“河南金佰匯商業(yè)管理有限公司”，其他內(nèi)容要求填寫準(zhǔn)確、完整。（4）若因索取發(fā)票而加大支出的，必須事先向財務(wù)總監(jiān)申明后果，可不索取發(fā)票。（5）沒有充足理由，又不能索取發(fā)票的，財務(wù)部有權(quán)拒絕報銷。3、統(tǒng)一廠家欠款欠條的規(guī)定（1）給廠家打欠條需用公司統(tǒng)一印制的“公司廠家結(jié)算單”。（2）“結(jié)算單”一式三份，第一聯(lián)黑色“收據(jù)”聯(lián)給付廠家，代作欠條，即廠家結(jié)算依據(jù)；第三聯(lián)交財務(wù)，代作公司欠廠家入帳依據(jù)，第二聯(lián)留存?zhèn)洳椤＃?）“自采結(jié)算單”須有采購員兩人簽字。（4）廠家結(jié)算必須持有第一聯(lián)“收據(jù)”聯(lián)，否則不予結(jié)算。（5）采購員自采還欠款時：A、財務(wù)匯款，廠家收到匯款后，由采購員下次購貨時負(fù)責(zé)向廠家收回欠條，否則下次不再匯款。B、采購直接付現(xiàn)時，由采購員拿廠家欠條到財務(wù)報帳，否則不予認(rèn)可。（八）盤點(diǎn)作業(yè)流程：1、盤點(diǎn)目的：（1）控制商場正常運(yùn)營的真實(shí)存貨量，指導(dǎo)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。（2）準(zhǔn)確的掌握損與溢，真實(shí)把握經(jīng)營績效，盡早防止各種易出現(xiàn)的漏洞。并及時采取防漏措施。2、盤點(diǎn)的分類（1）根據(jù)盤點(diǎn)周期可將盤點(diǎn)分為日盤及月盤（2）根據(jù)盤點(diǎn)的范圍不同可將盤點(diǎn)分為全局盤點(diǎn)與局部盤點(diǎn)兩類3、盤點(diǎn)周期（1）日盤，以當(dāng)日局部盤點(diǎn)（2）月盤，每月間隔30日為盤點(diǎn)日。4、盤點(diǎn)的前期準(zhǔn)備工作和相關(guān)要求（1）盤存表填寫時間要求：A、按盤點(diǎn)原則，提前三天填寫盤存表。B、盤點(diǎn)表必須于盤點(diǎn)日18：00點(diǎn)前填寫完畢（2）盤點(diǎn)人員的安排：盤點(diǎn)的人員主要包括：初盤人、復(fù)盤人、抽盤人、電腦錄入人。初盤人為店內(nèi)員工及促銷，負(fù)責(zé)商品的初次清點(diǎn)。復(fù)盤人為店內(nèi)后勤人員，負(fù)責(zé)對初盤人盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查。抽盤人為相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理及值班經(jīng)理盤點(diǎn)前將各盤點(diǎn)人員（初盤、復(fù)盤人員、抽盤人員、電腦錄入人）名單確定好，并作統(tǒng)一協(xié)調(diào)安排。（3）盤點(diǎn)前商品的整理要求：●庫存區(qū)商品必須徹底整理，同一貨號、同類商品集中碼放，不是原裝箱的須于箱外注明?！皲N售區(qū)商品于盤點(diǎn)開始前，整理到最有利盤點(diǎn)的狀態(tài)。●盤點(diǎn)日及前一天，收貨部應(yīng)停止收貨，生鮮及特殊情況的收貨，應(yīng)于盤點(diǎn)前錄入電腦并列入電腦并列入盤點(diǎn)范圍。●收貨區(qū)、周轉(zhuǎn)倉、外庫、倉庫、團(tuán)購未結(jié)賬的商品，退貨未錄入的商品皆需盤點(diǎn)。●庫存區(qū)盤點(diǎn)后應(yīng)立即封庫，原則上不許提貨、補(bǔ)貨（大宗購物除外）。●盤點(diǎn)開始前應(yīng)徹底檢查價格卡、POP不得損失，同時檢查清理出的孤兒商品、退換貨處理商品，以免漏盤。（4）盤點(diǎn)的原則：●商品整理原則：同一貨號，同組商品集中擺放，單物（POP描述與商品實(shí)物）、卡物（價格卡標(biāo)示與商品實(shí)物）、物物（銷售區(qū)與庫存區(qū)商品）對應(yīng)。●銷售區(qū)的盤點(diǎn)原則：以貨架為單位，按盤存表順序，從上至下，從左至右；見物盤物?！癯楸P原則：對每張盤點(diǎn)表復(fù)查品項(xiàng)比例100%，錯誤率﹥50%者，該單作廢，所有商品須進(jìn)行重新盤點(diǎn)。對復(fù)盤結(jié)果抽盤品項(xiàng)比例﹥30%，錯誤率﹥10%者，該單作廢，所有商品須進(jìn)行重新復(fù)點(diǎn)。大小家電、精品、名貴煙酒及易失竊貴重商品100%抽盤。（5）盤點(diǎn)中的控制要求：●每張盤點(diǎn)單都應(yīng)注明區(qū)域編號，貨架編號，以及盤點(diǎn)人員簽名?！癖P點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)錯盤、漏盤、盤點(diǎn)表沒有的商品需及時更正并列入盤點(diǎn)?！