上海市從業(yè)資資格考試《中級會計實務(wù)》試題含答案(十二)

上海市從業(yè)資資格考試《中級會計實務(wù)》試題含答案（十二）＞單選題-1甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月5日對外報出,2010年2月1日，甲公司收到己公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi),無法償還所欠甲公司2009年貸款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回【答案】B【解析】［解析］選項A,以前年度售出商品在財務(wù)報告報出前退回，屬于調(diào)整事項；選項C屬于前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D,因為火災(zāi)是在2009年12月30日發(fā)生的，屬于調(diào)整事項。星月公司是一家大型制造企業(yè)，他們將產(chǎn)成品存放在分布于全國各地的8個分撥中心，每個分撥中心為其所在的整個地區(qū)提供銷售服務(wù)。大批量運輸使得工廠能以經(jīng)濟批量進行生產(chǎn)。各工廠按周計劃生產(chǎn)，盡量減少按月計劃生產(chǎn)所出現(xiàn)的預(yù)測誤差，降低誤差的影響。各分撥中心每種產(chǎn)品的基本庫存水平是在歷史銷售水平的基礎(chǔ)上確定的。如果是新產(chǎn)品，就根據(jù)目標客戶及其估計銷量確定存儲地點。星月公司用缺貨率來衡量其運營業(yè)績，并將其簡稱為客戶服務(wù)。分撥中心DRP系統(tǒng)是其效率的充分保證。為了降低配送成本，星月公司決定與異產(chǎn)業(yè)的華乙公司開展共同配送。星月公司用缺貨串來衡量其運營業(yè)績，缺貨率指標的計算公式為（）oA.（滿足要求次數(shù)/用戶要求次數(shù)）x100%B.（缺貨次數(shù)/用戶要求次數(shù)）x100%C.規(guī)定交貨期一實際交貨期D.（滿足要求數(shù)量/用戶要求數(shù)量）x100%【答案】B【解析】物流服務(wù)質(zhì)量評價可采用缺貨率指標，其計算公式：缺貨率=（缺貨次數(shù)/用戶要求次數(shù)）x100%。甲企業(yè)對一項原值為100萬元；已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出60萬元（假設(shè)全部符合資本化條件）,改擴建過程中被替換部分的賬面價值為15萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。95110145160【答案】A【解析】［解析］固定資產(chǎn)的改擴建支出滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的成本。如有被替換部分，應(yīng)同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)的原賬面價值中扣除。因此，改擴建后該固定資產(chǎn)的入賬價值為100-50+60-15=95（萬元）。＞單選題-4甲公司為非上市公司，從2008年起所得稅稅率由33%改為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除。2007年10月以500萬元購入乙上市公司的股票,作為短期投資，期末按成本法計價，2008年5月乙公司分配2007年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元，甲公司從2008年1月1日起，按照新準則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2007年末該股票公允價值為400萬元，該會計政策變更對甲公司2008年的期初留存收益影響為（）萬元。A.-100-75-67-63.65【答案】B【解析】［解析］舊政策下，2007年年末短期投資按500萬元計價，不影響損益；在新政策下，2007年年末交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，即確認公允價值變動損益100萬元，故該項政策變更對2008年的期初留存收益影響=（400-500）x75%=-75（萬元）。2008年分配的現(xiàn)金股利確認為投資收益，影響2008年的當期損益，不影響2008年的期初留存收益。＞單選題-5下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）oA.調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B.非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C.調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理D.重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露【答案】C【解析】調(diào)整事項涉及損益的事項，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整"科目進行賬務(wù)處理。＞單選題-6A上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出目前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元B.因報告年度走私而被罰款200萬元C.發(fā)現(xiàn)報告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊500元，金額較少D.根據(jù)日后期間簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，以存貨抵償報告年度形成的負債200萬元【答案】C【解析】［解析］選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減退回當期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C,雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間，也應(yīng)調(diào)整報告年度報表的相關(guān)項目，屬于調(diào)整事項；選項D屬于當期正常業(yè)務(wù)事項。＞單選題-7在下列事項中，屬于會計政策變更的是（）oA.某一已使用機器設(shè)備的使用年限由Io年改為8年B.壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的3%改為10%C.某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由10年延長至20年D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式【答案】D【解析】［解析］投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式屬于會計政策變更。＞單選題-8下列各項中，應(yīng)當作為營業(yè)外收入核算的是（）oA.收到退回的增值稅款B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)增值【答案】B【解析】暫無解析＞單選題-9企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)修理和改良支出，下列表述正確的是（）oA.發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值10%以上，應(yīng)作為固定資產(chǎn)改良支出B.固定資產(chǎn)修理支出可以預(yù)提或攤銷C.如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值，繼續(xù)折舊D.