項目費用管理剖析

項目費用管理剖析項目的費用管理項目的費用管理主要是在批準的預算條件下確保項目的保質(zhì)按期完成，其主要包括：

項目費用管理項目資源計劃項目費用估計項目費用控制項目費用安排2項目費用的構成

31、項目定義與決策成本

概念：項目定義與決策是每個項目都必須要經(jīng)歷的，也是項目形成的第一個階段。內(nèi)容：各種調(diào)查研究，收集和掌握第一手信息資料、進行項目的可行性研究，最終做出抉擇。完成這些工作需要耗用許多人力、物力資源需要花費的資金，這些費用構成了項目費用中的項目定義與決策成本。42、項目設計成本

概念：設計工作同樣要發(fā)生費用，同樣是項目費用的一個重要組成部分，這一部分通常被稱為項目設計成本。

內(nèi)容：初步設計、技術設計和施工圖設計、新產(chǎn)品開發(fā)設計等發(fā)生費用

5⒊項目獲取成本

所謂項目獲取成本是指為獲得項目所需的各種資源(包括物料、設備和勞務等)，項目組織就必須開展一系列的詢價、選擇供應商、廣告、承發(fā)包、招投標等一系列的工作。對于項目所需商品購買的詢價、供應商選擇、合同談判與合同履約的管理需要發(fā)生費用，對于項目所需勞務的承發(fā)包，從發(fā)標、廣告、開標、評標、定標、談判到簽約和履約同樣也需要發(fā)生費用。這些就是項目為獲取各種外部資源所需要花費的成本，即項目的獲取成本。6⒋項目實施成本

概念：在項目實施過程中，為完成“項目可交付物”所耗用的各項資源所構成的費用統(tǒng)一稱為項目實施成本

內(nèi)容：(1)人工成本。(2)物料成本。(3)顧問費用。當項目組織或項目團隊因缺少某項專門技術，或者缺少完成某個項目任務的資源時，可以雇用分包商或?qū)I(yè)顧問完成這些任務。為此，要付出相應的成本。(4)設備費用。(5)其他費用。例如，在項目期間需要有關項目人員出差，就需要差旅費(如機票費)，需要住宿費、必要的伙食費和出差補貼，各種為項目實施所需的臨時設施費等等。(6)不可預見費

-------------------項目實施成本一般占總成本的90％左右

7影響項目費用的因素

⒈項目工期⒉耗用資源的數(shù)量和價格⒊項目質(zhì)量⒋項目范圍8影響項目費用的因素

成本Ａ最佳工期直接成本最低成本項目總成本利潤損失工期間接成本工期-成本抉擇模型示意圖91、項目資源計劃

資源計劃涉及到?jīng)Q定什么樣的資源（人、設備、材料）以及多少資源將用于項目的每一工作的執(zhí)行過程之中，因此它必然是與費用估計相對應起來的。10①資源計劃所依賴的數(shù)據(jù)工作分解結構WBS項目工作進度計劃歷史信息：歷史信息紀錄了先前類似工作使用資源的需求情況，這些資料一般是可以獲得的。范圍陳述：范圍陳述包括了項目工作的說明和項目目標，這些應該在項目資源計劃的編制過程中應特別考慮。資源安排描述：什么資源是可能獲得的是項目資源計劃所必須掌握的，特別的數(shù)量描述和資源水平對于資源安排描述是特別重要的。組織策略：在資源計劃的過程中還必須考慮人事組織、所提供設備的租賃和購買策略。11②資源計劃的方法專家判斷：專家判斷對于資源計劃的制定是最為常用的，專家可以是任何具有特殊知識或經(jīng)過特別培訓的組織和個人，主要包括：

——在履行組織的其他單元；

——顧問；

——職業(yè)或技術協(xié)會；

——工業(yè)組織。選擇確認：通過制定多種資源安排計劃由專家選擇，最常用的是頭腦風暴法。數(shù)學模型：像網(wǎng)絡計劃中的資源分配模型和資源均衡模型等。12③資源計劃的工具

——資源矩陣工作資源需求量資源1資源2……資源n-1資源n工作1

工作2

工作3

…….

