財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

精品文檔精心整理PAGE6精品文檔可編輯的精品文檔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法目錄：1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法范本yy農(nóng)村sy銀行股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法（提請(qǐng)yy農(nóng)村sy銀行股份有限公司第一屆董事會(huì)第一次會(huì)議審議)第一章總則為規(guī)范yy農(nóng)村sy銀行股份有限公司（簡稱“本行”）的財(cái)務(wù)管理和核算體系，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和成本管理，提高財(cái)務(wù)管理水平和核算質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，制定本辦法。財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）合理配置原則。以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值和職工利益最優(yōu)化為目標(biāo)，以質(zhì)量效益為中心，加強(qiáng)成本核算，促進(jìn)財(cái)務(wù)資源合理配置。（二）全面管理原則。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展必須做到事前有成本效益分析、事中有預(yù)算控制、事后有監(jiān)督考核，最終達(dá)到提高經(jīng)營效益的目的。（三）規(guī)范管理原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和財(cái)金政策以及本行統(tǒng)一的規(guī)章制度，嚴(yán)禁開展違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的活動(dòng)。（四）明確劃分權(quán)責(zé)范圍。合理劃分各級(jí)機(jī)構(gòu)、負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，在職責(zé)范圍內(nèi)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（五）及時(shí)提供財(cái)務(wù)信息。提供反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)信息，滿足經(jīng)營管理需要。（六）重大財(cái)務(wù)支出實(shí)行招投標(biāo)或統(tǒng)一采購。本行必須遵循效益性原則，對(duì)于符合條件的財(cái)務(wù)支出實(shí)行招投標(biāo)或統(tǒng)一采購，降低財(cái)務(wù)成本。本行實(shí)行“統(tǒng)一管理、預(yù)算控制、授權(quán)審批、統(tǒng)一核算、定期考核”的財(cái)務(wù)管理體制。（一）統(tǒng)一管理?？傂薪y(tǒng)一制定財(cái)務(wù)規(guī)章制度，統(tǒng)一配置全行財(cái)務(wù)資源，統(tǒng)一對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息，統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，統(tǒng)一按股東大會(huì)決議進(jìn)行利潤分配。（二）預(yù)算控制?？傂杏诿磕昴瓿蹙幹曝?cái)務(wù)收支和固定資產(chǎn)預(yù)算，報(bào)董事會(huì)審批。財(cái)務(wù)預(yù)算的核批與執(zhí)行具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，原則上不做調(diào)整。確因不可預(yù)見的因素使業(yè)務(wù)收支受到重大影響時(shí)，各有關(guān)行或部門應(yīng)對(duì)引起預(yù)算調(diào)整的政策和事項(xiàng)、影響程度、采取措施等進(jìn)行深入分析，于當(dāng)年9月底前提出調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算的申請(qǐng)。財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的程序與編制的程序相同。（三）授權(quán)審批。本行嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出授權(quán)審批規(guī)定和“一支筆”的審批制度。各種財(cái)務(wù)支出必須按權(quán)限規(guī)定經(jīng)財(cái)務(wù)管理部、主管財(cái)務(wù)的副行長或行長（董事長）審批。各職能部門和所屬中心應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)支出審核控制，未經(jīng)審批的財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目，不得列支。（四）統(tǒng)一核算。總行財(cái)務(wù)管理部按照財(cái)務(wù)制度要求，對(duì)本行財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算。（五）定期考核。總行定期對(duì)各支行的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)金和財(cái)務(wù)資源分配掛鉤。本行必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，保證原始記錄真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，有效使用各項(xiàng)資產(chǎn)；依法繳納稅金；做好財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、考核和分析，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。各級(jí)行的負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、檢查和督促，支持財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員履行職責(zé)，并向上級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。第二章基本規(guī)定本行應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合以下基本要求：（一）會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月（二）以貨幣計(jì)量，用人民幣作為記賬本位幣；（三）以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；（四）按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等會(huì)計(jì)要素。（五）表內(nèi)科目采用復(fù)式借貸記賬法記賬，表外科目采用單式收付記賬法記賬。在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括：（一）歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（二）重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值的計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（四）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（五）公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公允交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。本行提供的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)符合以下質(zhì)量要求：（一）以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。（二）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)本行過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。（三）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（四）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意更改。確需要更改的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。（五）按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與本行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（七）對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎、不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債和費(fèi)用。（八）對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。第三章資產(chǎn)資產(chǎn)是本行過去的交易或事項(xiàng)形成的、由本行擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給本行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。符合資產(chǎn)定義的資源，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本行；該資源成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。本行的資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)和其他資產(chǎn)兩大類。金融資產(chǎn)主要包括：貸款、應(yīng)收款項(xiàng)、投資、存拆放款、和買入返售金融資產(chǎn)等。其他資產(chǎn)主要包括：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等。第一節(jié)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)本行初始確認(rèn)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。與貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額，交易費(fèi)用較小的，可以按重要性原則，計(jì)入當(dāng)期損益。本行取得貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理。本制度所指貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存放中央銀行各類款項(xiàng)、存放和拆放同業(yè)各類款項(xiàng)、調(diào)出調(diào)劑資金、各類貸款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、買入返售金融資產(chǎn)等。貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。各類貸款包括貸款及墊款和貼現(xiàn)。貸款在與借款人簽訂合同并實(shí)際發(fā)放時(shí)予以初始確認(rèn)，按實(shí)際發(fā)放金額入賬。初始確認(rèn)貼現(xiàn)時(shí)，按照票面或合同金額入賬，票面或合同金額與實(shí)際支付金額之間的差額作為遞延收益，并作為備抵項(xiàng)目與貼現(xiàn)軋抵反映。確實(shí)無法收回的貸款，使用已計(jì)提的減值準(zhǔn)備進(jìn)行核銷。已核銷的貸款以后又收回的，其核銷的損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，使用已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行核銷。已確認(rèn)并核銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際可收回的金額恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值并轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備，在此基礎(chǔ)上再按收回應(yīng)收款項(xiàng)的一般處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第二節(jié)投資本行的投資分為一般性金融資產(chǎn)投資和長期股權(quán)投資。一般性金融資產(chǎn)投資是指本行持有的各類債權(quán)性有價(jià)證券，包括購買的國債、金融債和銀行債等。按照持有目的與性質(zhì)的不同分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資、持有至到期投資和可供出售投資。本行對(duì)債券資產(chǎn)實(shí)行分類管理，債券資產(chǎn)分類一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整。在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資后，不能重分類為其他類投資；其他類投資也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于持有至到期投資和可供出售的債券投資，符合條件的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本，否則計(jì)入當(dāng)期損益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資及可供出售投資初始確認(rèn)后，應(yīng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。持有至到期投資，按照攤余成本法計(jì)量，按照取得時(shí)的公允價(jià)值和符合計(jì)入投資成本的相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。長期股權(quán)投資，是指對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，以及對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。取得長期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。符合下列情況之一的長期股權(quán)投資，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：（一）能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資。（二）對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對(duì)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。第三節(jié)固定資產(chǎn)和在建工程固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營或管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。當(dāng)固定資產(chǎn)的組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)該將組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。本行因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費(fèi)及軟件開發(fā)、購置費(fèi)），應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。取得固定資產(chǎn)時(shí)，按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)等使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前所必要的支出。（一）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)等有關(guān)稅費(fèi)等作為入賬價(jià)值。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。（三）收到投資者作為投入資金投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定確定。（四）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。（五）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：1、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：1、同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去接該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值。2、同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。（七）因非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn)的成本，如果換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本；如果公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，則以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本。（八）因債務(wù)重組，收到的用以清償債務(wù)的固定資產(chǎn)，對(duì)其應(yīng)按公允價(jià)值入賬，債權(quán)的賬面價(jià)值與固定資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。所有固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊，下列情況除外：（一）處于修理、更新改造過程而停止使用，轉(zhuǎn)入在建工程；（二）劃歸為持有待售固定資產(chǎn)；（三）提前報(bào)廢；（四）已提足折舊；（五）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法，技術(shù)更新較快或工作環(huán)境對(duì)使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，按季逐項(xiàng)計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈值率和分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%確定（對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，凈值率可以從簡不計(jì)）。全行固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，由總行報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后確定。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：（一）房屋、建筑物為20年；（二）機(jī)器等生產(chǎn)設(shè)備為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的工具器具、家具等為5年；（四）運(yùn)輸設(shè)備為4年；（五）電子設(shè)備為3年。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括在固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。后續(xù)支出有處理原則為：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，作為長期待攤費(fèi)用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限二者中孰短期內(nèi)進(jìn)行攤銷。本行對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少在年底以前進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)作為當(dāng)期差錯(cuò)處理，在有權(quán)部門批準(zhǔn)前，通過以前年度損益調(diào)整科目核算；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本，并單獨(dú)核算。為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、增值稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為實(shí)際成本，并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去材料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償款后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。期末，本行固定資產(chǎn)凈值與在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過40%。第四節(jié)抵債資產(chǎn)和其他資產(chǎn)抵債資產(chǎn)是本行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。在取得和處置時(shí)的賬務(wù)處理：（一）本行在取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按公允價(jià)值入賬，接受抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的與抵債資產(chǎn)相關(guān)的直接相關(guān)稅費(fèi)也應(yīng)計(jì)入抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。抵債資產(chǎn)入賬后，應(yīng)沖減相應(yīng)的貸款，并按比例結(jié)轉(zhuǎn)貸款損失準(zhǔn)備。（二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入和發(fā)生的直接費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。