如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)作為遞延費用在5年內(nèi)攤銷【答案】C【解析】暫無解析＞多選題-10以下各項中，屬于營業(yè)外支出的是（）oA.固定資產(chǎn)盤虧損失B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的費用C.處理同定資產(chǎn)凈損失D.非常損失【答案】A,C,D【解析】［解析］轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的費用通過"其他業(yè)務(wù)支出"賬戶核算。＞多選題-11下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積【答案】A,B,C,D【解析】［解析］選項E,不需要作處理。處置相關(guān)資產(chǎn)時，只需要將"其他資本公積"明細科目余額轉(zhuǎn)入當期損益，"資本溢價/股本溢價"明細科目余額不做處理。＞多選題-12下列有關(guān)商品銷售收入確認和計量的表述中，正確的有（）oA.年度內(nèi)已確認收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當期的收入B.年度內(nèi)已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)沖減當期的收入C.符合商品銷售確認條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價款的公允價值確認收入D.資產(chǎn)負債表日后事項期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日后事項的原則處理【答案】A,B,C,D【解析】［解析］根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號一一收入》的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，以及已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入；銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號一一資產(chǎn)負債表日后事項》；符合商品銷售收入確認條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價款的公允價值確認收入。＞多選題-13下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）oA.外匯匯率發(fā)生較大變動B.資產(chǎn)負債表日前出售的商品在資產(chǎn)負債表日后期間退回C.企業(yè)合并或控股權(quán)的出售D.募集新股【答案】A,C,D【解析】［解析］資產(chǎn)負債表日前出售的商品在資產(chǎn)負債表日后期間退回屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。＞多選題-14如果某項固定資產(chǎn)滿足下列（）條件之一的，應(yīng)當予以終止確認。A.該固定資產(chǎn)處于未使用狀態(tài)B.該固定資產(chǎn)不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益C.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)D.該固定資產(chǎn)處于大修理狀態(tài)【答案】B,C【解析】［解析］固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當子以終止確認：⑴該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。＞多選題-15下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）oA.發(fā)行企業(yè)債券B.簽訂重大合同C.收到上年銷售商品的退貨D.外匯匯率發(fā)生重大變動【答案】A,B,D【解析】［解析］資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指由于資產(chǎn)負債表日后獲得新的或進一步的證據(jù)，需要對資產(chǎn)負債表日所反映的收入、費用、資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行調(diào)整的事項。至于收到上年銷售商品的退貨，則涉及到?jīng)_減上年銷售收入和銷售成本等，屬于調(diào)整事項。其他所列事項則屬于非調(diào)整事項。＞多選題-16資產(chǎn)的確認必須符合的標準包括（）oA.資本的本質(zhì)必須是一項經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)應(yīng)當能以貨幣計量C.資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源D.資產(chǎn)能夠用貨幣確切計量或合理估計E.資產(chǎn)一定會為某個會計主體帶來一定的經(jīng)濟利益【答案】A,B,C,E【解析】暫無解析＞多選題-17下列各項，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)成本的有（）oA.股票的買入價B.支付的印花稅C.支付的手續(xù)費D.已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利【答案】B,C,D【解析】［解析］取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，計入"交易性金融資產(chǎn)一一成本"科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目，計入"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收利息"科目。＞多選題-18A公司為國有控股公司，適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。2008年1月1日首次執(zhí)行新會計準則。2008年1月1日經(jīng)董事會和股東大會批準，于2008年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：(1)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為6年，折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法。A公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為345萬元(與稅法規(guī)定相同)，按6年及年數(shù)總和法，2008年計提的折舊額為525萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。(2)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存貨2008年年初賬面余額為1200萬元，未發(fā)生減值損失。(3)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2008年年初“無形資產(chǎn)”賬面余額為1000萬元，“累計攤銷”科目余額為300萬元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷200萬元。⑷開發(fā)。費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2008年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用700萬元，本年攤銷100萬元(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。