工作m-1

工作m

13資源數(shù)據(jù)表時間(周)注:資源數(shù)據(jù)表中的數(shù)值是指工作的人.周.14人力資源負荷圖(計劃)人員分配計劃周0123456789135791113151719212325需要的人數(shù)15資源甘特圖16人力資源負荷圖(實際分配)實際分配的人員01234567891234567891011121314151617181920212223242526周所需的人員數(shù)17資源負荷圖(實際與計劃)51015202530計劃的當天實際的人員負荷18資源累計需求曲線

資源累計需要時間某資源需求總量19④資源計劃的結果資源的需求計劃各種資源需求及需求計劃的描述具體工作的資源的需求安排以上結果主要用各種形式的表格予以反映20資源計劃總結工具與技術1.專家判斷2.選擇確認3.數(shù)學模型4.資源調(diào)整法依據(jù)１.工作分解結構２.項目工作進度計劃３.

歷史資料４.項目范圍陳述５.資源安排的描述６.組織策略結果１.資源計劃矩陣２.

資源數(shù)據(jù)３.

資源甘特圖４.

資源負荷圖５.資源累計需求曲線６.

詳細說明21工作01020304050607080910A10B20C20D15E25F20案例討論人數(shù)/周222、費用估計費用估計指的是預估完成項目各工作所需資源（人、材料、設備等）的費用的近似值當項目在一定的約束條件下實施時價格的估計是一項重要的因素費用估計應該與工作質(zhì)量的結果相聯(lián)系。費用估計過程中，亦應該考慮各種形式的費用交換，比如：在多數(shù)情況下，延長工作的延續(xù)時間通常是與減少工作的直接費用相聯(lián)系在一起的，相反，追加費用將縮短項目工作的延續(xù)時間。因此，在費用估計的過程之中必須考慮附加的工作對工程期望工期縮短的影響。23費用估計的主要依賴的資料工作分解結構WBS資源需求計劃：即資源計劃安排結果資源價格：為了計算項目各工作費用必須知道各種資源的單位價格，包括工時費、單位體積材料的費用等。如果某種資源的實際價格不知道，就應該給它的價格作出估計。工作的延續(xù)時間：工作的延續(xù)時間將直接影響到項目工作經(jīng)費的估算，因為它將直接影響分配給它的資源數(shù)量。歷史信息：同類項目的歷史資料始終是項目執(zhí)行過程中可以參考的最有價值的資料，包括項目文件、共用的項目費用估計數(shù)據(jù)庫及項目工作組的知識等。會計表格：會計表格說明了各種費用信息項的代碼結構，這對項目費用的估計應與正確的會計目錄相對應很有幫助。24費用估計的工具和方法類比估計法：通常是與原有的類似已執(zhí)行項目進行類比以估計當期項目的費用參數(shù)模型法：將項目的特征參數(shù)作為預測項目費用數(shù)學模型的基本參數(shù)。如果模型是依賴于歷史信息、模型參數(shù)容易數(shù)量化，且模型應用僅是項目范圍的大小，則它通常是可靠的。從下向上的估計法：這種技術通常首先估計各個獨立工作的費用，然后再匯總從下往上估計出整個項目的總費用。從上往下估計法：同上述方法相反是從上往下逐步估計的，多在有類似項目已完成的情況下應用。計算工具的輔助：項目管理軟件及電子表格軟件輔助項目費用的估計。25從下向上的估計法(示意圖)

工作包從下向上估計法:

·估計進度

·估計資源

·估計費用

26從上往下估計法(示意圖)從上向下估計法：

·工作范圍

·進度目標

·費用目標

27費用估計示例邀請來賓4采購食品5準備9生日蛋糕38飲料16食品20餐具5清洗25涼菜20食品類20海鮮類30其他類10熱菜60做菜80晚宴121音響6燈光布置10室內(nèi)布置2VCD光碟12娛樂30生日晚會200元計劃外開支4028費用估計的基本結果項目的費用估計：描述完成項目所需的各種資源的費用，包括：勞動力、原材料、庫存及各種特殊的費用項如折扣、費用儲備等的影響,其結果通常用勞動工時、工日、材料消耗量等表示。詳細的說明：費用估計的詳細說明應該包括：——工作估計范圍描述，通常是依賴于WBS作為參考——對于估計的基本說明，比如費用估計是如何實施的——各種所作假設的說明——指出估計結果的有效范圍29費用估計總結工具與技術類比估計參數(shù)建模自下向上估計自上向下估計管理軟件依據(jù)工作分解結構資源需求資源單價活動時間估計值歷史資料會計表格結果費用估計值輔助的詳細資料303、費用預算費用預算包括給每一獨立工作分配全部費用，以獲得度量項目執(zhí)行的費用基線(圖示)費用預算可以分為以下三部分：——直接人工費用預算——輔助服務費用預算——采購物品費用預算31累積費用曲線總的計劃支出當日實際支出與計劃支出之間的差異費用支出時間(今天)實際支出計劃支出32費用預算①費用預算依賴的主要數(shù)據(jù)包括——費用估計——工作分解結構——項目進度：費用的分配和安排應該是與進度計劃相適應的。②費用預算的技術和方法：類同于費用的估計。③費用預算的結果：費用預算的主要結果是獲得費用線，費用線將作為度量和監(jiān)控項目實施過程中費用支出的依據(jù)，通常的費用曲線隨時間的關系是一個S型曲線。33費用預算表34項目費用負荷圖萬元月35項目費用累積負荷曲線（預算基準線）圖6-14某項目費用累積負荷曲線（預算基準線）萬元月36項目費用預算的特征