癖P點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)單上沒有的商品應(yīng)報備主管列入盤點(diǎn)的，將貨號、品名、數(shù)量寫在盤點(diǎn)單上?！衿瓢?、破損等不足一個單位的商品，不列入盤點(diǎn)范圍，應(yīng)集中處理?！駨?fù)盤采取100%復(fù)盤，抽盤出錯超出50%者需進(jìn)行全部復(fù)盤?！癖P點(diǎn)后各組必須進(jìn)行補(bǔ)貨、清潔、整理排面等工作，不得影響次日的正常營業(yè)。●各部門盤點(diǎn)完畢后，需報總指揮批準(zhǔn)后方可下班、離場。5、盤點(diǎn)作業(yè)流程圖確定盤點(diǎn)時間——盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備——盤存前的商品整理——抄寫盤點(diǎn)單——初盤——復(fù)盤——抽盤——收單——啟動電腦盤點(diǎn)程序——盤點(diǎn)數(shù)據(jù)錄入，打印盤點(diǎn)差異表和漏盤商品表——查找盤點(diǎn)差異——人工調(diào)整——盤點(diǎn)生效——盤點(diǎn)報告。6、盤點(diǎn)作業(yè)流程（1）區(qū)域經(jīng)理根據(jù)自身情況確定當(dāng)天盤點(diǎn)時間。（2）有關(guān)部門須做好盤點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括盤點(diǎn)表、用具的準(zhǔn)備、區(qū)域貨架劃分及編號粘貼，支援人員的統(tǒng)計分配等。（3）生鮮、食品、百貨等各部門在盤點(diǎn)前整理好所屬區(qū)域的商品，做到分類清楚易于盤點(diǎn)。（4）盤點(diǎn)的當(dāng)天，生鮮、食品、百貨部及洗化部于盤點(diǎn)開始前抄單完畢。（5）盤點(diǎn)日當(dāng)晚營業(yè)結(jié)束后，所有員工按指定的區(qū)域按盤點(diǎn)原則進(jìn)行初盤。（6）初盤結(jié)束，復(fù)盤人員以初盤表進(jìn)行復(fù)盤。（7）復(fù)盤完畢，相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理、值班經(jīng)理按復(fù)盤單，抽查盤點(diǎn)結(jié)果。（8）盤點(diǎn)完畢，各區(qū)主管收各區(qū)盤點(diǎn)單，交微機(jī)后臺啟動盤點(diǎn)程序，進(jìn)入錄入工作。（9）微機(jī)錄入員根據(jù)抽復(fù)盤點(diǎn)單錄入盤點(diǎn)結(jié)果，三天內(nèi)錄入完畢，打印盤點(diǎn)差異表和漏盤商品表。（10）商品盤存表錄入完畢后由收銀主管交值班經(jīng)理，三天內(nèi)由值班經(jīng)理負(fù)責(zé)商品差異的核實(shí)完成，并寫出在額差異單品的分析報告，交該業(yè)務(wù)部門經(jīng)理及財務(wù)處各一份。（11）所有數(shù)據(jù)確定正確錄入完畢后，確認(rèn)盤點(diǎn)生效，該業(yè)務(wù)部門經(jīng)理批準(zhǔn)列印商品期間損耗表，確認(rèn)各部門的盤點(diǎn)結(jié)果。上報公司財務(wù)。（12）查不出原因的視同丟失。（13）財務(wù)部、信息部結(jié)合后，訂出并及時通知每個業(yè)務(wù)部門的調(diào)帳處理意見。（14）各業(yè)務(wù)部門依處理意見調(diào)整盤存差異。7、盤存相關(guān)責(zé)任界定及承擔(dān)比例：（1）允許丟失額為：超市內(nèi)自營銷售收入的3‰（不含）。（2）超出3‰（不含）部分分兩個層面承擔(dān)：●5000元以下的由各業(yè)務(wù)部門界定責(zé)任人，按責(zé)任承擔(dān)比例全額承擔(dān)。●5000元以上的由各業(yè)務(wù)部門界定責(zé)任人，按承擔(dān)責(zé)任比例承擔(dān)5000元，剩余部分計入成本，沖減該業(yè)務(wù)部門利潤?！窀鳂I(yè)務(wù)部門按界定責(zé)任人承擔(dān)比例收回的款項(xiàng)沖減其商品丟失費(fèi)用。（3）承擔(dān)比例：●第一責(zé)任人承擔(dān)5%?！裰蛋嘟?jīng)理承擔(dān)6%。●理貨組長承擔(dān)15%?！窭碡泦T承擔(dān)25%。●保安組長承擔(dān)6%?！癖０碴?duì)員承擔(dān)20%?！褙攧?wù)承擔(dān)4%?！袷浙y、微機(jī)后臺承擔(dān)10%。●綜合辦承擔(dān)8%?！癫少彸袚?dān)1%。（九）固定資產(chǎn)、低值易耗品管理辦法及要求：1、固定資產(chǎn)指使用期限較長、單位價值較高并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。