歷年中級會計實務試題4137

歷年中級會計實務試題單選題1、正保公司2007年末“遞延所得稅資產”科目的余額為 66萬元(均為固定資產后續(xù)計量所產生的差異)，適用的所得稅稅率為33%，2008年初適用的所得稅稅率改為25%，2008年末正保公司固定資產的賬面價值為3000萬元，計稅基礎為3500萬元，同時2008年正保公司確認了一項交易性金融資產的公允價值變動損失為200萬元，該項交易性金融資產的賬面價值為1800萬元，計稅基礎為2000萬元，假設不考慮其他因素，則正保公司2008年末“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為()萬元。A．175B．125C．159D．109多選題2、以下對資產負債表日后事項及處理正確的表述有 ()。A．“調整事項”存在于資產負債表日或以前，資產負債表日后提供了進一步說明的證據B．“非調整事項”是資產負債表日以后才發(fā)生的事項，不影響資產負債表日存在狀況C．“非調整事項”是資產負債表日以前發(fā)生的事項，如不說明將影響資產負債表日存在狀況D．要根據“調整事項”對資產負債表日存在狀況的有關金額做出重新估計多選題3、固定資產損失價值應該按照 ()來計算。A．損壞的固定資產，以修復費用計算B．衡量經濟損失的評價指標是否合理C．報廢的固定資產，以固定資產凈值減去殘值計算D．報廢的固定資產以前人經濟損失率計算E．固定資產的數額多選題4、下列各項中，屬于會計政策的有 ()。A．會計計量方法B．固定資產折舊方法C．借款費用的處理方法D．企業(yè)合并會計處理方法單選題5、下列各項中，不屬于行政事業(yè)單位投資內容的是 ______。A．公共部門征用土地B．公共部門建設辦公樓設施C．公共部門購買交通工具D．公共經費支出多選題6、(以下每道綜合應用題包括5道小題，每道小題有一項或一項以上的正確答案。)該企業(yè)上年度產品銷售收入960000元，利潤總額340000元，應交所得稅85000元，利息支出15000元。本年1月份發(fā)生的部分經濟業(yè)務如下：經批準轉銷待處理固定資產損失5600元。以銀行存款支付本年第一季度財產保險費8000元。購入不需安裝的新機器一臺，以銀行存款支付價款及其他費用168000元。結算本月工資總額240000元，其中生產工人工資183000元，生產車間管理人員工資36000元，企業(yè)管理人員工資21000元。上述各項業(yè)務中應編制轉賬憑證，據以入賬的有()。A．第(1)項B．第(2)項C．第(3)項D．第(4)項單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題8、在分析固定資產擴張引起的貸款需求時， ()是一個相當有用的指標。A．銷售收入/凈固定資產B．凈利潤/凈固定資產C．凈固定資產/凈利潤D．凈固定資產剩余壽命單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失簡答題11、甲公司于

2012年

12底購入一臺機器設備，成本為

630000元，預計使用年限為

6年，預計凈殘值為零。會計上按直線法計提折舊，

因該設備符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，計稅時可采用年數總和法計提折舊， 假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值均與會計相同。假定甲公司各會計期間均未對固定資產計提減值準備，除該項固定資產產生的會計與稅法之間的差異外， 不存在其他會計與稅收的差異。要求：填寫下表并作出相關會計處理。單位：元單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題13、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。甲公司有關房地產的相關業(yè)務資料如下：(1)2008年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，價款為 1100萬元(含增值稅)。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。 甲公司為建造工程，領用本企業(yè)生產的庫存商品一批，成本200萬元，計稅價格250萬元，另支付在建工程人員薪酬52.5萬元。(2)2008年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為 10年，預計凈殘值為 20萬元，采用直線法計提折舊。(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂協議，將辦公大樓經營租賃給乙公司，租賃期為

