基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)1第八章對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬1財(cái)產(chǎn)清查2結(jié)賬3第八章對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬1財(cái)產(chǎn)清查2結(jié)賬32第一節(jié)對(duì)賬一、對(duì)賬及其意義1、概念對(duì)賬——就是核對(duì)賬目，即對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中所做的記錄進(jìn)行全面的核對(duì)。2、作用為了保證各種賬簿記錄的完整與正確，為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，做到做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。第一節(jié)對(duì)賬一、對(duì)賬及其意義1、概念3庫存現(xiàn)金銀行存款材料物資債權(quán)債務(wù)總賬核對(duì)借貸合計(jì)平衡總賬和明細(xì)賬核對(duì)庫管賬和明細(xì)賬核對(duì)二、對(duì)賬的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證賬實(shí)核對(duì)賬賬核對(duì)賬證核對(duì)庫存現(xiàn)金總賬核對(duì)借貸合計(jì)平衡二、對(duì)賬的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證賬實(shí)核4三、對(duì)賬的主要方法（一）試算平衡法1、試算平衡法的基本原理：借貸結(jié)賬法的基本原理（1）總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表2014年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)三、對(duì)賬的主要方法（一）試算平衡法總分類賬戶發(fā)生額及余額試算5（2）總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶的核對(duì)將某一總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額分借方、貸方加計(jì)后與其隸屬的總分類賬戶對(duì)應(yīng)的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額核對(duì)。三、對(duì)賬的主要方法（2）總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶的核對(duì)三、對(duì)賬的主要方法6三、對(duì)賬的主要方法2、試算平衡法下錯(cuò)賬的查找

差數(shù)法尾數(shù)法除2法除9法漏記角、分的差錯(cuò)方向記反數(shù)字寫大、寫小、鄰數(shù)顛倒三、對(duì)賬的主要方法2、試算平衡法下錯(cuò)賬的查找差數(shù)法尾數(shù)法除7（二）逐筆核對(duì)與重點(diǎn)抽查法順查法逆查法抽查法按賬務(wù)處理的順序，從頭到尾進(jìn)行全面核對(duì)。原始憑證----記賬憑證----賬簿----試算平衡表按與賬務(wù)處理相反的順序,從后向前進(jìn)行核對(duì)。抽取賬簿記錄中的某些部分進(jìn)行局部檢查。三、對(duì)賬的主要方法（二）逐筆核對(duì)與重點(diǎn)抽查法順查法逆查法抽查法按賬務(wù)處理的順8經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制正確√登記錯(cuò)誤×文字寫錯(cuò)數(shù)字寫錯(cuò)1、記賬憑證正確，但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。四、錯(cuò)賬的基本類型及更正方法（一）錯(cuò)賬的基本類型

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制正確√登記錯(cuò)誤×1、記賬憑證正確，但登記賬簿發(fā)生9記賬憑證上科目用錯(cuò)記賬憑證上金額多記記賬憑證上金額少記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制錯(cuò)誤×登記錯(cuò)誤×2.記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證上科目用錯(cuò)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制錯(cuò)誤×登記錯(cuò)誤×2.記賬憑證錯(cuò)10問題：這些方法是否正確？對(duì)于賬簿記錄中所發(fā)生的錯(cuò)誤，應(yīng)采用正確的方法予以更正。no!（二）錯(cuò)賬的更正方法問題：對(duì)于賬簿記錄中所發(fā)生的錯(cuò)誤，應(yīng)采用正確的方法予111.劃線更正法舉例銀行存款20020501期初余額1000000000516購進(jìn)材料銀付066000000450000007020000張三43980000張三錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。如果文字錯(cuò)，只劃掉錯(cuò)誤的文字即可。劃掉的數(shù)字、文字必須保持清晰可見。略應(yīng)交稅費(fèi)原材料1.劃線更正法舉例銀行存款20020501期初余額1012支付手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款30000201312100134張三李四√√【例2】

2013年12月10日以現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費(fèi)300元。30000￥30000￥130000科目用錯(cuò)：由于已經(jīng)記賬，導(dǎo)致“現(xiàn)金日記賬”未記，“銀行日記賬”錯(cuò)記。2.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)支付手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款300002013132.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)更正步驟編制紅字憑證，沖銷錯(cuò)誤的分錄藍(lán)字重新編制正確的憑證紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬藍(lán)字記賬2.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)更正步驟編制紅字憑證，沖銷錯(cuò)誤14步驟1：編制紅字憑證，沖銷錯(cuò)誤的分錄沖銷0134號(hào)憑證財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款30000201312150142張三李四30000￥30000￥130000分錄內(nèi)容相同，用紅字編寫表示沖銷錯(cuò)誤內(nèi)容相當(dāng)于業(yè)務(wù)沒有記錄過2.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)步驟1：編制紅字憑證，沖銷錯(cuò)誤的分錄沖銷0134號(hào)憑證財(cái)務(wù)費(fèi)15步驟2：編制藍(lán)字憑證，重新進(jìn)行記錄更正0134號(hào)憑證財(cái)務(wù)費(fèi)用庫存現(xiàn)金30000201312150143張三李四30000￥30000￥1300002.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)步驟2：編制藍(lán)字憑證，重新進(jìn)行記錄更正0134號(hào)憑證財(cái)務(wù)費(fèi)用16步驟3：根據(jù)紅字憑證，紅字登記銀行存款日記賬和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬銀行存款20131201期初余額1000000001210支付手續(xù)費(fèi)記134300001215更正134號(hào)錯(cuò)賬記14230000步驟4：藍(lán)字登記庫存現(xiàn)金日記賬和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬（略）對(duì)沒有錯(cuò)誤的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)誤的賬戶?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。2.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)略步驟3：根據(jù)紅字憑證，紅字登記銀行存款日記賬和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬17支付電話費(fèi)管理費(fèi)用銀行存款50000201312100134張三李四√√【例3】甲公司于2013年12月10日用銀行存款支付辦公費(fèi)用50元。50000￥50000￥1500003.紅字更正法舉例②-金額多記支付電話費(fèi)管理費(fèi)用銀行存款50000201318更正步驟編制紅字憑證，沖銷多記的金額紅字記賬，沖銷多記的金額3.紅字更正法舉例②-金額多記更正步驟編制紅字憑證，沖銷多記的金額紅字記賬，沖銷多記的金額19步驟1：編制紅字憑證，沖銷多記的450元沖銷0134號(hào)憑證管理費(fèi)用銀行存款45000201312160144張三李四45000￥45000￥145000分錄格式相同，用紅字編寫紅字沖銷多記的450元3.紅字更正法舉例②-金額多記步驟1：編制紅字憑證，沖銷多記的450元沖銷0134號(hào)憑證管20步驟2：根據(jù)憑證，紅字登記銀行存款日記賬和管理費(fèi)用明細(xì)賬銀行存款20131201期初余額1000000001210支付辦公費(fèi)記134500001216更正134號(hào)錯(cuò)賬記14445000管理費(fèi)用明細(xì)賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。紅字沖銷多記金額450金額記錄相當(dāng)于500-450=50略3.紅字更正法舉例②-金額多記步驟2：根據(jù)憑證，紅字登記銀行存款日記賬和管理費(fèi)用明細(xì)賬銀行21支付貨款應(yīng)付賬款銀行存款6000201312100134張三李四√√【例4】2013年12月10用銀行存款支付某單位的貨款600元。