（三）本行在處置抵債資產(chǎn)時(shí)，取得的處置收入扣減相關(guān)費(fèi)用和沖抵抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值后，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。（四）抵債資產(chǎn)原則上不得自用。如確需自用，應(yīng)作為購買處理，并按照購買該類資產(chǎn)的審批程序經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。其他資產(chǎn)是指本行擁有或控制的除固定資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)之外的其他非金融資產(chǎn)，包括長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等。長期待攤費(fèi)用是指本行實(shí)際已支出、應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用主要包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、預(yù)付的租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、電子化經(jīng)費(fèi)、開辦費(fèi)等。長期待攤費(fèi)用以實(shí)際支付金額作為入賬價(jià)值。長期待攤費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)合理預(yù)計(jì)攤銷期限。一般應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議期限與受益期限孰短原則確定攤銷期限。有合同、協(xié)議期限而沒有受益期的，按合同、協(xié)議期限攤銷；沒有合同、協(xié)議期限，但受益期限明確或能合理預(yù)計(jì)的，按受益期限攤銷；確實(shí)無法合理預(yù)計(jì)受益年限的，按不低于3年的攤銷期限攤銷。無形資產(chǎn)是指本行擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。投資性房地產(chǎn)是指為了賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租建筑物。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始確認(rèn)和計(jì)量，在后續(xù)計(jì)量時(shí)，我行采用成本模式。第五節(jié)準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金是指本行對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的金融資產(chǎn)等計(jì)提的準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指本行對(duì)債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)量并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計(jì)和判斷，對(duì)期預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提的，計(jì)入本行成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。一般準(zhǔn)備由總行運(yùn)用動(dòng)態(tài)撥備原理，采用標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤中提取的，用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失賠償?shù)臏?zhǔn)備金。對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值高于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，計(jì)提一般準(zhǔn)備。當(dāng)潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，可不計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1.5%。標(biāo)準(zhǔn)法是指本行根據(jù)金融監(jiān)管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為：正常類1.5%，關(guān)注類3%，次級(jí)類30%，可疑類60%，損失類100%。潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值=正常類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×1.5%+關(guān)注類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×3%+次級(jí)類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×30%+可疑類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×60%+損失類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×100%準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項(xiàng)等?？傂性谫Y產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)發(fā)放貸款和墊款，按季進(jìn)行分析，采取單項(xiàng)或組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。本行計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。已核銷的資產(chǎn)收回金額超過本金的部分，計(jì)入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。本行計(jì)提的一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理，一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。在年度終了后，按照本辦法提出當(dāng)年一般準(zhǔn)備計(jì)提方案，履行公司治理程序后執(zhí)行。履行公司治理程序，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門備案后，可用一般準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，但不得用于分紅。因特殊原因，經(jīng)履行公司治理程序，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門備案后，本行可將一般準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為未分配利潤。第四章負(fù)債負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)劃分為兩類：（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性負(fù)債和初始確認(rèn)時(shí)就指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。所有公允價(jià)值的變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。（二）其他負(fù)債。主要包括存款、向中央銀行借款和同業(yè)存入和拆入款項(xiàng)、應(yīng)付次級(jí)債券、金融債和混合債券等。交易性負(fù)債，初始確認(rèn)時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，變動(dòng)及相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入損益，后續(xù)計(jì)量時(shí)仍采用公允價(jià)值，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用。其他負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。存款、同業(yè)存放、主動(dòng)性負(fù)債資金存入或拆入資金到賬時(shí)，按實(shí)際存入或拆入款項(xiàng)入賬。發(fā)行債券或債務(wù)初始以歷史成本計(jì)量，其后以攤余成本法計(jì)量，采用實(shí)際利率法于該債務(wù)的合約期間攤銷成本直至贖回價(jià)值。（一）長期次級(jí)債務(wù)。按照上述原則確認(rèn)計(jì)量。（二）可轉(zhuǎn)換債券。初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將負(fù)債和權(quán)益成份分拆，分別進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)負(fù)債成份的公允價(jià)值并以此作為其初始確認(rèn)金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。?yīng)付款項(xiàng)按應(yīng)支付金額入賬，其中應(yīng)付利息按合同利率計(jì)算確認(rèn)。第五章所有者權(quán)益所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利得是指由銀行非日?；顒?dòng)形成的，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由銀行非日?；顒?dòng)發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票或股東出資所募集的資金，按其面值作為股本，超過面值發(fā)行取得的收入，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。股本可通過增資擴(kuò)股、資本公積和公積金轉(zhuǎn)增等渠道增加。股本由總行統(tǒng)一注冊(cè)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：（一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東的出資時(shí)確認(rèn)入賬。（二）按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際返還投資時(shí)確認(rèn)入賬。（三）股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。資本公積主要包括：（一）股本溢價(jià)，是指投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，作為資本公積。（二）公允價(jià)值變動(dòng)差額，是指可供出售資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量后與投資初始成本之間的差額。（三）股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指對(duì)被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，本行按持股比例計(jì)算而增加的資本公積。