2020版中級會計師《中級會計實務》檢測題D卷附解析

2020版中級會計師《中級會計實務》檢測題D卷附解析考試須知：1考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫沒關的內容。姓名:_________口考號:_________閱卷人-------一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采買一臺售價為70萬元的專用設備，發(fā)生安裝調試費5萬元。拘禁質量保證金7萬元，質保期為6個月。當日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并獲取了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應確認的非流動財產基金的金額為（）萬元。636875702、甲企業(yè)2015年1月1日刊行三年期可變換企業(yè)債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總數為10000萬元，實質刊行收款為10200萬元。刊行當日負債成分的公允價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)刊行此項債券時應確認的“其他權益工具”的金額為（）萬元。0734.60634.60108003、以下各項說法中，不正確的選項是（）。A、交易性金融財產在財產負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益B、外幣兌換業(yè)務產生的匯兌差額只能計入財務花銷借方C、外幣兌換業(yè)務產生的匯兌差額可能計入財務花銷借方，也可能計入財務花銷貸方D、可供銷售金融財產的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入全部者權益4、甲企業(yè)將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產，采用公允價值模式計量。租借期屆滿后，甲企業(yè)將該棟寫字樓銷售給乙企業(yè)，合同價款為15000萬元，乙企業(yè)已經用銀行存款付清。銷售時，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關稅費，辦理該項投資性房地產的凈收益為（）萬元。30002000400050005、交易性金融財產應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入（）科目。營業(yè)外支出投資收益公允價值變動損益資本公積6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原資料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360兀；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000兀，采買人員的差旅費為500兀，入庫前的挑選整理花銷為150元；查收入庫時發(fā)現數量短缺5%,經查屬于運輸途中合理耗費。甲企業(yè)該批原資料實質單位成本為每公斤（）元。A、105.26B、114.32C、100D、957、關于成本模式下計量的投資性房地產與非投資性房地產之間的變換，以下說法中正確的選項是（）。應當將房地產變換前的賬面價值作為變換后的賬面價值應當將房地產變換日的公允價值作為變換后的入賬價值C.自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產變換日的公允價值作為變換后的入賬價值D.投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產變換日的公允價值作為變換后的入賬價值8、以下各項中，屬于直接計入全部者權益的利得的是（）。出租無形財產獲取的收益投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額辦理固定財產產生的凈收益可供銷售金融財產公允價值大于初始成本的差額9、甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%2011年年初對某棟以經營租借方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬兀，已計提折舊200萬兀，未發(fā)生減值，更他日的公允價值為8800萬兀。該辦公樓在更他日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲企業(yè)更他日應調整期初保留收益的金額為（）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、投資性房地產采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下，以下各項相關投資性房地產的計量正確的選項是（）。對投資性房地產不計提折舊，期末按原價計量對投資性房地產不計提折舊，期末按公允價值計量對投資性房地產計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量對投資性房地產計提折舊，期末按賬面價值與可回收金額孰低計量、以下各項關于設備更新改造的會計辦理中，錯誤的選項是（更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益更新改造時被代替部件的賬面價值應當予以轉銷更新改造時代替部件的成本應當計入設備的成本更新改造時發(fā)生的支出吻合資本化條件的應當予以資本化12、以下關于固定財產減值測試的表述中，不正確的選項是（）。A、應以財產的當前情況為基礎預計財產將來現金流量預計財產將來現金流量不應該包括籌資活動和與所得稅收付相關的現金流量存在內部轉移價格的，應當依照內部轉移價格確定將來現金流量預計將來現金流量不應包括與將來可能會發(fā)生的、還沒有作出承諾的重組事項、與財產改良相關的現金流量13、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原資料采用實質成本法核算。該企業(yè)購入A種原資料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸花銷2萬元，途中保險花銷1.5萬元。原資料運抵企業(yè)后，查收入庫原資料為499噸，運輸途中發(fā)生合理耗費1噸。則該原資料的實質單位成本為（）萬元。0.820.810.800.8314、甲企業(yè)銷售產品每件230元，若客戶購買1000件（含1000件）以上，每件可獲取30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產品1500件，按規(guī)定現金折扣條件為4/10,2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則以下說法不正確的選項是（）。（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）A.