1年，年租金為

150萬元，于每年年末結清。租賃期開始日為

2008年12月

31日。(4)與該辦公大樓同類的房地產在轉換日的公允價值為

1900

萬元，2009

年年末的公允價值為

2000萬元。該項投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。(5)2010

年1月

5日，處置投資性房地產，取得價款

2300萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第

12至

14題。2008年

8月辦公樓的入賬價值為

()

萬元。A．1395B．1445C．1195D．1045單選題14、在對固定資產進行初始計量時，不能采用的會計計量屬性有 ()。A．歷史成本B．重置成本C．可變現凈值D．現值多選題15、甲股份有限公司 2010年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為 2011年3月30日，實際對外公布的日期為 2011年4月3日。該公司2011年1月1日至

4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的非調整事項的有()

。A．1月

20日調整固定資產的初始入賬金額，該固定資產于

2010年

12月

5日建造完工達到預定可使用狀態(tài)時按暫估價入賬B．2月C．2月D．3月

1日臨時股東大會決議購買乙公司 51%的股權并于3月28日執(zhí)行完畢15日盤盈一臺價值 5萬元的設備28日董事會決定分配 2010年度現金股利每股 0.50元，共計金額 1400萬元E．3月

29日售出商品發(fā)生銷售折讓，該商品于

2010年

12月份售出單選題16、房地產投資的優(yōu)點不包括 ()。A．具有價值升值效應B．可運用財務杠桿C．個性差異小，易操作D．能抵御通脹多選題17、下列屬于資產負債表日后事項中非調整事項的有 ()。A．董事會提出盈余公積分配方案B．對某一企業(yè)進行巨額投資C．日后期間發(fā)生上年售出的商品退回D．自然災害導致資產損失E．董事會提出股利分配方案單選題18、甲公司在年度財務報告批準報出日之前發(fā)現了報告年度的重大會計差錯， 需要做的會計處理是()。A．按照資產負債表日后調整事項的處理原則作出相應調整B．作為發(fā)現當期的會計差錯更正C．按照資產負債表日后非調整事項的處理原則作出說明D．在發(fā)現當期報表附注做出披露多選題19、下列各項目中，屬于會計估計變更的有 ()。A．將固定資產預計凈殘值率由 10%改為3%B．將壞賬準備的計提比例由 5%改為10%C．將無形資產的攤銷年限由 10年改為5年D．投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式E．固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法單選題20、下列屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的是 ()。A．資產負債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項B．在資產負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C．已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額D．發(fā)行債券簡答題21、簡述財產清查結果的財務處理步驟及方法。簡答題22、長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；所得稅均采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率均為 25%，合并前，長江公司和大海公司是不具有關聯方關系的兩個獨立的公司。 有關企業(yè)合并資料如下：(1)2010年12月20日，長江公司和大海公司原股東黃河公司達成合并協議，由長江公司采用控股合并方式將大海公司合并， 合并后長江公司取得大海公司 60%的股份。(2)2011年1月2日長江公司以固定資產、投資性房地產(系2009年12月自營工程建造后直接對外出租的建筑物)、交易性金融資產和庫存商品作為對價合并了大海公司，相關手續(xù)于當日辦理完畢。其有關資料如下：單位：萬元發(fā)生的直接相關費用為150萬元；投出固定資產應交增值稅1020萬元。(4)2011年1月2日大海公司可辨認凈資產的公允價值為27000萬元。(假定公允價值與賬面價值相同)，其所有者權益構成為：實收資本20000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤4500萬元。(5)2011年大海公司全年實現凈利潤3000萬元。(6)2012年3月5日股東會宣告并發(fā)放現金股利2000萬元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融資產公允價值增加使資本公積增加萬元。(8)2012年大海公司全年實現凈利潤 4000萬元。(9)2013年1月1日出售大海公司 20%的股權，長江公司對大海公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對大海公司生產經營決策實施控制。對大海公司長期股權投資由成本法改為按照權益法核算。出售取得價款6600萬元已收到。當日辦理完畢相關手續(xù)。剩余40%股權投資在該日的公允價值為13300萬元。大海公司2013年實現凈利潤4200萬元。其他資料：①不考慮營業(yè)稅等其他因素的影響；②不考慮長江公司和大海公司的內部交易。要求：編制2013年1月1日長江公司個別財務報表調整長期股權投資賬面價值的相關會計分錄。多選題23、下列存貨的盤虧或毀損損失，報經批準處理后，影響營業(yè)利潤的有 ()。A．暴雨造成的原材料毀損B．管理不善造成的毀損C．保管中產生的定額內自然損耗D．因計量收發(fā)差錯造成的商品短缺E．存貨盤虧中收回的過失人賠款簡答題24、S公司