該項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增股本。（四）其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積。盈余公積主要包括：（一）法定盈余公積，是指本行按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。（二）任意盈余公積，是指本行經(jīng)股東大會(huì)決議，按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本。一般準(zhǔn)備根據(jù)股東大會(huì)的決議，總行按承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例從凈利潤中提取一般準(zhǔn)備，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失。一般準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)增股本。未分配利潤未分配利潤是歷年的凈利潤在提取法定盈余公積、一般準(zhǔn)備、任意盈余公積并向股東分派股利后的結(jié)存利潤。未分配利潤可留待以后年度彌補(bǔ)虧損或進(jìn)行分配。第六章收入收入按以下原則進(jìn)行確認(rèn)：（一）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本行；（二）收入的金額能夠可靠計(jì)量。收入包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、其他業(yè)務(wù)收入等。利息收入是指本行依法發(fā)放的各類貸款（銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）實(shí)現(xiàn)的利息收入。金融機(jī)構(gòu)往來收入是本行與央行和其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的資金往來實(shí)現(xiàn)的利息收入（包括存放、拆放同業(yè)、買入返售證券、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、系統(tǒng)內(nèi)往來資金業(yè)務(wù)等）。手續(xù)費(fèi)及傭金收入包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金。公允價(jià)值變動(dòng)損益是交易性資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量后的變動(dòng)損益。投資收益是本行進(jìn)行長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利得或損失以及處置這類資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失。公允價(jià)值變動(dòng)損益是指本行交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等業(yè)務(wù)由于不同時(shí)期公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。其他業(yè)務(wù)收入是指不屬于本行上述收入內(nèi)容，但應(yīng)計(jì)入營業(yè)收入的其他收入。各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入必須全部入賬核算，嚴(yán)禁通過截留收入、轉(zhuǎn)移收入等手段設(shè)立“小金庫”、濫發(fā)獎(jiǎng)金或者擅自用于職工福利等賬外經(jīng)營活動(dòng)。第七章費(fèi)用費(fèi)用包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備支出和其他業(yè)務(wù)支出。利息支出包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、銀行卡存款）產(chǎn)生的利息支出。應(yīng)付利息按季計(jì)提，季末用一年以上（含）一年的定期存款（包括單位定期存款、個(gè)人定期存款和銀行卡個(gè)人定期存款）月平均余額乘以同檔次的適用利率計(jì)算應(yīng)提取金額。金融機(jī)構(gòu)往來支出是指本行與中央銀行、其他金融機(jī)構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息支出。業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是指本行在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、監(jiān)管費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、會(huì)費(fèi)、稅費(fèi)、交通工具耗用費(fèi)、開辦費(fèi)、管理費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金、股份支付、辭退福利、非貨幣性福利、住房公積金、取暖及降溫費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、其他費(fèi)用。手續(xù)費(fèi)及傭金支出核算本行發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。營業(yè)稅金及附加是指本行經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備支出是指本行計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。其他業(yè)務(wù)支出是指本行確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。第八章所得稅所得稅（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（二）應(yīng)納稅所得額是納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。所得稅稅率根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及國家有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定執(zhí)行。（三）本行所得稅由總行統(tǒng)一匯總繳納。（四）所得稅納稅申報(bào)與清繳所得稅納稅申報(bào)表由總行按稅法的有關(guān)規(guī)定填報(bào)。年度終了后，由總行統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)清算。（五）所得稅的計(jì)量本行在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是銀行在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)負(fù)債表日，分析資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者之間存在差異的，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。個(gè)人所得稅本行應(yīng)對(duì)發(fā)放給在本行任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他報(bào)酬，確認(rèn)為員工個(gè)人的工資、薪金等所得，按《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，以適用的超額累進(jìn)稅率，按期計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅本行根據(jù)國務(wù)院《對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的規(guī)定，對(duì)在全行取得儲(chǔ)蓄存款利息收入的個(gè)人按國家規(guī)定的應(yīng)稅時(shí)段、稅率代扣代繳個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。本行每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)間繳入中央金庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《儲(chǔ)蓄存款利息所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。第九章利潤及利潤分配利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。營業(yè)外收入包括資產(chǎn)清理收益、抵債資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置收入、長款收入、罰沒收入、出納長款及結(jié)算長款收入、政府補(bǔ)貼等。營業(yè)外支出是指與經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括抵債資產(chǎn)處置損失、資產(chǎn)盤虧及清理損失、出納結(jié)算賠款、罰沒支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。本行的稅后利潤按以下順序分配：(一)彌補(bǔ)以前年度的虧損；(二)提取法定盈余公積金。法定盈余公積按稅后利潤(減彌補(bǔ)虧損)10%的比例提?。?三)按有關(guān)規(guī)定提取一般準(zhǔn)備；(四)按股東大會(huì)決議提取任意盈余公積金；(五)按股份比例向股東支付紅利。本行以前年度的虧損未彌補(bǔ)、各項(xiàng)準(zhǔn)備未提足和資本充足率未達(dá)標(biāo)前，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定控制向股東分配利潤的比例。經(jīng)過上述分配后的余額，為未分配利潤，未分配利潤可留待以后年度進(jìn)行分配。法定盈余公積金和任意盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增后留存的法定盈余公積金應(yīng)不少于注冊(cè)資本的25%。第十章或有事項(xiàng)或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的事項(xiàng)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（一）該義務(wù)是本行承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)；（二）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本行；（三）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)所需支付的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（一）或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。（二）或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。本行清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。不應(yīng)當(dāng)就未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。本行不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)，但是在附注中應(yīng)該披露或有負(fù)債，不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。