XX企業(yè)稅務風險自查報告

XX企業(yè)稅務風險自查報告通過開展稅收自查自糾工作，引導企業(yè)樹立稅收風險管理意識，建立健全稅務風險防控機制，測評企業(yè)稅收風險和隱患，依法處理和化解稅收風險，促進企業(yè)提高稅收遵從度。以下是小編收集的《企業(yè)稅務風險自查報告》，僅供大家閱讀參考!企業(yè)稅務風險自查報告每年3月份開始到12月份,稅務都會要求對上一年度稅負異常的企業(yè)展開自查或進行納稅評估,如果企業(yè)平時沒有注意控制稅負或者稅負過低,恭喜你,已經被納入自查范圍了!稅局開展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫任務。所以，如果貴企業(yè)一不小心稅負沒有達到行業(yè)水平，或者說企業(yè)“高瞻遠矚”故意留著一部分稅不交，那么糊涂就要“恭喜”貴企業(yè)了。拿這些欠稅去交差，當然金額不能太小，只要能收上欠稅，稅務局一般不會再找貴企業(yè)的“麻煩”。如果這部分欠稅已經在征管部門掛號了，又能引起征管部門和稽查部門的相互博弈，到時候貴企業(yè)就是那個得利的“漁翁”。這樣說來，似乎是不照章納稅的倒還容易過關，或許有時候確實是這樣。當然，我們并不鼓勵企業(yè)這種做法。那么多少金額合適呢?這里沒有一個具體的標準，據說有些地方稽查局內部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報的自查數一般不得少于該企業(yè)上一年度納稅總額的%。%的數字也符合統(tǒng)計學原理。比如XX年全國稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補入庫的稅款是513億元，占％，考慮到XX年稽查任務增加了一倍，把比例提高到%是有道理的?；蛘吣銋⒄漳闼鶎傩袠I(yè)的稅負率平均數再偏上一點作為你需要補稅的指標數。大多數企業(yè)老板一直指示或要求會計稅負不能做高，會計在老板壓力下，稅負做到極低。糊涂財稅一個學員，公司年營業(yè)額1個億，老板給財務下的指標，全年納稅不能超過30萬，稅負能不異常嗎?若不是老板或會計不懂稅負原理或者不懂控制稅負，企業(yè)一般也不會故意留著一塊稅不交，導致稅負過低，稅負過低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求你自查了，不補稅是很難過關的，最后還是會被補稅，還會增加被加收滯納金的風險。所以，建議平時還是需要控制稅負，造行業(yè)水平范圍內，這樣，一般不會被要求自查。一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實實的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯的機會，如果自查環(huán)節(jié)不能通過，一旦轉入稽查，企業(yè)的大麻煩就開始了。那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過關而不至于遭到稽查局的重點檢查呢?首先，企業(yè)要重視每次稅務檢查。衡量自己在當地所處的地位，是不是當地的納稅大戶?是不是當地行業(yè)的領頭羊?如果是，企業(yè)應該明白自己毫無疑問已成為了稅務檢查的重點對象，稽查局會把優(yōu)勢力量集中于納稅大戶身上，因為從重點稅源企業(yè)挖稅遠比從一般中小企業(yè)見效要快得多。沒有哪個企業(yè)敢說自己一點問題都沒有，即使請了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無憂，因此企業(yè)切不可輕視。其次，企業(yè)應先把能在會計報表上體現的稅款自查一遍比如印花稅，現在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財務報表的購銷金額就可以匡算出購銷合同印花稅的金額。實收資本和資本公積的增加會導致印花稅的產生，房地產開發(fā)企業(yè)預收賬款的增加也會導致產權轉移書據印花稅納稅義務的發(fā)生。還有土地使用稅，從XX年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務局借助稅務機關的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財務報表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計算檢查的稅款一定要報上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經在認真自查的印象。最后，企業(yè)應該認真對照自查提綱的內容進行自查。自查提綱是稅務機關根據以往對相關行業(yè)進行檢查時發(fā)現的問題進行歸納總結出來的帶有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時不能僅限于自查提綱的要求，還應該跳出提綱，結合企業(yè)自身的實際情況來自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風險。表面上的稅款報上去后，如果稅務局覺得還不滿意，或者尚未達到想要的數字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報告，企業(yè)應該多與稅務局的同志溝通，認真把握機會再梳理一遍看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期間，企業(yè)應嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業(yè)生產經營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：一、增值稅（一）進項稅額用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額;是否有以購進固定資產發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發(fā)生的運費抵扣進項稅額;是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項;是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項;是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。是否存在未按規(guī)定開具農產品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發(fā)票;擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）;虛開農產品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉出進項稅額的情況。發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉出。用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉出。是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉出的情況。（二）銷項稅額銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況;是否存在以貨抵債收入未記收入的情況;是否存在銷售產品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況;是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入;將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用;將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。是否有應繳納增值稅項目的業(yè)務按營業(yè)稅繳納。增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅;從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額;對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。按照增值稅稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規(guī)定;有無擅自擴大免稅范圍的問題;軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定;福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定;兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確?二、營業(yè)稅重點檢查是否存在以下問題：（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬現金收入不按規(guī)定入賬。不給客戶開具發(fā)票，相應的收入不按規(guī)定入賬。收入長期掛帳不轉收入。向客戶收取的價外收費未依法納稅。以勞務、資產抵債未并入收入記稅。不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務。（二）關聯企業(yè)間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。（三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。（四）兼營不同稅率的業(yè)務時，高稅率業(yè)務適用低稅率。三、企業(yè)所得稅自查各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：（一）收入方面企業(yè)資產評估增值是否并入應納稅所得額。企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發(fā)生制原則確認計稅的問題。是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業(yè)利潤。取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。