為了真實(shí)反映固定資產(chǎn)折舊明細(xì)資料，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，財務(wù)除登記固定資產(chǎn)實(shí)物明細(xì)帳外，還應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的新舊程序，使用年限等因素，分解登記折舊明細(xì)帳，具體包括：名稱、規(guī)格、原值、預(yù)計使用年限、年折舊率、年折舊額等。同時，辦公室應(yīng)和財務(wù)部門結(jié)合，登記固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)，使用部門等情況，隨時了解固定資產(chǎn)的變動情況。（1）范圍：空調(diào)、房屋、貨架、柜臺、菜架、面架、存包柜、各類微機(jī)、防盜設(shè)備、電視、VCD、車輛、電子秤、條碼秤、音響設(shè)備、收銀設(shè)備、打印機(jī)、掃描儀、UPS、保險柜、傳真機(jī)、磅秤、縫紉設(shè)備、冰柜、照相機(jī)、攝像機(jī)、復(fù)印機(jī)、刻字機(jī)、真皮沙發(fā)、手機(jī)、變壓器、計量箱、發(fā)電機(jī)、電梯、消防、軟件、烤箱、絞肉機(jī)、蒸車、和面機(jī)、炸鍋、電餅檔等。（2）計價方法：●原始成本計價：●重置完全價值計價（無原始成本時，采用此方法）。（3）折舊方法：平均年限法。（4）折舊年限法（指全新的固定資產(chǎn)）●房屋類固定資產(chǎn)按5年折舊?！褴囕v類固定資產(chǎn)：小轎車類6年，大貨車5年，一般工具車3年?！衿渌惞潭ㄙY產(chǎn)按3年折舊。（5）固定資產(chǎn)的核算：●增加時：借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊、現(xiàn)金等科目●減少時：借：累計折舊相關(guān)科目貸：固定資產(chǎn)●計提折舊時：借：管理費(fèi)用（車輛折舊除外）貸：累計折舊考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，因指標(biāo)因素：●折舊額嚴(yán)格按指標(biāo)執(zhí)行，保持一年不變。●當(dāng)年增加的固定資產(chǎn)不計提折舊，當(dāng)年減少的固定資產(chǎn)照提折舊?！袢缒甓葍?nèi)發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)撥減少時，該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊數(shù)并入其他固定資產(chǎn)?！駜糁颠_(dá)到原值的5%，不累計提折舊。2、低值易耗品：低值易耗品指單位價值較小、易損壞，不能作為固定資產(chǎn)核算的各種物品。為了反映低值易耗品的增加減少情況，財務(wù)應(yīng)登記實(shí)物明細(xì)帳，每年盤存資產(chǎn)時，與財務(wù)核對，了解增加減少的原因，確保資產(chǎn)的保值增值。（1）范圍：辦公桌、辦公椅、購物車、購物籃、消防栓、滅火器、茶幾、包膜機(jī)、話筒、特價筐、登高車、衣架、周轉(zhuǎn)箱、盆架、打卡機(jī)、微機(jī)桌、文件柜、飲水機(jī)、老板桌椅(價值低于1000元以下)、書柜、電扇、電話機(jī)、報架、鐘表、封口機(jī)、防盜門、三輪車、裝訂機(jī)等。（2）計價方法：●原始成本計價；●估價（無原始成本時，采用此方法）。（3）攤銷方法：●一次攤銷法（2000元以下，含2000元）；●分次攤銷法（2000元以上，當(dāng)年攤完）；●食品廠周轉(zhuǎn)箱2年攤銷。（4）低值易耗品的核算：●增加時：借：低值易耗品貸：現(xiàn)金等科目●攤銷時：借：管理費(fèi)用（低值易耗品攤銷）貸：低值易耗品丟失賠償時：●一次攤銷時：借：現(xiàn)金等科目貸：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷（紅沖）●分期攤銷時：借：現(xiàn)金等科目管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷（紅沖）貸：低值易耗品備注：攤銷余額達(dá)到原值的5%時，不再攤銷3、遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)針對公司來講，主要指籌建期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用（包括門頭制作費(fèi)、地板磚支出、裝修支出、電料、電線、燈管、籌建期間工作人員的工資等）（1）攤銷年限：按一年半攤銷。