第十一章關(guān)聯(lián)方及其交易一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方?？刂?，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。共同控制，是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。下列各方構(gòu)成本行的關(guān)聯(lián)方：（一）本行的母公司。（二）本行的子公司。（三）與本行受同一母公司控制的其他企業(yè)。（四）對(duì)本行實(shí)施共同控制的投資方。（五）對(duì)本行施加重大影響的投資方。（六）本行的合營企業(yè)。（七）本行的聯(lián)營企業(yè)。（八）本行的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制農(nóng)商行或者對(duì)農(nóng)商行施加重大影響的個(gè)人投資者。（九）本行或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制農(nóng)商行活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與農(nóng)商行的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。（十）本行主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項(xiàng)：（一）購買或銷售商品。（二）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。（三）提供或接受勞務(wù)。（四）為獲取借款、履行買賣、勞務(wù)合同等所提供的擔(dān)保。（五）提供資金（現(xiàn)金、權(quán)益性資金或?qū)嵨镄问降馁J款）。（六）租賃。（七）代理銷售貨物、簽訂合同。（八）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。（九）使用商標(biāo)、技術(shù)、專利等方面許可協(xié)議。（十）關(guān)鍵管理人員薪酬第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)本行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表；（五）附注。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。（二）銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵消。但是，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以相互抵消后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：（一）本行具有抵消已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的；（二）本行計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵消。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對(duì)上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。對(duì)上期比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。資產(chǎn)負(fù)債表是指反映本行某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表是指反映本行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是指反映本行在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：（一）本行的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明（六）或有事項(xiàng)的說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明關(guān)聯(lián)交易及其交易說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓入其出售的說明合并、分立的說明會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的說明在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為銀行時(shí)，不論他們之間有無交易，本行都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露銀行類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化、銀行的主營業(yè)務(wù)、所持股份或權(quán)益及其變化。在本行與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，本行應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素。這些要素包括：交易的金額或相應(yīng)比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確理解的情況下可以合并披露。第二節(jié)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)本行以年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)年度資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況、管理狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等指標(biāo)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。資本充足狀況。評(píng)價(jià)本行資本充足狀況是否滿足監(jiān)管要求，是否建立有規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制并保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)。包括資本充足率和核心資本充足率等。流動(dòng)性狀況。衡量本行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，主要包括流動(dòng)性比例和核心負(fù)債比例等。資產(chǎn)質(zhì)量情況。反映本行各項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，包括：不良資產(chǎn)率(不良貸款率、正常貸款遷徙率、次級(jí)類貸款遷徙率、可疑類貸款遷徙率)和呆賬準(zhǔn)備充足率(一般準(zhǔn)備充足率、貸款損失準(zhǔn)備充足率)。盈利狀況。反映本行獲取利潤的能力、發(fā)展能力及給予股東利潤回報(bào)的能力。包括：資產(chǎn)利潤率、資本利潤率(利潤增長幅度、減虧幅度或增虧幅度、國有資本保值增值率)和每股稅后利潤。管理狀況。主要包括成本收入比、人員費(fèi)用占業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的比率(人均工資、人均人工成本和人均利潤)。社會(huì)貢獻(xiàn)狀況。主要包括社會(huì)貢獻(xiàn)率、稅收總額和提供就業(yè)崗位數(shù)。第十三章財(cái)務(wù)檢查各支行（營業(yè)部）要自覺接受主管機(jī)關(guān)，如銀監(jiān)部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門等的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。總行財(cái)務(wù)管理部必須定期對(duì)各支行財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)檢查的形式包括全面檢查和專項(xiàng)檢查、定期檢查和不定期檢查、現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查、自查等多種形式。財(cái)務(wù)檢查要以國家相關(guān)規(guī)定及本行制度規(guī)章為依據(jù)，以財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)授權(quán)執(zhí)行情況等為重點(diǎn)進(jìn)行檢查。檢查人員應(yīng)妥善保管檢查檔案資料。每次檢查后應(yīng)將檢查工作底稿、通報(bào)及整改通知、被檢查單位整改報(bào)告及整改落實(shí)情況等資料歸檔管理，以便對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。財(cái)務(wù)檢查檔案保管期限為五年，人員變動(dòng)時(shí)要辦理移交手續(xù)。第十四章附則本制度由本行負(fù)責(zé)制定、修改和解釋。本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。精品文檔精心整理PAGE6精品文檔可編輯的精品文檔yy農(nóng)村sy銀行股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法（提請(qǐng)yy農(nóng)村sy銀行股份有限公司第一屆董事會(huì)第一次會(huì)議審議)第一章總則為規(guī)范yy農(nóng)村sy銀行股份有限公司（簡稱“本行”）的財(cái)務(wù)管理和核算體系，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和成本管理，提高財(cái)務(wù)管理水平和核算質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，制定本辦法。財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）合理配置原則。以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值和職工利益最優(yōu)化為目標(biāo)，以質(zhì)量效益為中心，加強(qiáng)成本核算，促進(jìn)財(cái)務(wù)資源合理配置。（二）全面管理原則。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展必須做到事前有成本效益分析、事中有預(yù)算控制、事后有監(jiān)督考核，最終達(dá)到提高經(jīng)營效益的目的。（三）規(guī)范管理原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和財(cái)金政策以及本行統(tǒng)一的規(guī)章制度，嚴(yán)禁開展違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的活動(dòng)。（四）明確劃分權(quán)責(zé)范圍。合理劃分各級(jí)機(jī)構(gòu)、負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，在職責(zé)范圍內(nèi)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（五）及時(shí)提供財(cái)務(wù)信息。提供反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)信息，滿足經(jīng)營管理需要。（六）重大財(cái)務(wù)支出實(shí)行招投標(biāo)或統(tǒng)一采購。