經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-第6講

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)第五章其他相關(guān)稅收法律制度【資料1】2010年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，原值共計(jì)13500萬元，具體使用情況如下：（1）3棟在2009年年底已經(jīng)被有關(guān)部門認(rèn)定為危險(xiǎn)房屋，2010（2）9棟用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬元。（3）2棟于2009年用于對(duì)外投資，每棟按月收取固定收入10萬元，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于特殊情況，2010年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時(shí)間為7個(gè)月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日已知：該地區(qū)計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～3小題。1.根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，2010年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.3.6B.4.8C【答案】B【解析】（1）毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；（2）2010年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×(1－20％)×1.2％×3÷12＝4.8(萬元)。2.根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，2010年甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.14.4B.19.2C.20【答案】C【解析】（1）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；（2）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅；（3）甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝10×12×12％＋10×4×12％＋1000×（1－20％）×1.2％×1÷12＝20(萬元)。3.2010年甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.24.8B.120.8C.144.8D.【答案】B【解析】2010年甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝10000×（1－20％）×1.2％＋4.8＋20＝120.8（萬元）。【資料2】甲外商投資房地產(chǎn)開發(fā)公司于2010年10月將一座寫字樓整體轉(zhuǎn)讓給乙公司，合同約定的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為20000萬元。甲公司按稅法規(guī)定已繳納營(yíng)業(yè)稅1000萬元、印花稅10萬元；甲公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款為3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯膊荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。已知：甲公司所在地省級(jí)人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。1.在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.300B.400C.700D.【答案】C【解析】（1）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬元，由于不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，只能按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10％計(jì)算扣除；（2）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（3000＋4000）×10％＝700（萬元）。2.在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金為（）萬元。A.10B.101C.1000D.【答案】C【解析】（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的10萬元印花稅已含在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，不允許再單獨(dú)扣除；（2）自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，2010年12月1日以前，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。3.在計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為（）萬元。A.7700B.8700C.8400D.【答案】D【解析】（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（3000＋4000）×10％＝700（萬元）；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為1000萬元；（6）從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除額＝（3000＋4000）×20％＝1400（萬元）；（7）扣除項(xiàng)目金額＝3000＋4000＋700＋1000＋1400＝10100（萬元）。4.甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.3042B.3045C.3260D.【答案】D【解析】（1）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為20000萬元；（2）扣除項(xiàng)目金額為10100萬元；（3）增值額＝20000－10100＝9900（萬元）；（4）增值率＝9900÷10100×100%＝98.02％，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)5%；（5）應(yīng)繳納土地增值稅＝9900×40％－10100×5％＝3455（萬元）?！举Y料3】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年度委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中：80％的建筑面積直接對(duì)外銷售，取得銷售收入7648萬元；其余部分暫時(shí)對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用包括：（1）支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬元。（2）取得土地使用權(quán)時(shí)繳納契稅42萬元。（3）前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬元。（4）開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用450萬元、銷售費(fèi)用280萬元、利息費(fèi)用370萬元（利息費(fèi)用雖未超過同期銀行貸款利率，但不能按項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偅．?dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％。已知：銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3％，出租寫字樓適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5％，教育費(fèi)附加為3%，采用速算扣除數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算土地增值稅。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。1.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)()萬元。A.412.99B.416.39C.420.64D【答案】B【解析】銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝7648×5％×（1＋5％＋3％）＋63×5％×（1＋5％＋3％）＝416.39（萬元）。2.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為()萬元。A.1100B.332.28C.265.82【答案】C【解析】（1）在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，因承受土地使用權(quán)而繳納的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，取得土地使用權(quán)所支付的金額允許扣除的部分＝（1400＋42）×80％＝1153.60（萬元）；（2）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝（90＋2100＋60）×80％＝1800（萬元）；（3）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（1153.60＋1800）×9％＝265.82（萬元）。3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬元。A.4028.39B.4071.73C.4223.13D【答案】C【解析】（1）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝7648×5％×（1＋5％＋3％）＝412.99（萬元）；（2）加計(jì)扣除＝（1153.60＋1800）×20％＝590.72（萬元）；（3）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝1153.60＋1800＋265.82＋412.99＋590.72＝4223.13（萬元）。4.2011年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.738.24B.789.87C.1065.28D.【答案】D【解析】（1）增值額＝7648－4223.13＝3424.87（萬元）；（2）增值率＝3424.87÷4223.13×100%＝81.10％，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)5%；（3）應(yīng)納土地增值稅＝3424.87×40％－4223.13×5％＝1158.79（萬元）?！举Y料4】某市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的某寫字樓項(xiàng)目的相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額為5000萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本為3000萬元；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中與寫字樓開發(fā)相關(guān)的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；（4）寫字樓竣工驗(yàn)收后，將總建筑面積的50％對(duì)外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入18000萬元；將另外50％的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入2000萬元。