（2）遞延資產(chǎn)的核算：●發(fā)生時：借：遞延資產(chǎn)貸：相關(guān)科目●攤銷時：借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)貸：遞延資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)及低值易耗品建帳管理規(guī)定：（1）公司財務(wù)登記固定資產(chǎn)金額總帳。（2）由總辦負(fù)責(zé)建立，管理本單位固定資產(chǎn)實(shí)物數(shù)量、金額帳。（3）要求財務(wù)固定資產(chǎn)金額總帳、總辦固定資產(chǎn)數(shù)量金額帳、實(shí)物三對照。（4）固定資產(chǎn)報損必須有總辦主任審批后方可進(jìn)行帳務(wù)處理。（十）生鮮、散油核算辦法：（1）入庫的核算：針對生鮮采購的靈活性，市場價格的波動性，要求生鮮采購采取一人記帳，一人付款的采購方式，從手續(xù)上規(guī)范，源頭上把關(guān)，相互起到監(jiān)督作用，入庫時，以實(shí)物為準(zhǔn)，參考原始記錄價格打入庫單，財務(wù)根據(jù)入庫單，原始記錄、報帳、入庫存，這樣既保證了數(shù)量的正確性又杜絕了漏洞。（2）收入、成本、毛利的核算：由于生鮮商品周轉(zhuǎn)期短，損耗大，不易正確核算，根據(jù)公司的經(jīng)營運(yùn)作，采取倒擠成本法，微機(jī)提供收入數(shù)據(jù)，財務(wù)單列庫存，宏觀控制報殘，公式為：●毛利＝收入－成本●成本＝期初庫存額＋本期購進(jìn)－期末庫存額倒擠成本的優(yōu)點(diǎn)是簡便，能正確核出當(dāng)期毛利，不存在潛在虧損。2、散油核算辦法：（1）入庫的準(zhǔn)確性與否，直接影響門店的利益，食用散裝油屬桶裝商品，為準(zhǔn)確計量其凈重，現(xiàn)統(tǒng)一要求操作流程如下：●所購進(jìn)所有散裝桶油，百分之百稱重（毛重）?！駸o論裝何種食用油，每個桶皮重均按25斤預(yù)算?！袢霂祢?yàn)收單上凈重（斤）＝毛重（斤）－25斤●在油桶上標(biāo)記食品油名稱?！穹悼胀皶r，復(fù)核其真實(shí)皮重，與25斤作比較，真實(shí)皮重小于25斤的，在本次驗(yàn)收時將其差額加到相應(yīng)食用油單品重量中，真實(shí)皮重大于25斤的，在本次驗(yàn)收時，將其差額在相應(yīng)食用油單品重量中減除?！駸o論是稱其毛重，還是稱其皮重，必須兩人以上監(jiān)磅，并在入庫單上簽字。（2）核算管理：針對散裝食用油商品的特殊性，為便于掌握其經(jīng)營成果，要求財務(wù)部門對其單獨(dú)核算：●庫存單列；●收入單列；●倒擠成本；●計算毛利率。計算公式：●成本＝上月庫存＋本月凈入－本月結(jié)存●毛利＝銷售收入－成本●毛利率＝毛利÷銷售收入×100%要求微機(jī)人員切實(shí)加強(qiáng)責(zé)任心，以確保入庫量、銷售收入的準(zhǔn)確性，同時要求盤存時提高盤存質(zhì)量，提高盤存的準(zhǔn)確度，以確保財務(wù)核算結(jié)果的準(zhǔn)確度，正確反映散裝食用油經(jīng)營成果。（3）經(jīng)營管理：●銷售時定人定崗，加強(qiáng)責(zé)任心，操作到位，并記準(zhǔn)打油計量手柄往返次數(shù)，并二次用電子秤計重分清單品名稱，確保顧客及門店雙方利益。●倉庫專人保管，實(shí)行上下班交接制度。（4）考核管理：要求各業(yè)務(wù)部門切實(shí)依照以上要求操作，月底盤存后，微機(jī)盤存量與實(shí)際盤點(diǎn)庫存比較，有異?，F(xiàn)象的要求該業(yè)務(wù)部門經(jīng)理指揮，生鮮區(qū)主管執(zhí)行查找原因，若差異較大，又查不明原因的，視情況輕重，對該業(yè)務(wù)部門經(jīng)理、生鮮區(qū)主管、定崗人員給予相應(yīng)經(jīng)濟(jì)處罰。嚴(yán)格執(zhí)行考核管理，以促進(jìn)散裝食用油管理，避免人為因素造成的經(jīng)濟(jì)損失，確保企業(yè)利益最大化。（十一）數(shù)據(jù)管理規(guī)定：1、編制財務(wù)報表的規(guī)定：（1）財務(wù)報表分析說明： 模式：第一步：表格數(shù)字羅列：月份本月上月增＋減－額增＋減－比％指標(biāo)自營收入毛

利

率毛利外

收

入三項(xiàng)費(fèi)用凈利要求以上數(shù)據(jù)以萬元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留一位小數(shù)，關(guān)系要對應(yīng)。第二步：主要指標(biāo)變動說明：●銷售收入變動主因；●毛利率變動主因；●外收入變動主因；●費(fèi)用變動原因?qū)Ρ确治觯焊袷剑罕驹路萑?xiàng)費(fèi)用共計**元，比上月的**元增（減）**元，增降幅度?！裰饕档唾M(fèi)用項(xiàng)目及因素：**（費(fèi)用）下降**元，主因……●主要增長費(fèi)用項(xiàng)目及因素：**（費(fèi)用）上升**元，主因……要求：變動千元以上作為主要降低或主要增長費(fèi)用項(xiàng)目。