本行必須遵循效益性原則，對(duì)于符合條件的財(cái)務(wù)支出實(shí)行招投標(biāo)或統(tǒng)一采購，降低財(cái)務(wù)成本。本行實(shí)行“統(tǒng)一管理、預(yù)算控制、授權(quán)審批、統(tǒng)一核算、定期考核”的財(cái)務(wù)管理體制。（一）統(tǒng)一管理?？傂薪y(tǒng)一制定財(cái)務(wù)規(guī)章制度，統(tǒng)一配置全行財(cái)務(wù)資源，統(tǒng)一對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息，統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，統(tǒng)一按股東大會(huì)決議進(jìn)行利潤分配。（二）預(yù)算控制?？傂杏诿磕昴瓿蹙幹曝?cái)務(wù)收支和固定資產(chǎn)預(yù)算，報(bào)董事會(huì)審批。財(cái)務(wù)預(yù)算的核批與執(zhí)行具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，原則上不做調(diào)整。確因不可預(yù)見的因素使業(yè)務(wù)收支受到重大影響時(shí)，各有關(guān)行或部門應(yīng)對(duì)引起預(yù)算調(diào)整的政策和事項(xiàng)、影響程度、采取措施等進(jìn)行深入分析，于當(dāng)年9月底前提出調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算的申請(qǐng)。財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的程序與編制的程序相同。（三）授權(quán)審批。本行嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出授權(quán)審批規(guī)定和“一支筆”的審批制度。各種財(cái)務(wù)支出必須按權(quán)限規(guī)定經(jīng)財(cái)務(wù)管理部、主管財(cái)務(wù)的副行長或行長（董事長）審批。各職能部門和所屬中心應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)支出審核控制，未經(jīng)審批的財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目，不得列支。（四）統(tǒng)一核算。總行財(cái)務(wù)管理部按照財(cái)務(wù)制度要求，對(duì)本行財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算。（五）定期考核。總行定期對(duì)各支行的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)金和財(cái)務(wù)資源分配掛鉤。本行必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，保證原始記錄真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，有效使用各項(xiàng)資產(chǎn)；依法繳納稅金；做好財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、考核和分析，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。各級(jí)行的負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、檢查和督促，支持財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員履行職責(zé)，并向上級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。第二章基本規(guī)定本行應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合以下基本要求：（一）會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月（二）以貨幣計(jì)量，用人民幣作為記賬本位幣；（三）以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；（四）按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等會(huì)計(jì)要素。（五）表內(nèi)科目采用復(fù)式借貸記賬法記賬，表外科目采用單式收付記賬法記賬。在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括：（一）歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（二）重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值的計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（四）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（五）公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公允交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。本行提供的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)符合以下質(zhì)量要求：（一）以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。（二）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)本行過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。（三）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（四）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意更改。確需要更改的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。（五）按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與本行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（七）對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎、不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債和費(fèi)用。（八）對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。第三章資產(chǎn)資產(chǎn)是本行過去的交易或事項(xiàng)形成的、由本行擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給本行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。符合資產(chǎn)定義的資源，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本行；該資源成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。本行的資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)和其他資產(chǎn)兩大類。金融資產(chǎn)主要包括：貸款、應(yīng)收款項(xiàng)、投資、存拆放款、和買入返售金融資產(chǎn)等。其他資產(chǎn)主要包括：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等。第一節(jié)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)本行初始確認(rèn)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。與貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額，交易費(fèi)用較小的，可以按重要性原則，計(jì)入當(dāng)期損益。本行取得貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理。本制度所指貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存放中央銀行各類款項(xiàng)、存放和拆放同業(yè)各類款項(xiàng)、調(diào)出調(diào)劑資金、各類貸款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、買入返售金融資產(chǎn)等。貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。各類貸款包括貸款及墊款和貼現(xiàn)。貸款在與借款人簽訂合同并實(shí)際發(fā)放時(shí)予以初始確認(rèn)，按實(shí)際發(fā)放金額入賬。初始確認(rèn)貼現(xiàn)時(shí)，按照票面或合同金額入賬，票面或合同金額與實(shí)際支付金額之間的差額作為遞延收益，并作為備抵項(xiàng)目與貼現(xiàn)軋抵反映。確實(shí)無法收回的貸款，使用已計(jì)提的減值準(zhǔn)備進(jìn)行核銷。已核銷的貸款以后又收回的，其核銷的損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，使用已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行核銷。已確認(rèn)并核銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際可收回的金額恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值并轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備，在此基礎(chǔ)上再按收回應(yīng)收款項(xiàng)的一般處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第二節(jié)投資本行的投資分為一般性金融資產(chǎn)投資和長期股權(quán)投資。一般性金融資產(chǎn)投資是指本行持有的各類債權(quán)性有價(jià)證券，包括購買的國債、金融債和銀行債等。按照持有目的與性質(zhì)的不同分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資、持有至到期投資和可供出售投資。本行對(duì)債券資產(chǎn)實(shí)行分類管理，債券資產(chǎn)分類一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整。在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資后，不能重分類為其他類投資；其他類投資也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于持有至到期投資和可供出售的債券投資，符合條件的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本，否則計(jì)入當(dāng)期損益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資及可供出售投資初始確認(rèn)后，應(yīng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。