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為294000元C.甲企業(yè)實質收到的款項為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務計入財務花銷的金額是6000元值為零，采用直線法計提折舊。至2007年關，對該項設備進行減值測試后，預計其可回收金額為300萬元，2008年關該項設備預計其可回收金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定財產的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應計提的固定財產折舊額為（）萬元。120110100130□二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、建筑施工企業(yè)發(fā)生的以下支出中，屬于與執(zhí)行合同相關的直接花銷的有（）。構成工程實體的資料成本施工人員的薪水C?財產保險費D.經營租入施工機械的租借費2、依照建筑合同的規(guī)定，以下各項中屬于合同收入的內容有（）。A、合同中規(guī)定的初始收入B、客戶預付的定金C、因索賠形成的收入D、因客戶違約產生的罰款收入3、以下各項中，不需要采用追想調整法進行會計辦理的有（）。A、無形財產因預計使用年限發(fā)生變化而改正其攤銷年限B、低值易耗品攤銷方法的改變C、固定財產因經濟利益實現方式發(fā)生變化而改正其折舊方法D、采用成本模式計量的投資性房地產改按公允價值模式計量4、以下各項關于投資性房地產計提折舊或攤銷的表述中正確的有（A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊，下月開始計提折舊成本模式計量下當月增加的土地使用權當月進行攤銷公允價值模式下計是的投資性房地產均不計提折舊和攤銷D.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月不進行攤銷，下月開始計提攤銷5、外幣財務報表折算中，外幣財務報表項目中贊成采用依照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)壽辰即期匯率近似的匯率折算的有（）。A、營業(yè)成本B、固定財產C、資本公積D、所得稅花銷6、以下關于甲企業(yè)融資租入大型生產設備會計辦理的表述中，正確的有（）。未確認融資花銷按實質利率進行分攤或有租金在實質發(fā)生的計入當期損益初始直接花銷計入當期損益由家企業(yè)擔保的財充裕值計入最低租借付款額7、以下關于以公允價值計量的企業(yè)非錢幣性財產交換會計辦理的表述中，正確的有（）。A.換出財產為長遠股權投資的，應將換出財產公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益換出財產為存貨的，應將換出財產公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入換出財產為存貨的，應按換出財產的公允價值確認營業(yè)收入D.換出財產為固定財產的，應將換出財產公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益8、以下關于短期融資券的說法中，不正確的有（）。A、是由企業(yè)刊行的無擔保短期支票B、我國當前刊行和交易的是金融企業(yè)的融資券C、籌資成本較低D、籌資數額比較大9、以下相關政府補助的內容，說法正確的有()。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應全部權的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于激勵企業(yè)部署職工就業(yè)而恩賜的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非錢幣性財產屬于政府補助10、以下各項中，影響固定財產辦理損益的有()。固定財產原價B?固定財產清理花銷C?固定財產辦理收入固定財產減值準備-------三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)1、()民間非營利組織對其受托代理的非現金財產，若是財產憑據上注明的金額與其公允價值相差較大，應以該財產的公允價值作為入賬價值。2、()關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產，企業(yè)應將相關交易花銷直接計入當期損益。3、()企業(yè)編制的合并財務報表涉及境外經營時，實質上構成對境外經營凈投資的外幣錢幣性項目產生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉入外幣報表折算差額。4、()平時情況下，與非累積帶薪少勤相關的職工薪酬已經包括在企業(yè)每期發(fā)放的薪水等薪酬中，企業(yè)不用額外作相應的賬務辦理。5、()將投資性房地產由公允價值模式計量改為成本模式計量屬于會計政策改正。6、()財產負債表日，有的確憑據表示預計負債賬面價值不能夠顯現反響當前最正確預計數的，企業(yè)應付其賬面價值進行調整。7、()在借款花銷贊成資本化的時期內發(fā)生的外幣特地借款本金和利息的匯兌差額，應當計入吻合資本化條件的財產的成本。8、（）商品流通企業(yè)在采買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采買成本的花銷等，應當計入存貨的采買成本，也能夠先進行歸集，期末再依照所購商品的存銷情況進行分攤。9、（）企業(yè)企業(yè)內的母企業(yè)直接向其子企業(yè)高管人員授予母企業(yè)股份的，母企業(yè)應在結算前的每個財產負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。10、（）直接銷售的存貨與需要經過進一步加工銷售的存貨，兩者可變現凈值的確定方法是相同的。鬧卷人______四、計算解析題（共有2大題，共計22分）1、甲企業(yè)債券投資的相關資料以下:資料一：2015年1月1日,甲企業(yè)以銀行存款2030萬元購入乙企業(yè)當日刊行的面值總數為2000萬元的4年期企業(yè)債券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，將來4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙企業(yè)不能夠提前贖回該債券，甲企業(yè)將該債券投資劃分為擁有至到期投資。資料二：甲企業(yè)在獲取乙企業(yè)債券時，計算確定該債券投資的實質年利率為3.79%，甲企業(yè)在每年年關對債券投資的投資收益進行會計辦理。資料三：2017年1月1日，甲企業(yè)在收到乙企業(yè)債券上年利息后，將該債券全部銷售,所得款項2025萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求（“擁有至到期投資”科目應寫出必要的明細科目）（2）計算甲企業(yè)2015（3）編制甲企業(yè)2016（4）計算甲企業(yè)2016

