基礎會計第四版 4 第四章 會計憑證課件

會計憑證(BIN)情景劇東方公司時間：2016.11.21地點：財務科人物：業(yè)務科經理陳經理（##扮演）出納員小王（##扮演）情景：業(yè)務科陳經理準備去上海參加一個業(yè)務洽談會，為期5天，向公司預支差旅費2000元。陳經理于11.22出發(fā)，2016.11.26回單位報銷差旅費1800元。認真觀察，準備回答問題第一節(jié)會計憑證概述

會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。概念

1.通過會計憑證的填制，證明經濟業(yè)務的合法，為登記賬簿提供可靠的依據。2.通過會計憑證的填制和審核，明確有關方面和人員的經濟責任，加強經濟管理的責任制。作用

會計憑證與法律憑證拓展一、會計憑證的概念第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念(一)概念(二)經濟業(yè)務事項辨一辨概念

原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法律效力的原始書面證明。請判斷下面列出的單據哪些可以作為會計核算的原始憑證：1、領料單（）（）2、請購單（）

（）3、生產計劃單（）（）4、入庫單（）（）5、購貨合同（）（）6、工資匯總表（）（）補充你的答案參考答案辨一辨不能作為原始憑證：對賬單、盤存單、銀行存款余額調節(jié)表二、原始憑證的基本內容讀一讀：給你三分鐘時間，學習教材的相關知識P65-66.說一說：請對照下面的一張原始憑證，指出相應的內容浙江大學培訓中心發(fā)票專用章1原始憑證的名稱或編號3接受原始憑證的單位名稱或個人姓名2填制原始憑證的日期5經濟業(yè)務的計量單位、單價、實物數量和金額4經濟業(yè)務內容6填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名7經辦員或負責人的簽名或者蓋章第二節(jié)原始憑證C044017福州杭州閩EK45次2009年08月4日16:16開06車13號全價230.00元新空調硬臥快速限乘當日當次車在3日內到有效D057850

杭州福州浙BK46次2009年08月11日20:08開08車92號全價230.00元新空調硬臥快速限乘當日當次車在3日內到有效第二節(jié)原始憑證

1、外來原始憑證

外來原始憑證是指同外部單位發(fā)生經濟往來關系時，從外部單位取得的原始憑證。如購貨時取得的發(fā)貨票、付款時所取得的收據等。

2、自制原始憑證

自制原始憑證是指由本單位內部經辦經濟業(yè)務的部門或人員，在辦理經濟業(yè)務時所填制的憑證。如商品、材料入庫時，由倉庫保管人員填制的入庫單；商品銷售時，由業(yè)務部門開出的提貨單等。1、一次憑證。填制手續(xù)一次完成，已填制的憑證不能再重復使用。2、累計憑證。為了連續(xù)反映某一時期內不斷重復發(fā)生而分次進行的特定業(yè)務，在一張憑證上連續(xù)、累計填列該項特定業(yè)務的具體情況，如限額領料單。3、匯總原始憑證。將一定時期內若干記錄同類性質經濟業(yè)務的原始憑證進行匯總編制成一張原始憑證。如收貨匯總表、商品銷貨匯總表、發(fā)出材料匯總表等。

累計憑證舉例原始憑證匯總表舉例

材料品種領用部門

種材料

種材料合計數量金額數量金額數量金額合計發(fā)出材料匯總表例1：20XX年8月18日，寧波市電機廠采購員持支票來購買11kw電機殼55套，每套70元，價外增值稅按17%計算。購貨單位地址、電話為：寧波市電機廠大學路6號，88602666；納稅人登記號：130131589027061，開戶行：工行龍濱分理處。購貨單位名稱稅務登記號地址、電話開戶銀行及賬號貨物或應稅勞務名稱規(guī)格型號計量單位數量單價金額稅率金額合計價稅合計（大寫）拾萬仟佰拾元角分￥

銷貨單位名稱納稅人登記號地址、電話開戶銀行及賬號寧波市增值稅專用發(fā)票收款人：開票單位：開票日期：年月日NO.12720XX818寧波市電機廠寧波電機廠大學路6號130131589027061工行龍濱分理處11kw電機殼55套70385017%654.555703850654.54504.50×

肆伍零肆伍零ABC公司130150577012074工廠街1號工行寧波分行發(fā)票專用章原始憑證的審核要求與內容合法性真實性完整性正確性4.“生產計劃安排表”屬于()。

A.一次原始憑證B.自制原始憑證

C.匯總原始憑證D.以上都不是5.原始憑證的基本內容包括()。A.憑證的名稱B.經辦人員的簽名或蓋章C.經濟業(yè)務內容D.經濟業(yè)務的數量、單價和金額E.會計科目試一試小結學習目標1、能說出會計憑證的分類2、能辨別單據屬不屬于原始憑證3、能對具體的原始憑證說出其主要內容4、能對原始憑證進行分類

