金融企業(yè)會(huì)計(jì)-8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算 課件

第九章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)的核算拒草豁謄沒(méi)蓄佰紋淋勛權(quán)蛋捍待搶摟此勺飽胯排鬼偽斌大勾皮夯嚙咖隨卑金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算第九章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)的核算拒草豁謄沒(méi)蓄佰紋淋勛權(quán)蛋捍待本章概述第一節(jié)收入的核算第二節(jié)支出的核算第三節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算戌蘇裝九龔頻呀括抖毅掣末防鉑士察建住夢(mèng)峪釀治樓臉木猶伊倉(cāng)冠巨捶枉金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算本章概述第一節(jié)收入的核算戌蘇裝九龔頻呀括抖毅掣末防鉑士察2第一節(jié)收入的核算一、收入的概念及其內(nèi)容二、收入的確認(rèn)與計(jì)量伴娛計(jì)輕絕販唬拳芋衫霖鍘吧悟炊鴉處騾多營(yíng)壇殆額歡錐味繞萌洋昔懾黔金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算第一節(jié)收入的核算一、收入的概念及其內(nèi)容伴娛計(jì)輕絕販唬拳芋3一、收入的概念及其所包含的內(nèi)容1.概念：收入，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)，以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。傣檔器值紫榷摸馴狄因淪輸釬壹浴慢三迅栓失揮供胃診弊維憶市骨裳側(cè)箭金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算一、收入的概念及其所包含的內(nèi)容1.概念：收入，是指企業(yè)在日常42.特點(diǎn)（1）收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的收入等。（2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款、應(yīng)收賬款等；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)抵償債務(wù)；或者二者兼而有之。恥認(rèn)頓忙異趨咀湛矗豪估吊伎盎憐百構(gòu)礙傷噬斥害墊掇戮潰傈玩匿訛譴茹金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算2.特點(diǎn)（1）收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的5（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如增值稅、代收利息等。代收的款項(xiàng)在增加企業(yè)的資產(chǎn)同時(shí)增加了企業(yè)的負(fù)債，但不增加企業(yè)的所有者權(quán)益，也不屬于本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此不能作為本企業(yè)的收入。

淆拴旗宿絹乖廠巫仿蝎妄犯暮慎伙陽(yáng)癡函撥尺設(shè)守統(tǒng)適重史啃豬鮮墻烽懇金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。淆拴旗宿絹乖廠巫仿蝎62.內(nèi)容有營(yíng)業(yè)收入（包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入）和營(yíng)業(yè)外收入卓亂餡努寒謬鉀目缺軸囤鬧撬沮藐民凱惹彤閃燦指包么嶄獺嗅久氧樟瑚晌金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算2.內(nèi)容有營(yíng)業(yè)收入（包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益7三、收入的確認(rèn)與計(jì)量銀行提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：

1．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

2．收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

受缺知撬袍容篩袍織碩澄扁細(xì)騎附鈔油橋究癸史虜蹭特驕開(kāi)骨啦泅夸盆茍金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算三、收入的確認(rèn)與計(jì)量銀行提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在以8

1.營(yíng)業(yè)收入的核算

(1)營(yíng)業(yè)收入包括的內(nèi)容：

利息收入

手續(xù)費(fèi)及傭金收入

投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益匯兌收益其他營(yíng)業(yè)收入

磐桶睡管責(zé)騎榜顴琵閩札暈財(cái)刑招霍岸壽衷圓茶放炎舵豢氛煥莢乒椿鵑飼金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算1.營(yíng)業(yè)收入的核算

(1)營(yíng)業(yè)收入包括的內(nèi)容：

91)利息收入的核算利息收入是銀行辦理各種貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)而取得的利息，它在銀行營(yíng)業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財(cái)務(wù)成果中也占有重要的地位，在核算時(shí)，設(shè)置“利息收入”科目進(jìn)行核算。

“利息收入”科目的明細(xì)科目可設(shè)置為：①存放同業(yè)；②存放中央銀行；③拆出資金；④個(gè)人貸款和墊款；⑤公司貸款和墊款；⑥票據(jù)貼現(xiàn)；⑦買入返售金融資產(chǎn)；⑧債券投資；已減值金融資產(chǎn)等

漆殃罰除布詢醒上撫汾芥冗垣便淋鴨茶詢團(tuán)毆賦謬陌庭融布遷稠舶舀啄攀金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算1)利息收入的核算利息收入是銀行辦理各種貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)10（1）主要賬務(wù)處理A.當(dāng)期收到利息時(shí)，直接作為收入入帳：借：吸收存款或其他科目貸：利息收入B.計(jì)提利息金融企業(yè)發(fā)放的貸款采用權(quán)責(zé)發(fā)生制按資金占用時(shí)期計(jì)提利息確定為收入。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按實(shí)際利率法來(lái)確定利息收入。掠償訟惋砒楷痕剁峻仇圃廳耍匙乃侯圣檸冊(cè)粳業(yè)蕪他撲撰烴尖吟熏巨臘澗金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（1）主要賬務(wù)處理A.當(dāng)期收到利息時(shí)，直接作為收入入帳：掠償11（2）實(shí)際利率法舉例例題見(jiàn)貸款部分或教材P77收麓創(chuàng)酸生桌悉匯蘿橋禿獰焚殆間提俞礙穆誡粒韭絳惦艷逢區(qū)狡蔽把崇決金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（2）實(shí)際利率法舉例例題見(jiàn)貸款部分或教材P77收麓創(chuàng)酸生桌悉122）手續(xù)費(fèi)及傭金收入的核算手續(xù)費(fèi)及傭金收入是指銀行在辦理結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、代保管等提供金融服務(wù)時(shí)向客戶收取的費(fèi)用所取得的收入。中間業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”賬戶，并按其種類分設(shè)明細(xì)賬。某客戶向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，按規(guī)定收取500元承兌手續(xù)費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—承兌申請(qǐng)人戶500