持有至到期投資，按照攤余成本法計(jì)量，按照取得時(shí)的公允價(jià)值和符合計(jì)入投資成本的相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。長期股權(quán)投資，是指對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，以及對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。取得長期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。符合下列情況之一的長期股權(quán)投資，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：（一）能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資。（二）對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對(duì)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。第三節(jié)固定資產(chǎn)和在建工程固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營或管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。當(dāng)固定資產(chǎn)的組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)該將組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。本行因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費(fèi)及軟件開發(fā)、購置費(fèi)），應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。取得固定資產(chǎn)時(shí)，按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)等使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前所必要的支出。（一）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)等有關(guān)稅費(fèi)等作為入賬價(jià)值。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。（三）收到投資者作為投入資金投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定確定。（四）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。（五）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：1、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：1、同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去接該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值。2、同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。（七）因非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn)的成本，如果換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本；如果公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，則以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本。（八）因債務(wù)重組，收到的用以清償債務(wù)的固定資產(chǎn)，對(duì)其應(yīng)按公允價(jià)值入賬，債權(quán)的賬面價(jià)值與固定資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。所有固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊，下列情況除外：（一）處于修理、更新改造過程而停止使用，轉(zhuǎn)入在建工程；（二）劃歸為持有待售固定資產(chǎn)；（三）提前報(bào)廢；（四）已提足折舊；（五）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法，技術(shù)更新較快或工作環(huán)境對(duì)使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，按季逐項(xiàng)計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈值率和分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%確定（對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，凈值率可以從簡不計(jì)）。全行固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，由總行報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后確定。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：（一）房屋、建筑物為20年；（二）機(jī)器等生產(chǎn)設(shè)備為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的工具器具、家具等為5年；（四）運(yùn)輸設(shè)備為4年；（五）電子設(shè)備為3年。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括在固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。后續(xù)支出有處理原則為：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，作為長期待攤費(fèi)用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限二者中孰短期內(nèi)進(jìn)行攤銷。本行對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少在年底以前進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)作為當(dāng)期差錯(cuò)處理，在有權(quán)部門批準(zhǔn)前，通過以前年度損益調(diào)整科目核算；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本，并單獨(dú)核算。為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、增值稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為實(shí)際成本，并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去材料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償款后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。期末，本行固定資產(chǎn)凈值與在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過40%。第四節(jié)抵債資產(chǎn)和其他資產(chǎn)抵債資產(chǎn)是本行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。在取得和處置時(shí)的賬務(wù)處理：（一）本行在取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按公允價(jià)值入賬，接受抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的與抵債資產(chǎn)相關(guān)的直接相關(guān)稅費(fèi)也應(yīng)計(jì)入抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。抵債資產(chǎn)入賬后，應(yīng)沖減相應(yīng)的貸款，并按比例結(jié)轉(zhuǎn)貸款損失準(zhǔn)備。（二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入和發(fā)生的直接費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。（三）本行在處置抵債資產(chǎn)時(shí)，取得的處置收入扣減相關(guān)費(fèi)用和沖抵抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值后，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。（四）抵債資產(chǎn)原則上不得自用。如確需自用，應(yīng)作為購買處理，并按照購買該類資產(chǎn)的審批程序經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。其他資產(chǎn)是指本行擁有或控制的除固定資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)之外的其他非金融資產(chǎn)，包括長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等。長期待攤費(fèi)用是指本行實(shí)際已支出、應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用主要包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、預(yù)付的租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、電子化經(jīng)費(fèi)、開辦費(fèi)等。長期待攤費(fèi)用以實(shí)際支付金額作為入賬價(jià)值。長期待攤費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)合理預(yù)計(jì)攤銷期限。一般應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議期限與受益期限孰短原則確定攤銷期限。有合同、協(xié)議期限而沒有受益期的，按合同、協(xié)議期限攤銷；沒有合同、協(xié)議期限，但受益期限明確或能合理預(yù)計(jì)的，按受益期限攤銷；確實(shí)無法合理預(yù)計(jì)受益年限的，按不低于3年的攤銷期限攤銷。無形資產(chǎn)是指本行擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。投資性房地產(chǎn)是指為了賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租建筑物。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始確認(rèn)和計(jì)量，在后續(xù)計(jì)量時(shí)，我行采用成本模式。