山東省2015年上半年注冊會計師考試審計中國注冊會計師的法律責(zé)任考試試題

山東省2015年上半年注冊會計師考試《審計》：中國注冊會計師的法律責(zé)任考試試題一、單項選擇題（每題的備選項中，只有1個事最符合題意）1、管理當(dāng)局注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內(nèi)部審計部門對該分公司進行經(jīng)營審計。管理當(dāng)局希望該項審計能盡早完成，并要求內(nèi)部審計部門投入一切可能的資源。但首席審計執(zhí)行官認(rèn)為時間上有矛盾，因為內(nèi)部審計部門此時正忙于審計委員會下達的一個重要的合法性審計任務(wù)。在決定先進行哪一項審計任務(wù)時，審計師應(yīng)評估這兩個項目的風(fēng)險來決定先后順序。關(guān)于這兩個項目的風(fēng)險評估，以下表述正確的是Ⅰ、審計委員會要求進行的被審事項，其風(fēng)險總是高于管理人員要求進行的被審事項。Ⅱ、預(yù)算金額高的被審事項的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項。Ⅲ、風(fēng)險高低應(yīng)通過對企業(yè)潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。A：僅有ⅠB：僅有ⅡC：僅有ⅢD：僅有Ⅰ與Ⅲ2、面臨審計范圍的限制(scopelimitation)時，內(nèi)部審計主管(thedirectororinternalau-diting)應(yīng)該A：a.拒絕實施審計直到范圍限制被消除。B：b.將范圍限制的潛在影響向董事會的審計委員會報告。C：c.增加對該活動審計的頻率。D：d．對此審計任務(wù)分派更多有經(jīng)驗的人員。3、在進行郵件調(diào)查時，不予回復(fù)引起的偏差是一個經(jīng)常需要考慮的問題。在一個樣本(如客戶服務(wù)處抽取的樣本)中，不予回復(fù)引起的偏差會引起困難的主要原因是A：難以計算樣本均值與標(biāo)準(zhǔn)差；B：不予回復(fù)者及回復(fù)者可能存在系統(tǒng)性的區(qū)別；C：調(diào)查問卷過短；D：置信區(qū)間會變窄。4、根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計計劃應(yīng)被文件化，而且計劃步驟應(yīng)包括下列各項，除了A：確立審計目標(biāo)與工作范圍。B：獲取有關(guān)被審計活動的背景信息。C：收集及審計目標(biāo)相關(guān)的所有事件的審計證據(jù)。D：確定如何、何時，以及對誰傳達審計結(jié)果。5、用磁盤介質(zhì)作為外部存儲器A：a．可以通過在舊數(shù)據(jù)所占用的空間內(nèi)直接寫入新的數(shù)據(jù)的辦法來修改記錄。B：b．要求對文件進行組織并且以連接的順序進行處理。C：c．要求文件在一個單獨的處理過程中進行讀寫。D：d．要求將標(biāo)志去掉，以保護在磁盤上的數(shù)據(jù)不被錯誤的寫入。6、以下哪類主管負(fù)責(zé)引進新系統(tǒng)，同時維護現(xiàn)有系統(tǒng)運作過程中程序員與分析員的工作?A：業(yè)務(wù)主管B：數(shù)據(jù)庫行政主管C：質(zhì)量管理主管D：系統(tǒng)開發(fā)主管7、根據(jù)下列資料回答4～6題:一家大型銀行擁有30個主要的應(yīng)用系統(tǒng)，支持著超過250個不同類型的客戶賬戶，包括從標(biāo)準(zhǔn)的支票與存款賬戶到復(fù)雜的信托賬戶。這個系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)了25年，使用了幾種語言與數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。單獨就某個系統(tǒng)來說，系統(tǒng)工作得很好并很少發(fā)生錯誤。然而，不同的系統(tǒng)有不同的用戶界面，這就增加了對新的賬戶業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)的時間，也增加了系統(tǒng)使用錯誤的可能性。8年以前，賬戶業(yè)務(wù)人員對所有的賬戶類型都很熟悉，并且可以向客戶建議選擇哪種合適的賬戶。但是現(xiàn)在，只有很少的賬戶業(yè)務(wù)人員能夠熟悉大多數(shù)賬戶種類，甚至有些人在他們自己的職責(zé)范圍內(nèi)也不能很好的幫助客戶選擇合適的賬戶組合。管理部門認(rèn)識到客戶服務(wù)的質(zhì)量取決于及客戶聯(lián)系的賬戶業(yè)務(wù)人員。