6000￥6000￥160004.金額少記的更正方法支付貨款應(yīng)付賬款銀行存款600020131224.補(bǔ)充登記法舉例更正步驟編制藍(lán)字憑證，登記少記的金額藍(lán)字記賬，補(bǔ)充登記少記的金額4.補(bǔ)充登記法舉例更正步驟編制藍(lán)字憑證，登記少記的金額藍(lán)字記23步驟1：編制藍(lán)字憑證，補(bǔ)充登記少記的540元更正0134號(hào)憑證應(yīng)付賬款銀行存款54000201312160144張三李四54000￥54000￥1540004.補(bǔ)充登記法舉例步驟1：編制藍(lán)字憑證，補(bǔ)充登記少記的540元更正0134號(hào)憑24步驟2：根據(jù)憑證，藍(lán)字登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬銀行存款20131201期初余額1000000001210支付欠款銀正134號(hào)錯(cuò)賬銀付14454000應(yīng)付賬款明細(xì)賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。4.補(bǔ)充登記法舉例略步驟2：根據(jù)憑證，藍(lán)字登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬銀行25更正錯(cuò)賬的總結(jié)方法名稱適用情況方法的內(nèi)容注意劃線更正法記賬憑證正確賬簿記錄錯(cuò)誤錯(cuò)誤部分用紅線劃掉，蓋章在上方用藍(lán)字寫上正確內(nèi)容文字錯(cuò)誤，只改錯(cuò)字；數(shù)字錯(cuò)誤，金額全改。紅宇更正法記賬憑證與賬簿同錯(cuò)科目用錯(cuò)先用紅字填寫相同憑證表沖銷再用藍(lán)字填寫正確憑證根據(jù)更正后的憑證登記相應(yīng)的賬簿。用筆的顏色與憑證相同。金額錯(cuò)金額多記用多記的金額填一張紅字憑證科目同原憑證，表沖銷補(bǔ)充登記法金額少記將少記的金額填一張藍(lán)字憑證科目同原憑證更正錯(cuò)賬的總結(jié)方法名稱適用情況方法的內(nèi)容注意劃線更正法記賬26將下面的錯(cuò)賬予以更正，并寫明更正方法。1、收到某單位的欠款6000元,存入銀行,憑證編制如下:借:銀行存款600

貸:應(yīng)收賬款600更正方法：補(bǔ)充登記法根據(jù)差額編制藍(lán)字分錄，并登記入賬。借:銀行存款5400

貸:應(yīng)收賬款5400錯(cuò)賬更正練習(xí)將下面的錯(cuò)賬予以更正，并寫明更正方法。錯(cuò)賬更正練習(xí)27更正方法：紅字更正法1、填寫一張紅字憑證，沖銷原錯(cuò)誤紀(jì)錄。并紅字入賬。借：庫存現(xiàn)金50000

貸：營業(yè)外收入500002、再填寫一張藍(lán)字憑證。并藍(lán)字入賬。借：營業(yè)外支出50000

貸：庫存現(xiàn)金500002、某企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金5萬元,記賬如下:借:庫存現(xiàn)金50000

貸:營業(yè)外收入50000錯(cuò)賬更正練習(xí)更正方法：紅字更正法2、某企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金5萬元,記賬如下:錯(cuò)賬28錯(cuò)賬更正練習(xí)3、收到某單位的欠款6000元,存入銀行,記為:借:銀行存款600