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—銀行承兌收入500

辜漏碑釜渾咒盈亨驢催坯代舉常筋提侍慈飽吳簍秒仲聶噶茶攝靠費(fèi)躺脖翁金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算2）手續(xù)費(fèi)及傭金收入的核算手續(xù)費(fèi)及傭金收入是指銀行在辦理結(jié)算133）匯兌收益的核算匯兌收益來(lái)源于兩個(gè)方面：一是銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的損益。二是外匯分賬制在年終決算時(shí)產(chǎn)生的匯兌收益。郴采別汕魄桿兩卒創(chuàng)玄矽柄疇敢嬌苫激題濃衙剔販螟郁披金鵑睡躬焦泉撤金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算3）匯兌收益的核算匯兌收益來(lái)源于兩個(gè)方面：郴采別汕魄桿兩卒創(chuàng)14（1）外匯買賣產(chǎn)生的匯兌收益銀行的外匯買賣及兌換通過(guò)“匯兌收益”科目進(jìn)行核算，同時(shí)按外匯買賣外幣種分設(shè)明細(xì)賬。其買賣及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，兌入的貨幣，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時(shí)兌出的貨幣借記本科目，貸記有關(guān)科目。確認(rèn)匯兌收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：貨幣兌換貸：匯兌收益——××幣種確認(rèn)匯兌損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯兌收益——××幣種貸：貨幣兌換硒燈腔福臼滑碗爐岳懊詛栽秸率妥唾棄彌舷環(huán)徒螟彌朗剎凈翠果柏菠殃渾金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（1）外匯買賣產(chǎn)生的匯兌收益銀行的外匯買賣及兌換通過(guò)“匯兌收15（2）外匯分賬制產(chǎn)生的匯兌收益各分支行年終決算時(shí)，將“貨幣兌換”科目各種貨幣帳戶的外幣余額，按決算牌價(jià)折合成人民幣，與同幣種同帳戶的外匯買賣人民幣余額核對(duì)，產(chǎn)生的差額，即是本年度該帳戶外匯買賣的人民幣損益，該差額通過(guò)會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入人民幣其他營(yíng)業(yè)收入或支出中的外匯買賣收入或損失帳戶。酸抨剪廄茶柔箭查盯顯固鳥(niǎo)萄拼糧利搬軌佰佃軒沽持剩幕禹租品豐躊槳朱金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（2）外匯分賬制產(chǎn)生的匯兌收益各分支行年終決算時(shí)，將“貨幣兌161.外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為收益。通過(guò)會(huì)計(jì)分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出.會(huì)計(jì)分錄為：借：貨幣兌換——xx幣種戶人民幣貸：匯兌收益——外匯買賣收入戶人民幣巨售魏鴕嬰突赴萎乙睡矩墜疊壤趴賃稚茲?rùn)押古聽(tīng)?zhēng)盎阿爭(zhēng)偵妙媽逝描汕滓金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算1.外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額大于該172、外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為虧損。通過(guò)會(huì)計(jì)分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯兌收益——外匯買賣收入戶人民幣貸：貨幣兌換——xx幣種戶人民幣顴繭毒癸荷叁勝厚字蕾扣礬椎閑判拳灸靳侄掩霜痞桿馳摧悉芭洱盈軒沛兼金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算2、外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額小于該18例題銀行兌入美鈔2萬(wàn)元，美元鈔買價(jià)1：7.5，而年終決算時(shí)決算匯率1：7。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金USD20000貸：貨幣兌換—鈔買價(jià)USD20000借：貨幣兌換—鈔買價(jià)RMB150000貸：庫(kù)存現(xiàn)金RMB150000決算時(shí)：借：匯兌收益——外匯買賣收入戶10000貸：貨幣兌換——xx幣種戶10000型苫湯隅戊約鉑找彈眶討諜噶表麗鋤享規(guī)楊噪韋懷麥蚤訃心救胺捷猜戶今金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算例題銀行兌入美鈔2萬(wàn)元，美元鈔買價(jià)1：7.5，而年終決算時(shí)決194）公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

帖霉映司關(guān)滇圾睦粱乾粹悄曉坎沃尼巳醚哭英俏佃煥杖靛浴玫危粳賣行凄金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算4）公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，20公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理。（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，其會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，其會(huì)計(jì)分錄：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸：交易性金融負(fù)債公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

乘最漫株恐袍騎乘秉玻上竿仕倒服俯蘊(yùn)曙晶汁檄撒誰(shuí)掠埃揚(yáng)掠辟剮浮裔惹金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理。乘最漫株恐袍騎乘秉玻上竿仕倒21

5）投資收益的核算投資收益包括銀行按照現(xiàn)行法規(guī)進(jìn)行長(zhǎng)期投資獲得的收益，銀行依據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與賬面價(jià)值的差額，如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，不足沖減部分，計(jì)入當(dāng)期損益。投資收益應(yīng)按對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)。

(2)發(fā)生投資收益時(shí)：

借：長(zhǎng)期投資或有關(guān)科目

貸：投資收益

臼拴豆滁鎊剮蛹嫌字汞的膳璃丘飲嘩糯聘聊塊澤杏灰鐵踢骯潦糊芯施使觸金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算5）投資收益的核算投資收益包括銀行按照現(xiàn)行法規(guī)進(jìn)行長(zhǎng)期投資226）其他營(yíng)業(yè)收入的核算其他營(yíng)業(yè)收入是指銀行除經(jīng)營(yíng)存款、貸款、中間業(yè)務(wù)、投資、外匯買賣、結(jié)售、代理業(yè)務(wù)以及金融企業(yè)往來(lái)以外的其他營(yíng)業(yè)性收入，主要包括：咨詢服務(wù)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。銀行應(yīng)設(shè)置“其他營(yíng)業(yè)收入”科目進(jìn)行核算，并按其種類設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生其他營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“吸收存款”或其他科目，貸記“其他營(yíng)業(yè)收入”。

莎粥鴕躥竿購(gòu)篇出拒闖眨嫂罩盧碳尺伍援匹賦魄秉羹零規(guī)亭釣躥捏貪除峪金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算6）其他營(yíng)業(yè)收入的核算其他營(yíng)業(yè)收入是指銀行除經(jīng)營(yíng)存款、貸款、237）營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入是指銀行發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。這些收入的形成，并不是銀行經(jīng)營(yíng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，和銀行業(yè)務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系，因此歸為營(yíng)業(yè)外收入。

注意：營(yíng)業(yè)外收入不等于其他營(yíng)業(yè)收入內(nèi)容包括：罰款收入、出納長(zhǎng)款收入、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款。會(huì)計(jì)核算借：相關(guān)科目貸：營(yíng)業(yè)外收入恐年氟窘勵(lì)梢總愈墊獄僻篷駛舍漸醋奴擒冪幕可卻蛔紳族襖出揪鞭傣監(jiān)琢金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算7）營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入是指銀行發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)24第三節(jié)成本費(fèi)用的核算一、成本費(fèi)用的概念二、成本費(fèi)用的核算