⑸對子公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對于公司的投資2008年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。子公司的所得稅稅率為25%O⑹對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓2008年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為2500萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。⑺將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。⑻所得稅的會計處理山應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。（9）在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；A公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。下列關(guān)于A公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）oA.將2008年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊180萬元計入當年度損益B.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為1000萬元C.將2008年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額記人"制造費用"科目D.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值500萬元，并計入2008年度損益500萬元E.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元【答案】A,C,E【解析】［解析］選項B,生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)=1000-300=700（萬元）；下列各項在新增固定資產(chǎn)價值計算時應(yīng)該計入新增固定資產(chǎn)價值的是（）oA.在建的附屬輔助工程B.單項工程中不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性項目C.開辦費、租人固定資產(chǎn)改良支出費D.凡購置達到固定資產(chǎn)標準不需要安裝的工具、器具費用E.屬于新增固定資產(chǎn)價值的其他投資【答案】B,D,E【解析】暫無解析＞簡答題-20甲公司是長期由長江集團控股的一家上市公司。（1）2010年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：?A公司。甲公司擁有A公司20%有表決權(quán)股份，長江集團擁有A公司10%的有表決權(quán)股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由長江集團委派，其他4名由其他股東委派。根據(jù)A公司的公司章程，該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。長江集團與A公司除甲公司以外的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司股權(quán)系2010年1月1日支付銀行存款900萬元（含相關(guān)稅費5萬元）取得，取得時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，與所有者權(quán)益賬面價值相同，其中實收資本為2500萬元，資本公積（均為資本溢價）500萬元,盈余公積100200萬元，未分配利潤200800萬元。②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司股權(quán)系2010年4月20日取得。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價、公允價值不能可靠計量。甲公司在2010年4月20日，以一批存貨作為對價,取得B公司8%的股權(quán)，該批存貨的賬面價值為700萬元，公允價值為1000萬元（不含增值稅），另支付手續(xù)費30萬元。③C公司。甲公司擁有C公司60%的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系2009年2月20日取得，成本為2800萬元，購買日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元，該項企業(yè)合并為非同一控制企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。?D公司。2009年1月1日，甲公司以銀行存款2200萬現(xiàn)金取得D公司股份400萬股，占D公司總股份的25%,并對D公司形成重大影響。2009年1月1日，D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。⑤E上市公司。甲公司持有E上市公司0.05%的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系2010年2月取得，擁有E上市公司50萬股股票，每股買價12元，同時支付相關(guān)稅費2萬元，準備長期持有。2010年12月31日E上市公司股票市價為每股11元，甲公司預(yù)計該股票下跌是暫時性的。⑵2010年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司的核心競爭力和綜合實力，進行了如下資本運作:?2010年8月，甲公司以銀行存款3800萬元從A公司的其他股東手中(不包括長江集團)購買了A公司60%的有表決權(quán)股份，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2010年8月31日辦理完畢。該項交易發(fā)生后，A公司董事會成員結(jié)構(gòu)變更為：甲公司派出5名，長江集團公司派出1名，其他股東派出1名。2010年1月1日至2010年8月31日，A公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。2010年8月31日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元，原20%股權(quán)公允價值為1100萬元。@2010年9月30日，甲公司支付銀行存款4950萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)，另支付審計、法律服務(wù)、咨詢等費用共計200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2010年9月30日辦理完畢，當日G公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值為3500萬元。長江集團從2008年開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份，丙公司為2007年對G公司形成非同一控制下企業(yè)合并形成，在2010年9月30日對G公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日公允價值持續(xù)計量下的金額為4500萬元。@2010年11月30日，甲公司支付銀行存款3200萬元從C公司的其他股東手中進一步購買了C公司40%的股權(quán)。當日，C公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，自購買日開始持續(xù)計量的金額為7000萬元。(3)2010年7月1日，D公司向大海公司定向增發(fā)新股400萬股，大海公司以4000萬元現(xiàn)金認購。