如果賬戶業(yè)務(wù)人員能夠熟悉客戶最適合的賬戶種類，客戶就可以得到更好的服務(wù)。通過多次討論，管理部門確信如果不能及客戶之間保持良好的關(guān)系，本銀行將落后于它的競爭對手。同時銀行也不能一下子安裝所有新的系統(tǒng)。經(jīng)過許多次會議討論之后，管理部門與賬戶業(yè)務(wù)人員還是不能就新系統(tǒng)應(yīng)該如何工作與用戶的界面達成一致的意見。如果經(jīng)過了一段時間，銀行把賬戶管理系統(tǒng)開發(fā)出來了，并培訓(xùn)了賬戶業(yè)務(wù)人員，經(jīng)過培訓(xùn)這些人員也能夠成功地使用系?A：a.生命周期法。B：b.模擬法。C：c.原型法。D：d.分層-輸入-處理-輸出(HIPO)。8、以下所有工具都可以被用于控制大型項目，但哪項內(nèi)容除外？A：計劃的評估與審查技術(shù)(PERT)B：統(tǒng)計程序控制C：關(guān)鍵路徑法D：甘特圖表9、在測試存貨控制的有效性時，內(nèi)部審計師在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項調(diào)整涉及機床加工部的業(yè)務(wù)。該機床加工部去年同樣導(dǎo)致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調(diào)整。內(nèi)部審計師應(yīng)該:A：及管理部門協(xié)商并采用其他業(yè)務(wù)程序，以確定機床加工部的交易循環(huán)控制制度與程序是否充分；B：不再深入審計工作，因為業(yè)務(wù)工作方案中設(shè)計的分析性程序中未表明這點；C：提醒內(nèi)部審計管理部門可能存在舞弊；D：在工作底稿中注明下次檢查時詳細(xì)檢查該問題。10、哪種支付計劃最可能引起培訓(xùn)費用的增加？A：a．利潤分享B：b．自助餐式福利C：c．以技能為基礎(chǔ)的評定D：d．全部工資

11、如果審計人員認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)存在重大問題，下一個審計步驟應(yīng)該是A：及分部經(jīng)理面談確定標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)沒有及時得到更新的原因。B：對產(chǎn)品進行隨機抽樣，從追蹤采購業(yè)務(wù)，審查標(biāo)準(zhǔn)成本組合到審查標(biāo)準(zhǔn)成本記錄。C：使用通用審計軟件比較標(biāo)準(zhǔn)成本與銷售價格，以便按產(chǎn)品類別編制貢獻毛利(grossmargin)清單，選擇貢獻毛利高的項目進一步調(diào)查。D：將所有差異列表確定它們的來源與處理權(quán)，例如是否被分配到存貨或商品銷售成本中。12、審計師計劃對公司投保情況進行評價。以下哪項是規(guī)劃詳細(xì)的投保進度可利用的最有可能的信息來源？A：現(xiàn)金支出日記賬紀(jì)錄，由相關(guān)支票支持的日記分錄B：描述保險人員工作目標(biāo)、職責(zé)的公司章程C：當(dāng)前年度預(yù)提保險費用預(yù)算以及該賬戶年初余額D：各類包含保險政策的文件13、哪些人員應(yīng)對機構(gòu)的道德文化狀況共同承擔(dān)責(zé)任？Ⅰ內(nèi)部審計師Ⅱ?qū)徲嬑瘑T會Ⅲ高層管理人員Ⅳ公司員工A：只有Ⅰ與Ⅱ是對的B：只有Ⅰ、Ⅱ與Ⅲ是對的C：只有Ⅲ是對的D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ與Ⅳ都對14、審計師對某工程研究部門的有害原料裝卸與處理進行審計，其工作底稿提供了關(guān)于以下程序得到開展的證據(jù)●沒有來得及從現(xiàn)場裝運走的桶裝有害廢棄物得到庫存。實物清點結(jié)果及公司存貨記錄吻合；●將在處理地點收到的有害廢棄物裝運樣本及裝運單以及公司記錄相比較，沒有發(fā)現(xiàn)任何錯誤；●在廢棄物裝卸過程中，審計人員對工程人員進行了實地觀察，沒有發(fā)現(xiàn)有違反公司政策的地方；●審計人員核實，有害原料的采購已得到批準(zhǔn)。在50個被測試的欄目中，有一張發(fā)票找不著，因而也就無法核實這張發(fā)票是否得到批準(zhǔn)。將桶裝廢棄物數(shù)量及存貨記錄進行核對，可以提供關(guān)于以下哪項內(nèi)容的證據(jù)A：有害廢棄物正按公司政策規(guī)定得到處理；B：所使用的有害原料數(shù)量得到準(zhǔn)確記錄；C：運到廢棄物處理地點的桶裝廢棄物一直得到記錄；D：存貨中的所有有害桶裝廢棄物都得到會計處理。15、在一個計算機環(huán)境下，下列哪一種訪問設(shè)置是適當(dāng)?shù)?？