貸:應(yīng)收賬款600更正方法：補(bǔ)充登記法根據(jù)差額填寫一張藍(lán)字憑證，并登記入賬借:銀行存款5400

貸:應(yīng)收賬款5400錯(cuò)賬更正練習(xí)3、收到某單位的欠款6000元,存入銀行,記為:29對(duì)賬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目見教材：【項(xiàng)目8—1】編制華鳴公司2X14年12月“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”。對(duì)賬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目見教材：30第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查及其意義財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn)金資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的實(shí)地盤點(diǎn)、賬項(xiàng)核對(duì)或查詢,查明某一時(shí)期的實(shí)際結(jié)存數(shù)并與賬存數(shù)核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查及其意義31保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度完善財(cái)產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制1234財(cái)產(chǎn)清查的作用保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)32二、財(cái)產(chǎn)清查的種類清查對(duì)象主要是流動(dòng)性較強(qiáng)、易發(fā)生損耗以及比較貴重的財(cái)產(chǎn)。包括：材料、商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨；貴重物資；現(xiàn)金、銀行存款；債權(quán)債務(wù)。局部清查年終編制決算會(huì)計(jì)報(bào)表前；企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)；企業(yè)更換主要負(fù)責(zé)人時(shí)；企業(yè)改制等需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估全面清查按照清查的對(duì)象和范圍二、財(cái)產(chǎn)清查的種類清查對(duì)象主要是流動(dòng)性較強(qiáng)、易發(fā)生損耗以及33二、財(cái)產(chǎn)清查的種類更換財(cái)產(chǎn)物資經(jīng)管人員（出納員、倉庫保管員）財(cái)產(chǎn)物資遭受自然或其他損失單位合并、遷移、改制和改變隸屬關(guān)系財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查按規(guī)定開展臨時(shí)性清產(chǎn)核資。不定期清查定期清查可以是全面清查，如年終決算前的清查；也可以是局部清查，如對(duì)一些貴重物資的清查。定期清查按照清查時(shí)間的計(jì)劃性二、財(cái)產(chǎn)清查的種類更換財(cái)產(chǎn)物資經(jīng)管人員（出納員、倉庫保管員34三、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法清查的方式：實(shí)地盤點(diǎn)出納于每日結(jié)賬后對(duì)其經(jīng)管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查清查的內(nèi)容：查明盈虧庫存現(xiàn)金限額的遵守情況有無“白條抵庫”的現(xiàn)象清查的手續(xù)：盤點(diǎn)時(shí)要編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”（一）庫存現(xiàn)金的清查方法三、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法清查的方式：實(shí)地盤點(diǎn)（一）庫存現(xiàn)金35李四王五三、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法李四王五三、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法36逐筆核對(duì)企業(yè)Bank辦理業(yè)務(wù)（二）銀行存款的清查方法逐筆核對(duì)企業(yè)Bank辦理業(yè)務(wù)（二）銀行存款的清查方法372、存在未達(dá)賬項(xiàng)：應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)1、發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬：應(yīng)及時(shí)更正對(duì)賬后金額不一致（二）銀行存款的清查方法2、1、對(duì)賬后金額不一致（二）銀行存款的清查方法38未達(dá)賬項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng)是指單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證沒有記賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑391、銀行已收，企業(yè)未收2、銀行已付，企業(yè)未付1、企業(yè)已收，銀行未收2、企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)1.企業(yè)尚未收到銀行代收款的通知書2.銀行直接扣除辦理企業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)銀行的未達(dá)賬項(xiàng)1.企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)銀行尚未記賬2.企業(yè)開出支票，但持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬未達(dá)賬項(xiàng)舉例1、銀行已收，企業(yè)未收1、企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)銀40項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表登記企業(yè)未記錄的未達(dá)賬項(xiàng)登記銀行未記錄的未達(dá)賬項(xiàng)相等編制方法：補(bǔ)記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單41逐項(xiàng)核對(duì)摘要借貸余月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日開出支票31日收到支票5004006003001001501000150012001600150013501950摘要借貸余月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日代收款31日代扣款5004002003001002501000150012001600150017001450√√√√銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加:銀行已收企業(yè)未收減:銀行已付企業(yè)未付1950+200-250銀行對(duì)賬單存款余額加:企業(yè)已收銀行未收減:企業(yè)已付銀行未付1450+600-150調(diào)整后的存款余額1900調(diào)整后的存款余額1900銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款逐項(xiàng)核對(duì)摘要借貸余月初余額1000摘要借貸余月初余額500142問題！企業(yè)會(huì)計(jì)人員是否應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中的未達(dá)賬項(xiàng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并登記銀行存款日記賬？NO!原始憑證尚未到達(dá)，無法編制記賬憑證。等下月到達(dá)后編制，也不影響賬簿記錄的正確性。調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬的作用。（二）銀行存款的清查方法問題！NO!原始憑證尚未到達(dá)，無法編制記賬憑證。（二）銀行存43

①企業(yè)收到支票一張，面值4000元,沒有將支票送存銀行②企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票36000元付材料款,支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬③銀行收到收到異地匯款20000元，并未通知企業(yè)④銀行收到發(fā)來的付款通知,替企業(yè)支付水電費(fèi)16000元要求:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【練習(xí)】某企業(yè)2013年8月31日銀行存款日記賬余額為112000元,對(duì)賬單余額為148000元,經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng):

（二）銀行存款的清查方法①企業(yè)收到支票一張，面值4000元,沒有將支票送存銀行44

①、企業(yè)已收，銀行未收。②、企業(yè)已付，銀行未付。③、銀行已收，企業(yè)未收。④、銀行已付，企業(yè)未付。未達(dá)賬項(xiàng)的類型

①企業(yè)收到支票一張，面值4000元,沒有將支票送存銀行②企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票36000元付材料款,支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬③銀行收到收到異地匯款20000元，并未通知企業(yè)④銀行收到發(fā)來的付款通知,替企業(yè)支付水電費(fèi)16000元（二）銀行存款的清查方法①、企業(yè)已收，銀行未收。未達(dá)賬項(xiàng)的類型①企業(yè)收到支票一張45項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀已收企未收減:銀已付企未付1120002000016000銀行對(duì)賬單存款余額加:企已收銀未收減:企已付銀未付148000400036000調(diào)整后的存款余額116000調(diào)整后的存款余額