回家收集一張發(fā)票，按照原始憑證的內容，用鉛筆在發(fā)票上標上記號，并對照寫出原始憑證的內容。練練C044017福州杭州閩EK45次2009年08月4日16:16開06車13號全價230.00元新空調硬臥快速限乘當日當次車在3日內到有效D057850

杭州福州浙BK46次2009年08月11日20:08開08車92號全價230.00元新空調硬臥快速限乘當日當次車在3日內到有效現金收訖

第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念

記賬憑證是會計人員根據已審核的原始憑證編制的、載有會計分錄并作為記賬依據的書面文件。記賬憑證與原始憑證的不同：二、記賬憑證的種類

按照其用途可分為：1、通用憑證具有通用性，可以記錄各種經濟業(yè)務。2、專用憑證按其反映的經濟業(yè)務內容不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。（1）收款憑證。用于反映貨幣資金收入業(yè)務的記賬憑證，根據貨幣資金收入業(yè)務的原始憑證填制而成。收款憑證為紅色。（2）付款憑證。用于反映貨幣資金支出業(yè)務的記賬憑證，根據貨幣資金支出業(yè)務的原始憑證填制而成。付款憑證為黑色。（3）轉賬憑證。是用于反映與貨幣資金收付無關的轉賬業(yè)務的憑證，根據有關轉賬業(yè)務的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。轉賬憑證為綠色。記賬憑證年月日字第附單據張會計主管記賬出納審核制單摘要總賬科目明細科目√借方金額√貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分

收款憑證借方科目

年月日第號摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分合計

會計主管記賬稽核出納制單附單據張

收款憑證借方科目

庫存現金

2016

年12月9日現收第1

號摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分零售收入主營業(yè)務收入200000合計200000

會計主管記賬稽核出納制單梁亦斌附單據2張￥

付款憑證貸方科目

年月日憑證編號摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分合計會計主管記賬稽核出納制單附單據張轉賬憑證年月日字第號附單據張會計主管記賬出納審核制單摘要總賬科目明細科目√借方金額√貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計三、記賬憑證的內容記賬憑證的名稱記賬憑證填制日期記賬憑證的順序編號經濟業(yè)務摘要經濟業(yè)務所涉及的會計科目經濟業(yè)務所涉及的金額記賬憑證所附原始憑證張數有關責任人簽名或蓋章。記賬憑證的構成要素圖示記賬憑證名稱記賬憑證編號填制憑證的日期經濟業(yè)務內容摘要會計分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數相關人員簽名蓋章

三、記賬憑證的填制審核原始憑證確定采用何種記賬憑證填寫記賬憑證的日期填寫記賬憑證的編號填寫記賬憑證的內容摘要填寫會計科目和編制會計分錄填寫金額欄數字注銷記賬憑證中空行注明所附原始憑證的件（張）數記賬憑證的簽章記賬憑證填制的方法收款憑證付款憑證轉賬憑證通用憑證記賬匯總表專用記賬憑證——收款憑證

收款憑證：專門用于登記現金和銀行存款收入業(yè)務的記帳憑證。收訖收款憑證的借方科目只有現金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將借方科目設在上方。

收款憑證的貸方科目在憑證對應的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章?！纠薄空衽d公司2016年6月7日收到大華公司原欠的貨款23400元，存入銀行。根據銀行進賬單填制銀行存款收款憑證。附件張數為1（1）收款憑證的填制

收款憑證借方科目銀行存款

2016

年6月7日銀收第6號摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分收到欠款應收賬款大華合計

會計主管記賬稽核出納制單梁亦斌附單據1張2340000￥2340000專用記賬憑證——付款憑證

付款憑證：專門用于登記現金和銀行存款支出業(yè)務的記帳憑證。付款憑證的貸方科目只有現金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將貸方科目設在上方。付款憑證的借方科目在對應的表格中。付訖

付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。付款憑證的填制【例2】2016年6月18日，職工王明出差預借差旅費1000元，付現金。根據借款單填制現金付款憑證。付款憑證貸方科目：年月日字第號附件張會計主管記賬審核出納制證摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目百十萬千百十元角分合計庫存現金2016618現付11預支差旅費其他應收款王明100000￥100000朱賽兒思考：1、從銀行提取現金500元2、將1000元現金存入銀行。填制何種憑證？專用記賬憑證——轉賬憑證轉賬憑證：用于登記與現金和銀行存款收付業(yè)務無關的記帳憑證。轉賬憑證的借貸方科目都在表格中。轉賬憑證的填制【例3】2016年6月30日，計提固定資產折舊1800元，其中車間計提1000元，廠部計提800元。根據固定資產折舊計算表編制轉賬憑證。憑證號數為2附件張數為0轉賬憑證年月日第號附單據張會計主管記賬出納審核制單摘要總賬科目明細科目√借方金額√貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分計提折舊制作費用管理費用累計折舊合計10000080000180000￥180000￥180000梁亦斌2016