（2）資產(chǎn)負(fù)債表：填寫要求：●必須填寫制作單位、制作日期、年初數(shù)?！駭?shù)字填寫工整、清晰?！駭?shù)字填寫齊全，不得漏填單項(xiàng)合計數(shù)，如：流動資產(chǎn)合計、固定資產(chǎn)合計。（3）資產(chǎn)負(fù)債報表說明：填寫要求：逐項(xiàng)說明，重點(diǎn)簡潔描述，如：固定資產(chǎn)原值，累計折舊一筆帶過，固定資產(chǎn)的增減應(yīng)說明原因，其它應(yīng)付款說明內(nèi)部和往來數(shù)，員工股金數(shù)，欠廠家保證金，各種押金數(shù)，個人集資款明細(xì)等，存貨則標(biāo)明超市庫存，煙酒庫存，倉庫庫存，低值易耗品等，待攤費(fèi)用則說明是什么掛帳需逐月待攤等。（4）損益表：填寫要求：●必須填寫制表單位、制作日期?！駭?shù)字填寫工整、清晰?！裼覀?cè)必須反映：超市聯(lián)營收入××元其中：生鮮聯(lián)營收入××元超市聯(lián)營返利××元其中：生鮮聯(lián)營返利××元管理費(fèi)用欄必須反映總部計劃內(nèi)分?jǐn)傎M(fèi)用數(shù)，計劃外分?jǐn)偘匆髥瘟??！癖驹聰?shù)、累計數(shù)必須填寫齊全。（5）商品流轉(zhuǎn)費(fèi)用表：要求填寫填報單位，填報日期，逐步填寫，關(guān)系對應(yīng)。（6）計劃費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用對比表：要求填寫填報單位，填報日期，逐項(xiàng)填寫，關(guān)系對應(yīng)。差額欄，超計劃金額前加“＋”號，節(jié)約費(fèi)用金額前加“－”號。（7）盤存情況說明表：反映生鮮、散油、上月庫存、本月購進(jìn)、本月盤存、本月銷售、毛利。（8）現(xiàn)金收支平衡表填寫要求：●以萬元為單位?！癜匆笾痦?xiàng)填寫，關(guān)系對應(yīng)。（9）銷售、費(fèi)用、利潤情況表。填寫要求：●標(biāo)明填制單位，填表日期?！褚筇顚懯杖腩?、營業(yè)外收入數(shù)據(jù)，資產(chǎn)類、負(fù)債類、費(fèi)用不再填寫。●報表在上方注明樓層廠家月銷售額。（10）廠家報表：報表種類：●廠家月銷售收入情況表?！駨S家月租金收取情況表?！駨S家扣稅情況表。填寫要求：●必須填寫制表單位、制表日期?！癖驹聰?shù)、累計數(shù)必須填寫齊全。（11）營業(yè)外收入下設(shè)明細(xì)科目：租金（非自營租賃費(fèi)）、聯(lián)營返點(diǎn)、扣稅、員工小偷罰款、廢紙、貨架堆頭費(fèi)店慶費(fèi)、戶外廣告、其他說明：條碼費(fèi)、進(jìn)場費(fèi)、促銷臺費(fèi)一并歸入總部，不再參與店內(nèi)考核指標(biāo)。（12）每月外部帳報表，完稅復(fù)印件隨同報表上交。（13）資產(chǎn)負(fù)債表，損益表、商品流轉(zhuǎn)費(fèi)用表三表勾稽關(guān)系要成立，單表關(guān)系要平衡，分析說明等與報表關(guān)系對應(yīng)。2、收入、報表上報時間規(guī)定（1）銷售上報時間：上打下每天下午上班50分鐘內(nèi)為上報銷售收入時間段。（2）特殊因素不能上報銷售收入的，在報數(shù)時間段電話聲明理由，否則按漏報處理（節(jié)假日、星期日除外）。（3）不按時上報收入漏報收入，發(fā)現(xiàn)一次，扣罰該業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人10元。（十二）營業(yè)外收入的相關(guān)規(guī)定：1、小偷罰款：當(dāng)對小偷進(jìn)行罰款時，必須有至少兩名保安到財務(wù)上交罰款金額，并在收款收據(jù)上簽字，財務(wù)全額進(jìn)營業(yè)外收入，每月盤存日，保安持罰款收據(jù)到財務(wù)領(lǐng)15%的獎勵，財務(wù)沖營業(yè)外收入——小偷罰款（憑證后必須符收回的收款收據(jù)）。

2、員工罰款：對違紀(jì)員工罰款，財務(wù)必須全額進(jìn)營業(yè)外收入——員工罰款，每月盤存日，財務(wù)匯集并提取50%的金額轉(zhuǎn)入公司活動基金，在支配該部分活動基金時不得超支，否則對財務(wù)負(fù)責(zé)人處以1－5倍的超金額部分進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。3、廢品出售，須有兩人經(jīng)手，標(biāo)明所售物品名稱、數(shù)量或重量、售價等。