116000銀行存款余額調(diào)節(jié)表（二）銀行存款的清查方法項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額112000銀行對(duì)賬單46（三）存貨的清查1.存貨的盤存制度會(huì)計(jì)核算中，在計(jì)算各種存貨資產(chǎn)期末結(jié)存數(shù)額時(shí)，有兩種方法，由此而形成兩種盤存制度永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制（三）存貨的清查1.存貨的盤存制度會(huì)計(jì)核算中，在計(jì)算各種47（1）永續(xù)盤存制涵義公式特點(diǎn)亦稱“賬面盤存制”，是指對(duì)于各種財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)，平時(shí)要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)算出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。可以及時(shí)反映和掌握各種存貨資產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額，隨時(shí)了解存貨資產(chǎn)變動(dòng)情況，有利于加強(qiáng)對(duì)存貨資產(chǎn)的控制和管理，但登記賬簿的工作量較大。賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額-本期減少額（1）永續(xù)盤存制涵義公式特點(diǎn)亦稱“賬面盤存制”，是指對(duì)于各種48（2）實(shí)地盤存制涵義公式特點(diǎn)亦稱“以存計(jì)銷制”或“盤存計(jì)銷”，是指對(duì)于各種財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)，平時(shí)在賬簿上只登記其增加數(shù)，而不記錄其減少數(shù)；期末通過實(shí)地盤點(diǎn)確定實(shí)物資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)后，倒算出本期減少數(shù)并一次登記入賬的一種方法。核算工作較簡便，但手續(xù)不夠嚴(yán)密，容易造成工作上的弊端，影響資產(chǎn)減少數(shù)額計(jì)算的正確性，難以通過會(huì)計(jì)記錄對(duì)存貨資產(chǎn)實(shí)施日常控制。本期存貨資產(chǎn)減少金額＝期初賬面結(jié)存金額＋本期增加金額－期末存貨資產(chǎn)結(jié)存金額（2）實(shí)地盤存制涵義公式特點(diǎn)亦稱“以存計(jì)銷制”或“盤存計(jì)銷”492、存貨資產(chǎn)清查的具體方法全面盤點(diǎn)法技術(shù)推算法進(jìn)行存貨資產(chǎn)清查的基本做法是實(shí)地盤點(diǎn)法。查詢核實(shí)法抽樣盤存法2、存貨資產(chǎn)清查的具體方法全面盤點(diǎn)法技術(shù)推算法進(jìn)行存貨資503、存貨資產(chǎn)清查的手續(xù)3、存貨資產(chǎn)清查的手續(xù)51（四）往來款項(xiàng)的清查函證法（四）往來款項(xiàng)的清查函證法52三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果1、賬實(shí)相符2、盤盈：實(shí)際

>

賬面3、盤虧：實(shí)際<

賬面三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果53資產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)果原因或處理結(jié)果賬務(wù)處理原則現(xiàn)金盤虧原因不明出納賠償，“其他應(yīng)收款”非常事故營業(yè)外支出盤盈確定少支付，需歸還其他應(yīng)付款原因不明營業(yè)外收入其他流動(dòng)資產(chǎn)盤虧責(zé)任人失職其他應(yīng)收款管理制度不健全、計(jì)量器具不準(zhǔn)、定額內(nèi)自然損耗管理費(fèi)用自然災(zāi)害、意外事故營業(yè)外支出盤盈原因不明營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤虧意外或自然災(zāi)害造成，有責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)钠渌麘?yīng)收款殘料入庫原材料剩余損失營業(yè)外支出盤盈大多是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時(shí)入賬造成以前年度損益調(diào)整財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理原則資產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)果原因或處理結(jié)果賬務(wù)處理原則現(xiàn)金盤虧原因不明出納賠54財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等問題，按規(guī)定程序應(yīng)上報(bào)主管部門或本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。審批前的賬務(wù)處理審批后的賬務(wù)處理根據(jù)有關(guān)“實(shí)存賬存對(duì)比表”（或“財(cái)產(chǎn)盈余報(bào)告單”）編制記賬憑證。并據(jù)以登記賬簿，使各項(xiàng)財(cái)物的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致。根據(jù)差錯(cuò)原因和批復(fù)意見編制記賬憑證、登記相關(guān)賬簿。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等55原材料-a待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧500庫存商品盤盈9000記錄盤虧500處理盤虧500記錄盤盈9000處理盤盈9000管理費(fèi)用500營業(yè)外收入9000（二）財(cái)產(chǎn)清查的賬戶設(shè)置如果在月末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，待下月初，再用“紅字”分錄沖回。原材料-a待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧500庫存商品盤盈9000記56（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例【例8—7】財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧小型運(yùn)輸車輛一部，賬面原價(jià)為84000元，已提折舊32000元。該盤虧的原因?yàn)楣芾聿簧苼G失，責(zé)任不清借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢52000累計(jì)折舊32000貸：固定資產(chǎn)84000借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧損失52000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢52000（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例【例8—7】財(cái)產(chǎn)清查中，盤57【例8—8】財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存甲材料盈余180千克，單價(jià)為70元。原因查明，為發(fā)出材料時(shí)計(jì)量不準(zhǔn)而少發(fā)。

借：原材料12600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12600借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12600貸：管理費(fèi)用——存貨盤盈12600（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例【例8—8】財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存甲材料盈余180千克，單價(jià)為58（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例【例8—9】財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存乙材料短缺2300千克,單價(jià)為40元。①一是由于計(jì)量器具不準(zhǔn)造成材料領(lǐng)用時(shí)多發(fā)700千克，②二是定額內(nèi)自然損耗200千克，③三是保管員常石枝造成100千克丟失④四是火災(zāi)造成毀損1300千克，按照規(guī)定由平安保險(xiǎn)公司賠償80％，其余列入營業(yè)外支出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢92000貸：原材料——乙材料92000借：其他應(yīng)收款——常石枝4000——平安保險(xiǎn)公司41600管理費(fèi)用——存貨盤虧36000營業(yè)外支出——存貨盤虧10400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢92000（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例【例8—9】財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)59【例8—10】現(xiàn)金清查結(jié)束后,發(fā)現(xiàn)短缺280元。經(jīng)分析，其中100元應(yīng)由出納員王格英承擔(dān)責(zé)任，另180元無法查明原因。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢280貸：庫存現(xiàn)金280借：其他應(yīng)收款——王格英100營業(yè)外支出——現(xiàn)金短缺180貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢280（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材【例8—10】現(xiàn)金清查結(jié)束后,發(fā)現(xiàn)短缺280元。經(jīng)分析，其中60（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例【例8—11】現(xiàn)金清查結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額長款200元。經(jīng)分析，現(xiàn)金長款原因不明，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金200借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余200基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例【例8—11】現(xiàn)金清查結(jié)束61第三節(jié)結(jié)賬期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額和余額的會(huì)計(jì)工作過程。當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，重新建賬、記賬一、結(jié)賬的涵義及意義基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材第三節(jié)結(jié)賬期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額和余額的會(huì)計(jì)工作過程。621、檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬。3、將各類收入和費(fèi)用類賬戶的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。2、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入費(fèi)用的分錄并登記入賬。4、計(jì)算各類賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將本期的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)成下期的期初余額。結(jié)賬的內(nèi)容二、結(jié)賬的內(nèi)容與方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材1、檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬。3、將各類收63應(yīng)收賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：光明機(jī)械