2006年的財務會計報告于

2007年

4月

20日報出，報出之前發(fā)生了如下事項：(1)2007年4月1日接到F公司通知，該公司已于 2007年3月31日宣告破產，原欠S公司貨款100萬元預計只能收回 20萬元，F公司曾于2006年12月30日告知，該公司遇到重大財務困難，很可能于近期破產， S公司已于2006年12月31曰對該項應收賬款提取了

60%的壞賬準備。(2)2007

年4月

2日，S公司向

A子公司銷售一批商品，價款

200萬元，增值稅34萬元，款未收到。(3)2007年4月3日，S公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價款20萬元，增值稅3.4萬元。(4)S公司原為C子公司提供50萬元的債務擔保，2007年4月4日，C子公司到期無力償還，S公司未提預計負債。債權人已向法院提起訴訟，要求S公司代為償還債務，法院尚未判決。(5)S 公司在生產過程中，產生環(huán)境污染，有關單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬元，至今尚未判決。(6)S公司對其生產銷售的產品作出承諾， 如出售兩年內發(fā)生質量問題， s公司將免費保修，根據以往經驗，保修費為銷售額的 l%～29%之間。(7)2007年4月5日，S公司的一常年進貨商破產，估計會對 S公司產品銷售產生較大影響。(8)2007年4月6日，S公司一原料倉庫發(fā)生火災，損失 200萬元。受S公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進行管理。假定s公司于2007年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率33%，并按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。要求：指出上述業(yè)務哪些是關聯方交易，哪些是或有事項，哪些是資產負債表日后調整事項，哪些是日后非調整事項。對資產負債表日后事項中的調整事項編制會計分錄，說明報告年度會計報表哪些項目的年末數和本期發(fā)生數需要調整并說明調整金額。多選題25、下列會計事項中，應在“其他業(yè)務成本”科目核算的有 ()。A．租賃資產發(fā)生的或有支出B．銷售原材料的成本C．采用成本模式計量的投資性房產計提的折舊D．主營業(yè)務活動以外的其他經營活動應繳的營業(yè)稅E．出售無形資產已計提的攤銷額多選題26、下列各項，應該計入銷售費用的有 ()。A．銷售過程中支付的廣告費B．銷售過程中支付的展覽費C．銷售過程中支付的業(yè)務招待費D．銷售過程中支付的包裝費簡答題27、某國有工業(yè)企業(yè)2005年取得銷售貨物的收入1200萬元，在扣除了成本、費用、稅金和損失以后，企業(yè)實現利潤200萬元，并據此申報納稅。經稅務機關審查發(fā)現以下情況：企業(yè)列支的借款利息支出總額為95萬元，其中：建造的固定資產竣工決算投產后發(fā)生的貸款利息支出為65萬元，對外投資借款的利息支出30萬元，借款本金400萬元，銀行同期同類貸款利率為6%；上年度的“三新”研究開發(fā)費用為42萬元，本年度的“三新”研究開發(fā)費用為55萬元(其中國家財政補貼10萬元)，已計入費用，企業(yè)并按國家的優(yōu)惠政策計算了當期的附加費用扣除額；(3)年底，新建一條生產線并投入試運行，其間取得產品銷售收入