是否存在視同銷售行為未作納稅調整。是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵未按規(guī)定計入應納稅所得額。是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。（二）成本費用方面是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支未進行納稅調整。內資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除;是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發(fā)數。是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。是否存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤。是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調整;計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調整。是否存在超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。是否存在擅自擴大技術開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調整。是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。企業(yè)從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的未作納稅調整;是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈未進行納稅調整。是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。（三）關聯交易方面是否存在與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。四、個人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：為職工建立的年金;為職工購買的各種商業(yè)保險;超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險;超標準為職工繳存的住房公積金;以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入;車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅;未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅;為職工所有的房產支付的暖氣費、物業(yè)費;股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅;以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅企業(yè)稅務風險自查報告某某國稅局：我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經營范圍為方便面、掛面、粉絲、調味品的生產與銷售。注冊資金1000萬元。我公司于XX年正式生產運營，設有供應、生產、物流、營銷、財務等部門，遵循企業(yè)會計核算方法，設置總賬、明細賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報按照要求統(tǒng)一進行網上申報，各年度國稅、地稅申報稅種有增值稅、城建稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅等稅種，均為自行申報，沒有聘請稅務等代理機構。我公司每年都聘（轉自：千葉帆文摘:企業(yè)稅收風險自查報告）請某稅務師事務所的人員對我司所得稅匯算清繳、年度審計工作進行核實檢查并出具報告，現將我公司的自查情況匯報如下：我公司用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是真實合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。用于抵扣進項的運費發(fā)票是真實合法的，沒有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額;沒有以購進固定資產發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發(fā)生的運費抵扣進項稅額;沒有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項;不存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項;不存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經國稅官網查詢，查詢信息與票面均一致。不存在購進房屋建筑類固定資產申報抵扣進項稅額的情況。不存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉出進項稅額的情況。發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進項稅額轉出。用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進項稅額轉出。銷售收入是完整及時入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況;不存在以貨抵債收入未記收入的情況;不存在銷售產品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;不存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況不存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理符合稅法規(guī)定。營業(yè)收入完整及時入賬，現金收入按規(guī)定入賬;給客戶開具發(fā)票，相應的收入按規(guī)定入賬。按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，準時完成納稅義務。不存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。不存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用、在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調整。不存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整、計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整、計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。不存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤。不存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調整;計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，已進行了納稅調整。不存在超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費、擅自擴大技術開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)稅務風險自查報告 根據*地稅直查(xx)xx號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關財務人員學習，采取了自查與聘請稅務師事務所稅務專業(yè)人員協(xié)助相結合的方式，于XX年7月13日-17日針對企業(yè)所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現將自查結果匯報如下：一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍本公司本次自查主要為XX至XX年度的企業(yè)所得稅的繳納情況。二、 自查工作的原則1、 高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經稅收相關法規(guī)，對本公司XX至XX年度在經營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。2、 把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我公司結合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務基礎管理工作，并改善我局稅務管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務工作管理水平。三、 自查結果經過為期一周的自查工作，我公司XX年一XX年稅務工作基本遵守國家相關稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額等。通過此次自查，我公司XX年一XX年應補繳企業(yè)所得稅13，096、18元;其中：XX年應補繳企業(yè)所得稅4，580、76元;XX年應補繳企業(yè)所得稅8，515、42元。具體情況如下：1、XX年度我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用上面，申報企業(yè)所得稅時少調增應納稅所得額13，881、10元，應補繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調增事項明細如下：項目金額未按照權責發(fā)生制原則分攤所屬費用13，881、10調增應納稅所得額小計13，881、10應補繳企業(yè)所得稅4，580、76(1)/r