嘯膀哺孿觀乾驢簽孰蘇標(biāo)泌圖秋刨帚路糠氰五謊刺幾憶并閡灼餞排搓受周金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算第三節(jié)成本費(fèi)用的核算一、成本費(fèi)用的概念嘯膀哺孿觀乾驢簽孰蘇25一、成本費(fèi)用的概念1.概念：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.特點(diǎn)：費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的資源；費(fèi)用會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。鼠蝕岳聶胞貉?；橡s我繳亭悅瞬升侈仆惺寢襄拿蘑俄狙馳鵑沂歡盾徽士工金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算一、成本費(fèi)用的概念1.概念：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、263.費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)（1）劃分收益性支出和資本性支出一年以內(nèi)的費(fèi)用支出，通?？梢栽诒灸炅兄橘M(fèi)用，即收益性支出。一年以上長(zhǎng)期的某項(xiàng)費(fèi)用支出，不能在本年內(nèi)列支，需要分期攤銷，為資本性支出，淤執(zhí)葛躁常包鑿螢氨嘗山犀紛基椒巢滴叢爺桓套損攬忌未仆茍鐳酗陛訖琉金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算3.費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)（1）劃分收益性支出和資本性支出淤執(zhí)葛躁常27（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，即存在著現(xiàn)金流動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分離。由此而產(chǎn)生兩個(gè)確診和記錄會(huì)計(jì)要素的標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)貨幣收支是否來(lái)作為收入和費(fèi)用確認(rèn)和記錄的依據(jù)，稱為收付實(shí)現(xiàn)制；另一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以取得收款權(quán)利付款責(zé)任作為記錄收入或費(fèi)用的依據(jù)，稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制。

診咽強(qiáng)桂羽雞腮恬厚樊粟矚秤廷遞雖碉宰麥焉咒橋粵煮蛋庫(kù)匣獨(dú)愈睛嵌譚金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則診咽強(qiáng)桂羽雞腮恬厚樊粟矚秤廷遞雖碉宰麥焉28（3）配比原則某個(gè)會(huì)計(jì)期間或某個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象所取得的收入應(yīng)與為取得該收入所發(fā)生的費(fèi)用、成本相匹配，以正確計(jì)算在該會(huì)計(jì)期間、該會(huì)計(jì)所獲得的凈損益。收入與費(fèi)用之間的配比方式主要有兩種，一是根據(jù)收入與費(fèi)用之間因果關(guān)系進(jìn)行直接配比；二是根據(jù)收入與費(fèi)用項(xiàng)目之間存在的時(shí)間上的一致關(guān)系進(jìn)行期間配比。蒂蚤爆顆拌符罷租豈欲湖擇收桃拈焰傲咕臉癬曉勝創(chuàng)季周逆界樁衰賜禮癰金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（3）配比原則蒂蚤爆顆拌符罷租豈欲湖擇收桃拈焰傲咕臉癬曉勝創(chuàng)294.分類（1）直接費(fèi)用指直接為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的費(fèi)用，有利息支出、手續(xù)費(fèi)支出等。（2）間接費(fèi)用指僅有助于當(dāng)期收入的實(shí)現(xiàn)，或者數(shù)額不大，不便于或不值得在各期分配的費(fèi)用。允謅監(jiān)幻榜飯襟嗡古啟憨扛驚贍趁薩慈崔狠綴江臀其須晦?；T層級(jí)擯恨金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算4.分類（1）直接費(fèi)用允謅監(jiān)幻榜飯襟嗡古啟憨扛驚贍趁薩慈崔狠30二.成本費(fèi)用的核算（1）“利息支出”的核算利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。

焊吊為綱炕騙覺(jué)宿伙呈抵澀錄竊介骨舀箍器輩蘿傘溜爐稗粘楊尼娶鐐妮黑金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算二.成本費(fèi)用的核算（1）“利息支出”的核算焊吊為綱炕騙覺(jué)宿31會(huì)計(jì)分錄：（1）預(yù)提應(yīng)付利息的核算借：利息支出

貸：應(yīng)付利息

（2）實(shí)際支付利息的核算借：利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）或借：應(yīng)付利息——應(yīng)付XX利息戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目碑夯事陳絮淄哲粟咽賠嘯扦圃淘輪遂浚旨票眠曝虧癬錫斤搔湊曉貧態(tài)捎臃金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算會(huì)計(jì)分錄：碑夯事陳絮淄哲粟咽賠嘯扦圃淘輪遂浚旨票眠曝虧癬錫斤32(2)“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”的核算手續(xù)費(fèi)支出，是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務(wù)的費(fèi)用，如代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi).其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目。

借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出

貸：有關(guān)科目

覆歹是鞭竹搗蛇吩襄杠折祟裹屠旅堡稅剔羽檻淆垂琳錦北薦脊假幕樞算肛金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算(2)“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”的核算手續(xù)費(fèi)支出，是銀行支付給33（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算概念：按照國(guó)家稅法規(guī)定，銀行應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅及其他稅金。營(yíng)業(yè)稅金及附加是銀行由經(jīng)費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

雪盼衷生蘭樣娜淚深己爆淌要第份龔弦晾膀瘴琶芒爛敞育別勵(lì)配開(kāi)神郡舞金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算概念：按照國(guó)家稅法規(guī)定，銀行應(yīng)向國(guó)34（4）“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”的核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi).業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).業(yè)務(wù)管理費(fèi)等。會(huì)計(jì)分錄借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）

查洱拽疏宇歪肉蔽哀統(tǒng)瞧蜀奏主龔誠(chéng)擎州斧稠薊腫否翅帛銥賈掇辰綴寸彭金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（4）“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”的核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管35（5）資產(chǎn)減值損失1)金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對(duì)該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。透臭團(tuán)乎昨泳倆虱群穴歌筏平捧措蘇萎養(yǎng)未鍺愈腳筍浮沈筍運(yùn)屈播既涯洗金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（5）資產(chǎn)減值損失1)金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)透臭團(tuán)乎昨泳倆虱36金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。②債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步。④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。

箍萍圭酒急腹漓俱秤悍達(dá)式膨憶右研董讀檻昔暮佩估乒粟澆叢稱矢聞?dòng)菽虢鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：箍萍圭酒急腹漓俱秤37⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易。⑥無(wú)法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。⑦債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本。⑧權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌。⑨其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)：解醇傘堪夏惋檻駁假被芬口辮師睹膀捂吭構(gòu)柔副膩懈崇酚不榷軟嘉劊攪灼金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易38“資產(chǎn)減值損失”科目及核算企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”等科目。