對生產(chǎn)數(shù)據(jù)的修改訪問權(quán)對生產(chǎn)程序的修改訪問權(quán)用戶擁有?應(yīng)用程序員擁有?用戶擁有?應(yīng)用程序員擁有?A：a.是否否否B：b.是否否是C：c.否是是否D：d.否是是是16、風(fēng)險評估對于內(nèi)部審計部門的計劃過程具有寶貴意義，這是風(fēng)險評估有助于A：教育管理層，使其明確確保內(nèi)部審計部門不斷了解機構(gòu)改革情況的重要性。B：確認(rèn)管理層與內(nèi)部審計師所忽略的風(fēng)險。C：明確審計范圍或需要審計的可審計業(yè)務(wù)。D：從審計計劃中排除所有低風(fēng)險領(lǐng)域。17、以下哪項最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險管理，控制與治理程序的目的?A：為這些程序能有效率與經(jīng)濟地實現(xiàn)為機構(gòu)的目的與目標(biāo)提供合理保證B：確定這些程序是否能保證會計記錄是正確與財務(wù)報表是公允的C：有助于確定實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)所必須的工作性質(zhì)＼時間安排＼測試范圍D：確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點已被修正18、工作底稿中含有所開展業(yè)務(wù)的記錄與大量的機密信息。它們是內(nèi)部審計部門的資產(chǎn)，該部門要對工作底稿的安全性負(fù)責(zé)。以下哪項是對工作底稿的最為重要的控制規(guī)定A：僅允許內(nèi)部審計部門的人員接觸工作底稿；B：在全部時間并且在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)對工作底稿提供保護；C：內(nèi)部審計活動的管理部門對工作底稿的安全負(fù)有責(zé)任；D：考慮到工作底稿的機密性，定期銷毀重要的工作底稿。19、下列情況大大影響了內(nèi)部審計部門的獨立性的是A：內(nèi)部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。B：內(nèi)部審計主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)與董事會報告的雙重責(zé)任。C：內(nèi)部審計部門及公司的外部審計師聯(lián)合規(guī)劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。D：內(nèi)部審計部門參及對該公司及其他公司訂立的合同在實施前的審查。20、如果被審計對象的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)模糊不清、需要解釋，那么，審計師應(yīng)該A：努力就衡量評估經(jīng)營業(yè)績需用的標(biāo)準(zhǔn)及客戶達成一致意見。B：確定所涉及領(lǐng)域的最佳實踐，并將其用作標(biāo)準(zhǔn)。C：對這些標(biāo)準(zhǔn)進行最嚴(yán)格意義上的解釋，因為，不這么解釋的話，標(biāo)準(zhǔn)不過是接受經(jīng)營狀況的最低衡量指標(biāo)而已。D：對標(biāo)準(zhǔn)本身以及被審計對象相對于這些標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)績表現(xiàn)不作評價，因為此種分析評論毫無意義。21、根據(jù)以下信息回答在審計計劃階段，首席審計執(zhí)行官正根據(jù)如下因素評估四項審計業(yè)務(wù)該業(yè)務(wù)在降低組織風(fēng)險上的作用，該業(yè)務(wù)在為組織節(jié)省資金方面的作用，自上次審計業(yè)務(wù)以來該領(lǐng)域的改變程度。首席審計執(zhí)行官為每項業(yè)務(wù)的每一因素從低到高進行記錄、打分，并算出總排名。結(jié)果如下表(括號內(nèi)為分?jǐn)?shù))審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降低程度成本節(jié)約改變情況1高(3)中等(2)低(1)2高(3)低(1)高(3)3低(1)高(3)中等(2)4中等(2)中等(2)高(3)如果組織已要求首席審計執(zhí)行官重點考慮成本節(jié)約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時首席審計執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進行哪些審計業(yè)務(wù)？