增發(fā)股份后，甲公司對D公司仍具有重大影響。2009年1月1日到2010年6月30日期間，以2009年1月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算，D公司累計實現(xiàn)凈利潤1600萬元。在此期間，D公司除所實現(xiàn)利潤外，無其他所有者權(quán)益他變動。結(jié)合資料⑴和⑵回答下列問題：①針對A公司的投資，作出2010年8月31日在個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中的會計處理，并計算因該項合并產(chǎn)生的商譽金額。②針對收購G公司的事項，判斷該項企業(yè)合并的合并類型并作出甲公司2010年9月30日在個別財務(wù)報表的會計處理。③針對進一步購買C公司40%的股權(quán)，說明該項交易的性質(zhì)，作出該項購買在2010年11月30日在個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中的相關(guān)會計處理，并計算因合并C公司產(chǎn)生商譽的金額?！敬鸢浮竣賯€別財務(wù)報表中：【解析】暫無解析＞簡答題-21某企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權(quán)，主要生產(chǎn)鋼材，出口貨物增值稅實行“免抵退”稅管理方法，原材料成本核算采用實際成本法。該企業(yè)適用增值稅稅率為17%,城市維護建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%,出口退稅率為15%o要求:⑴根據(jù)所提供資料順序作出相關(guān)正確會計分錄。⑵根據(jù)所提供資料計算當期應(yīng)納各稅(列出具體計算過程，每步驟計算結(jié)果均保留小數(shù)點后兩位數(shù))，并作出相關(guān)會計分錄。2002年10月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)10月15日簽訂出口產(chǎn)品合同，出口價為80000美元(人民幣牌價為1/8.3),款項已收到。⑵10月20日直接銷售產(chǎn)品給一般納稅人,取得不含稅價款收入500000元，同時收取包裝物租金10000元，包裝物押金50000元。⑶10月21日直接內(nèi)銷產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，普通發(fā)票上注明的價款為100000元。(4)10月30日轉(zhuǎn)讓不需用的倉庫一間，已知其賬面原值200000元，累計折IH150000元，合同上注明的轉(zhuǎn)讓收入為40000元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費支出(含印花稅)15000元。款項均已收付。⑸10月20日購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款700000元，稅款119000元?？铐椧阎Ц叮浳镆讶霂?。(6)10月30日領(lǐng)用原材料10000元用于本企業(yè)在建工程。⑺10月20日購進一批在建工程用原材料，價款20000元，稅款3400元，發(fā)生運費支出1000元?？铐椧阎Ц丁！敬鸢浮?.正確的會計分錄：【解析】暫無解析＞簡答題-22茂林公司屬于工業(yè)企業(yè)，增值稅稅率為17%的增值稅一般納稅人。假定售價中不含增值稅，商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2011年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示2011年12月份茂林公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：⑴銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為600萬元，增值稅稅額102萬元。收到一張不帶息的商業(yè)承兌匯票600萬元，剩余價款已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為400萬元。⑵本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬200萬元，其中生產(chǎn)工人100萬元，車間管理人員10萬元，廠部管理人員20萬元，在建工程人員70萬元。代扣個人所得稅10萬元后，用銀行存款支付職工薪酬。⑶本月攤銷出租無形資產(chǎn)成本20萬元。⑷12月31日計提壞賬準備20萬元，存貨跌價準備40萬元。⑸投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，公允價值上升50萬元。⑹本月收到增值稅返還款40萬元。⑺該公司適用所得稅稅率為25%O假定本年度應(yīng)納稅所得額為1400萬元。⑻2011年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為50萬元，遞延所得稅負債期初余額為25萬元；2011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為75萬元，遞延所得稅負債期末余額為15萬元。假定不考慮其他事項。(9)茂林公司20]0年營業(yè)收入為3000萬元，營業(yè)利潤為900萬元。要求：(1)編制茂林公司2011年12月份業(yè)務(wù)(1)一業(yè)務(wù)⑹相關(guān)的會計分錄；⑵編制茂林公司2011年應(yīng)交所得稅的會計分錄。(3)編制茂林公司2011年度利潤表。⑷計算茂林公司2011年營業(yè)收入增長率和營業(yè)利潤增長率。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)【答案】⑴①借：應(yīng)收票據(jù)600【解析】暫無解析＞簡答題-23某企業(yè)計劃進行項目投資，現(xiàn)有A、B方案供選擇，有關(guān)資料如下：A項目原始投資為250萬元，全部于建設(shè)起點一次性投入，其中固定資產(chǎn)投資210萬元，流動資金投資60萬元。該項目當年即建成投入使用，經(jīng)營期3年，期滿殘值30萬元;預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入180萬元，不包括財務(wù)費用的年總成本費用80萬元，營業(yè)稅金及附加15萬元。B項目原始投資250萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，無形資產(chǎn)投資30萬元，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資與建設(shè)起點一次性發(fā)生，建設(shè)期2年，期間發(fā)生資本化利息15萬元計入固定資產(chǎn)原值，流動資金100萬元于項目完工時投入，該項目運營期5年，期滿固定資產(chǎn)殘值預(yù)計45萬元，無形資產(chǎn)殘值預(yù)計為0。該項目投產(chǎn)后每年營業(yè)收入200萬元，年經(jīng)營成本80萬元，年營業(yè)稅金及附加10萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，流動資金于終結(jié)點一次性收回，所得稅率為25%。項目所需要的資金其中100萬元可利用公司股票資金：當前短期國債利率為3%,該公司股票B系數(shù)1.5,證券市場風(fēng)險溢價率為10%。A項目所需要的債務(wù)資金向銀行借款，利率8%；B項目所需要的債務(wù)資金通過發(fā)行面值為1000元，發(fā)行價為1200元的債券1000張籌集，各種籌資方式手續(xù)費忽略不計。要求：（1）計算A、B項目各年的所得稅前和所得稅后凈現(xiàn)金流量。（2）如果A、B項目貼現(xiàn)率分別為12%和16%,計算各方案凈現(xiàn)值。（3）如果A、B方案互斥，應(yīng)接受哪個方案？【答案】（1