掘艙叛駐卓并班想樹(shù)逸誨河底規(guī)板掘琺均芬膏疲緩敦熊頌蓋昧遞扔龍悍備金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算“資產(chǎn)減值損失”科目及核算企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資39企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。

撞婿撿拳瞬徹籠坑烏閉涅筐帚駕澈瀾哎畸昔鹼舀碳候篙遏掇吠挺旋折劈比金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款40（6）其他業(yè)務(wù)成本本企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

詳耗巳昔嫉淌釜仟冕么寸匆級(jí)峨蔗儉苯奈瑞真醇君渭雁鯉叼蔑跡舒蔡糊遮金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（6）其他業(yè)務(wù)成本本企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活41（7）“其他營(yíng)業(yè)支出”的核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照”固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

灶虧仟能玩稠拉?？碎_(kāi)撲看姿序賢卯懼鏟喻唇叫寸托捎祝察丘蔡斂齋卉壓金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（7）“其他營(yíng)業(yè)支出”的核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括42第三節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算二、利潤(rùn)形成的核算三、利潤(rùn)分配的核算葫邏岔低僵違捷巒液隅類叛授你座般蜀渺闡擄載灤嘗措掏孩桐易巋八蝗牧金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算第三節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算葫邏岔低僵違43一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)是稅前利潤(rùn)減去所得稅費(fèi)用后的凈額償課顛栗繡秧弗賃緬淄威終昨廓癥蟻倡粒溶搔猜福攻韭牧種窿權(quán)籌枚壕貞金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包44二、利潤(rùn)形成的核算期末要結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入：借：利息收入

公允價(jià)值變動(dòng)損益（凈收益）手續(xù)費(fèi)及傭金收入

其他營(yíng)業(yè)收入

匯兌收益（凈收益）

投資收益（凈收益）

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

衣酞繞癟廚聊哮賤匹勤布博牧貞等湘郎遏焦同極孟哦化乓實(shí)炭陶慧槍賂剔金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算二、利潤(rùn)形成的核算期末要結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶衣酞繞癟廚聊哮賤匹勤布452.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出：借：本年利潤(rùn)貸：利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加資產(chǎn)減值損失其他營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用

點(diǎn)致穩(wěn)杉紀(jì)機(jī)兄藕碴痕沃癌騰氫釋失里金基開(kāi)閱愿遍五晨羔專宰筍砂養(yǎng)娠金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出：點(diǎn)致穩(wěn)杉紀(jì)機(jī)兄藕碴痕沃癌騰氫釋失里金基開(kāi)閱46三、利潤(rùn)分配的核算一）可供分配的利潤(rùn)及其分配銀行當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)，并作下列分配：1.提取各類準(zhǔn)備金2.提取法定盈余公積，提取比例一般為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%，但以前年度累計(jì)的法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提??；3.提取任意盈余公積，是指銀行按規(guī)定提取的任意盈余公積。4.向投資者分配利潤(rùn)械汽糕轉(zhuǎn)刊棠書纏因攘蝴塵臻肚歡狐通另鴿哪吉伙疽增秀鍵薊起搗彼拋攜金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算三、利潤(rùn)分配的核算一）可供分配的利潤(rùn)及其分配械汽糕轉(zhuǎn)刊棠書纏47二）可供投資者分配的利潤(rùn)及其分配可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：1.應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指銀行按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。2.應(yīng)付普通股股利，是指銀行按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。銀行分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目核算。3.轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指銀行按照利潤(rùn)分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本（或股本）。銀行以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目核算。漁勺椒苔痙隘史掌迅蓉約侍呢?cái)?shù)庭焰劃哲粵欽追顴呵扶惠燃侄關(guān)舶茬棋季金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算二）可供投資者分配的利潤(rùn)及其分配可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定48三）未分配利潤(rùn)可供投資者分配的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)上述分配后，為未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配。銀行如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。闌乙瘓孟圣沁速俯黎雙劣圍勇奇猴贅戰(zhàn)數(shù)泡賽但慎芍蘊(yùn)鑄屆貝域攆滲舞癸金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算三）未分配利潤(rùn)可供投資者分配的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)上述分配后，為未分配利49四）利潤(rùn)分配的核算1.會(huì)計(jì)科目為了加強(qiáng)利潤(rùn)分配的核算，銀行應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目。該科目屬于權(quán)益類賬戶，借方登記各種利潤(rùn)分配事項(xiàng)，貸方登記抵減利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，年末借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損總額，貸方余額表示累計(jì)未分配總額。本科目設(shè)置“提取法定盈余公積”.“盈余公積補(bǔ)虧”.“應(yīng)付股利”.“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。部兔盞盆典摯責(zé)量聯(lián)位貌瑰領(lǐng)面搬改嶼醫(yī)言溺磷示拐謅窘棉佐津楚債挽吞金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算四）利潤(rùn)分配的核算1.會(huì)計(jì)科目部兔盞盆典摯責(zé)量聯(lián)位貌瑰領(lǐng)面搬50利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付股利——盈余公積補(bǔ)虧

米蓮賺敏脾癢坯皿秧俱分巋漫葛饒敗巡羞答朔洶滁橙獎(jiǎng)魔擊瀝圾廢數(shù)蟄懷金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

——提取法定盈余公積

512、帳務(wù)處理（1）本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)，將實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目。借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（2）提取法定盈余公積和公益金

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——公益金

貸：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積——公益金

按沉愁巍淡又萌絢剩接暢鴿賊蘿封疾緊拄燼翅技霞朵麻授減肩傣凹戀粳猩金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算2、帳務(wù)處理（1）本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)，將實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配52

（3）向投資者分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利（4）用盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

硯關(guān)龍?zhí)嶂搌澦]剎菱自殼易夕鷹膨匠昧濾買解攢轍啪簽使限刀鼻艷信廁旦金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（3）向投資者分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