年12月31日應確認的債券投資收益，并編制相關會計分錄。年1月1日收到乙企業(yè)債券利息的相關會計分錄。年12月31日應確認的債券投資收益，并編制相關會計分錄。（5）編制甲企業(yè)2017年1月1日銷售乙企業(yè)債券的相關會計分錄。（1）編制甲企業(yè)2015年1月1日購入乙企業(yè)債券的相關會計分錄。2、甲企業(yè)為上市企業(yè)，于2007年1月1日銷售給乙企業(yè)產品一批，價款為2000萬兀，增值稅稅率17%。雙方約定3個月付款。乙企業(yè)因財務困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項，甲企業(yè)已對該應收款計提壞賬準備234萬兀。2007年12月31日乙企業(yè)與甲企業(yè)協商，完成債務重組協議以下：(1)乙企業(yè)以100萬元現金償還部分債務。(2)乙企業(yè)以設備1臺和A產品一批賠償部分債務，設備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產品賬面成本為150萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元，增值稅稅率為17%。設備和產品已于2007年12月31日運抵甲企業(yè)。(3)將部分債務轉為乙企業(yè)100萬股一般股，每股面值為1兀,每股市價為5兀。不考慮其他因素，甲企業(yè)將獲取的股權作為長遠股權投資核算。乙企業(yè)已于2007年12月31日辦妥相關手!。續(xù)(4)甲企業(yè)贊成免除乙企業(yè)節(jié)余債務的40%并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4%計算利息。但若是乙企業(yè)從2008年起，年實現收益總數高出100萬元，則當年利率上升為6%。若是乙企業(yè)年收益總數低于100萬兀，則當年仍按年利率4%計算利息。乙企業(yè)2007年關預計將來每年收益總數均很可能高出100萬兀。(5)乙企業(yè)2008年實現收益總數120萬元，2009年實現收益總數80萬元。乙企業(yè)于每年關支付利息。要求：(1)計算甲企業(yè)應確認的債務重組損失；(2)計算乙企業(yè)應確認的債務重組利得；分別編制甲企業(yè)和乙企業(yè)債務重組的相關會計分錄。1甲企業(yè)為上市企業(yè)，2009年度進行了以下投資:(1)2009年1月1日，購入A企業(yè)于當日刊行且可上市交易的債券，債券面值為200000元，支付價款185000兀，另支付手續(xù)費600兀。該債券限時為5年，票面年利率為年12月31日支付當年度利息。甲企業(yè)流動性優(yōu)異，管理層擬擁有該債券至到期。