（十三）合同建帳管理規(guī)定必須依供應(yīng)商合同、聯(lián)營合同、租賃合同、建合同專帳，注明應(yīng)收取的各項(xiàng)費(fèi)用，依合同及時足額扣回，若非自營商戶費(fèi)用不能及時扣回（銷售額低于應(yīng)收費(fèi)用）財務(wù)于三日內(nèi)寫出書面匯報一式三份，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)營、財務(wù)各一份，并且必須有業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)簽字，若發(fā)現(xiàn)無合同上貨（帳面形成銷售）一方面追要合同，一方面停止結(jié)算。若變更，終止合同必須有書面證明及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則繼續(xù)按原合同條款執(zhí)行。（十四）贈品、禮品、獎券管理規(guī)定1、贈品管理：驗(yàn)收人員在進(jìn)行商品驗(yàn)收時，出現(xiàn)以下三種情況時，具體措施如下：（1）贈品屬正常商品附帶品，驗(yàn)收人員在分配商品時，應(yīng)將贈品單獨(dú)打單標(biāo)明“贈品”字樣出給各區(qū)域。（2）贈品屬供貨廠商給予送品，應(yīng)由驗(yàn)收人員單獨(dú)打單，兩人簽字，標(biāo)明“贈品”字樣，倉庫專人保管實(shí)物，會計記帳，贈品發(fā)出需有接收人簽字，贈品出入庫必須轉(zhuǎn)單給會計及時入帳。2、禮品管理公司有大的活動，需向有關(guān)職能部門或廠家發(fā)放禮品時，由公司統(tǒng)一制禮品券并加蓋防偽標(biāo)識，禮品券及禮品分交專人負(fù)責(zé)發(fā)放，禮品券發(fā)放時必須登記，禮品發(fā)放時必須同時收回禮品券，活動結(jié)束后券及實(shí)物必須相符，否則出現(xiàn)丟失，由禮品發(fā)放人按進(jìn)價全額承擔(dān)。3、獎券管理商品夾帶的獎券必須轉(zhuǎn)交會計，不得直接轉(zhuǎn)交采購人員，由會計轉(zhuǎn)交采購人員進(jìn)行兌現(xiàn)，每次領(lǐng)取須有領(lǐng)取單，采購人員交換后抽取相應(yīng)領(lǐng)取單，若因會計不及時轉(zhuǎn)交采購人員而過期不能兌獎的，由會計保管人負(fù)責(zé)賠償。（十五）出入庫管理規(guī)定1、商品驗(yàn)收：（1）微機(jī)生成入庫單（本地商）●倉庫驗(yàn)收人員收到商品時，依據(jù)訂單驗(yàn)貨（訂單以外商品拒收），填寫實(shí)際數(shù)量，嚴(yán)把質(zhì)量、價格關(guān)，過期、變質(zhì)、價高商品，有權(quán)拒收，否則，后果自負(fù)?！耱?yàn)貨完畢后，微機(jī)生成入庫單，一式四聯(lián)，一聯(lián)采購員（廠家），二聯(lián)財務(wù)，三聯(lián)微機(jī)后臺，四聯(lián)財務(wù)備查，兩人簽字驗(yàn)收。（2）手工開具入庫單：●倉庫驗(yàn)收人員收到商品時，按入庫單要求逐項(xiàng)填寫，核對無誤兩人簽名各區(qū)方可驗(yàn)收入庫?！袢霂靻我皇剿穆?lián)，第一聯(lián)廠家，第二聯(lián)財務(wù)，第三聯(lián)倉庫（后臺微機(jī)），第四聯(lián)財務(wù)備查，必須嚴(yán)格按此要求給付對方相應(yīng)的單據(jù)聯(lián)?！耱?yàn)收商品入庫時，對破損、霉?fàn)€、變質(zhì)、價高商品，倉庫保管員有權(quán)拒絕驗(yàn)收，否則后果自負(fù)。2、商品退貨、出庫：●商品退貨、出庫時：必須依據(jù)退貨、出庫的商品列出明細(xì)單（廠家退貨金額必須從入庫單上直接扣除，入庫單余額不低于50元），一式四聯(lián)，第一聯(lián)廠家，第二聯(lián)財務(wù)，第三聯(lián)微機(jī)后臺，第四聯(lián)財務(wù)備查，倉庫保管人員、經(jīng)手人簽字確認(rèn)（廠家退貨必須廠家簽字確認(rèn)），廠家退貨不能從入庫單抵減時，把退貨單及時轉(zhuǎn)交財務(wù)，結(jié)帳時扣回。（十六）降低成本、控制費(fèi)用的管理辦法：1、成本控制：作為商業(yè)，商品的成本也就是商品的進(jìn)價及采購費(fèi)用，商品的供應(yīng)價是由采購部門直接商談的，采購人員在商品采購時，必須在品牌定位的基礎(chǔ)上，貨比三家，發(fā)揮采購價位商談能力，并在采購時加強(qiáng)市調(diào)意識，把商品采購價位最大程度地壓縮到最低限度，在商品運(yùn)費(fèi)上也應(yīng)爭取由廠家承擔(dān)，壓縮公司采購成本。商品成本控制責(zé)任人為各塊采購主管，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人為采購經(jīng)理。各塊采購員應(yīng)準(zhǔn)確及時地提供廠家報價單，后臺微機(jī)提供供應(yīng)商商品進(jìn)價單。2、費(fèi)用控制：（1）辦公用品、票據(jù)、專柜、專人、專帳管理：●圓珠筆交舊領(lǐng)新，圓珠筆桿能用的購配筆芯再使用?！