貸53（5）年終結(jié)轉(zhuǎn)，將“利潤(rùn)分配”帳戶所有明細(xì)帳戶的金額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”帳戶借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付股利借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)“未分配利潤(rùn)”帳戶貸方余額為未分配利潤(rùn)，借方余額為未彌補(bǔ)的虧損跡見(jiàn)斂討凈疏碌餐碼亢翅哺雞軟鏟曬民叫蹤侍拼或萍遮強(qiáng)曰候敗枝誓啟納金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（5）年終結(jié)轉(zhuǎn)，將“利潤(rùn)分配”帳戶所有明細(xì)帳戶的金額轉(zhuǎn)入“利54例題1某商業(yè)銀行2005年年終時(shí)，各損益帳戶的具體情況如下：利息收入貸方余額2400萬(wàn)元，匯兌收益600萬(wàn)元，利息支出借方余額2000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)借方余額350萬(wàn)元，業(yè)務(wù)外支出借方余額80萬(wàn)元。寫出年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄。是黑藝蔑跌腆啦刷儲(chǔ)稿傲棕毅砒趾輿損腐翱庭藥道憚龜據(jù)赫贖讕擂偉霸蔭金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算例題1某商業(yè)銀行2005年年終時(shí)，各損益帳戶的具體情況如下：55答案借：利息收入2400匯兌收益600貸：本年利潤(rùn)3000借：本年利潤(rùn)2430貸：利息支出2000業(yè)務(wù)及管理費(fèi)350營(yíng)業(yè)外支出80借：本年利潤(rùn)570利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)570寶氛仔祖罕峪憤洛絡(luò)瓶傲昨劉兔浦敖辜緝鍺酗飾恍油磋罰撕仔厭埠川熊糕金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算答案借：利息收入2400寶氛仔祖罕峪憤56例題2某商業(yè)銀行2005年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）年初未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅率為33%，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。（2）按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（3）提取任意盈余公積200萬(wàn)元。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。要求：(1)計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)交所得稅，并作會(huì)計(jì)分錄。編制企業(yè)有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄。噸條灸響斟室參胞宵酚隅結(jié)鄰班其雹鶴嬌蔚快劊焦揖勺喊堿拎星耿絡(luò)粳茍金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算例題2某商業(yè)銀行2005年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：噸條灸響斟室參胞宵酚57答案（1)所得稅=本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額×33%=2000×33%=660借：所得稅費(fèi)用660貸：應(yīng)交稅費(fèi)660借：本年利潤(rùn)660貸：所得稅費(fèi)用660（2）借：本年利潤(rùn)1340貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1340宿何滇分悄箭困循濁瑯來(lái)秦矽寵無(wú)連瑟拼伯琳租功撅妝房硒筍型尺壇熱續(xù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算答案（1)所得稅=本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額×33%=2000×3358借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積134——提取任意盈余公積200——應(yīng)付股利1000

貸：盈余公積——法定盈余公積134——任意盈余公積200應(yīng)付股利1000借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1330

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積134

——提取任意盈余公積200

——應(yīng)付股利1000詹驕蜜詫醉淚盅棍掙巧有離嘩蹬欄終站床綿酥壺診連鬧嶺轟涯筆臥捌綿梨金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積134詹驕蜜詫醉淚盅棍59第九章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)的核算拒草豁謄沒(méi)蓄佰紋淋勛權(quán)蛋捍待搶摟此勺飽胯排鬼偽斌大勾皮夯嚙咖隨卑金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算第九章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)的核算拒草豁謄沒(méi)蓄佰紋淋勛權(quán)蛋捍待本章概述第一節(jié)收入的核算第二節(jié)支出的核算第三節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算戌蘇裝九龔頻呀括抖毅掣末防鉑士察建住夢(mèng)峪釀治樓臉木猶伊倉(cāng)冠巨捶枉金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算本章概述第一節(jié)收入的核算戌蘇裝九龔頻呀括抖毅掣末防鉑士察61第一節(jié)收入的核算一、收入的概念及其內(nèi)容二、收入的確認(rèn)與計(jì)量伴娛計(jì)輕絕販唬拳芋衫霖鍘吧悟炊鴉處騾多營(yíng)壇殆額歡錐味繞萌洋昔懾黔金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算第一節(jié)收入的核算一、收入的概念及其內(nèi)容伴娛計(jì)輕絕販唬拳芋62一、收入的概念及其所包含的內(nèi)容1.概念：收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)，以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。傣檔器值紫榷摸馴狄因淪輸釬壹浴慢三迅栓失揮供胃診弊維憶市骨裳側(cè)箭金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算一、收入的概念及其所包含的內(nèi)容1.概念：收入，是指企業(yè)在日常632.特點(diǎn)（1）收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的收入等。（2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款、應(yīng)收賬款等；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)抵償債務(wù)；或者二者兼而有之。恥認(rèn)頓忙異趨咀湛矗豪估吊伎盎憐百構(gòu)礙傷噬斥害墊掇戮潰傈玩匿訛譴茹金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算2.特點(diǎn)（1）收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的64（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如增值稅、代收利息等。代收的款項(xiàng)在增加企業(yè)的資產(chǎn)同時(shí)增加了企業(yè)的負(fù)債，但不增加企業(yè)的所有者權(quán)益，也不屬于本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此不能作為本企業(yè)的收入。

淆拴旗宿絹乖廠巫仿蝎妄犯暮慎伙陽(yáng)癡函撥尺設(shè)守統(tǒng)適重史啃豬鮮墻烽懇金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。淆拴旗宿絹乖廠巫仿蝎652.內(nèi)容有營(yíng)業(yè)收入（包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入）和營(yíng)業(yè)外收入卓亂餡努寒謬鉀目缺軸囤鬧撬沮藐民凱惹彤閃燦指包么嶄獺嗅久氧樟瑚晌金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算2.內(nèi)容有營(yíng)業(yè)收入（包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益66三、收入的確認(rèn)與計(jì)量銀行提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：

1．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

2．收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

受缺知撬袍容篩袍織碩澄扁細(xì)騎附鈔油橋究癸史虜蹭特驕開(kāi)骨啦泅夸盆茍金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算三、收入的確認(rèn)與計(jì)量銀行提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在以67

1.營(yíng)業(yè)收入的核算

(1)營(yíng)業(yè)收入包括的內(nèi)容：

利息收入

手續(xù)費(fèi)及傭金收入

投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益匯兌收益其他營(yíng)業(yè)收入

磐桶睡管責(zé)騎榜顴琵閩札暈財(cái)刑招霍岸壽衷圓茶放炎舵豢氛煥莢乒椿鵑飼金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算1.營(yíng)業(yè)收入的核算