6%于每實質利率為7%2009

年

12

月

31日，甲企業(yè)收到今年利息

12000

元。依照

A企業(yè)公開顯露的信息，甲企業(yè)估計所擁有

A企業(yè)債券的本金能夠回收

160000

元，將來年度每年能夠自

A企業(yè)獲取利息收入

12000元。2010年12月31日，甲企業(yè)收到2010年度利息12000元。依照A企業(yè)公開顯露的信息，甲公司預計所擁有A企業(yè)債券的本金能夠回收180000兀。不計提減值準備的情況下，甲企業(yè)此項債:投資2010年關的攤余成本為187653.44兀。券(2)

2011

年初甲企業(yè)財務情況出現困難，應付

B企業(yè)的

200000

元賬款無法支付。

2011年1月

5日，甲企業(yè)與

E企業(yè)簽訂債務重組協議，約定以甲企業(yè)擁有的上述擁有至到期投資抵

償該項應付款項。

2011

年1月10日，辦妥相關手續(xù)，當日，甲企業(yè)該項擁有至到期投資的公允價值為

180000

元。[(P/A,7%3)=2.6243,(P/F,7%3)=0.8163

,(P/A,7%4)=3.3872,(

P/F,

7%4)=

0.7629](計算結果有小數的，保留兩位小數)<1>、編制甲企業(yè)獲取A企業(yè)債券的會計分錄；<2>、計算甲企業(yè)2009年度因擁有A企業(yè)債券應確認的收益，并編制相關會計分錄；<3>、判斷甲企業(yè)擁有A企業(yè)債券2009年12月31日可否發(fā)生了減值，并說明原由。如應計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄；<4>、計算甲企業(yè)

2010

年度因擁有

A企業(yè)債券應確認的收益并編制相關會計分錄；

同時判斷擁有

A企業(yè)債券可否發(fā)生減值

(列示計算過程

)

；收益的10%十提盈余公積。甲企業(yè)與收入相關的資料以下：(1)2012年3月25日，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。4月價格恩賜

5日丙企業(yè)在查收該批商品時發(fā)現其外觀有瑕疵，甲企業(yè)贊成按不含增值稅的銷售10%勺折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為

51萬元。5月10日，甲企業(yè)收到丙企業(yè)支付的款項3159萬元。(2)

2012

年9月

1日至

30日，甲企業(yè)睜開A產品以舊換新業(yè)務，共銷售A產品100稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回

臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值收100臺舊產品作為原資料查收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為

1萬元，增值稅稅額為

0.17萬元，款項均已支付。(3)

2012

年

11月

20日，甲企業(yè)與戊企業(yè)簽訂一項為期

3個月的勞務合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊企業(yè)預付的合同款

45萬元。12月

31

日,

經專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為

40%至

12月

31

日，累計發(fā)生的勞務成本為

30萬元，預計完成該合同還將發(fā)生勞務成本

40萬元，該項合同的結果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。(4)2013年1月18日，因產質量量問題，甲企業(yè)收到乙企業(yè)退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬兀，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲企業(yè)2012年度財務報告贊成報出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：依照資料(1)至資料(3),逐筆編制甲企業(yè)相關業(yè)務的會計分錄(銷售成本和勞務成本應逐筆結轉)。（2）依照資料（