窀寮埌垂ぷ餍再|(zhì)，定量發(fā)放使用?！皲N售小票，出入庫單據(jù)按業(yè)務(wù)量限量發(fā)放，并加以監(jiān)控，避免亂劃、亂扔、流失現(xiàn)象的發(fā)生；廠家使用部分，應(yīng)有廠家領(lǐng)取手續(xù)并及時轉(zhuǎn)交財務(wù)，由財務(wù)直接從貨款中扣除。責(zé)任人：財務(wù)主管（3）塑料袋管理：分區(qū)域指定專人負(fù)責(zé)，聯(lián)營廠家領(lǐng)用塑料袋應(yīng)有手續(xù)，并及時轉(zhuǎn)交財務(wù)，由財務(wù)直接從廠家貸款中扣除。區(qū)域領(lǐng)取應(yīng)與銷售掛勾，杜絕使用塑料套車座、裝衣服等，由保安監(jiān)督。月塑料袋控制額＝客流量×1.5個/人×袋單價責(zé)任人：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（4）條碼紙、打碼紙、收銀紙由后臺微機(jī)統(tǒng)一管理，根據(jù)公司考核指標(biāo)進(jìn)行針對性考核。責(zé)任人：信息主管（5）電話費(fèi)的管理：根據(jù)公司各部門實(shí)際情況定臺定費(fèi)定人負(fù)責(zé)，使用插卡電話，杜絕電話聊天現(xiàn)象，根據(jù)考核電話費(fèi)指標(biāo)，超過部分，費(fèi)用自負(fù)。責(zé)任人：各部門負(fù)責(zé)人（6）衛(wèi)生用品的管理：掃帚、拖把、洗衣粉等衛(wèi)生用品指定專人管理、發(fā)放。各部門應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)，分解掃帚、拖把、洗衣粉占額比例。掃帚、拖把每季度領(lǐng)取一套，并以舊換新；廠家領(lǐng)取部分由廠家自行負(fù)擔(dān)。責(zé)任人：總辦主任（7）車輛費(fèi)用的管理：每部車配備行車記錄本，詳細(xì)登記出車事由、里程，每月考核耗油量與里程數(shù)比例是否合理，發(fā)現(xiàn)有問題的視情節(jié)輕重，做出相應(yīng)處理。車輛出行需過收費(fèi)站的，能繞的則繞，盡量降低過路費(fèi)的支出。必須杜絕私自用車捎貨，如發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)者，發(fā)現(xiàn)一次，將對司機(jī)進(jìn)行100－500元經(jīng)濟(jì)處罰，直至開除。油費(fèi)＝里程×額定耗油量×油料時價責(zé)任人：總辦主任、防損部負(fù)責(zé)人（8）水電費(fèi)用的管理：●賣場送賓后及時關(guān)掉空調(diào)、風(fēng)機(jī)及不需要的燈具?！駥λ軕?yīng)有水電工經(jīng)常巡查，杜絕跑漏浪費(fèi)水源?！駡?jiān)決杜絕辦公室、宿舍使用電爐、電熱水器等。責(zé)任人：各區(qū)域主管及部門負(fù)責(zé)人（9）廣告費(fèi)的管理：●日常廣告耗材嚴(yán)格控制，KT板制作前要“量體裁衣”，做到不浪費(fèi)，小的制作板塊盡可能使用邊角料?！翊蟮膹V告活動應(yīng)事前計劃，預(yù)算廣告開支，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批把關(guān)，在廣告活動中不得無故超預(yù)算，特殊原因預(yù)算不足的應(yīng)事先聲明后方可實(shí)施，否則不予報銷?！駨V告用贈品盡量結(jié)合業(yè)務(wù)部門，爭取供貨廠家的支持，減經(jīng)自身壓力?！窀鞑块T廣告用品必須建立數(shù)量明細(xì)帳。責(zé)任人：企劃部負(fù)責(zé)人（10）生鮮食品的管理：●加強(qiáng)工作責(zé)任心，理貨員加強(qiáng)巡回服務(wù)，以減少顧客造成的不必要損失?！癜l(fā)現(xiàn)商品有腐爛跡象，應(yīng)及時調(diào)價處理，盡量避免腐爛報損，調(diào)價處理時，由生鮮區(qū)主管和樓層經(jīng)理（生鮮采購員）兩人把關(guān)?！窠Y(jié)合銷售，有計劃地采購，避免無目的進(jìn)貨，積壓報殘。責(zé)任人：生鮮區(qū)主管、生鮮采購員（或值班經(jīng)理）。（11）殘次和過期商品的管理：●超市上貨前認(rèn)真檢查，如發(fā)現(xiàn)有殘次或過期商品，直接拒收，否則造成的損失由當(dāng)事人全額承擔(dān)責(zé)任。責(zé)任人：理貨組長●上貨過程中打碎、打破的商品，由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，按進(jìn)價購買或賠償。責(zé)任人：理貨組長●在賣場造成的破損、過期商品由區(qū)域理貨組長、理貨員承擔(dān)責(zé)任，按進(jìn)價購買。