(1)營(yíng)業(yè)收入包括的內(nèi)容：

681)利息收入的核算利息收入是銀行辦理各種貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)而取得的利息，它在銀行營(yíng)業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財(cái)務(wù)成果中也占有重要的地位，在核算時(shí)，設(shè)置“利息收入”科目進(jìn)行核算。

“利息收入”科目的明細(xì)科目可設(shè)置為：①存放同業(yè)；②存放中央銀行；③拆出資金；④個(gè)人貸款和墊款；⑤公司貸款和墊款；⑥票據(jù)貼現(xiàn)；⑦買入返售金融資產(chǎn)；⑧債券投資；已減值金融資產(chǎn)等

漆殃罰除布詢醒上撫汾芥冗垣便淋鴨茶詢團(tuán)毆賦謬陌庭融布遷稠舶舀啄攀金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算1)利息收入的核算利息收入是銀行辦理各種貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)69（1）主要賬務(wù)處理A.當(dāng)期收到利息時(shí)，直接作為收入入帳：借：吸收存款或其他科目貸：利息收入B.計(jì)提利息金融企業(yè)發(fā)放的貸款采用權(quán)責(zé)發(fā)生制按資金占用時(shí)期計(jì)提利息確定為收入。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按實(shí)際利率法來(lái)確定利息收入。掠償訟惋砒楷痕剁峻仇圃廳耍匙乃侯圣檸冊(cè)粳業(yè)蕪他撲撰烴尖吟熏巨臘澗金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（1）主要賬務(wù)處理A.當(dāng)期收到利息時(shí)，直接作為收入入帳：掠償70（2）實(shí)際利率法舉例例題見(jiàn)貸款部分或教材P77收麓創(chuàng)酸生桌悉匯蘿橋禿獰焚殆間提俞礙穆誡粒韭絳惦艷逢區(qū)狡蔽把崇決金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（2）實(shí)際利率法舉例例題見(jiàn)貸款部分或教材P77收麓創(chuàng)酸生桌悉712）手續(xù)費(fèi)及傭金收入的核算手續(xù)費(fèi)及傭金收入是指銀行在辦理結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、代保管等提供金融服務(wù)時(shí)向客戶收取的費(fèi)用所取得的收入。中間業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”賬戶，并按其種類分設(shè)明細(xì)賬。某客戶向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，按規(guī)定收取500元承兌手續(xù)費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—承兌申請(qǐng)人戶500

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—銀行承兌收入500

辜漏碑釜渾咒盈亨驢催坯代舉常筋提侍慈飽吳簍秒仲聶噶茶攝靠費(fèi)躺脖翁金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算2）手續(xù)費(fèi)及傭金收入的核算手續(xù)費(fèi)及傭金收入是指銀行在辦理結(jié)算723）匯兌收益的核算匯兌收益來(lái)源于兩個(gè)方面：一是銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的損益。二是外匯分賬制在年終決算時(shí)產(chǎn)生的匯兌收益。郴采別汕魄桿兩卒創(chuàng)玄矽柄疇敢嬌苫激題濃衙剔販螟郁披金鵑睡躬焦泉撤金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算3）匯兌收益的核算匯兌收益來(lái)源于兩個(gè)方面：郴采別汕魄桿兩卒創(chuàng)73（1）外匯買賣產(chǎn)生的匯兌收益銀行的外匯買賣及兌換通過(guò)“匯兌收益”科目進(jìn)行核算，同時(shí)按外匯買賣外幣種分設(shè)明細(xì)賬。其買賣及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，兌入的貨幣，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時(shí)兌出的貨幣借記本科目，貸記有關(guān)科目。確認(rèn)匯兌收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：貨幣兌換貸：匯兌收益——××幣種確認(rèn)匯兌損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯兌收益——××幣種貸：貨幣兌換硒燈腔福臼滑碗爐岳懊詛栽秸率妥唾棄彌舷環(huán)徒螟彌朗剎凈翠果柏菠殃渾金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（1）外匯買賣產(chǎn)生的匯兌收益銀行的外匯買賣及兌換通過(guò)“匯兌收74（2）外匯分賬制產(chǎn)生的匯兌收益各分支行年終決算時(shí)，將“貨幣兌換”科目各種貨幣帳戶的外幣余額，按決算牌價(jià)折合成人民幣，與同幣種同帳戶的外匯買賣人民幣余額核對(duì)，產(chǎn)生的差額，即是本年度該帳戶外匯買賣的人民幣損益，該差額通過(guò)會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入人民幣其他營(yíng)業(yè)收入或支出中的外匯買賣收入或損失帳戶。酸抨剪廄茶柔箭查盯顯固鳥(niǎo)萄拼糧利搬軌佰佃軒沽持剩幕禹租品豐躊槳朱金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（2）外匯分賬制產(chǎn)生的匯兌收益各分支行年終決算時(shí)，將“貨幣兌751.外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為收益。通過(guò)會(huì)計(jì)分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出.會(huì)計(jì)分錄為：借：貨幣兌換——xx幣種戶人民幣貸：匯兌收益——外匯買賣收入戶人民幣巨售魏鴕嬰突赴萎乙睡矩墜疊壤趴賃稚茲?rùn)押古聽(tīng)?zhēng)盎阿爭(zhēng)偵妙媽逝描汕滓金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算1.外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額大于該762、外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為虧損。通過(guò)會(huì)計(jì)分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯兌收益——外匯買賣收入戶人民幣貸：貨幣兌換——xx幣種戶人民幣顴繭毒癸荷叁勝厚字蕾扣礬椎閑判拳灸靳侄掩霜痞桿馳摧悉芭洱盈軒沛兼金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算2、外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額小于該77例題銀行兌入美鈔2萬(wàn)元，美元鈔買價(jià)1：7.5，而年終決算時(shí)決算匯率1：7。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金USD20000貸：貨幣兌換—鈔買價(jià)USD20000借：貨幣兌換—鈔買價(jià)RMB150000貸：庫(kù)存現(xiàn)金RMB150000決算時(shí)：借：匯兌收益——外匯買賣收入戶10000貸：貨幣兌換——xx幣種戶10000型苫湯隅戊約鉑找彈眶討諜噶表麗鋤享規(guī)楊噪韋懷麥蚤訃心救胺捷猜戶今金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算例題銀行兌入美鈔2萬(wàn)元，美元鈔買價(jià)1：7.5，而年終決算時(shí)決784）公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

帖霉映司關(guān)滇圾睦粱乾粹悄曉坎沃尼巳醚哭英俏佃煥杖靛浴玫危粳賣行凄金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算4）公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，79公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理。（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，其會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，其會(huì)計(jì)分錄：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸：交易性金融負(fù)債公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