50萬元(不含增值稅)，產品銷售成本

35萬元，已沖減工程成本；(4)簽訂財產轉讓合同轉售不需用的房屋一幢，賬面原值400萬元，轉讓收入800萬元，轉讓時支付土地使用權金額

1000萬元，已提折舊100萬元，原土地開發(fā)成本

500萬元，房地產開發(fā)費用

80萬元；銷售費用中有本年業(yè)務宣傳費4萬元，上年未扣除完的業(yè)務宣傳費2萬元。要求：按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內容：計算試運行產品收入應調整的應納稅所得額。多選題28、關于投資性房地產，下列說法中正確的有 ()。A．作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目B．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值C．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D．自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價單選題29、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題30、關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法正確的有 ()。A．已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式B．同一企業(yè)一般只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式C．投資性房地產的后續(xù)計量，通常應當采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式D．成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更E．已采用公允價值模式計量的投資性房地產，一般情況下不得從公允價值模式轉為成本模式-----------------------------------------1-答案：D[ 解 析 ] 遞 延 所 得 稅 資 產 本 期 發(fā) 生 額 =[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(萬元)。2-答案：A,B,D[解析] 非調整事項是資產負債表日以后才發(fā)生或存在的事項，不影響資產負債表日存在狀況。所以 C不正確。3-答案：A,C[解析] 固定的自查經濟損失值按下列情況計算：報廢的固定資產，以固定凈產值減去殘值計算；損壞的固定資產，以修復費用計算。4-答案：A,C,D[解析]按照《企業(yè)會計準則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。本題A、C、D選項符合會計政策的定義，均屬于會計政策；B選項屬于會計估計。5-答案：D[解析] 行政事業(yè)單位的投資，是指中央政府或地方政府為公共部門的固定資產安排的投資，例如公共部門征用土地，建造辦公樓設施，購買交通工具、大型辦公設施等支出。這些支出實際上是公共部門提供公共商品的固定成本。選項D為行政事業(yè)單位的經常支出。6-答案：A,D[解析]轉賬憑證根據不涉及現金和銀行存款收付的各項業(yè)務的原始憑證填制或匯總。第(2)、(3)項均涉及銀行存款的支付。7-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。8-答案：A[解析] 通過分析銷售和凈固定資產的發(fā)展趨勢，銀行可初步了解公司的未來發(fā)展計劃和設備擴張需求間的關系，此時銷售收入/凈固定資產比率就是一個相當有用的指標。通常來講，如果該指標較高或不斷增長，則說明固定資產的使用效率較高。但當其超過一定比率之后，生產能力與銷售增長就變得相當困難了，此時銷售增長所要求的固定資產擴張便可成為企業(yè)借款的合理理由。9-答案：A[解析]自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：單位：元暫無解析12-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。13-答案：A[解析] 辦公樓的入賬價值=1100+200+250×17%+52.5=1395(萬元)14-答案：C[解析]可變現凈值不用于固定資產的初始計量。固定資產通常按歷史成本進行計量；對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產按固定資產原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額計量；對實質上具有融資性質的固定資產成本以購買價款的現值為基礎計量。15-答案：A,B,D[解析] 選項CE屬于調整事項。16-答案：C房地產投資的特點有：①價值升值效應。很多情況下，房地產升值對房地產回報率的影響要大大高于年度凈現金流的影響。②財務杠桿效應。通常投資者以所購買的房地產為抵押，借入相當于其購買成本絕大部分的款項。當房產收益高于借款成本時，這種杠桿投資的價值優(yōu)勢十分明顯。③變現性相對較差。房地產投資品單位價值高，且無法轉移，其流動性較弱，特別是在市場不景氣時期變現難度更大。④政策風險。房地產價值受政策環(huán)境、市場環(huán)境和法律環(huán)境等因素的影響較大。房地產投資個性差異較大，不易操作，C選項不是房地產投資的優(yōu)點。17-答案：B,D,E[解析] 選項AC屬于調整事項，其余三項都屬于資產負債表日后事項中的非調整事項。18-答案：A暫無解析19-答案：A,B,C,E[解析] 投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更。20-答案：C[解析] 選項A不屬于資產負債表口后事項；選項 B