責(zé)任人：區(qū)域主管、理貨組長●商品入庫嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，檢查商品的保質(zhì)期，若在倉庫造成商品殘損，過期商品由倉庫保管員按進(jìn)價全額承擔(dān)責(zé)任。責(zé)任人：倉庫負(fù)責(zé)人、相關(guān)保管員（12）商品丟失的管理：理貨員、內(nèi)保加強(qiáng)責(zé)任心以防日常丟失，盤存時嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)心、不漏盤，盤存責(zé)任按公司文件規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)以上各項(xiàng)成本、管理管控辦法，各部門必須把成本、費(fèi)用的粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型管理，牢牢建立成本、費(fèi)用責(zé)任人制，將費(fèi)用分解到具體責(zé)任人，并以季度進(jìn)行獎優(yōu)罰劣，把成本、費(fèi)用管控工作落到實(shí)處，各部門要把該項(xiàng)防損工作當(dāng)成一項(xiàng)重要的、長期性的工作來抓，以確保企業(yè)利益最大化。（十七）固定資產(chǎn)報廢、處置責(zé)任界定及帳務(wù)處理1、固定資產(chǎn)報廢責(zé)任界定：（1）固定資產(chǎn)在預(yù)定使用年限以后報廢的，或因需要處置的，必須由各部門負(fù)責(zé)人及防損部共同認(rèn)定，固定資產(chǎn)實(shí)物有防損部妥善處理，處理價值轉(zhuǎn)相應(yīng)部門，會計分錄為：●處理值大于殘值：借：現(xiàn)金累計折舊貸：營業(yè)外收入（沖殘值后余額）固定資產(chǎn)（沖銷其原值）●處理值小于殘值：借：現(xiàn)金營業(yè)外支出（殘值－處理值）累計折舊貸：固定資產(chǎn)（沖銷其原值）（2）固定資產(chǎn)在預(yù)定使用年限以內(nèi)報廢的，必須由各部門負(fù)責(zé)人及防損部共同認(rèn)定，能追究責(zé)任的，追究責(zé)任人，由責(zé)任人全額承擔(dān)其相應(yīng)固定資產(chǎn)凈值，會計分錄為：借：現(xiàn)金、其他應(yīng)收款累計折舊貸：固定資產(chǎn)（沖銷其原值）●不能追究責(zé)任人的，相應(yīng)“固定資產(chǎn)凈值－殘值”由公司承擔(dān)，會計分錄為：借：營業(yè)外支出累計折舊貸：固定資產(chǎn)（沖銷其原值）●公司處理后會計分錄：借：現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入（3）因需要，固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)處置的，必須由各部門負(fù)責(zé)人及防損部報財務(wù)總監(jiān)核實(shí)，總經(jīng)理審批后方可實(shí)施，會計分錄如下：●處置收入大于其凈值的：借：現(xiàn)金累計折舊貸：固定資產(chǎn)（沖銷其原值）營業(yè)外收入●處置收入小于其凈值的借：現(xiàn)金營業(yè)外支出累計折舊貸：固定資產(chǎn)（沖銷其原值）（十八）廠家票據(jù)管理及帳務(wù)處理規(guī)定隨著公司不斷發(fā)展壯大，供應(yīng)商戶愈來愈多，由于商戶眾多，各商戶素質(zhì)參差不齊，為防止個別商戶利用有退貨金額的票據(jù)等手段，聲稱票據(jù)丟失，以此騙取公司補(bǔ)票，獲得非法利益，造成公司嚴(yán)重受損，為確保公司利益，明確規(guī)定，供應(yīng)商票據(jù)丟失，任何人不得私自出據(jù)證明或私自補(bǔ)票，自采人員票據(jù)遺失，參照此規(guī)定執(zhí)行，否則有悖于此者，將根據(jù)補(bǔ)票金額，給予責(zé)任人1－10倍的罰款，直至開除。特殊情況下，確系商戶票據(jù)管理不妥而遺失，需考慮的，必須報經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)，注明丟失原因，攜帶丟失單據(jù)復(fù)印等，財務(wù)總監(jiān)經(jīng)充分證實(shí)，可在3個月以后，給予商戶一定比例的補(bǔ)償，差額部分由公司作營業(yè)外收入，店內(nèi)依此調(diào)帳?！駮嫹咒洠航瑁簯?yīng)付帳款貸：現(xiàn)金、銀行存款●商戶票據(jù)丟失，不再給予補(bǔ)償?shù)模~轉(zhuǎn)財務(wù)調(diào)帳，會計分錄：借：應(yīng)付帳款貸：現(xiàn)金、銀行存款（十九）現(xiàn)場制作防損管控措施——毛利率管控法：超市內(nèi)現(xiàn)場制作對外大包，在國內(nèi)各大超市業(yè)引起重視，強(qiáng)烈的感覺到現(xiàn)場制作的防損難度較大，尤其高科技防損不能及時跟上的超市，因?yàn)楝F(xiàn)場制