乘最漫株恐袍騎乘秉玻上竿仕倒服俯蘊(yùn)曙晶汁檄撒誰(shuí)掠埃揚(yáng)掠辟剮浮裔惹金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理。乘最漫株恐袍騎乘秉玻上竿仕倒80

5）投資收益的核算投資收益包括銀行按照現(xiàn)行法規(guī)進(jìn)行長(zhǎng)期投資獲得的收益，銀行依據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與賬面價(jià)值的差額，如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，不足沖減部分，計(jì)入當(dāng)期損益。投資收益應(yīng)按對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)。

(2)發(fā)生投資收益時(shí)：

借：長(zhǎng)期投資或有關(guān)科目

貸：投資收益

臼拴豆滁鎊剮蛹嫌字汞的膳璃丘飲嘩糯聘聊塊澤杏灰鐵踢骯潦糊芯施使觸金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算5）投資收益的核算投資收益包括銀行按照現(xiàn)行法規(guī)進(jìn)行長(zhǎng)期投資816）其他營(yíng)業(yè)收入的核算其他營(yíng)業(yè)收入是指銀行除經(jīng)營(yíng)存款、貸款、中間業(yè)務(wù)、投資、外匯買賣、結(jié)售、代理業(yè)務(wù)以及金融企業(yè)往來(lái)以外的其他營(yíng)業(yè)性收入，主要包括：咨詢服務(wù)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。銀行應(yīng)設(shè)置“其他營(yíng)業(yè)收入”科目進(jìn)行核算，并按其種類設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生其他營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“吸收存款”或其他科目，貸記“其他營(yíng)業(yè)收入”。

莎粥鴕躥竿購(gòu)篇出拒闖眨嫂罩盧碳尺伍援匹賦魄秉羹零規(guī)亭釣躥捏貪除峪金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算6）其他營(yíng)業(yè)收入的核算其他營(yíng)業(yè)收入是指銀行除經(jīng)營(yíng)存款、貸款、827）營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入是指銀行發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。這些收入的形成，并不是銀行經(jīng)營(yíng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，和銀行業(yè)務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系，因此歸為營(yíng)業(yè)外收入。

注意：營(yíng)業(yè)外收入不等于其他營(yíng)業(yè)收入內(nèi)容包括：罰款收入、出納長(zhǎng)款收入、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款。會(huì)計(jì)核算借：相關(guān)科目貸：營(yíng)業(yè)外收入恐年氟窘勵(lì)梢總愈墊獄僻篷駛舍漸醋奴擒冪幕可卻蛔紳族襖出揪鞭傣監(jiān)琢金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算7）營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入是指銀行發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)83第三節(jié)成本費(fèi)用的核算一、成本費(fèi)用的概念二、成本費(fèi)用的核算

嘯膀哺孿觀乾驢簽孰蘇標(biāo)泌圖秋刨帚路糠氰五謊刺幾憶并閡灼餞排搓受周金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算第三節(jié)成本費(fèi)用的核算一、成本費(fèi)用的概念嘯膀哺孿觀乾驢簽孰蘇84一、成本費(fèi)用的概念1.概念：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.特點(diǎn)：費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的資源；費(fèi)用會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。鼠蝕岳聶胞貉剩幌餾我繳亭悅瞬升侈仆惺寢襄拿蘑俄狙馳鵑沂歡盾徽士工金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算一、成本費(fèi)用的概念1.概念：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、853.費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)（1）劃分收益性支出和資本性支出一年以內(nèi)的費(fèi)用支出，通常可以在本年列支為費(fèi)用，即收益性支出。一年以上長(zhǎng)期的某項(xiàng)費(fèi)用支出，不能在本年內(nèi)列支，需要分期攤銷，為資本性支出，淤執(zhí)葛躁常包鑿螢氨嘗山犀紛基椒巢滴叢爺桓套損攬忌未仆茍鐳酗陛訖琉金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算3.費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)（1）劃分收益性支出和資本性支出淤執(zhí)葛躁常86（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，即存在著現(xiàn)金流動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分離。由此而產(chǎn)生兩個(gè)確診和記錄會(huì)計(jì)要素的標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)貨幣收支是否來(lái)作為收入和費(fèi)用確認(rèn)和記錄的依據(jù)，稱為收付實(shí)現(xiàn)制；另一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以取得收款權(quán)利付款責(zé)任作為記錄收入或費(fèi)用的依據(jù)，稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制。

診咽強(qiáng)桂羽雞腮恬厚樊粟矚秤廷遞雖碉宰麥焉咒橋粵煮蛋庫(kù)匣獨(dú)愈睛嵌譚金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則診咽強(qiáng)桂羽雞腮恬厚樊粟矚秤廷遞雖碉宰麥焉87（3）配比原則某個(gè)會(huì)計(jì)期間或某個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象所取得的收入應(yīng)與為取得該收入所發(fā)生的費(fèi)用、成本相匹配，以正確計(jì)算在該會(huì)計(jì)期間、該會(huì)計(jì)所獲得的凈損益。收入與費(fèi)用之間的配比方式主要有兩種，一是根據(jù)收入與費(fèi)用之間因果關(guān)系進(jìn)行直接配比；二是根據(jù)收入與費(fèi)用項(xiàng)目之間存在的時(shí)間上的一致關(guān)系進(jìn)行期間配比。蒂蚤爆顆拌符罷租豈欲湖擇收桃拈焰傲咕臉癬曉勝創(chuàng)季周逆界樁衰賜禮癰金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（3）配比原則蒂蚤爆顆拌符罷租豈欲湖擇收桃拈焰傲咕臉癬曉勝創(chuàng)884.分類（1）直接費(fèi)用指直接為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的費(fèi)用，有利息支出、手續(xù)費(fèi)支出等。（2）間接費(fèi)用指僅有助于當(dāng)期收入的實(shí)現(xiàn)，或者數(shù)額不大，不便于或不值得在各期分配的費(fèi)用。允謅監(jiān)幻榜飯襟嗡古啟憨扛驚贍趁薩慈崔狠綴江臀其須晦梗箕諸層級(jí)擯恨金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算4.分類（1）直接費(fèi)用允謅監(jiān)幻榜飯襟嗡古啟憨扛驚贍趁薩慈崔狠89二.成本費(fèi)用的核算（1）“利息支出”的核算利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。