⒈計劃性⒉約束性⒊控制性

37費用預算總結工具與技術費用估計的工具與技術管理軟件

依據(jù)費用估計值工作分解結構項目進度結果費用基準詳細說明

38工作01020304050607080910A10B20C20D15E25F20案例討論：繪制費用負荷及累積曲線單位時間費用支出39費用負荷圖40費用累積曲線時間萬元414.費用控制

費用管理不能脫離技術管理和進度管理獨立存在，相反要在成本、技術、進度三者之間作綜合平衡。及時、準確的成本、進度和技術跟蹤報告，是項目經(jīng)費管理和費用控制的依據(jù)。費用控制就是要保證各項工作要在它們各自的預算范圍內(nèi)進行。費用控制的基礎是事先就對項目進行的費用預算。費用控制的基本方法是規(guī)定各部門定期上報其費用報告，再由控制部門對其進行費用審核，以保證各種支出的合法性，然后再將已經(jīng)發(fā)生的費用與預算相比較，分析其是否超支，并采取相應的措施加以彌補。42費用控制的內(nèi)容費用控制主要關心的是影響改變費用線的各種因素、確定費用線是否改變以及管理和調(diào)整實際的改變。費用控制包括：監(jiān)控費用執(zhí)行情況以確定與計劃的偏差確使所有發(fā)生的變化被準確記錄在費用線上避免不正確的、不合適的或者無效的變更反映在費用線上股東權益改變的各種信息費用控制還應包括尋找費用向正反兩方面變化的原因，同時還必須考慮與其它控制過程（范圍控制、進度控制、質(zhì)量控制等）相協(xié)調(diào)，比如不合適的費用變更可能導致質(zhì)量、進度方面的問題或者導致不可接受的項目風險。43費用控制的依據(jù)費用線實施執(zhí)行報告：這是費用控制的基礎，實施執(zhí)行報告通常包括了項目各工作的所有費用支出，同時也是發(fā)現(xiàn)問題的最基本依據(jù)。改變的請求：改變的請求可能是口頭的也可能是書面的、可能是直接的也可能是非直接的、可能是正式的也可能是非正式的，改變可能是請求增加預算，也可能是減少預算。44費用控制的方法與技術費用控制改變系統(tǒng)：通常是說明費用線被改變的基本步驟，這包括文書工作、跟蹤系統(tǒng)及調(diào)整系統(tǒng)，費用的改變應該與其它控制系統(tǒng)相協(xié)調(diào)。實施的度量：主要幫助分析各種變化產(chǎn)生的原因，掙得值分析法是一種最為常用的分析方法。費用控制的一個重要工作是確定導致誤差的原因以及如何彌補、糾正所出現(xiàn)的誤差。附加的計劃：很少有項目能夠準確的按照期望的計劃執(zhí)行，不可預見的各種情況要求在項目實施過程中重新對項目的費用作出新的估計和修改。計算工具：通常是借助相關的項目管理軟件和電子制表軟件來跟蹤計劃費用、實際費用和預測費用改變的影響。45掙得值方法掙得值方法是對項目進度和費用進行綜合控制的一種有效方法。掙得值方法的三個基本參數(shù)計劃工作量的預算費用(BCWS)，即(BudgetedCostforWorkScheduled)。BCWS是指項目實施過程中某階段計劃要求完成的工作量所需的預算工時(或費用)。計算公式為：BCWS=計劃工作量×預算定額。BCWS主要是反映進度計劃應當完成的工作量而不是反映應消耗的工時(或費用)。46掙得值方法(續(xù)1)掙得值方法的三個基本參數(shù)已完成工作量的實際費用(ACWP)，即(ActualCostforWorkPerformed)。ACWP是指項目實施過程中某階段實際完成的工作量所消耗的工時(或費用)。ACWP主要是反映項目執(zhí)行的實際消耗指標。47掙得值方法(續(xù)2)掙得值方法的三個基本參數(shù)已完工作量的預算成本(BCWP)，即(BudgetedCostforWorkPerformed)。BCWP是指項目實施過程中某階段按實際完成工作量及按預算定額計算出來的工時(或費用)，即掙得值(EarnedValue)。BCWP的計算公式為：ＢＣＷＰ=已完工作量×預算定額。48掙得值方法(續(xù)3)掙得值方法的四個評價指標費用偏差(CostVariance-CV)：CV是指檢查期間BCWP與ACWP之間的差異，計算公式為CV=BCWP-ACWP。當CV為負值時表示執(zhí)行效果不佳，即實際消費人工(或費用)超過預算值即超支。反之當CV為正值時表示實際消耗人工(或費用)低于預算值，表示有節(jié)余或效率高。49BCWPACWPCV（a）超支