2013年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)34承前頁借200005轉(zhuǎn)25銷售商品10000借3000030銀收30收到貨款5000借25000………………………31本月合計(jì)100005000借2500041轉(zhuǎn)1銷售商品20000借450001.月結(jié)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材應(yīng)收賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：光明機(jī)械2013年64應(yīng)收賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：光明機(jī)械

2014年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借200005轉(zhuǎn)25銷售產(chǎn)品10000借30000……………………1231本月合計(jì)1000020000借650001231本年累計(jì)10000055000借65000結(jié)轉(zhuǎn)下年借650002.年結(jié)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材應(yīng)收賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：光明機(jī)械2014年65【項(xiàng)目8—2】華鳴公司2X14年12月有關(guān)日記賬、總賬和明細(xì)賬的月結(jié)及年結(jié)。結(jié)賬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材【項(xiàng)目8—2】華鳴公司2X14年12月有關(guān)日記賬、總賬和明細(xì)66ThankYou!基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材ThankYou!基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt優(yōu)秀67基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件ppt基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-對(duì)68第八章對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬1財(cái)產(chǎn)清查2結(jié)賬3第八章對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬1財(cái)產(chǎn)清查2結(jié)賬369第一節(jié)對(duì)賬一、對(duì)賬及其意義1、概念對(duì)賬——就是核對(duì)賬目，即對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中所做的記錄進(jìn)行全面的核對(duì)。2、作用為了保證各種賬簿記錄的完整與正確，為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，做到做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。第一節(jié)對(duì)賬一、對(duì)賬及其意義1、概念70庫存現(xiàn)金銀行存款材料物資債權(quán)債務(wù)總賬核對(duì)借貸合計(jì)平衡總賬和明細(xì)賬核對(duì)庫管賬和明細(xì)賬核對(duì)二、對(duì)賬的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證賬實(shí)核對(duì)賬賬核對(duì)賬證核對(duì)庫存現(xiàn)金總賬核對(duì)借貸合計(jì)平衡二、對(duì)賬的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證賬實(shí)核71三、對(duì)賬的主要方法（一）試算平衡法1、試算平衡法的基本原理：借貸結(jié)賬法的基本原理（1）總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表2014年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)三、對(duì)賬的主要方法（一）試算平衡法總分類賬戶發(fā)生額及余額試算72（2）總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶的核對(duì)將某一總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額分借方、貸方加計(jì)后與其隸屬的總分類賬戶對(duì)應(yīng)的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額核對(duì)。三、對(duì)賬的主要方法（2）總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶的核對(duì)三、對(duì)賬的主要方法73三、對(duì)賬的主要方法2、試算平衡法下錯(cuò)賬的查找

差數(shù)法尾數(shù)法除2法除9法漏記角、分的差錯(cuò)方向記反數(shù)字寫大、寫小、鄰數(shù)顛倒三、對(duì)賬的主要方法2、試算平衡法下錯(cuò)賬的查找差數(shù)法尾數(shù)法除74（二）逐筆核對(duì)與重點(diǎn)抽查法順查法逆查法抽查法按賬務(wù)處理的順序，從頭到尾進(jìn)行全面核對(duì)。原始憑證----記賬憑證----賬簿----試算平衡表按與賬務(wù)處理相反的順序,從后向前進(jìn)行核對(duì)。抽取賬簿記錄中的某些部分進(jìn)行局部檢查。三、對(duì)賬的主要方法（二）逐筆核對(duì)與重點(diǎn)抽查法順查法逆查法抽查法按賬務(wù)處理的順75經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制正確√登記錯(cuò)誤×文字寫錯(cuò)數(shù)字寫錯(cuò)1、記賬憑證正確，但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。四、錯(cuò)賬的基本類型及更正方法（一）錯(cuò)賬的基本類型

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制正確√登記錯(cuò)誤×1、記賬憑證正確，但登記賬簿發(fā)生76記賬憑證上科目用錯(cuò)記賬憑證上金額多記記賬憑證上金額少記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制錯(cuò)誤×登記錯(cuò)誤×2.記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證上科目用錯(cuò)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制錯(cuò)誤×登記錯(cuò)誤×2.記賬憑證錯(cuò)77問題：這些方法是否正確？對(duì)于賬簿記錄中所發(fā)生的錯(cuò)誤，應(yīng)采用正確的方法予以更正。no!（二）錯(cuò)賬的更正方法問題：對(duì)于賬簿記錄中所發(fā)生的錯(cuò)誤，應(yīng)采用正確的方法予781.劃線更正法舉例銀行存款20020501期初余額1000000000516購進(jìn)材料銀付066000000450000007020000張三43980000張三錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。如果文字錯(cuò)，只劃掉錯(cuò)誤的文字即可。劃掉的數(shù)字、文字必須保持清晰可見。略應(yīng)交稅費(fèi)原材料1.劃線更正法舉例銀行存款20020501期初余額1079支付手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款30000201312100134張三李四√√【例2】