焊吊為綱炕騙覺(jué)宿伙呈抵澀錄竊介骨舀箍器輩蘿傘溜爐稗粘楊尼娶鐐妮黑金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算二.成本費(fèi)用的核算（1）“利息支出”的核算焊吊為綱炕騙覺(jué)宿90會(huì)計(jì)分錄：（1）預(yù)提應(yīng)付利息的核算借：利息支出

貸：應(yīng)付利息

（2）實(shí)際支付利息的核算借：利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）或借：應(yīng)付利息——應(yīng)付XX利息戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目碑夯事陳絮淄哲粟咽賠嘯扦圃淘輪遂浚旨票眠曝虧癬錫斤搔湊曉貧態(tài)捎臃金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算會(huì)計(jì)分錄：碑夯事陳絮淄哲粟咽賠嘯扦圃淘輪遂浚旨票眠曝虧癬錫斤91(2)“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”的核算手續(xù)費(fèi)支出，是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務(wù)的費(fèi)用，如代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi).其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目。

借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出

貸：有關(guān)科目

覆歹是鞭竹搗蛇吩襄杠折祟裹屠旅堡稅剔羽檻淆垂琳錦北薦脊假幕樞算肛金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算(2)“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”的核算手續(xù)費(fèi)支出，是銀行支付給92（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算概念：按照國(guó)家稅法規(guī)定，銀行應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅及其他稅金。營(yíng)業(yè)稅金及附加是銀行由經(jīng)費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

雪盼衷生蘭樣娜淚深己爆淌要第份龔弦晾膀瘴琶芒爛敞育別勵(lì)配開(kāi)神郡舞金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算概念：按照國(guó)家稅法規(guī)定，銀行應(yīng)向國(guó)93（4）“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”的核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi).業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).業(yè)務(wù)管理費(fèi)等。會(huì)計(jì)分錄借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）

查洱拽疏宇歪肉蔽哀統(tǒng)瞧蜀奏主龔誠(chéng)擎州斧稠薊腫否翅帛銥賈掇辰綴寸彭金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（4）“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”的核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管94（5）資產(chǎn)減值損失1)金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對(duì)該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。透臭團(tuán)乎昨泳倆虱群穴歌筏平捧措蘇萎養(yǎng)未鍺愈腳筍浮沈筍運(yùn)屈播既涯洗金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（5）資產(chǎn)減值損失1)金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)透臭團(tuán)乎昨泳倆虱95金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。②債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步。④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。

箍萍圭酒急腹漓俱秤悍達(dá)式膨憶右研董讀檻昔暮佩估乒粟澆叢稱矢聞?dòng)菽虢鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：箍萍圭酒急腹漓俱秤96⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易。⑥無(wú)法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。⑦債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本。⑧權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌。⑨其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)：解醇傘堪夏惋檻駁假被芬口辮師睹膀捂吭構(gòu)柔副膩懈崇酚不榷軟嘉劊攪灼金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易97“資產(chǎn)減值損失”科目及核算企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”等科目。

掘艙叛駐卓并班想樹(shù)逸誨河底規(guī)板掘琺均芬膏疲緩敦熊頌蓋昧遞扔龍悍備金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算“資產(chǎn)減值損失”科目及核算企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資98企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。

撞婿撿拳瞬徹籠坑烏閉涅筐帚駕澈瀾哎畸昔鹼舀碳候篙遏掇吠挺旋折劈比金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款99（6）其他業(yè)務(wù)成本本企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

詳耗巳昔嫉淌釜仟冕么寸匆級(jí)峨蔗儉苯奈瑞真醇君渭雁鯉叼蔑跡舒蔡糊遮金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（6）其他業(yè)務(wù)成本本企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活100（7）“其他營(yíng)業(yè)支出”的核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照”固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

灶虧仟能玩稠拉?？碎_(kāi)撲看姿序賢卯懼鏟喻唇叫寸托捎祝察丘蔡斂齋卉壓金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算（7）“其他營(yíng)業(yè)支出”的核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括101第三節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算二、利潤(rùn)形成的核算三、利潤(rùn)分配的核算葫邏岔低僵違捷巒液隅類叛授你座般蜀渺闡擄載灤嘗措掏孩桐易巋八蝗牧金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算第三節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算葫邏岔低僵違102一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)是稅前利潤(rùn)減去所得稅費(fèi)用后的凈額償課顛栗繡秧弗賃緬淄威終昨廓癥蟻倡粒溶搔猜福攻韭牧種窿權(quán)籌枚壕貞金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包103二、利潤(rùn)形成的核算期末要結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入：借：利息收入

公允價(jià)值變動(dòng)損益（凈收益）手續(xù)費(fèi)及傭金收入

其他營(yíng)業(yè)收入

匯兌收益（凈收益）

投資收益（凈收益）

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

衣酞繞癟廚聊哮賤匹勤布博牧貞等湘郎遏焦同極孟哦化乓實(shí)炭陶慧槍賂剔金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算二、利潤(rùn)形成的核算期末要結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶衣酞繞癟廚聊哮賤匹勤布1042.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出：借：本年利潤(rùn)貸：利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加資產(chǎn)減值損失其他營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用

點(diǎn)致穩(wěn)杉紀(jì)機(jī)兄藕碴痕沃癌騰氫釋失里金基開(kāi)閱愿遍五晨羔專宰筍砂養(yǎng)娠金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出：點(diǎn)致穩(wěn)杉紀(jì)機(jī)兄藕碴痕沃癌騰氫釋失里金基開(kāi)閱105三、利潤(rùn)分配的核算一）可供分配的利潤(rùn)及其分配銀行當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)，并作下列分配：1.提取各類準(zhǔn)備金2.提取法定盈余公積，提取比例一般為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%，但以前年度累計(jì)的法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提??；3.提取任意盈余公積，是指銀行按規(guī)定提取的任意盈余公積。4.向投資者分配利潤(rùn)械汽糕轉(zhuǎn)刊棠書纏因攘蝴塵臻肚歡狐通另鴿哪吉伙疽增秀鍵薊起搗彼拋攜金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)——8收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算三、利潤(rùn)分配的核算一）可供分配的利潤(rùn)及其分配械汽糕轉(zhuǎn)刊棠書纏106二）可供投資者分配的利潤(rùn)及其分配可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：1.應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指銀行按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。2.應(yīng)付普通股股利，是指銀行按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。銀行分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目核算。3.轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指銀行按照