6

2

2

0例4：2016年9月30日，成都南河工廠分配本月應付工資。其中：生產甲產品工人工資250000元，乙產品工人工資10000元，車間管理人員工資15000元，辦公室管理人員工資40000元，銷售人員工資21000元，共計336000元。思考：填制何種憑證？憑證號數為30附件張數為0轉賬憑證年月日第號附單據張會計主管記賬出納審核制單摘要總賬科目明細科目√借方金額√貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分計提折舊生產成本甲產品生產成本乙產品制造費用管理費用銷售費用合計25000000100000梁亦斌2016

9

30

3012

0150000400000210000轉賬憑證年月日第號附單據張會計主管記賬出納審核制單摘要總賬科目明細科目√借方金額√貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分分配工資應付職工薪酬合計33600000梁亦斌2016

9

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3022

0￥3360000￥3360000通用記賬憑證填制憑證號數為12008811收回貨款應收賬款銀行存款40000000400000001梁亦斌秀麗公司4000000040000000￥￥練習：憑證號數為22008832預支差旅費庫存現金其他應收款￥2000001梁亦斌200000王儲200000￥2000002008853借款短期借款銀行存款5000000￥50000001梁亦斌5000000￥50000005、記賬憑證匯總表也稱為科目匯總表解決根據記賬憑證逐筆登記賬簿工作量太大的問題。先定期（1天，5天，10天）編制記賬憑證匯總表，再根據記賬憑證匯總表登記總賬。五、記賬憑證的審核（一）審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始作主的張數與記賬憑證上填寫的附件張數是否一致。記賬憑證上填寫的經濟業(yè)務內容是否相符，金額相等。（二）會計分錄否正確（三）記賬憑證中各個項目是否齊全、完整。（四）在期末結算轉賬和更正錯賬等類型的業(yè)務中，所填制的記賬憑證沒有原始憑證作依據，會計主管人員必須在所填制的這些記賬憑證上簽章加以證明，然后才能作為登記賬簿的依據。區(qū)別原始憑證記賬憑證填制人員不同業(yè)務經辦人會計人員填制依據不同根據發(fā)生或者完成的經濟業(yè)務事項填制審核后的原始憑證填制填列方式不同僅用于記錄、證明經濟業(yè)務已經發(fā)生或者完成依據會計科目對已經發(fā)生或者完成的經濟業(yè)務進行歸類、整理后編制發(fā)揮作用不同做為記賬憑證的附件和編制記賬憑證的依據直接登記賬簿的依據會計憑證練習：大華公司2016年10月發(fā)生下列經濟業(yè)務：1、5日開出現金支票，從銀行提現800元備用。2、10日銷售給紅光公司A產品100件，每件50元，增值稅率17%，款項收存銀行。3、30日計提本月固定資產折舊5000元，其中車間3000元，管理部門2000元。4、30日結轉主營業(yè)務成本3000元，營業(yè)稅金及附加500元，銷售費用1000元，管理費用800元，財務費用200元，營業(yè)外支出500元。

要求：根據上述業(yè)務填制專用記賬憑證。練習：摘要借方科目賬頁

金額總賬科目明細科目十萬千百十元角分從銀行提取現金庫存現金80000合計￥80000付款憑證貸方科目：銀行存款

2008年11月5日銀付字1號會計主管出納記賬審核制單王平附件1

張摘要貸方科目賬頁

金額總賬科目明細科目十萬千百十元角分銷售產品主營業(yè)務收入A產品500000100件應交稅費應交增值稅（銷項稅額）85000

合計￥585000收款憑證借方科目：銀行存款

2008年11月10日

銀收字1號附件2

張會計主管出納記賬審核制單王平

摘要會計科目借方金額貸方金額總賬科目明細科目萬千百十元角分萬千百十元角分計提固制造費用折舊費用300000定資產管理費用200000折舊累計折舊500000

合計￥500000￥500000轉賬憑證2008年11

月30

日轉字第1

號附件1

張會計主管出納記賬審核制單王平摘要會計科目借方金額貸方金額總賬科目明細科目萬千百十元角分萬千百十元角分計提固制造費用折舊費用300000定資產管理費用200000折舊累計折舊500000

合計￥500000￥5000002008年11

月30

日轉字第1

號轉賬憑證2008年11

月30

日轉字第1

號摘要會計科目借方金額貸方金額總賬科目明細科目萬千百十元角分萬千百十元角分計提固制造費用折舊費用300000定資產管理費用200000折舊累計折舊500000

合計￥500000￥5000002008年11

月30

日轉字第1

號轉