4）,判斷該事項可否屬于財產負債表今后調整事項，如為調整事項，編

制相應的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）試題答案一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、【答案】C2、參照答案：B3、【參照答案】C4、答案：A5、答案：C6、C7、正確答案:A8、【正確答案】D9、A10、B11、正確答案:A12、C13、A14、參照答案：B15、C二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、【答案】ABD2、【正確答案】AC3、【正確答案】ABC4、參照答案：ABC5、【正確答案】AD6、【答案】ABD7、【答案】AC8、【正確答案】AB9、【正確答案】ACD10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、對3、對4、對5、錯6、對7、對8、對9、錯10、錯四、計算解析題（共有2大題，共計22分）1、答案以下：1）會計分錄：借：擁有至到期投資--成本2000--利息調整30貸：銀行存款20302）甲企業(yè)2015年應確認的投資收益=2030X3.79%=76.94（萬元）借：應收利息84（2000X4.2%）貸：投資收益76.94擁有至到期投資--利息調整7.06（3）會計分錄：借：銀行存款84貸：應收利息842016年應確認的投資收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(萬元)借：應收利息84貸：投資收益76.67擁有至到期投資--利息調整7.33(5)借：銀行存款84貸：應收利息84借：銀行存款2025貸：擁有至到期投資--成本2000--利息調整)15.61投資收益9.392、答案以下：(1)甲企業(yè)重組債權的公允價值(將來應收本金)=(2340-100-280—234-500)X(1—40%)=735.6(萬元)甲企業(yè)應確認的債務重組損失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4(萬元)(2)乙企業(yè)重組債務的公允價值(將來應付本金)=(2340-100-280-234-500)X(1-40%)=735.6(萬元)應確認預計負債的金額=735.6X(6%-4%)X2=29.424(萬元)乙企業(yè)應確認的債務重組利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424=460.976(萬元)(3)甲企業(yè)相關分錄以下：|重組時：借：銀行存款100固定財產280庫存商品200應交稅費--應交增值稅（進項稅額）長遠股權投資--乙企業(yè)500應收賬款--債務重組735.6營業(yè)外支出--債務重組損失256.4壞賬準備234貸：應收賬款23402008年收取利息時：借：銀行存款44.136貸：財務花銷44.1362009年回收款項時：借：銀行存款765.024貸：應收賬款--債務重組735.6財務花銷29.424乙企業(yè)相關分錄以下：重組時：借：累計折舊100固定財產減值準備10固定財產清理240貸：固定財產350借：應付賬款2340貸：銀行存款100固定財產清理240主營業(yè)務收入200應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）股本10034資本公積--股本溢價400應付賬款--債務重組735.6預計負債29.424營業(yè)外收入--辦理非流動財產利得40--債務重組利得460.976借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品1502008年支付利息時：借：財務花銷29.424預計負債14.712貸：銀行存款44.1362009年支付款項時：借：應付賬款--債務重組735.6財務花銷29.424貸：銀行存款765.024借：預計負債14.712貸：營業(yè)外收入14.712五、綜合題（共有2大題，共計分）1、答案以下：甲企業(yè)獲取A企業(yè)債券時的賬務辦理是：34借：擁有至到期投資--成本200000貸：銀行存款185600（185000+600）擁有至到期投資--A企業(yè)債券--利息調整144002.甲企業(yè)應確認的收益=185600X1%12992（元）擁有至到期投資--利息調整992（200000X借：應收利息120006%貸：投資收益12992借：銀行存款12000貸：應收利息120003.2009年12月+160000X（P/F,

31日擁有至到期投資的預計將來現金流量的現值=12000X（7%4）=12000X3.3872+160000X0.7629=162710.4

P/A,7%4）（元）2009年12月31日攤余成本=185600+992=186592（元）因為攤余成本186592元〉現值162710.4元，因此發(fā)生了減值，計提的減值準備的金額=186592-162710.4=23881.6（元），賬務辦理為：借：財產減值損失23881.6貸：擁有至到期投資減值準備23881.64.甲企業(yè)應確認的收益=162710.4X7%=11389.73（元）借：應收利息12000貸：投資收