A：審計業(yè)務(wù)2與4。B：審計業(yè)務(wù)1與2。C：審計業(yè)務(wù)3與4。D：審計業(yè)務(wù)1與3。22、某分散型生產(chǎn)部門利用微機來處理存貨及生產(chǎn)記錄。每天計算機系統(tǒng)以批處理方式將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移至主要生產(chǎn)部門。下列程序哪些是審計人員檢查生產(chǎn)部門一般控制程序？Ⅰ.檢查生產(chǎn)部門的滅火能力；Ⅱ.檢查及計算機崗位相關(guān)的生產(chǎn)人員的職責(zé)描述；Ⅲ.檢查未正確入賬的存貨交易的錯誤清單；Ⅳ.檢查送達中心部門的產(chǎn)品數(shù)據(jù)記錄情況。A：僅是Ⅳ；B：僅是Ⅱ與ⅣC：僅是Ⅰ與ⅡD：僅是Ⅰ與Ⅲ二、多項選擇題（每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。）1、業(yè)務(wù)工作方案的主要作用之一是A：充當(dāng)計劃與開展業(yè)務(wù)工作的工具；B：記錄內(nèi)部審計師對控制的評價；C：為業(yè)務(wù)提供標(biāo)準(zhǔn)化的方法；D：評估及被審計活動有關(guān)的風(fēng)險。2、如果內(nèi)部審計活動不具備完成特定任務(wù)的技能，應(yīng)從哪里找尋外部服務(wù)提供者Ⅰ．組織的外部審計機構(gòu)。Ⅱ．外部咨詢機構(gòu)。Ⅲ．業(yè)務(wù)客戶。Ⅳ．學(xué)院或大學(xué)。A：Ⅰ與Ⅱ。B：Ⅱ與Ⅳ。C：Ⅰ、Ⅱ與Ⅲ。D：Ⅰ、Ⅱ與Ⅳ。3、以下哪項最完整地描述了工作底稿的恰當(dāng)內(nèi)容A：業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序與結(jié)論；B：業(yè)務(wù)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)與結(jié)論；C：業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論與建議；D：業(yè)務(wù)主題、目標(biāo)、抽樣信息與分析。4、在測試存貨控制的有效性時，審計人員在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項調(diào)整涉及機床加工部的業(yè)務(wù)。該機床加工部去年同樣導(dǎo)致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調(diào)整。審計人員應(yīng)該A：及管理部門協(xié)商并采用其他審計技術(shù)，以確定機床加工部的交易循環(huán)控制制度與程序是否充分；B：不再深入審計工作，因為審計計劃中設(shè)計的分析性檢查程序中未表明這點；C：提醒內(nèi)部審計管理當(dāng)局可能存在舞弊。D：在工作底稿中注明下次檢查時詳細(xì)檢查該問題。5、在就電腦安全性的成本效益向管理人員提供綜合性建議時應(yīng)涉及以下哪些概念？Ⅰ.如果安全措施得不到實施可能引起的損失Ⅱ.發(fā)生概率Ⅲ.電腦安全性的實施與操作的成本及效益A：只有Ⅲ是對的B：Ⅰ、Ⅱ與ⅢC：只有Ⅰ與Ⅱ是對的D：只有Ⅱ與是對的6、以下哪項內(nèi)容屬于預(yù)防性控制措施？A：將銀行進賬單及郵遞室所編制的現(xiàn)金收入初步清單上注明的已收現(xiàn)金總額進行比較B：對事先已編號的文件的順序進行檢查C：在裝運商品之前批準(zhǔn)客戶賒賬D：掃描總賬內(nèi)容，尋找異常高或異常低的余額7、平衡計分卡系統(tǒng)不要求從以下哪項視角關(guān)注績效？A：財務(wù)B：競爭者C：顧客D：內(nèi)部商業(yè)流程8、某內(nèi)部審計師供職的公司尚未在全公司范圍內(nèi)建立風(fēng)險管理程序，該內(nèi)部審計師應(yīng)該A：及管理層討論建立風(fēng)險管理程序的必要性B：建立并落實一種審計風(fēng)險評估程序，作為風(fēng)險管理程序的替代程序C：開發(fā)風(fēng)險管理程序，供董事會使用D：將公司缺乏風(fēng)險管理程序的情況通知外部審計師9、某公司擁有倉儲式連鎖商店，這種商店出售大量的食品、辦公用品及其他低值商品。商店的營銷費用都減至最小，每個商店的裝修均很普通。選擇適合該公司的組織結(jié)構(gòu)類型A：模仿B：機械式C：簡單式D：有機式10、許多績效反饋方法都基于會計信息。例如，一個部門經(jīng)理可能基于投資回報率而加以考核。設(shè)計一個基于會計信息的考核指標(biāo)的步驟之一就是確定指標(biāo)的金額基礎(chǔ)。因此，如果R0I是選定的指標(biāo)，投資被定義為總資產(chǎn)，則采用什么標(biāo)準(zhǔn)計算總資產(chǎn)價值時最容易產(chǎn)生可比性問題?A：歷史成本B：現(xiàn)值C：現(xiàn)行成本D：現(xiàn)行處置價格