2013年12月10日以現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費(fèi)300元。30000￥30000￥130000科目用錯(cuò)：由于已經(jīng)記賬，導(dǎo)致“現(xiàn)金日記賬”未記，“銀行日記賬”錯(cuò)記。2.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)支付手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款300002013802.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)更正步驟編制紅字憑證，沖銷錯(cuò)誤的分錄藍(lán)字重新編制正確的憑證紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬藍(lán)字記賬2.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)更正步驟編制紅字憑證，沖銷錯(cuò)誤81步驟1：編制紅字憑證，沖銷錯(cuò)誤的分錄沖銷0134號(hào)憑證財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款30000201312150142張三李四30000￥30000￥130000分錄內(nèi)容相同，用紅字編寫表示沖銷錯(cuò)誤內(nèi)容相當(dāng)于業(yè)務(wù)沒有記錄過2.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)步驟1：編制紅字憑證，沖銷錯(cuò)誤的分錄沖銷0134號(hào)憑證財(cái)務(wù)費(fèi)82步驟2：編制藍(lán)字憑證，重新進(jìn)行記錄更正0134號(hào)憑證財(cái)務(wù)費(fèi)用庫存現(xiàn)金30000201312150143張三李四30000￥30000￥1300002.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)步驟2：編制藍(lán)字憑證，重新進(jìn)行記錄更正0134號(hào)憑證財(cái)務(wù)費(fèi)用83步驟3：根據(jù)紅字憑證，紅字登記銀行存款日記賬和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬銀行存款20131201期初余額1000000001210支付手續(xù)費(fèi)記134300001215更正134號(hào)錯(cuò)賬記14230000步驟4：藍(lán)字登記庫存現(xiàn)金日記賬和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬（略）對(duì)沒有錯(cuò)誤的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)誤的賬戶?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。2.紅字更正法舉例①-科目用錯(cuò)略步驟3：根據(jù)紅字憑證，紅字登記銀行存款日記賬和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬84支付電話費(fèi)管理費(fèi)用銀行存款50000201312100134張三李四√√【例3】甲公司于2013年12月10日用銀行存款支付辦公費(fèi)用50元。50000￥50000￥1500003.紅字更正法舉例②-金額多記支付電話費(fèi)管理費(fèi)用銀行存款50000201385更正步驟編制紅字憑證，沖銷多記的金額紅字記賬，沖銷多記的金額3.紅字更正法舉例②-金額多記更正步驟編制紅字憑證，沖銷多記的金額紅字記賬，沖銷多記的金額86步驟1：編制紅字憑證，沖銷多記的450元沖銷0134號(hào)憑證管理費(fèi)用銀行存款45000201312160144張三李四45000￥45000￥145000分錄格式相同，用紅字編寫紅字沖銷多記的450元3.紅字更正法舉例②-金額多記步驟1：編制紅字憑證，沖銷多記的450元沖銷0134號(hào)憑證管87步驟2：根據(jù)憑證，紅字登記銀行存款日記賬和管理費(fèi)用明細(xì)賬銀行存款20131201期初余額1000000001210支付辦公費(fèi)記134500001216更正134號(hào)錯(cuò)賬記14445000管理費(fèi)用明細(xì)賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。紅字沖銷多記金額450金額記錄相當(dāng)于500-450=50略3.紅字更正法舉例②-金額多記步驟2：根據(jù)憑證，紅字登記銀行存款日記賬和管理費(fèi)用明細(xì)賬銀行88支付貨款應(yīng)付賬款銀行存款6000201312100134張三李四√√【例4】2013年12月10用銀行存款支付某單位的貨款600元。

6000￥6000￥160004.金額少記的更正方法支付貨款應(yīng)付賬款銀行存款600020131894.補(bǔ)充登記法舉例更正步驟編制藍(lán)字憑證，登記少記的金額藍(lán)字記賬，補(bǔ)充登記少記的金額4.補(bǔ)充登記法舉例更正步驟編制藍(lán)字憑證，登記少記的金額藍(lán)字記90步驟1：編制藍(lán)字憑證，補(bǔ)充登記少記的540元更正0134號(hào)憑證應(yīng)付賬款銀行存款54000201312160144張三李四54000￥54000￥1540004.補(bǔ)充登記法舉例步驟1：編制藍(lán)字憑證，補(bǔ)充登記少記的540元更正0134號(hào)憑91步驟2：根據(jù)憑證，藍(lán)字登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬銀行存款20131201期初余額1000000001210支付欠款銀正134號(hào)錯(cuò)賬銀付14454000應(yīng)付賬款明細(xì)賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。4.補(bǔ)充登記法舉例略步驟2：根據(jù)憑證，藍(lán)字登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬銀行92更正錯(cuò)賬的總結(jié)方法名稱適用情況方法的內(nèi)容注意劃線更正法記賬憑證正確賬簿記錄錯(cuò)誤錯(cuò)誤部分用紅線劃掉，蓋章在上方用藍(lán)字寫上正確內(nèi)容文字錯(cuò)誤，只改錯(cuò)字；數(shù)字錯(cuò)誤，金額全改。紅宇更正法記賬憑證與賬簿同錯(cuò)科目用錯(cuò)先用紅字填寫相同憑證表沖銷再用藍(lán)字填寫正確憑證根據(jù)更正后的憑證登記相應(yīng)的賬簿。用筆的顏色與憑證相同。金額錯(cuò)金額多記用多記的金額填一張紅字憑證科目同原憑證，表沖銷補(bǔ)充登記法金額少記將少記的金額填一張藍(lán)字憑證科目同原憑證更正錯(cuò)賬的總結(jié)方法名稱適用情況方法的內(nèi)容注意劃線更正法記賬93將下面的錯(cuò)賬予以更正，并寫明更正方法。1、收到某單位的欠款6000元,存入銀行,憑證編制如下:借:銀行存款600

貸:應(yīng)收賬款600更正方法：補(bǔ)充登記法根據(jù)差額編制藍(lán)字分錄，并登記入賬。借:銀行存款5400

貸:應(yīng)收賬款5400錯(cuò)賬更正練習(xí)將下面的錯(cuò)賬予以更正，并寫明更正方法。錯(cuò)賬更正練習(xí)94更正方法：紅字更正法1、填寫一張紅字憑證，沖銷原錯(cuò)誤紀(jì)錄。并紅字入賬。借：庫存現(xiàn)金50000

貸：營業(yè)外收入500002、再填寫一張藍(lán)字憑證。并藍(lán)字入賬。借：營業(yè)外支出50000

貸：庫存現(xiàn)金500002、某企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金5萬元,記賬如下:借:庫存現(xiàn)金50000