已知：①甲公司所在地的省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％；②銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％；③甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加的征收率為3％；④銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，甲公司繳納的印花稅9萬元已列入管理費(fèi)用中；⑤在計(jì)算土地增值稅時(shí)，速算扣除系數(shù)表如下（本題略）。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～6小題。1.在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.800B.400C.600D.【答案】B【解析】（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額＝（5000＋3000）×50％×10％＝400（萬元）；（2）出租的房產(chǎn)不繳土地增值稅。2.在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（）萬元。A.996B.900C.990D.【答案】C【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許單獨(dú)再扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝18000×5％×（1＋7％＋3％）＝990（萬元）。3.在計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為（）萬元。A.6190B.6100C.6000D.【答案】A【解析】對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和，加計(jì)20％的扣除。扣除項(xiàng)目合計(jì)金額＝（5000＋3000）×50％＋400＋990＋（5000＋3000）×50％×20％＝6190（萬元）。4.甲公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.4976.50B.4900C.5236.50D.【答案】A【解析】（1）增值額＝18000－6190＝11810（萬元）；（2）增值率＝11810÷6190×100％＝190.79％，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%；（3）采用速算扣除法計(jì)算，應(yīng)繳納的土地增值稅＝11810×50％－6190×15％＝4976.50（萬元）。5.甲公司銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)合計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬元。A.900B.1000C.964.50D.【答案】D【解析】應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（18000＋2000）×5％×（1＋7％＋3％）＝1100（萬元）。6.甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.24B.120C.240D.【答案】C【解析】（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；（2）甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×12％＝240（萬元）?！举Y料5】A縣甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年度由其下屬的建筑公司承建位于B市的10棟規(guī)格相同的住宅樓，其中8棟直接對(duì)外銷售；1棟自用為售樓中心；1棟已經(jīng)對(duì)外出租。與該10棟住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用包括：（1）支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬元；（2）取得土地使用權(quán)時(shí)繳納契稅42萬元；（3）前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)150萬元，直接建筑成本2100萬元；（4）開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用450萬元、銷售費(fèi)用280萬元、利息費(fèi)用370萬元（利息費(fèi)用雖未超過同期銀行貸款利率，但不能按項(xiàng)目準(zhǔn)確分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值額時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題：1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。A.用于對(duì)外出售的8棟住宅樓應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅B.自用為售樓中心的住宅樓應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅C.用于對(duì)外出租的住宅樓應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅D.所開發(fā)的10棟住宅樓均應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅【答案】A【解析】（1）納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為首先按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅；（2）納稅人自建房屋出租的，自建行為不繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，出租行為應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。2.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和，加計(jì)20%的扣除。下列各項(xiàng)中，可以作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)的是（）。A.土地使用權(quán)價(jià)款B.取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅C.前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.直接建筑成本【答案】ABCD【解析】（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額包括：納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和稅金；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.1100B.332.28C.265.82D.424.82【答案】C【解析】（1）對(duì)外銷售的房屋面積為80%，相關(guān)扣除項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)與其配比；（2）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用﹦[（1400＋42）＋（150＋2100）]×80%×9%﹦265.82（萬元）。4.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.甲房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求甲房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算C.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向A縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地增值稅D.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地增值稅【答案】AC【解析】（1）選項(xiàng)AB：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算；（2）選項(xiàng)CD：土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款?！举Y料6】位于某縣城的某小型生態(tài)園，占地5000平方米，其中4000平方米用于露天種植各類有機(jī)農(nóng)作物，其他土地上均有建筑物，2011年相關(guān)使用情況如下：（1）辦公樓占地100平方米，原值600萬元（包括中央空調(diào)70萬元），已經(jīng)計(jì)提折舊100萬元；（2）室外游泳池占地400平方米；（3）綠色餐館占地300平方米；（4）附設(shè)的小超市占地200平方米，主要業(yè)務(wù)有：銷售旅游明信片，提供照相服務(wù)，銷售生態(tài)園所產(chǎn)的有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品，并承諾一次性購(gòu)買100千克、距離在30千米以內(nèi)的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)送貨上門。2012年1月份，稅務(wù)稽查局對(duì)該生態(tài)園進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該生態(tài)園2011年12月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅30000元，城市維護(hù)建設(shè)稅1500元；該生態(tài)園未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金，該公司于2012年1月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。已知：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅適用稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該生態(tài)園營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅均以1個(gè)月為一個(gè)納稅期。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～5小題：1.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，該生態(tài)園2011年應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積為（）平方米。A.600B.1000C.4600D.5000【答案】B【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（4000平方米），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該生態(tài)園的下列建筑物中，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.辦公樓B.室外游泳池C.綠色餐館D.小超市【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等）不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。3.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該生態(tài)園辦公樓2011年應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅（）。A.（600－100－70）×（1－30%）×1.2%﹦3.61