11、諸如精算師與會計師等公司信息工作人員所發(fā)生的勞動生產(chǎn)率變化不容易得到計量，其中的原因是很難確認(rèn)以下哪項內(nèi)容A：合適的輸出單位數(shù)量B：工作人員的具體職責(zé)C：行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)D：合適的投入單位數(shù)量12、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認(rèn)沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報告業(yè)務(wù)一月二月三月第一季度實際第一季度目標(biāo)更換的水表數(shù)量47540036012351425報告的泄露次數(shù)10010085285修理的泄露次數(shù)10010085285100%未計量的用水2%6%2%4%2%根據(jù)關(guān)于未被計量用水的業(yè)務(wù)報告，內(nèi)部審計師能得出以下哪項結(jié)論？A：應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)。B：對未計量用水進行進一步審計調(diào)查沒有根據(jù)。C：可能沒有糾正偏離目標(biāo)的情況。D：已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解與遵守13、以下哪種情況最可能是對被審計單位管理層出具書面中期報告的目的？A：已完成預(yù)定審計工作的70%，沒有發(fā)現(xiàn)重大的負(fù)面證據(jù)。B：決定擴展審計方案，因為發(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。C：內(nèi)部審計師決定用調(diào)查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細(xì)檢查。D：某下屬工廠的露天燃燒可能會違反污染管理條例。14、內(nèi)部審計師對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的初步的分析揭示出以下比率2001200220034.36.27.3以下哪項是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率減少的最有可能的原因A：提供的現(xiàn)金折扣增加；B：信貸政策的放開；C：縮短到期時間；D：增加現(xiàn)金銷售額。15、某主計長發(fā)現(xiàn)有一個競爭者似乎能接觸到該公司的定價信息。內(nèi)部審計師認(rèn)為“信息泄露”是在數(shù)據(jù)從分公司向總公司進行電子傳輸時發(fā)生的。下列控制措施中能最有效地防止信息泄露的是A：異步傳輸B：加密C：使用光纜傳輸線路D：使用口令16、計算機程序庫應(yīng)如何保證安全A：安裝程序訪問的記錄系統(tǒng)。B：監(jiān)督對程序庫介質(zhì)的實物訪問。C：限制實物與邏輯訪問。D：拒絕通過終端的遠程訪問。17、以下關(guān)于電腦控制的說法中哪一項是不正確的？A：應(yīng)用程序的普通安全存取水平包括只讀、更新與系統(tǒng)管理B：邏輯安全控制是指及系統(tǒng)用戶存取能力有關(guān)的控制C：應(yīng)用軟件控制經(jīng)常比及操作系統(tǒng)有關(guān)的邏輯安全控制更為關(guān)鍵D：擁有操作系統(tǒng)存取途徑與未經(jīng)授權(quán)的用戶經(jīng)?？梢岳@過應(yīng)用程序的安全控制18、在對某大件消費性商品庫倉進行的年度實物盤點過程中發(fā)現(xiàn)了異常的存貨短缺，為此安排了一次審計。年初倉庫設(shè)置了一個循環(huán)清點程序以代替每月月底對某些商品進行全部清點的程序。循環(huán)清點程序似乎很有效，因為一整年里只對存放于倉庫中的數(shù)千種不同商品進行了9次較小的調(diào)整。倉庫管理者解釋說根據(jù)各類商品清點的效率，15名倉庫職員每人每天挑選一類商品進行循環(huán)盤點。該倉庫中包括舞弊在內(nèi)的及控制有關(guān)的問題發(fā)生的機會增加了，原因是A：進行循環(huán)清點的項目由倉庫職員挑選B：設(shè)置循環(huán)清點程序來代替效率性較差的程序C：作為循環(huán)清點的結(jié)果，只有9項較小的調(diào)整被記錄D：倉庫