財(cái)務(wù)預(yù)算模型(2天時(shí)間整理)課件

預(yù)算考核程序——指標(biāo)分類與權(quán)重設(shè)定預(yù)算考核指標(biāo)按對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度可劃分為基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)：預(yù)算考核指標(biāo)體系基本指標(biāo)輔助指標(biāo)修正指標(biāo)否決指標(biāo)利潤(rùn)總額凈現(xiàn)金流預(yù)算準(zhǔn)確率預(yù)算反饋及時(shí)性特別責(zé)任否決指標(biāo)類型指標(biāo)內(nèi)容指標(biāo)預(yù)算差異復(fù)核調(diào)整100%基本指標(biāo)既體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，也體現(xiàn)預(yù)算的核心目標(biāo)。輔助指標(biāo)延伸基本指標(biāo)考核的內(nèi)容，以囊括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌，也是其他預(yù)算目標(biāo)的體現(xiàn)。修正指標(biāo)主要包括預(yù)算差異復(fù)核、預(yù)算編制準(zhǔn)確性和預(yù)算反饋及時(shí)性三個(gè)方面。通過(guò)期末預(yù)算工作檢查，預(yù)算管理委員會(huì)和全面預(yù)算工作小組評(píng)分確定修正系數(shù)。否決指標(biāo)是責(zé)任主體必須完成的，且對(duì)公司經(jīng)營(yíng)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)。未完成則對(duì)前述綜合考核結(jié)果進(jìn)行全部否決。權(quán)重分割原則：兩次分割、重要性及可操作原則。首先在基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)之間進(jìn)行權(quán)重分割；其次在每一類指標(biāo)中再區(qū)分核心指標(biāo)和其他指標(biāo)。其次分別對(duì)XX本部、事業(yè)部、控股子公司以及公司整體按重要性原則設(shè)定權(quán)重：基本指標(biāo)權(quán)重>輔助指標(biāo)權(quán)重；核心指標(biāo)權(quán)重>其他指標(biāo)權(quán)重，權(quán)重比例盡可能方便計(jì)算和衡量，可以適當(dāng)采用平均分配方法。預(yù)算管理—具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算考核分值計(jì)算①基本指標(biāo)綜合分值②輔助指標(biāo)綜合分值③兩項(xiàng)指標(biāo)綜合分值=①基本指標(biāo)綜合分值+②輔助指標(biāo)綜合分值②輔助指標(biāo)綜合分值③兩項(xiàng)指標(biāo)綜合分值①基本指標(biāo)綜合分值④修正系數(shù)⑤修正后綜合分值⑥否決指標(biāo)分值⑦綜合考核分值④修正系數(shù)⑥否決指標(biāo)分值＝⑤修正后綜合分值×⑥否決指標(biāo)分值⑤修正后綜合分值＝0或1

⑦綜合考核分值＝③兩項(xiàng)指標(biāo)綜合分值×④修正系數(shù)修正指標(biāo)分值的預(yù)算差異復(fù)核分值和預(yù)算準(zhǔn)確率分值由預(yù)算委員會(huì)成員直接評(píng)分，取其評(píng)分結(jié)果的平均值；預(yù)算反饋及時(shí)性分值由全面預(yù)算工作小組在100分的基數(shù)上根據(jù)反饋不及時(shí)出現(xiàn)次數(shù)扣分而得。預(yù)算管理—具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算考核表示例預(yù)算考核通過(guò)預(yù)算考核表完成。由全面預(yù)算工作小組負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員填寫，主管復(fù)核，最后交由預(yù)算管理委員會(huì)審批。為了保證預(yù)算考核的科學(xué)公正，預(yù)算考核表的附件包括：業(yè)績(jī)報(bào)告、差異分析報(bào)告、預(yù)算管理委員會(huì)評(píng)分表等。預(yù)算管理—具體工作（階段I）預(yù)算管理流程業(yè)績(jī)合同示例與責(zé)任期間預(yù)算目標(biāo)對(duì)比主要業(yè)績(jī)考核方面重大差異分析：關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）權(quán)重單位與目標(biāo)值的差異財(cái)務(wù)類指標(biāo)投資回報(bào)率利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)增加值收入、成本費(fèi)用現(xiàn)金流……業(yè)務(wù)類指標(biāo)單位成本……組織類指標(biāo)衡量目的：報(bào)告期：受約人姓名/部門：職位：專業(yè)公司：合同有效期：簽署日期：發(fā)約人1姓名/部門：職位：發(fā)約人2姓名/部門：職位：簽名：