貸:營業(yè)外收入50000錯(cuò)賬更正練習(xí)更正方法：紅字更正法2、某企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金5萬元,記賬如下:錯(cuò)賬95錯(cuò)賬更正練習(xí)3、收到某單位的欠款6000元,存入銀行,記為:借:銀行存款600

貸:應(yīng)收賬款600更正方法：補(bǔ)充登記法根據(jù)差額填寫一張藍(lán)字憑證，并登記入賬借:銀行存款5400

貸:應(yīng)收賬款5400錯(cuò)賬更正練習(xí)3、收到某單位的欠款6000元,存入銀行,記為:96對(duì)賬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目見教材：【項(xiàng)目8—1】編制華鳴公司2X14年12月“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”。對(duì)賬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目見教材：97第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查及其意義財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn)金資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的實(shí)地盤點(diǎn)、賬項(xiàng)核對(duì)或查詢,查明某一時(shí)期的實(shí)際結(jié)存數(shù)并與賬存數(shù)核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查及其意義98保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度完善財(cái)產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制1234財(cái)產(chǎn)清查的作用保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)99二、財(cái)產(chǎn)清查的種類清查對(duì)象主要是流動(dòng)性較強(qiáng)、易發(fā)生損耗以及比較貴重的財(cái)產(chǎn)。包括：材料、商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨；貴重物資；現(xiàn)金、銀行存款；債權(quán)債務(wù)。局部清查年終編制決算會(huì)計(jì)報(bào)表前；企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)；企業(yè)更換主要負(fù)責(zé)人時(shí)；企業(yè)改制等需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估全面清查按照清查的對(duì)象和范圍二、財(cái)產(chǎn)清查的種類清查對(duì)象主要是流動(dòng)性較強(qiáng)、易發(fā)生損耗以及100二、財(cái)產(chǎn)清查的種類更換財(cái)產(chǎn)物資經(jīng)管人員（出納員、倉庫保管員）財(cái)產(chǎn)物資遭受自然或其他損失單位合并、遷移、改制和改變隸屬關(guān)系財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查按規(guī)定開展臨時(shí)性清產(chǎn)核資。不定期清查定期清查可以是全面清查，如年終決算前的清查；也可以是局部清查，如對(duì)一些貴重物資的清查。定期清查按照清查時(shí)間的計(jì)劃性二、財(cái)產(chǎn)清查的種類更換財(cái)產(chǎn)物資經(jīng)管人員（出納員、倉庫保管員101三、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法清查的方式：實(shí)地盤點(diǎn)出納于每日結(jié)賬后對(duì)其經(jīng)管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查清查的內(nèi)容：查明盈虧庫存現(xiàn)金限額的遵守情況有無“白條抵庫”的現(xiàn)象清查的手續(xù)：盤點(diǎn)時(shí)要編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”（一）庫存現(xiàn)金的清查方法三、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法清查的方式：實(shí)地盤點(diǎn)（一）庫存現(xiàn)金102李四王五三、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法李四王五三、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法103逐筆核對(duì)企業(yè)Bank辦理業(yè)務(wù)（二）銀行存款的清查方法逐筆核對(duì)企業(yè)Bank辦理業(yè)務(wù)（二）銀行存款的清查方法1042、存在未達(dá)賬項(xiàng)：應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)1、發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬：應(yīng)及時(shí)更正對(duì)賬后金額不一致（二）銀行存款的清查方法2、1、對(duì)賬后金額不一致（二）銀行存款的清查方法105未達(dá)賬項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng)是指單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證沒有記賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑1061、銀行已收，企業(yè)未收2、銀行已付，企業(yè)未付1、企業(yè)已收，銀行未收2、企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)1.企業(yè)尚未收到銀行代收款的通知書2.銀行直接扣除辦理企業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)銀行的未達(dá)賬項(xiàng)1.企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)銀行尚未記賬2.企業(yè)開出支票，但持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬未達(dá)賬項(xiàng)舉例1、銀行已收，企業(yè)未收1、企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)銀107項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表登記企業(yè)未記錄的未達(dá)賬項(xiàng)登記銀行未記錄的未達(dá)賬項(xiàng)相等編制方法：補(bǔ)記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單108逐項(xiàng)核對(duì)摘要借貸余月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日開出支票31日收到支票5004006003001001501000150012001600150013501950摘要借貸余月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日代收款31日代扣款5004002003001002501000150012001600150017001450√√√√銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加:銀行已收企業(yè)未收減:銀行已付企業(yè)未付1950+200-250銀行對(duì)賬單存款余額加:企業(yè)已收銀行未收減:企業(yè)已付銀行未付1450+600-150調(diào)整后的存款余額1900調(diào)整后的存款余額1900銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款逐項(xiàng)核對(duì)摘要借貸余月初余額1000摘要借貸余月初余額5001109問題！企業(yè)會(huì)計(jì)人員是否應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中的未達(dá)賬項(xiàng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并登記銀行存款日記賬？NO!原始憑證尚未到達(dá)，無法編制記賬憑證。等下月到達(dá)后編制，也不影響賬簿記錄的正確性。調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬的作用。（二）銀行存款的清查方法問題！NO!原始憑證尚未到達(dá)，無法編制記賬憑證。（二）銀行存110

①企業(yè)收到支票一張，面值4000元,沒有將支票送存銀行②企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票36000元付材料款,支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬③銀行收到收到異地匯款20000元，并未通知企業(yè)④銀行收到發(fā)來的付款通知,替企業(yè)支付水電費(fèi)16000元要求:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【練習(xí)】某企業(yè)2013年8月31日銀行存款日記賬余額為112000元,對(duì)賬單余額為148000元,經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng):

（二）銀行存款的清查方法①企業(yè)收到支票一張，面值4000元,沒有將支票送存銀行111

①、企業(yè)已收，銀行未收。②、企業(yè)已付，銀行未付。③、銀行已收，企業(yè)未收。④、銀行已付，企業(yè)未付。未達(dá)賬項(xiàng)的類型