資源百分數(shù)%資源百分數(shù)%CVACWPBCWP（b）節(jié)余費用偏差示意圖

50掙得值方法(續(xù)4)掙得值方法的四個評價指標進度偏差(ScheduleVariance-SV)：SV是指檢查日期BCWP與BCWS之間的差異。其計算公式為SV=BCWP-BCWS。當SV為正值時表示進度提前，SV為負值表示進度延誤。51進度偏差示意圖

資源百分數(shù)%資源百分數(shù)%BCWPBCWSBCWSBCWPSVSV△H（月份）

△H（月份）

（a）進度提前

（b）進度延誤

52掙得值方法(續(xù)5)掙得值方法的四個評價指標費用執(zhí)行指標(CostPerformedIndex-CPI)：CPI是指預算費用與實際費用值之比(或工時值之比)。CPI=BCWP／ACWP當CPI＞1表示低于預算CPI＜1表示超出預算CPI＝1表示實際費用與預算費用吻合53掙得值方法(續(xù)6)掙得值方法的四個評價指標進度執(zhí)行指標(SchedulePerformedIndex-SPI)：SPI是指項目掙得值與計劃值之比，即SPI=BCWP／BCWS當SPI＞1表示進度提前SPI＜1表示進度延誤SPI＝1表示實際進度等于計劃進度54掙得值方法(續(xù)7)BCWS:計劃工程預算費用或計劃工程投資額BCWP:完成工程預算費用或?qū)崿F(xiàn)工程投資額ACWP:完成工作實際費用或消耗工程投資額BCWP-ACWP=費用偏差CVBCWP-BCWS=進度偏差SVBCWP/ACWP=CPI費用業(yè)績指標BCWP/BCWS=SPI進度業(yè)績指標55掙得值方法(續(xù)8)SVCV費用（以實物工程量、工時或金額表示）竣工費用差異竣工進度差異計劃完成費用時間檢查日期計劃完成日期ACWPBCWSBCWP完成工期掙得值評價曲線圖56掙值法參數(shù)分析與對應措施表

57成本偏差控制

直接費用偏差材料成本偏差人工成本偏差設備成本偏差實際用量×實際單價-標準用量×標準單價實際臺時數(shù)-計劃臺時數(shù)×單價實際工作時數(shù)×實際工資率-標準工作時數(shù)×標準工資率項目成本偏差原因間接費用偏差施工管理費偏差其他直接費用成本偏差成本偏差因素控制法58費用控制的結果修訂費用估計預算更新糾正活動估計EAC：按照完成情況估計在目前實施情況下完成項目所需的總費用EAC：——EAC=實際支出＋按照實施情況對剩余預算所作的修改，這種方法通常用于當前的變化可以反映未來的變化時?！狤AC=實際支出＋對未來所有剩余工作的新估計，這種方法通常用于當過去的執(zhí)行情況顯示了原有的估計假設條件基本失效的情況下或者由于條件的改變原有的假設不再適用?！狤AC=實際支出＋剩余的預算，適用于現(xiàn)在的變化僅是一種特殊的情況，項目經(jīng)理認為未來的實施不會發(fā)生類似的變化。經(jīng)驗教訓：以案例庫的形式保存下來，作為以后的參考59費用控制工具與技術費用變更控制系統(tǒng)進展度量補充計劃計算機化工具依據(jù)費用基準進展報告