（受約人）簽名：

（發(fā)約人）預(yù)算管理—具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控（續(xù)）預(yù)算管理—具體工作（階段I）預(yù)算管理流程示例：資金監(jiān)控卡預(yù)算分析：加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的業(yè)務(wù)層面分析，通過(guò)差異分析落實(shí)責(zé)任，作為考核依據(jù)之一。由全面預(yù)算管理委員會(huì)確定預(yù)算差異分析的對(duì)象、差異重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法。確定差異分析對(duì)象對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響；成本動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得；該費(fèi)用與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系。確定差異重要性標(biāo)準(zhǔn)可差異率、差異金額、差異變動(dòng)趨勢(shì)等方面。確定差異分析方法定量分析與定性分析。預(yù)算差異計(jì)算確定差異分析對(duì)象差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)業(yè)績(jī)報(bào)告是差異分解差異分析表差異分析報(bào)告定量分析定性分析全面預(yù)算管理委員會(huì)全面預(yù)算工作小組產(chǎn)生差異的各責(zé)任中心主要責(zé)任者標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算差異分析程序差異額=實(shí)際額-預(yù)算額差異率=（實(shí)際額-預(yù)算額）/預(yù)算額×100%收益總差異=總公司利潤(rùn)差異+事業(yè)部/控股子公司利潤(rùn)差異=主營(yíng)收入差異+投資收益差異+其他收入差異-成本(費(fèi)用)差異預(yù)算管理—具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算差異分析程序——判斷差異重要程度全面預(yù)算工作小組計(jì)算出各項(xiàng)差異，按差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際發(fā)生的預(yù)算差異，判斷是否為重大差異，是否需要責(zé)任部門作出解釋。預(yù)算差異分析程序——差異分解、落實(shí)責(zé)任對(duì)于需要進(jìn)行定量分析的重大差異項(xiàng)目，首先應(yīng)由全面預(yù)算工作小組對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分解，并將預(yù)算差異按不同類型的成因進(jìn)行分解，將責(zé)任追溯到相應(yīng)部門。預(yù)算總差異按價(jià)格差異和數(shù)量差異進(jìn)行分解。價(jià)格差異主要由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)，數(shù)量差異由操作或使用部門負(fù)責(zé)。油料價(jià)格差異=（某項(xiàng)油料實(shí)際價(jià)格-彈性預(yù)算價(jià)格）×油料實(shí)際用量油料用量差異=（某項(xiàng)油料實(shí)際用量-彈性預(yù)算用量）×彈性預(yù)算價(jià)格示例：油料消耗差異預(yù)算差異價(jià)格差異數(shù)量差異對(duì)重要差異進(jìn)行解釋各級(jí)全面預(yù)算工作小組要求各責(zé)任中心對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入的分析，解釋重大差異產(chǎn)生的原因，并對(duì)其可控性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響作出判斷，并提出消除不利差異措施的改進(jìn)方案。差異原因的報(bào)告與確認(rèn)各責(zé)任中心將差異原因分析報(bào)告上報(bào)全面預(yù)算工作小組，由全面預(yù)算工作小組匯總上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審查確認(rèn)的匯總業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告是公司高管層采取相應(yīng)控制措施、調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。差異分析涉及部門投資與資產(chǎn)管理部會(huì)計(jì)核算部所有部門責(zé)任部門投資與資產(chǎn)管理部投資與資產(chǎn)管理部辦公室工程預(yù)決算部及其他相關(guān)部門計(jì)財(cái)部、業(yè)務(wù)部門所有部門差異分析項(xiàng)目差異額重要性標(biāo)準(zhǔn)損益表收入管理費(fèi)用差異額差異額、差異率……差異額長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)原價(jià)差異額差異額在建工程差異額分析方法定性分析定量/定性定性/定量定性/定量定性分析定量分析定性定量投資收益……差異率、差異趨勢(shì)定量/定性資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金收入差異額現(xiàn)金支出差異額定量/定性定性分析現(xiàn)金預(yù)算所有部門……差異額定性分析XX本部預(yù)算差異分析示例預(yù)算管理—具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算差異分析信息載體預(yù)算差異分析報(bào)告是對(duì)預(yù)算差異產(chǎn)生原因作出解釋并提出改進(jìn)措施的分析報(bào)告，與業(yè)績(jī)報(bào)告成為采取相應(yīng)控制措施、調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。對(duì)于定量分析的項(xiàng)目，首先由全面預(yù)算工作小組對(duì)差異進(jìn)行分解，填寫差異分析表作為差異分析報(bào)告的附表；然后全面預(yù)算工作小組要求需對(duì)差異負(fù)責(zé)的責(zé)任中心對(duì)差異原因做出解釋、提出改進(jìn)意見(jiàn)，兩者共同完成報(bào)告。對(duì)于定性分析的預(yù)算差異分析項(xiàng)目，全面預(yù)算工作小組要求產(chǎn)生重大差異的責(zé)任中心完成差異原因分析報(bào)告。XX事業(yè)部XX收入差異分析表采購(gòu)差異分析表、部門日常費(fèi)用差異分析表、油料消耗差異分析表、低值易耗差異分析表、維修費(fèi)差異分析表、電費(fèi)差異分析表、備品備件差異分析表固定資產(chǎn)購(gòu)置差異分析表……XX本部XX事業(yè)總