①企業(yè)收到支票一張，面值4000元,沒有將支票送存銀行②企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票36000元付材料款,支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬③銀行收到收到異地匯款20000元，并未通知企業(yè)④銀行收到發(fā)來的付款通知,替企業(yè)支付水電費(fèi)16000元（二）銀行存款的清查方法①、企業(yè)已收，銀行未收。未達(dá)賬項(xiàng)的類型①企業(yè)收到支票一張112項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀已收企未收減:銀已付企未付1120002000016000銀行對(duì)賬單存款余額加:企已收銀未收減:企已付銀未付148000400036000調(diào)整后的存款余額116000調(diào)整后的存款余額

116000銀行存款余額調(diào)節(jié)表（二）銀行存款的清查方法項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額112000銀行對(duì)賬單113（三）存貨的清查1.存貨的盤存制度會(huì)計(jì)核算中，在計(jì)算各種存貨資產(chǎn)期末結(jié)存數(shù)額時(shí)，有兩種方法，由此而形成兩種盤存制度永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制（三）存貨的清查1.存貨的盤存制度會(huì)計(jì)核算中，在計(jì)算各種114（1）永續(xù)盤存制涵義公式特點(diǎn)亦稱“賬面盤存制”，是指對(duì)于各種財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)，平時(shí)要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)算出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法?？梢约皶r(shí)反映和掌握各種存貨資產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額，隨時(shí)了解存貨資產(chǎn)變動(dòng)情況，有利于加強(qiáng)對(duì)存貨資產(chǎn)的控制和管理，但登記賬簿的工作量較大。賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額-本期減少額（1）永續(xù)盤存制涵義公式特點(diǎn)亦稱“賬面盤存制”，是指對(duì)于各種115（2）實(shí)地盤存制涵義公式特點(diǎn)亦稱“以存計(jì)銷制”或“盤存計(jì)銷”，是指對(duì)于各種財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)，平時(shí)在賬簿上只登記其增加數(shù)，而不記錄其減少數(shù)；期末通過實(shí)地盤點(diǎn)確定實(shí)物資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)后，倒算出本期減少數(shù)并一次登記入賬的一種方法。核算工作較簡便，但手續(xù)不夠嚴(yán)密，容易造成工作上的弊端，影響資產(chǎn)減少數(shù)額計(jì)算的正確性，難以通過會(huì)計(jì)記錄對(duì)存貨資產(chǎn)實(shí)施日?？刂啤１酒诖尕涃Y產(chǎn)減少金額＝期初賬面結(jié)存金額＋本期增加金額－期末存貨資產(chǎn)結(jié)存金額（2）實(shí)地盤存制涵義公式特點(diǎn)亦稱“以存計(jì)銷制”或“盤存計(jì)銷”1162、存貨資產(chǎn)清查的具體方法全面盤點(diǎn)法技術(shù)推算法進(jìn)行存貨資產(chǎn)清查的基本做法是實(shí)地盤點(diǎn)法。查詢核實(shí)法抽樣盤存法2、存貨資產(chǎn)清查的具體方法全面盤點(diǎn)法技術(shù)推算法進(jìn)行存貨資1173、存貨資產(chǎn)清查的手續(xù)3、存貨資產(chǎn)清查的手續(xù)118（四）往來款項(xiàng)的清查函證法（四）往來款項(xiàng)的清查函證法119三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果1、賬實(shí)相符2、盤盈：實(shí)際

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賬面3、盤虧：實(shí)際<

賬面三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果120資產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)果原因或處理結(jié)果賬務(wù)處理原則現(xiàn)金盤虧原因不明出納賠償，“其他應(yīng)收款”非常事故營業(yè)外支出盤盈確定少支付，需歸還其他應(yīng)付款原因不明營業(yè)外收入其他流動(dòng)資產(chǎn)盤虧責(zé)任人失職其他應(yīng)收款管理制度不健全、計(jì)量器具不準(zhǔn)、定額內(nèi)自然損耗管理費(fèi)用自然災(zāi)害、意外事故營業(yè)外支出盤盈原因不明營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤虧意外或自然災(zāi)害造成，有責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)钠渌麘?yīng)收款殘料入庫原材料剩余損失營業(yè)外支出盤盈大多是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時(shí)入賬造成以前年度損益調(diào)整財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理原則資產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)果原因或處理結(jié)果賬務(wù)處理原則現(xiàn)金盤虧原因不明出納賠121財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等問題，按規(guī)定程序應(yīng)上報(bào)主管部門或本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。審批前的賬務(wù)處理審批后的賬務(wù)處理根據(jù)有關(guān)“實(shí)存賬存對(duì)比表”（或“財(cái)產(chǎn)盈余報(bào)告單”）編制記賬憑證。并據(jù)以登記賬簿，使各項(xiàng)財(cái)物的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致。根據(jù)差錯(cuò)原因和批復(fù)意見編制記賬憑證、登記相關(guān)賬簿。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等122原材料-a待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧500庫存商品盤盈9000記錄盤虧500處理盤虧500記錄盤盈9000處理盤盈9000管理費(fèi)用500營業(yè)外收入9000（二）財(cái)產(chǎn)清查的賬戶設(shè)置如果在月末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，待下月初，再用“紅字”分錄沖回。原材料-a待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧500庫存商品盤盈9000記123（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例【例8—7】財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧小型運(yùn)輸車輛一部，賬面原價(jià)為84000元，已提折舊32000元。該盤虧的原因?yàn)楣芾聿簧苼G失，責(zé)任不清借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢52000累計(jì)折舊32000貸：固定資產(chǎn)84000借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧損失52000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢52000（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例【例8—7】財(cái)產(chǎn)清查中，盤124【例8—8】財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存甲材料盈余180千克，單價(jià)為70元。原因查明，為發(fā)出材料時(shí)計(jì)量不準(zhǔn)而少發(fā)。

借：原材料12600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12600借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12600貸：管理費(fèi)用——存貨盤盈12600（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例【例8—8】財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存甲材料盈余180千克，單價(jià)為1