第五節(jié)準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金是指本行對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的金融資產(chǎn)等計(jì)提的準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指本行對(duì)債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)量并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計(jì)和判斷，對(duì)期預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提的，計(jì)入本行成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。一般準(zhǔn)備由總行運(yùn)用動(dòng)態(tài)撥備原理，采用標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤中提取的，用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失賠償?shù)臏?zhǔn)備金。對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值高于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，計(jì)提一般準(zhǔn)備。當(dāng)潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，可不計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1.5%。標(biāo)準(zhǔn)法是指本行根據(jù)金融監(jiān)管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為：正常類1.5%，關(guān)注類3%，次級(jí)類30%，可疑類60%，損失類100%。潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值=正常類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×1.5%+關(guān)注類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×3%+次級(jí)類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×30%+可疑類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×60%+損失類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×100%準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項(xiàng)等?？傂性谫Y產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)發(fā)放貸款和墊款，按季進(jìn)行分析，采取單項(xiàng)或組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。本行計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。已核銷的資產(chǎn)收回金額超過本金的部分，計(jì)入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。本行計(jì)提的一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理，一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。在年度終了后，按照本辦法提出當(dāng)年一般準(zhǔn)備計(jì)提方案，履行公司治理程序后執(zhí)行。履行公司治理程序，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門備案后，可用一般準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，但不得用于分紅。因特殊原因，經(jīng)履行公司治理程序，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門備案后，本行可將一般準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為未分配利潤。第四章負(fù)債負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)劃分為兩類：（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性負(fù)債和初始確認(rèn)時(shí)就指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。所有公允價(jià)值的變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。（二）其他負(fù)債。主要包括存款、向中央銀行借款和同業(yè)存入和拆入款項(xiàng)、應(yīng)付次級(jí)債券、金融債和混合債券等。交易性負(fù)債，初始確認(rèn)時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，變動(dòng)及相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入損益，后續(xù)計(jì)量時(shí)仍采用公允價(jià)值，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用。其他負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。存款、同業(yè)存放、主動(dòng)性負(fù)債資金存入或拆入資金到賬時(shí)，按實(shí)際存入或拆入款項(xiàng)入賬。發(fā)行債券或債務(wù)初始以歷史成本計(jì)量，其后以攤余成本法計(jì)量，采用實(shí)際利率法于該債務(wù)的合約期間攤銷成本直至贖回價(jià)值。（一）長期次級(jí)債務(wù)。按照上述原則確認(rèn)計(jì)量。（二）可轉(zhuǎn)換債券。初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將負(fù)債和權(quán)益成份分拆，分別進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)負(fù)債成份的公允價(jià)值并以此作為其初始確認(rèn)金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?yīng)付款項(xiàng)按應(yīng)支付金額入賬，其中應(yīng)付利息按合同利率計(jì)算確認(rèn)。第五章所有者權(quán)益所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利得是指由銀行非日常活動(dòng)形成的，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由銀行非日常活動(dòng)發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票或股東出資所募集的資金，按其面值作為股本，超過面值發(fā)行取得的收入，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。股本可通過增資擴(kuò)股、資本公積和公積金轉(zhuǎn)增等渠道增加。股本由總行統(tǒng)一注冊(cè)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：（一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東的出資時(shí)確認(rèn)入賬。（二）按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際返還投資時(shí)確認(rèn)入賬。（三）股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。資本公積主要包括：（一）股本溢價(jià)，是指投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，作為資本公積。（二）公允價(jià)值變動(dòng)差額，是指可供出售資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量后與投資初始成本之間的差額。（三）股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指對(duì)被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，本行按持股比例計(jì)算而增加的資本公積。該項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增股本。（四）其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積。盈余公積主要包括：（一）法定盈余公積，是指本行按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。（二）任意盈余公積，是指本行經(jīng)股東大會(huì)決議，按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本。一般準(zhǔn)備根據(jù)股東大會(huì)的決議，總行按承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例從凈利潤中提取一般準(zhǔn)備，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失。一般準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)增股本。未分配利潤未分配利潤是歷年的凈利潤在提取法定盈余公積、一般準(zhǔn)備、任意盈余公積并向股東分派股利后的結(jié)存利潤。未分配利潤可留待以后年度彌補(bǔ)虧損或進(jìn)行分配。第六章收入收入按以下原則進(jìn)行確認(rèn)：（一）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本行；（二）收入的金額能夠可靠計(jì)量。收入包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、其他業(yè)務(wù)收入等。利息收入是指本行依法發(fā)放的各類貸款（銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）實(shí)現(xiàn)的利息收入。金融機(jī)構(gòu)往來收入是本行與央行和其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的資金往來實(shí)現(xiàn)的利息收入（包括存放、拆放同業(yè)、買入返售證券、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、系統(tǒng)內(nèi)往來資金業(yè)務(wù)等）。手續(xù)費(fèi)及傭金收入包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金。公允價(jià)值變動(dòng)損益是交易性資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量后的變動(dòng)損益。投資收益是本行進(jìn)行長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利得或損失以及處置這類資